談高校食堂的財務預算管理

1、高校后勤財務談高校食堂的財務預算管理1潘忠(浙江大學后勤集團，浙江杭州310012)摘要：預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法，是企業(yè)進行各項經(jīng)濟活動的前提和根據(jù)。隨著高校后勤社會化改革的日益深化，高校食堂由“福利型”向“市場型”轉變，實行財務預算管理是高校食堂與市場接軌，是實現(xiàn)企業(yè)化、社會化的前提與關鍵。本文從高校食堂財務預算管理的內容、財務預算的編制程序及財務預算執(zhí)行等方面對高校食堂財務預算管理進行探討。關鍵詞：高校；后勤社會化；

2、財務預算；食堂中圖分類號：F08；G40，054文獻標識碼：A文章編號：1005—5827(2007)01—0044—02一、高校食堂財務預算管理的內容企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。高校食堂財務預算是以經(jīng)濟指標為主要內容，以經(jīng)營利潤為目標，通過經(jīng)營活動的組織來保證利潤的完成，獲得最佳經(jīng)濟效益和社會效益。1營業(yè)收入預算。營

3、業(yè)收入是經(jīng)營利潤的基礎和唯一來源。高校食堂營業(yè)收入預算必須以部門為基礎，合理估算就餐師生人數(shù)，分別預測各個部門的餐費、開水票、浴票等營業(yè)收人，形成部門營業(yè)收人預算，合理確定經(jīng)濟指標。2營業(yè)成本預算。營業(yè)成本是影響經(jīng)營利潤的主要因素。營業(yè)成本是食堂在食品加工過程中發(fā)生的各種直接材料耗費，包括主食、副食、調料、燃料、水電及一次性包裝物等。營業(yè)成本預算同樣要以部門為基礎，分別預測各個部門的營業(yè)成本、毛利率及成本降低率等。3期間費用預算。包括營

4、業(yè)費用、管理費用和財務費用，主要預算企業(yè)在經(jīng)營活動過程中所耗費的費用，包括人員工資、福利費、辦公費、通訊費、差旅費、業(yè)務招待費、固定資產(chǎn)折舊、維修費、物料消耗、綠化衛(wèi)生費、社會勞動保障金等費用。這些費用預算可以根據(jù)各部門上年實際費用水平和預算期內的變化因素，結合費用開支標準和企業(yè)降低成本、費用的要求來逐項預算。其中，人員工資、業(yè)務招待費、固定資產(chǎn)折舊、社會勞動保障金等項目，應當重點歹0示。4稅金與盈利預測。稅金分為稅金科目中列支的稅金和

5、在費用科目中列支的稅金，前者包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業(yè)所得稅及個人所得稅，后者包括印花稅、水利建設基金等。高校食堂部門稅金預算一般只列營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等，其余稅金一般在公司預算中列支。盈利預算是將上述各項預算結果逐項列出，逐步形成部門盈利，其預算關系是：(1)營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金=營業(yè)毛利(2)營業(yè)毛利一各項費用=營業(yè)利潤(3)營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額=利潤總額(稅前利潤)(4)利潤總額一所得稅

6、=凈利潤二、高校食堂財務預算的編制程序高校食堂編制財務預算，應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。田2007年第1期高校后勤財務1綜合分析、確定目標。財務預算要以高校食堂經(jīng)營目標為前提。由總經(jīng)理辦公會根據(jù)高校食堂發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決算的基礎上提出下一會計年度財務預算目標，利潤目標以及為實現(xiàn)這一目標的相關目標，如營業(yè)收人目標、成本控制目標、費用控制目標等。對相關的經(jīng)營目標及財務預算指標，要進行綜合分析及平衡

7、。2分析市場、收集資料。分析校內外市場環(huán)境，做好市場調查，掌握校內外市場動向、特點、發(fā)展趨勢、競爭狀況。同時，要充分收集近幾年校內外的歷史資料，掌握目前的經(jīng)營及財務狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關資料，并對資料采用比率分析的方法，加以整理、分析，判斷有關經(jīng)濟指標及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢以及相互間的依存關系，為高校食堂財務預算指標的確定提供客觀依據(jù)。3預測指標、編制預算。財務預算是以各項指標預測為前提的。根據(jù)市場調查和資料收集結果，分析各食堂可能面

8、臨的各種情況，合理預測各食堂的就餐人次、人均消費額等指標，在營業(yè)收入預測的基礎上，分析原材料的消耗，確定各食堂的毛利率范圍，合理預測各食堂的營業(yè)成本、成本降低率等指標。根據(jù)未來經(jīng)濟業(yè)務的需要，預測各項費用、稅金等指標。通過其相互之間的勾稽關系，編制預測方案。4綜合平衡、審議批準。財務部應對各預算單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，財務部應當進行充分協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調整的意見，并反饋給有

9、關預算執(zhí)行單位予以修正。財務部在有關修正調整的基礎上，編制出財務預算方案。對于不符合高校食堂發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，財務部應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，財務部正式編制年度財務預算草案，提交總經(jīng)理辦公會審議批準。5分解指標、下達執(zhí)行。財務部對總經(jīng)理辦公會審議批準的年度財務預算，層層分解成一系列的指標體系，由財務部逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。在下達的同時，應當將財務預算報送上級部fI(后勤集團)備案

10、。三、高校食堂財務預算的執(zhí)行財務預算是制訂、考核內部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。1預算管理實行程序化管理，指標層層分解，落實到各責任單位。高校食堂財務預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各食堂、各班組等，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。通過預算管理，強化企業(yè)內部管理，發(fā)展內部控制。將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到預算管理的環(huán)節(jié)中，通過自上而下、自下而上的指標細致分解、層層落實，確定各部門

11、管理人員的職責范圍、管理權限等。2加強監(jiān)督、控制，考核預算執(zhí)行效果。財務部作為預算管理的職能部門，應定期(每月、每季、每半年)檢查各預算執(zhí)行單位預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，糾正偏差，及時提出改進措施，從事后算賬轉變?yōu)槭虑邦A測、事中控制、事后分析，充分發(fā)揮預算管理的控制職能。在強化過程監(jiān)督的同時，要增強預算管理工作的考核與獎懲力度，合理分配勞動報酬，獎優(yōu)罰劣，把各部門預算執(zhí)行與管理人員、職工的經(jīng)濟利益掛鉤。最大限度地調動管理人員、職

12、工的積極性和創(chuàng)造性，全面提升企業(yè)的經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。3加強財會隊伍建設，適應現(xiàn)代企業(yè)管理需要。要提高高校食堂的經(jīng)濟效益與社會效益，就必須有高素質的財務管理人才，加強財會隊伍建設，加強業(yè)務培訓，提高財務人員的素質及業(yè)務水平，培養(yǎng)既懂管理，又懂財務，逐步由“記帳、算帳”的“核算型會計”向“事前預測、事中監(jiān)督、事后分析”提供決策支持的“管理型會計”轉變。[參考文獻][1]史習民全面預算管理[M]上海：立信會計出版社，2003[2]