基于業(yè)務(wù)流程與ERP應(yīng)用的企業(yè)財務(wù)控制研究.pdf

1、隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，資本經(jīng)營和資本擴張不斷深化，企業(yè)的內(nèi)部管理失控問題顯得尤為突出，這嚴重的制約了企業(yè)的進一步發(fā)展?，F(xiàn)今的資本、金融市場以及金融工具是如此的多變和復雜，使得企業(yè)及各相關(guān)主體對財務(wù)和會計信息的要求越來越高。財務(wù)管理活動貫穿于企業(yè)業(yè)務(wù)流程的始終，而財務(wù)控制是財務(wù)管理中最核心的部分，它同財務(wù)預測、財務(wù)決策和財務(wù)分析一起構(gòu)成財務(wù)管理系統(tǒng)。其含義就是財務(wù)控制主體以法律、法規(guī)、制度和財務(wù)預算目標等為依據(jù)，通過一定財務(wù)手段的調(diào)節(jié)、

2、溝通和合作，對企業(yè)各個層次的財務(wù)活動進行約束和監(jiān)督，把個別、分散的財務(wù)活動整合起來，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)的過程。實施全面的業(yè)務(wù)流程控制，就是要將各控制要素納入到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程之中，借助ERP系統(tǒng)將業(yè)務(wù)流程優(yōu)化運用到財務(wù)控制體系之中，實現(xiàn)從流程角度進行財務(wù)控制的目的。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程是一個全面的、系統(tǒng)的、整體的流程，分為獲取/支付流程、轉(zhuǎn)換流程和銷售/收款流程。 一、主要內(nèi)容 本文擬用五章來分析闡述企業(yè)財務(wù)控制的相關(guān)問題

3、，具體安排如下： 第一章為緒論，主要包括本文的研究背景、研究意義、文章結(jié)構(gòu)的介紹。 第二章對通過對財務(wù)控制的國內(nèi)研究，發(fā)現(xiàn)當前國內(nèi)側(cè)重于從集團公司、公司治理等角度對財務(wù)控制展開研究。國外對財務(wù)控制概念的理解則偏重于證券、金融、資本結(jié)構(gòu)和資本市場等方面，研究的角度主要分為基于公司治理的財務(wù)控制研究，從企業(yè)集團角度對財務(wù)控制展開研究，同時也有一部分是從個人角度來探討如何進行財務(wù)控制的。通過對比國內(nèi)外對財務(wù)控制的研究文獻，可以

4、看出在研究視角方面，國內(nèi)外有趨同趨勢，從流程角度對財務(wù)控制進行研究相關(guān)文獻都比較少。因此在本部分，提出了從流程角度進行財務(wù)控制的思路，即從業(yè)務(wù)流程的三個環(huán)節(jié)出發(fā)，尋找每個環(huán)節(jié)的財務(wù)控制關(guān)鍵點，由這些關(guān)鍵點組成財務(wù)控制線(控制流程)：在信息條件下，借助ERP系統(tǒng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，為提高企業(yè)財務(wù)控制績效提供了一個新的思路。 第三章主要從財務(wù)預測、財務(wù)決策等財務(wù)管理實務(wù)的環(huán)節(jié)展開論述，對從流程角度進行財務(wù)控制的必要性進行分析，為后面的案例

5、分析打下理論基礎(chǔ)。 第四章通過對臥龍電氣的案例分析，ERP的應(yīng)用優(yōu)化了企業(yè)業(yè)務(wù)流程，進而促進了企業(yè)的財務(wù)控制。筆者以臥龍電氣為案例，將實施ERP過程中的項目管理分為五個階段：前期準備、業(yè)務(wù)藍圖、系統(tǒng)實現(xiàn)、系統(tǒng)上線和運行支持。對每個階段所實施的具體步驟進行了詳盡的闡述；接著對財務(wù)控制在ERP項目管理中的具體體現(xiàn)展開論述，認為財務(wù)流程包括總賬、應(yīng)收、應(yīng)付和資產(chǎn)四項內(nèi)容；結(jié)合臥龍電氣財務(wù)流程存在的幾個問題，為了解決流程梳理過程中發(fā)現(xiàn)的

6、問題，進行了一些調(diào)整。針對臥龍電氣自身的特點和新的業(yè)務(wù)流程，項目組設(shè)計了與之相適應(yīng)的財務(wù)控制系統(tǒng)，建立了全方位的財務(wù)控制體系。采取了組織結(jié)構(gòu)和全責體系的控制、授權(quán)批準控制、信息記錄控制、財務(wù)預算控制、財務(wù)控制有效性評估和內(nèi)部財務(wù)審計等財務(wù)控制方法。通過以上的案例分析，在實施ERP的過程中發(fā)現(xiàn)了臥龍電氣在財務(wù)控制方面存在的問題，并針對這些問題提出了解決的方案。從實施效果的定性和定量分析可以看出，流程優(yōu)化對企業(yè)實施財務(wù)控制的具有顯著的效果。

7、文章定性角度，從資源共享、數(shù)據(jù)及時和查詢分析等角度可以看出實施流程優(yōu)化后，這幾方面有了明顯的改善。定量角度，選取李小燕和田也狀(2008)關(guān)于財務(wù)控制有效性標準的定量指標進行分析，從現(xiàn)金流的循環(huán)和周轉(zhuǎn)方面可以看出其進行流程優(yōu)化后的財務(wù)控制效果較好。 第五章指出從流程角度進行財務(wù)控制研究的結(jié)論。業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點是財務(wù)控制的突破口；財務(wù)控制活動只有抓住這些關(guān)鍵控制點，才能抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)防止業(yè)務(wù)處理可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊。財務(wù)控制

8、活動是按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行的，這就要求企業(yè)在財務(wù)控制的設(shè)計中首要任務(wù)是熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程和信息流程及他們之間的相互聯(lián)系，確定風險的重要程度，然后根據(jù)業(yè)務(wù)流程和信息流程制定規(guī)則和程序，作為控制程序的一部分。最后依據(jù)風險的重要程度，制定業(yè)務(wù)流程和信息流程的關(guān)鍵控制點設(shè)定控制程序，并將其嵌入到信息系統(tǒng)中形成業(yè)務(wù)活動和信息處理相結(jié)合的財務(wù)控制系統(tǒng)。從業(yè)務(wù)流程角度進行財務(wù)控制的效果是顯著的。因此，筆者建議國內(nèi)企業(yè)應(yīng)提高業(yè)務(wù)流程的效率，以使得財務(wù)控制更加

9、有效。并借助ERP等系統(tǒng)來促進業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，進而提高財務(wù)控制績效。二、研究意義與貢獻 本文將業(yè)務(wù)流程理論與財務(wù)控制理論相結(jié)合，探討從流程角度進行財務(wù)控制研究，擴展了財務(wù)控制的研究視角。借助企業(yè)資源計劃(ERP)這一系統(tǒng)工具，以其作為技術(shù)支持，達到不斷完善財務(wù)控制的目的；并且將財務(wù)控制與ERP系統(tǒng)進行有機的結(jié)合，以實現(xiàn)提高財務(wù)工作效率、控制相應(yīng)風險的要求。有利于改善企業(yè)的財務(wù)控制現(xiàn)狀；有利于降低財務(wù)控制的成本；為企業(yè)正確運用ER

10、P系統(tǒng)優(yōu)化財務(wù)控制提供有益的參考；企業(yè)財務(wù)控制的作用和地位，以及市場經(jīng)濟對企業(yè)提出的要求，決定了企業(yè)必須加強財務(wù)控制。 論文的主要貢獻在于：將企業(yè)的財務(wù)控制重心從經(jīng)營成果轉(zhuǎn)向經(jīng)營流程的控制，并將業(yè)務(wù)流程劃分為獲取/支付流程、轉(zhuǎn)換流程和銷售/收款流程三個階段，尋找每一個階段與財務(wù)有關(guān)的關(guān)鍵控制點，將這些關(guān)鍵控制點連接形成財務(wù)控制流程，即總賬、應(yīng)付、應(yīng)收和資產(chǎn)四個方面。同時結(jié)合臥龍電氣實施ERP項目的案例，說明從流程角度進行財務(wù)控制

11、的必要性。通過案例說明對企業(yè)各個與財務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營流程進行重新梳理和再造后，財務(wù)控制能夠達到的效果。(1)研究角度的創(chuàng)新。針對財務(wù)控制的研究大多是基于制度建設(shè)以及人員控制方面的，忽視了流程這一貫穿于企業(yè)管理始終的重要內(nèi)容，而本文闡述了從流程角度進行財務(wù)控制的必要性。(2)研究方法的創(chuàng)新。針對財務(wù)控制的研究文獻，規(guī)范性研究的文章較多，基于實地調(diào)查的案例研究文章相對較少。在現(xiàn)階段，我國企業(yè)迫切需要改善財務(wù)控制，財務(wù)控制應(yīng)當結(jié)合企業(yè)實際認真

12、研究。本文采用規(guī)范研究與案例研究方法的結(jié)合，對案例企業(yè)與財務(wù)相關(guān)的流程進行重新梳理。最后，結(jié)合企業(yè)財務(wù)控制實踐方法進行研究，其成果對企業(yè)建立財務(wù)控制系統(tǒng)有重要作用。 論文研究的不足之處在于：(1)本文是從流程角度對財務(wù)控制展開論述，因此對財務(wù)控制要素以及財務(wù)控制基本理論沒有較多闡述，從理論的完善性角度而言，本文的闡述不夠全面。由于所收集的資料有限，未能對某個行業(yè)從流程角度進行財務(wù)控制的實施效果進行相關(guān)研究，導致研究的深度尚有欠缺