簡(jiǎn)介：經(jīng)濟(jì)師2004年第8期●金融研究淺論我國(guó)的金融結(jié)構(gòu)摘要文章分析了我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中金融結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，總結(jié)了國(guó)內(nèi)外金融結(jié)構(gòu)改革的實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)，并為我國(guó)金融結(jié)構(gòu)進(jìn)一步的發(fā)展作了深入的探討并提出了思路。關(guān)鍵詞金融結(jié)構(gòu)金融改革調(diào)整優(yōu)化創(chuàng)新中圖分類號(hào)F832文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)LO449142004082130L一、我國(guó)金融結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與存在的問題1我國(guó)金融結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀。改革開放以來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的日趨市場(chǎng)化，中國(guó)的金融結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生了深刻變化。目前，儲(chǔ)蓄主體已由政府變?yōu)榫用?，居民的資產(chǎn)已主要是金融資產(chǎn)其中主要是儲(chǔ)蓄于國(guó)有銀行的存款。這一特定的金融資產(chǎn)構(gòu)成，顯示了我國(guó)的整體金融結(jié)構(gòu)已發(fā)生了巨大的變化。目前，我國(guó)金融結(jié)構(gòu)中變化最大的是金融機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)在改革開放后發(fā)展為銀行、證券和保險(xiǎn)等三大體系。銀行在全部金融機(jī)構(gòu)中市場(chǎng)份額的比重下降，非銀行金融機(jī)構(gòu)比重上升，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)比例下降，外資金融機(jī)構(gòu)與地方性中小金融機(jī)構(gòu)比例緩慢上升。新興金融機(jī)構(gòu)相繼創(chuàng)莎，金融組織結(jié)構(gòu)趨F多元化。社會(huì)資金的分配和凋節(jié)方式已由過去的財(cái)政主導(dǎo)型過渡為金融主導(dǎo)型。從總體上來看，伴隨著國(guó)民收入中的財(cái)政收入比重下降，企業(yè)和居民收入所占比重則大幅度上升，因而國(guó)民收入結(jié)構(gòu)已呈現(xiàn)出由原來是集中于國(guó)家向現(xiàn)在是藏富于民的態(tài)勢(shì)轉(zhuǎn)化。在經(jīng)濟(jì)改革前最大的儲(chǔ)蓄者是政府，最大的投資者也是政府，儲(chǔ)蓄主體和投資主體是統(tǒng)一的；現(xiàn)在主要的儲(chǔ)蓄者是居民，但居民并不是主要的投資者，作為主要投資者的企業(yè)卻不是儲(chǔ)蓄者而是負(fù)債者，從而形成了儲(chǔ)蓄者和投資者分離的格局。從金融資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)看，全社會(huì)金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)隨著金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的變化而明顯變化。20世紀(jì)90年代初，間接融資比重在社會(huì)融資總額中居于絕對(duì)主導(dǎo)地位，非金融部門的總負(fù)債中，93％為金融性的間接融資，只有7％是證券性的直接融資。經(jīng)過10年左右的發(fā)展，股票債券融資規(guī)模迅速增加，有價(jià)證券金融資產(chǎn)的比重上升為28％還多；企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化，債權(quán)融資比重趨于下降，股權(quán)融資比例上升，金融資產(chǎn)持有量顯著增加。我國(guó)金融結(jié)構(gòu)雖然呈現(xiàn)不斷優(yōu)化態(tài)勢(shì)，但現(xiàn)存結(jié)構(gòu)狀態(tài)仍不能夠滿足我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在需要，不能很好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和金融全球化的要求，甚至在某些方面嚴(yán)重制約了金融效率和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的提高。2我國(guó)金融結(jié)構(gòu)目前主要存在以下幾個(gè)方面的問題。1我國(guó)金融結(jié)構(gòu)處于失衡狀態(tài)，突出表現(xiàn)在第一，金融結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不對(duì)稱。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，金融服務(wù)需求越來越多地由非國(guó)有的經(jīng)濟(jì)部分產(chǎn)生，而目前的金融工具和金融服務(wù)的供給仍主要由國(guó)有部門壟斷。另一一方面，金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)仍然主要面向大中型國(guó)有企業(yè)，企業(yè)債券發(fā)行和股票上市的大門更主要是對(duì)大企業(yè)尤其是國(guó)有大型企業(yè)開放，導(dǎo)致金融的供給結(jié)構(gòu)與需求結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重不對(duì)稱。基層中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和城鄉(xiāng)廣大非國(guó)有經(jīng)濟(jì)企業(yè)在金融資產(chǎn)總量中所占有的比重偏低，與其在全社會(huì)工業(yè)產(chǎn)值構(gòu)成中的比例極不相稱。金融結(jié)構(gòu)調(diào)整落后于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化是中國(guó)金融結(jié)構(gòu)當(dāng)前面臨的首要問題。第二，金融結(jié)構(gòu)本身不均衡。從金融資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)看，失衡主要表現(xiàn)為間接融資占有的比重偏大，直接融資占有的比重偏小。通過貸款的比例來看，2000年的時(shí)候，在全部的融資中90％是間接融資，10％是直接融資。貨幣性金融資產(chǎn)的比重在全社會(huì)來看，基本上占72T孫，有價(jià)證券金融資產(chǎn)的比重上升為28％；從金融機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)來看，失衡主要表現(xiàn)為銀行金融機(jī)構(gòu)與非銀行金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展不平衡。國(guó)有商業(yè)銀行仍起著舉足輕重的作用，其他商業(yè)銀行、征券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和城鄉(xiāng)信用社尚未能充分發(fā)●李巖張波揮出應(yīng)有的作用與功能。2金融資本結(jié)構(gòu)不合理。改革開放以來，我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展主要表現(xiàn)為股票市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)張企業(yè)債券市場(chǎng)發(fā)展相對(duì)緩慢，到1998年，企業(yè)債券占金融資產(chǎn)總量的比例僅為03％，形成現(xiàn)階段我國(guó)證券市場(chǎng)由股票市場(chǎng)只腳支撐的局面，而在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)債券市場(chǎng)相當(dāng)發(fā)達(dá)，其作用大于股票市場(chǎng)。我國(guó)股票市場(chǎng)雖然從20世紀(jì)90年代后規(guī)模迅速擴(kuò)張，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比差距仍然很大。一方面，我國(guó)股票市場(chǎng)規(guī)模仍然很以、，1998年，股票市值占GDP的比重為241％與其他發(fā)達(dá)國(guó)家例如美國(guó)的1634％等相差甚遠(yuǎn)；另一方面，我國(guó)股票市場(chǎng)還不成熟，主要表現(xiàn)在其換手率成交金額占股票市值的比例偏高；股市仍然是個(gè)政策市，太易受政策的影響；發(fā)行在外的股票只有1／3能上市流通；國(guó)有企業(yè)改制上市成為其用來圈錢的工具；股票市場(chǎng)的發(fā)展并沒有伴隨資源配置效率的提高等。所以，要增加直接融資的比重，必須大力發(fā)展企業(yè)債券市場(chǎng)和股票市場(chǎng)，并逐漸完善股票市場(chǎng)。要克服我國(guó)金融結(jié)構(gòu)的不平衡，實(shí)現(xiàn)金融結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，必須通過金融體制的改革來實(shí)現(xiàn)，這是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，非朝夕之功。3金融機(jī)構(gòu)、融資機(jī)制方面存在的問題。第一，金融機(jī)構(gòu)融資結(jié)構(gòu)單一，資金來源基礎(chǔ)極為脆弱，受居民儲(chǔ)蓄存款變動(dòng)影響大，加劇了運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)。第二資金運(yùn)用以企業(yè)貸款為主，而企業(yè)的過度負(fù)債、效益低下增大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增大了不良貸款的比重。第三，金融機(jī)構(gòu)歷史遺留的負(fù)擔(dān)沉重。多年來形成的不良資產(chǎn)嚴(yán)重影響金融系統(tǒng)的進(jìn)一步發(fā)展。二、我國(guó)金融結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的思路金融發(fā)展不僅僅追隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而且要領(lǐng)先于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，即金融發(fā)展推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。過去20年中我國(guó)金融總量的增長(zhǎng)，主要是國(guó)有金融的增長(zhǎng)，它是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶動(dòng)下的金融發(fā)展。將來我國(guó)金融發(fā)展應(yīng)通過優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置、提高資金的使用效率，分散金融風(fēng)險(xiǎn)，以金融發(fā)展來推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。目前銀行、證券、保險(xiǎn)三業(yè)之間的合作呈現(xiàn)出相互滲透、適當(dāng)交叉、聯(lián)合發(fā)展的新格局，合作形式也在不斷創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，從而逐步形成共間承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和分享利益的戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系。金融業(yè)的繁榮與發(fā)展必須有一個(gè)健全的基礎(chǔ)設(shè)施作為支撐。金融基礎(chǔ)設(shè)施支撐系統(tǒng)包括法律體系、會(huì)計(jì)制度、交易和清算組織、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。我們必須立足于國(guó)情和實(shí)際，根據(jù)國(guó)有金融產(chǎn)權(quán)制度改革的步伐、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善程度、金融監(jiān)管能力和水平的提高等，逐步推進(jìn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)向合業(yè)經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變。金融改革不僅在于如何調(diào)整傳統(tǒng)的產(chǎn)品項(xiàng)目，更在于如何從實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要出發(fā)開發(fā)新的金融產(chǎn)品。而新的金融產(chǎn)品一旦走向市場(chǎng)，也就意味著一個(gè)新的金融市場(chǎng)的出現(xiàn)。如投資基金的出現(xiàn)和發(fā)展就能較好地說明該問題。由于共同基金公司可提供集中客戶存款，并將其轉(zhuǎn)移到其他實(shí)體中，將金融資產(chǎn)在不同的時(shí)間與空間上進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與配置，為當(dāng)事人提供市場(chǎng)信息以及為客戶開立支票、完成貨款支付的服務(wù)功能，使金融機(jī)構(gòu)的作用大大增強(qiáng)，具有了與商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)以及趕上和超過商業(yè)銀行的能力。通過上面的介紹可以了解到我國(guó)金融結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，并能深切地感受到我國(guó)金融結(jié)構(gòu)所面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)，必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要對(duì)我國(guó)的金融結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革。改革的過程中一定不要脫離經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，要有針對(duì)性。注意借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家在金融結(jié)構(gòu)改革進(jìn)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，吸收一些優(yōu)秀的改革成果。注重金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，創(chuàng)新是事物發(fā)展不竭的動(dòng)力。置身于國(guó)際環(huán)境中，與國(guó)際經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展。作者單位中原油田分公司會(huì)計(jì)核算中心河南濮陽457000責(zé)編谷岳一213萬方數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)師2004年第8期●金融研究淺論我國(guó)的金融結(jié)構(gòu)摘要文章分析了我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中金融結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，總結(jié)了國(guó)內(nèi)外金融結(jié)構(gòu)改革的實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)，并為我國(guó)金融結(jié)構(gòu)進(jìn)一步的發(fā)展作了深入的探討并提出了思路。關(guān)鍵詞金融結(jié)構(gòu)金融改革調(diào)整優(yōu)化創(chuàng)新中圖分類號(hào)F832文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)LO449142004082130L一、我國(guó)金融結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與存在的問題1我國(guó)金融結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀。改革開放以來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的日趨市場(chǎng)化，中國(guó)的金融結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生了深刻變化。目前，儲(chǔ)蓄主體已由政府變?yōu)榫用瘢用竦馁Y產(chǎn)已主要是金融資產(chǎn)其中主要是儲(chǔ)蓄于國(guó)有銀行的存款。這一特定的金融資產(chǎn)構(gòu)成，顯示了我國(guó)的整體金融結(jié)構(gòu)已發(fā)生了巨大的變化。目前，我國(guó)金融結(jié)構(gòu)中變化最大的是金融機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)在改革開放后發(fā)展為銀行、證券和保險(xiǎn)等三大體系。銀行在全部金融機(jī)構(gòu)中市場(chǎng)份額的比重下降，非銀行金融機(jī)構(gòu)比重上升，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)比例下降，外資金融機(jī)構(gòu)與地方性中小金融機(jī)構(gòu)比例緩慢上升。新興金融機(jī)構(gòu)相繼創(chuàng)莎，金融組織結(jié)構(gòu)趨F多元化。社會(huì)資金的分配和凋節(jié)方式已由過去的財(cái)政主導(dǎo)型過渡為金融主導(dǎo)型。從總體上來看，伴隨著國(guó)民收入中的財(cái)政收入比重下降，企業(yè)和居民收入所占比重則大幅度上升，因而國(guó)民收入結(jié)構(gòu)已呈現(xiàn)出由原來是集中于國(guó)家向現(xiàn)在是藏富于民的態(tài)勢(shì)轉(zhuǎn)化。在經(jīng)濟(jì)改革前最大的儲(chǔ)蓄者是政府，最大的投資者也是政府，儲(chǔ)蓄主體和投資主體是統(tǒng)一的；現(xiàn)在主要的儲(chǔ)蓄者是居民，但居民并不是主要的投資者，作為主要投資者的企業(yè)卻不是儲(chǔ)蓄者而是負(fù)債者，從而形成了儲(chǔ)蓄者和投資者分離的格局。從金融資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)看，全社會(huì)金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)隨著金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的變化而明顯變化。20世紀(jì)90年代初，間接融資比重在社會(huì)融資總額中居于絕對(duì)主導(dǎo)地位，非金融部門的總負(fù)債中，93％為金融性的間接融資，只有7％是證券性的直接融資。經(jīng)過10年左右的發(fā)展，股票債券融資規(guī)模迅速增加，有價(jià)證券金融資產(chǎn)的比重上升為28％還多；企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化，債權(quán)融資比重趨于下降，股權(quán)融資比例上升，金融資產(chǎn)持有量顯著增加。我國(guó)金融結(jié)構(gòu)雖然呈現(xiàn)不斷優(yōu)化態(tài)勢(shì)，但現(xiàn)存結(jié)構(gòu)狀態(tài)仍不能夠滿足我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在需要，不能很好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和金融全球化的要求，甚至在某些方面嚴(yán)重制約了金融效率和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的提高。2我國(guó)金融結(jié)構(gòu)目前主要存在以下幾個(gè)方面的問題。1我國(guó)金融結(jié)構(gòu)處于失衡狀態(tài)，突出表現(xiàn)在第一，金融結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不對(duì)稱。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，金融服務(wù)需求越來越多地由非國(guó)有的經(jīng)濟(jì)部分產(chǎn)生，而目前的金融工具和金融服務(wù)的供給仍主要由國(guó)有部門壟斷。另一一方面，金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)仍然主要面向大中型國(guó)有企業(yè)，企業(yè)債券發(fā)行和股票上市的大門更主要是對(duì)大企業(yè)尤其是國(guó)有大型企業(yè)開放，導(dǎo)致金融的供給結(jié)構(gòu)與需求結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重不對(duì)稱?；鶎又行∑髽I(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和城鄉(xiāng)廣大非國(guó)有經(jīng)濟(jì)企業(yè)在金融資產(chǎn)總量中所占有的比重偏低，與其在全社會(huì)工業(yè)產(chǎn)值構(gòu)成中的比例極不相稱。金融結(jié)構(gòu)調(diào)整落后于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化是中國(guó)金融結(jié)構(gòu)當(dāng)前面臨的首要問題。第二，金融結(jié)構(gòu)本身不均衡。從金融資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)看，失衡主要表現(xiàn)為間接融資占有的比重偏大，直接融資占有的比重偏小。通過貸款的比例來看，2000年的時(shí)候，在全部的融資中90％是間接融資，10％是直接融資。貨幣性金融資產(chǎn)的比重在全社會(huì)來看，基本上占72T孫，有價(jià)證券金融資產(chǎn)的比重上升為28％；從金融機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)來看，失衡主要表現(xiàn)為銀行金融機(jī)構(gòu)與非銀行金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展不平衡。國(guó)有商業(yè)銀行仍起著舉足輕重的作用，其他商業(yè)銀行、征券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和城鄉(xiāng)信用社尚未能充分發(fā)●李巖張波揮出應(yīng)有的作用與功能。2金融資本結(jié)構(gòu)不合理。改革開放以來，我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展主要表現(xiàn)為股票市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)張企業(yè)債券市場(chǎng)發(fā)展相對(duì)緩慢，到1998年，企業(yè)債券占金融資產(chǎn)總量的比例僅為03％，形成現(xiàn)階段我國(guó)證券市場(chǎng)由股票市場(chǎng)只腳支撐的局面，而在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)債券市場(chǎng)相當(dāng)發(fā)達(dá)，其作用大于股票市場(chǎng)。我國(guó)股票市場(chǎng)雖然從20世紀(jì)90年代后規(guī)模迅速擴(kuò)張，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比差距仍然很大。一方面，我國(guó)股票市場(chǎng)規(guī)模仍然很以、，1998年，股票市值占GDP的比重為241％與其他發(fā)達(dá)國(guó)家例如美國(guó)的1634％等相差甚遠(yuǎn)；另一方面，我國(guó)股票市場(chǎng)還不成熟，主要表現(xiàn)在其換手率成交金額占股票市值的比例偏高；股市仍然是個(gè)政策市，太易受政策的影響；發(fā)行在外的股票只有1／3能上市流通；國(guó)有企業(yè)改制上市成為其用來圈錢的工具；股票市場(chǎng)的發(fā)展并沒有伴隨資源配置效率的提高等。所以，要增加直接融資的比重，必須大力發(fā)展企業(yè)債券市場(chǎng)和股票市場(chǎng)，并逐漸完善股票市場(chǎng)。要克服我國(guó)金融結(jié)構(gòu)的不平衡，實(shí)現(xiàn)金融結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，必須通過金融體制的改革來實(shí)現(xiàn)，這是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，非朝夕之功。3金融機(jī)構(gòu)、融資機(jī)制方面存在的問題。第一，金融機(jī)構(gòu)融資結(jié)構(gòu)單一，資金來源基礎(chǔ)極為脆弱，受居民儲(chǔ)蓄存款變動(dòng)影響大，加劇了運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)。第二資金運(yùn)用以企業(yè)貸款為主，而企業(yè)的過度負(fù)債、效益低下增大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增大了不良貸款的比重。第三，金融機(jī)構(gòu)歷史遺留的負(fù)擔(dān)沉重。多年來形成的不良資產(chǎn)嚴(yán)重影響金融系統(tǒng)的進(jìn)一步發(fā)展。二、我國(guó)金融結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的思路金融發(fā)展不僅僅追隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而且要領(lǐng)先于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，即金融發(fā)展推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。過去20年中我國(guó)金融總量的增長(zhǎng)，主要是國(guó)有金融的增長(zhǎng)，它是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶動(dòng)下的金融發(fā)展。將來我國(guó)金融發(fā)展應(yīng)通過優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置、提高資金的使用效率，分散金融風(fēng)險(xiǎn)，以金融發(fā)展來推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。目前銀行、證券、保險(xiǎn)三業(yè)之間的合作呈現(xiàn)出相互滲透、適當(dāng)交叉、聯(lián)合發(fā)展的新格局，合作形式也在不斷創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，從而逐步形成共間承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和分享利益的戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系。金融業(yè)的繁榮與發(fā)展必須有一個(gè)健全的基礎(chǔ)設(shè)施作為支撐。金融基礎(chǔ)設(shè)施支撐系統(tǒng)包括法律體系、會(huì)計(jì)制度、交易和清算組織、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。我們必須立足于國(guó)情和實(shí)際，根據(jù)國(guó)有金融產(chǎn)權(quán)制度改革的步伐、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善程度、金融監(jiān)管能力和水平的提高等，逐步推進(jìn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)向合業(yè)經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變。金融改革不僅在于如何調(diào)整傳統(tǒng)的產(chǎn)品項(xiàng)目，更在于如何從實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要出發(fā)開發(fā)新的金融產(chǎn)品。而新的金融產(chǎn)品一旦走向市場(chǎng)，也就意味著一個(gè)新的金融市場(chǎng)的出現(xiàn)。如投資基金的出現(xiàn)和發(fā)展就能較好地說明該問題。由于共同基金公司可提供集中客戶存款，并將其轉(zhuǎn)移到其他實(shí)體中，將金融資產(chǎn)在不同的時(shí)間與空間上進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與配置，為當(dāng)事人提供市場(chǎng)信息以及為客戶開立支票、完成貨款支付的服務(wù)功能，使金融機(jī)構(gòu)的作用大大增強(qiáng)，具有了與商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)以及趕上和超過商業(yè)銀行的能力。通過上面的介紹可以了解到我國(guó)金融結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，并能深切地感受到我國(guó)金融結(jié)構(gòu)所面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)，必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要對(duì)我國(guó)的金融結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革。改革的過程中一定不要脫離經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，要有針對(duì)性。注意借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家在金融結(jié)構(gòu)改革進(jìn)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，吸收一些優(yōu)秀的改革成果。注重金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，創(chuàng)新是事物發(fā)展不竭的動(dòng)力。置身于國(guó)際環(huán)境中，與國(guó)際經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展。作者單位中原油田分公司會(huì)計(jì)核算中心河南濮陽457000責(zé)編谷岳一213萬方數(shù)據(jù)

簡(jiǎn)介：2010年第35期SCIENCE＆TECHNOLOGYINFORMATIONO金融之窗0科技信息淺論供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)管理鮑珊中國(guó)建設(shè)銀行山東省分行山東濟(jì)南250001供應(yīng)鏈金融是為中小企業(yè)量身定做的一種新型融資模式它將資金流有效地整合到供應(yīng)鏈管理中來，既為供應(yīng)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)的企業(yè)提供商業(yè)貿(mào)易資金服務(wù)，又為供應(yīng)鏈弱勢(shì)企業(yè)提供新型貸款融資服務(wù)。供應(yīng)鏈融資作為一種新的融資模式，是在傳統(tǒng)的授信業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上發(fā)展而來，但又與傳統(tǒng)授信業(yè)務(wù)有顯著區(qū)別。1供應(yīng)鏈金融的業(yè)務(wù)特點(diǎn)與傳統(tǒng)的融資模式相比，供應(yīng)鏈金融雖然對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)還相對(duì)陌生，但其特點(diǎn)卻異常鮮明。11供應(yīng)鏈融資不同于傳統(tǒng)的融資業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)融資業(yè)務(wù)主要考慮企業(yè)的行業(yè)地位、財(cái)務(wù)特征、擔(dān)保方式，是基于財(cái)務(wù)報(bào)表的主體企業(yè)授信，對(duì)核心企業(yè)的上下游企業(yè)并不適用。而供應(yīng)鏈融資將供應(yīng)商、制造商、分銷商、零售商連成一個(gè)整體，全方位的為多個(gè)企業(yè)提供融資服務(wù)，審查標(biāo)準(zhǔn)變?yōu)樾庞糜涗?、貿(mào)易背景、交易對(duì)手，強(qiáng)調(diào)的是貿(mào)易背景的真實(shí)、貿(mào)易的連續(xù)性、核心廠商的規(guī)模與信用及實(shí)力、授信上限、封閉運(yùn)作與貸款的自償性、企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)欠穹€(wěn)固以及供應(yīng)鏈管理水平。12供應(yīng)鏈融資與傳統(tǒng)的貿(mào)易融資產(chǎn)品相比，針對(duì)企業(yè)在進(jìn)出口貿(mào)易中因無法提供固定資產(chǎn)抵押、信用擔(dān)?；蚴谛蓬~度不足的融資困境，改變了基于企業(yè)財(cái)務(wù)特征與擔(dān)保方式的傳統(tǒng)銀行信貸模式，不強(qiáng)求企業(yè)提供固定資產(chǎn)抵押或擔(dān)保，而是增加了貨物質(zhì)押或應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓作為授信條件，以控制物流及應(yīng)收賬款為風(fēng)險(xiǎn)控制手段，為供應(yīng)鏈上各個(gè)結(jié)點(diǎn)企業(yè)提供融資服務(wù)。13與傳統(tǒng)的銀行授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征不同，傳統(tǒng)授信業(yè)務(wù)主要表現(xiàn)為融資主體本身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)比較單純，供應(yīng)鏈融資風(fēng)險(xiǎn)來源于核心企業(yè)及整個(gè)鏈條風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)供應(yīng)鏈內(nèi)部運(yùn)作模式的不同其風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上放大，也更加復(fù)雜。2供應(yīng)鏈金融潛在的風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在對(duì)供應(yīng)鏈企業(yè)進(jìn)行融資過程當(dāng)中，由于各種事先無法預(yù)測(cè)的不確定因素帶來的影響，使供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差，或者資產(chǎn)不能收回從而遭受風(fēng)險(xiǎn)和損失的可能性。21供應(yīng)鏈自身風(fēng)險(xiǎn)由于參與者眾多而內(nèi)生的不確定性導(dǎo)致供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。供應(yīng)鏈鏈條上的企業(yè)經(jīng)營(yíng)不但受到自然災(zāi)害、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等影響，同樣也會(huì)遇到如經(jīng)營(yíng)策略、電子商務(wù)以及減少供應(yīng)商規(guī)模等微觀影響，這些改變都潛在增加了供應(yīng)鏈自身的風(fēng)險(xiǎn)。而且供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的信用基礎(chǔ)是基于供應(yīng)鏈整體管理程度和核心企業(yè)的管理與信用實(shí)力，因此隨著融資工具向上下游延伸，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)擴(kuò)散。如果供應(yīng)鏈上的某個(gè)成員出現(xiàn)問題其影響會(huì)迅速蔓延到整條供應(yīng)鏈。22企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)并沒有建立起一個(gè)完整的信用體系，供應(yīng)鏈成員相互之間以及與銀行之問并沒有相對(duì)可靠的信用保證。目前，銀行的信用體系落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展國(guó)內(nèi)很多企業(yè)沒有建立起完善的信用體系和資金管理體系，因此銀行無法獨(dú)立地完成對(duì)供應(yīng)鏈上所有企業(yè)的調(diào)查和分析，因而不能準(zhǔn)確地了解整個(gè)供應(yīng)鏈的整體情況，從而增加了銀行的授信風(fēng)險(xiǎn)。23運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)目前供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)自成業(yè)務(wù)系統(tǒng)專業(yè)化程度較高，從業(yè)務(wù)準(zhǔn)入評(píng)級(jí)到審批、貸后管理都有別于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，此外供應(yīng)鏈金融服務(wù)作為系統(tǒng)性業(yè)務(wù)不僅對(duì)核心企業(yè)及其供應(yīng)鏈的運(yùn)行有總體把握，還要熟悉行業(yè)特征、競(jìng)爭(zhēng)模式、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)，因此該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)從業(yè)人員提出更高要求。而在實(shí)際工作中，商業(yè)銀行對(duì)其內(nèi)部管理大都沿用傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式，存在各環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上制約了業(yè)務(wù)發(fā)展。3供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)管理的建議與傳統(tǒng)的模式相比，供應(yīng)鏈金融特點(diǎn)鮮明，既有利于銀行擺脫對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的過度依賴，提高金融服務(wù)水平又有利于解決中小企業(yè)融資困境。但由于其參與者眾多，又涉及不同產(chǎn)業(yè)、技術(shù)領(lǐng)域其運(yùn)作存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此商業(yè)銀行在大力發(fā)展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的同時(shí)，還需要加強(qiáng)供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)控制。31嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)人審慎選擇核心企業(yè)在供應(yīng)鏈系統(tǒng)中，核心企業(yè)對(duì)其上下游企業(yè)的管理方式存在較大的差別，不同行業(yè)之間差別更是顯著。一些壟斷程度較高的行業(yè)，上下游企業(yè)往往主要依靠市場(chǎng)確定采購(gòu)、銷售等交易行為，交易對(duì)象的隨機(jī)性較大大，上下游企業(yè)之問聯(lián)系的緊密程度、穩(wěn)定程度都相對(duì)較低，這類供應(yīng)鏈系統(tǒng)往往不適合采取供應(yīng)鏈金融模式解決融資和金融服務(wù)問題。因此應(yīng)建立科學(xué)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格供應(yīng)鏈的準(zhǔn)人，要求核心企業(yè)對(duì)上、下游客戶有嚴(yán)格的準(zhǔn)人、退出機(jī)制，與其上下游企業(yè)有相對(duì)穩(wěn)定的交易歷史，整個(gè)鏈條對(duì)核心企業(yè)有較高的依存度，核心企業(yè)與上下游企業(yè)存在利益共享，這樣才有利于銀行對(duì)供應(yīng)鏈進(jìn)行信用捆綁。32優(yōu)化整體服務(wù)方案，降低客戶風(fēng)險(xiǎn)在對(duì)供應(yīng)鏈上下游企業(yè)提供供應(yīng)鏈金融服務(wù)方案時(shí)，一是要加強(qiáng)核心企業(yè)、目標(biāo)衛(wèi)星企業(yè)的甄別。核心企業(yè)應(yīng)選擇在產(chǎn)業(yè)鏈條中處于相對(duì)核心地位的企業(yè)，主營(yíng)產(chǎn)品應(yīng)具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在國(guó)內(nèi)同行業(yè)中排名靠前信用等級(jí)符合銀行條件；衛(wèi)星企業(yè)要選擇上游企業(yè)所提供的配套產(chǎn)品原材料、零配件與核心企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)品相關(guān)，下游企業(yè)所經(jīng)營(yíng)商品為核心企業(yè)的主營(yíng)產(chǎn)品，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，內(nèi)部管理規(guī)范連續(xù)兩年盈利與核心企業(yè)供銷關(guān)系穩(wěn)定并達(dá)到一年期以上，并且核心企業(yè)對(duì)其評(píng)價(jià)是積極、正面的。二是加強(qiáng)準(zhǔn)人管理。從產(chǎn)品辦理?xiàng)l件、資金使用條件及客戶信用等級(jí)等方面加強(qiáng)準(zhǔn)入管理，嚴(yán)格準(zhǔn)入條件落實(shí)。三是加強(qiáng)產(chǎn)品搭配，根據(jù)企業(yè)需求及銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好，通過對(duì)融資產(chǎn)品的設(shè)計(jì)與搭配來降低供應(yīng)鏈融資風(fēng)險(xiǎn)。四是要避免重復(fù)融資。在為核心企業(yè)上游供貨商或下游分銷商發(fā)放單筆供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品的過程中，成員行應(yīng)與牽頭行及時(shí)聯(lián)系，避免不同分行之間對(duì)同一筆交易提供雙重或多重融資。33強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。要強(qiáng)化銀行供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)處理過程中的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，遵循內(nèi)控的有效性、審慎性、全面性、及時(shí)性和獨(dú)立性原則，嚴(yán)格操作。在供應(yīng)鏈金融過程中銀行可設(shè)立獨(dú)立的授信支持資產(chǎn)管理部門，通過業(yè)務(wù)線的客戶經(jīng)理和授信支持資產(chǎn)管理部門人員的雙重核查，來降低人員操作風(fēng)險(xiǎn)。34加強(qiáng)法律檢查和應(yīng)急反應(yīng)機(jī)制針對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)銀行與客戶應(yīng)明確各方的權(quán)利和義務(wù)。供應(yīng)鏈融資業(yè)務(wù)涉及多方主體，質(zhì)押物在各主體之間流動(dòng)，很可能產(chǎn)生所有權(quán)糾紛再加上該業(yè)務(wù)開展時(shí)間較短，目前還沒有相關(guān)法律條文可以遵循，也沒有行業(yè)性文件可以依據(jù)，在業(yè)務(wù)開展過程中，各方主體應(yīng)盡可能地完善相關(guān)法律合同文本，將法律風(fēng)險(xiǎn)降到最低。35合理引用運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移技術(shù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)手段轉(zhuǎn)移手段包括兩類一是風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)，二是操作環(huán)節(jié)外包。在國(guó)外許多運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過保險(xiǎn)方式進(jìn)行轉(zhuǎn)移，但國(guó)內(nèi)尚不具備廣泛推廣的類似條件。但是，在供應(yīng)鏈金融物流管理環(huán)節(jié)，有些保險(xiǎn)產(chǎn)品可以為供應(yīng)鏈運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供轉(zhuǎn)移渠道。比如，銀行可以通過與第三方物流的戰(zhàn)略合作，將物流監(jiān)管的操作風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到物流或倉(cāng)儲(chǔ)公司，有效降低操作風(fēng)險(xiǎn)的管理成本?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1楊雙，王玉冬中小高新技術(shù)企業(yè)基于供應(yīng)鏈管理融資的優(yōu)勢(shì)分析工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)，20062『21李衛(wèi)東我國(guó)商業(yè)銀行開展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)研究現(xiàn)代商業(yè)銀行導(dǎo)刊，20104F3齊紅從風(fēng)險(xiǎn)限額看集團(tuán)客戶授信的信用風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)代商業(yè)銀行導(dǎo)刊，200964沈根榮，張梅林供應(yīng)鏈金融以及對(duì)策研究上海電機(jī)學(xué)院學(xué)報(bào)，20096『5陳曉紅，陳建中中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008『6張方立供應(yīng)鏈金融值得關(guān)注的金融創(chuàng)新金融縱橫，200720責(zé)任編輯張慧】2010年第35期SCIENCE＆TECHNOLOGYINFORMATIONO金融之窗0科技信息淺論供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)管理鮑珊中國(guó)建設(shè)銀行山東省分行山東濟(jì)南250001供應(yīng)鏈金融是為中小企業(yè)量身定做的一種新型融資模式它將資金流有效地整合到供應(yīng)鏈管理中來，既為供應(yīng)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)的企業(yè)提供商業(yè)貿(mào)易資金服務(wù)，又為供應(yīng)鏈弱勢(shì)企業(yè)提供新型貸款融資服務(wù)。供應(yīng)鏈融資作為一種新的融資模式，是在傳統(tǒng)的授信業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上發(fā)展而來，但又與傳統(tǒng)授信業(yè)務(wù)有顯著區(qū)別。1供應(yīng)鏈金融的業(yè)務(wù)特點(diǎn)與傳統(tǒng)的融資模式相比，供應(yīng)鏈金融雖然對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)還相對(duì)陌生，但其特點(diǎn)卻異常鮮明。11供應(yīng)鏈融資不同于傳統(tǒng)的融資業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)融資業(yè)務(wù)主要考慮企業(yè)的行業(yè)地位、財(cái)務(wù)特征、擔(dān)保方式，是基于財(cái)務(wù)報(bào)表的主體企業(yè)授信，對(duì)核心企業(yè)的上下游企業(yè)并不適用。而供應(yīng)鏈融資將供應(yīng)商、制造商、分銷商、零售商連成一個(gè)整體，全方位的為多個(gè)企業(yè)提供融資服務(wù)，審查標(biāo)準(zhǔn)變?yōu)樾庞糜涗?、貿(mào)易背景、交易對(duì)手，強(qiáng)調(diào)的是貿(mào)易背景的真實(shí)、貿(mào)易的連續(xù)性、核心廠商的規(guī)模與信用及實(shí)力、授信上限、封閉運(yùn)作與貸款的自償性、企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)欠穹€(wěn)固以及供應(yīng)鏈管理水平。12供應(yīng)鏈融資與傳統(tǒng)的貿(mào)易融資產(chǎn)品相比，針對(duì)企業(yè)在進(jìn)出口貿(mào)易中因無法提供固定資產(chǎn)抵押、信用擔(dān)?；蚴谛蓬~度不足的融資困境，改變了基于企業(yè)財(cái)務(wù)特征與擔(dān)保方式的傳統(tǒng)銀行信貸模式，不強(qiáng)求企業(yè)提供固定資產(chǎn)抵押或擔(dān)保，而是增加了貨物質(zhì)押或應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓作為授信條件，以控制物流及應(yīng)收賬款為風(fēng)險(xiǎn)控制手段，為供應(yīng)鏈上各個(gè)結(jié)點(diǎn)企業(yè)提供融資服務(wù)。13與傳統(tǒng)的銀行授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征不同，傳統(tǒng)授信業(yè)務(wù)主要表現(xiàn)為融資主體本身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)比較單純，供應(yīng)鏈融資風(fēng)險(xiǎn)來源于核心企業(yè)及整個(gè)鏈條風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)供應(yīng)鏈內(nèi)部運(yùn)作模式的不同其風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上放大，也更加復(fù)雜。2供應(yīng)鏈金融潛在的風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在對(duì)供應(yīng)鏈企業(yè)進(jìn)行融資過程當(dāng)中，由于各種事先無法預(yù)測(cè)的不確定因素帶來的影響，使供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差，或者資產(chǎn)不能收回從而遭受風(fēng)險(xiǎn)和損失的可能性。21供應(yīng)鏈自身風(fēng)險(xiǎn)由于參與者眾多而內(nèi)生的不確定性導(dǎo)致供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。供應(yīng)鏈鏈條上的企業(yè)經(jīng)營(yíng)不但受到自然災(zāi)害、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等影響，同樣也會(huì)遇到如經(jīng)營(yíng)策略、電子商務(wù)以及減少供應(yīng)商規(guī)模等微觀影響，這些改變都潛在增加了供應(yīng)鏈自身的風(fēng)險(xiǎn)。而且供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的信用基礎(chǔ)是基于供應(yīng)鏈整體管理程度和核心企業(yè)的管理與信用實(shí)力，因此隨著融資工具向上下游延伸，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)擴(kuò)散。如果供應(yīng)鏈上的某個(gè)成員出現(xiàn)問題其影響會(huì)迅速蔓延到整條供應(yīng)鏈。22企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)并沒有建立起一個(gè)完整的信用體系，供應(yīng)鏈成員相互之間以及與銀行之問并沒有相對(duì)可靠的信用保證。目前，銀行的信用體系落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展國(guó)內(nèi)很多企業(yè)沒有建立起完善的信用體系和資金管理體系，因此銀行無法獨(dú)立地完成對(duì)供應(yīng)鏈上所有企業(yè)的調(diào)查和分析，因而不能準(zhǔn)確地了解整個(gè)供應(yīng)鏈的整體情況，從而增加了銀行的授信風(fēng)險(xiǎn)。23運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)目前供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)自成業(yè)務(wù)系統(tǒng)專業(yè)化程度較高，從業(yè)務(wù)準(zhǔn)入評(píng)級(jí)到審批、貸后管理都有別于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，此外供應(yīng)鏈金融服務(wù)作為系統(tǒng)性業(yè)務(wù)不僅對(duì)核心企業(yè)及其供應(yīng)鏈的運(yùn)行有總體把握，還要熟悉行業(yè)特征、競(jìng)爭(zhēng)模式、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)，因此該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)從業(yè)人員提出更高要求。而在實(shí)際工作中，商業(yè)銀行對(duì)其內(nèi)部管理大都沿用傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式，存在各環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上制約了業(yè)務(wù)發(fā)展。3供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)管理的建議與傳統(tǒng)的模式相比，供應(yīng)鏈金融特點(diǎn)鮮明，既有利于銀行擺脫對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的過度依賴，提高金融服務(wù)水平又有利于解決中小企業(yè)融資困境。但由于其參與者眾多，又涉及不同產(chǎn)業(yè)、技術(shù)領(lǐng)域其運(yùn)作存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此商業(yè)銀行在大力發(fā)展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的同時(shí)，還需要加強(qiáng)供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)控制。31嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)人審慎選擇核心企業(yè)在供應(yīng)鏈系統(tǒng)中，核心企業(yè)對(duì)其上下游企業(yè)的管理方式存在較大的差別，不同行業(yè)之間差別更是顯著。一些壟斷程度較高的行業(yè)，上下游企業(yè)往往主要依靠市場(chǎng)確定采購(gòu)、銷售等交易行為，交易對(duì)象的隨機(jī)性較大大，上下游企業(yè)之問聯(lián)系的緊密程度、穩(wěn)定程度都相對(duì)較低，這類供應(yīng)鏈系統(tǒng)往往不適合采取供應(yīng)鏈金融模式解決融資和金融服務(wù)問題。因此應(yīng)建立科學(xué)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格供應(yīng)鏈的準(zhǔn)人，要求核心企業(yè)對(duì)上、下游客戶有嚴(yán)格的準(zhǔn)人、退出機(jī)制，與其上下游企業(yè)有相對(duì)穩(wěn)定的交易歷史，整個(gè)鏈條對(duì)核心企業(yè)有較高的依存度，核心企業(yè)與上下游企業(yè)存在利益共享，這樣才有利于銀行對(duì)供應(yīng)鏈進(jìn)行信用捆綁。32優(yōu)化整體服務(wù)方案，降低客戶風(fēng)險(xiǎn)在對(duì)供應(yīng)鏈上下游企業(yè)提供供應(yīng)鏈金融服務(wù)方案時(shí)，一是要加強(qiáng)核心企業(yè)、目標(biāo)衛(wèi)星企業(yè)的甄別。核心企業(yè)應(yīng)選擇在產(chǎn)業(yè)鏈條中處于相對(duì)核心地位的企業(yè)，主營(yíng)產(chǎn)品應(yīng)具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在國(guó)內(nèi)同行業(yè)中排名靠前信用等級(jí)符合銀行條件；衛(wèi)星企業(yè)要選擇上游企業(yè)所提供的配套產(chǎn)品原材料、零配件與核心企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)品相關(guān)，下游企業(yè)所經(jīng)營(yíng)商品為核心企業(yè)的主營(yíng)產(chǎn)品，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，內(nèi)部管理規(guī)范連續(xù)兩年盈利與核心企業(yè)供銷關(guān)系穩(wěn)定并達(dá)到一年期以上，并且核心企業(yè)對(duì)其評(píng)價(jià)是積極、正面的。二是加強(qiáng)準(zhǔn)人管理。從產(chǎn)品辦理?xiàng)l件、資金使用條件及客戶信用等級(jí)等方面加強(qiáng)準(zhǔn)入管理，嚴(yán)格準(zhǔn)入條件落實(shí)。三是加強(qiáng)產(chǎn)品搭配，根據(jù)企業(yè)需求及銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好，通過對(duì)融資產(chǎn)品的設(shè)計(jì)與搭配來降低供應(yīng)鏈融資風(fēng)險(xiǎn)。四是要避免重復(fù)融資。在為核心企業(yè)上游供貨商或下游分銷商發(fā)放單筆供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品的過程中，成員行應(yīng)與牽頭行及時(shí)聯(lián)系，避免不同分行之間對(duì)同一筆交易提供雙重或多重融資。33強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。要強(qiáng)化銀行供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)處理過程中的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，遵循內(nèi)控的有效性、審慎性、全面性、及時(shí)性和獨(dú)立性原則，嚴(yán)格操作。在供應(yīng)鏈金融過程中銀行可設(shè)立獨(dú)立的授信支持資產(chǎn)管理部門，通過業(yè)務(wù)線的客戶經(jīng)理和授信支持資產(chǎn)管理部門人員的雙重核查，來降低人員操作風(fēng)險(xiǎn)。34加強(qiáng)法律檢查和應(yīng)急反應(yīng)機(jī)制針對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)銀行與客戶應(yīng)明確各方的權(quán)利和義務(wù)。供應(yīng)鏈融資業(yè)務(wù)涉及多方主體，質(zhì)押物在各主體之間流動(dòng)，很可能產(chǎn)生所有權(quán)糾紛再加上該業(yè)務(wù)開展時(shí)間較短，目前還沒有相關(guān)法律條文可以遵循，也沒有行業(yè)性文件可以依據(jù)，在業(yè)務(wù)開展過程中，各方主體應(yīng)盡可能地完善相關(guān)法律合同文本，將法律風(fēng)險(xiǎn)降到最低。35合理引用運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移技術(shù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)手段轉(zhuǎn)移手段包括兩類一是風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)，二是操作環(huán)節(jié)外包。在國(guó)外許多運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過保險(xiǎn)方式進(jìn)行轉(zhuǎn)移，但國(guó)內(nèi)尚不具備廣泛推廣的類似條件。但是，在供應(yīng)鏈金融物流管理環(huán)節(jié)，有些保險(xiǎn)產(chǎn)品可以為供應(yīng)鏈運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供轉(zhuǎn)移渠道。比如，銀行可以通過與第三方物流的戰(zhàn)略合作，將物流監(jiān)管的操作風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到物流或倉(cāng)儲(chǔ)公司，有效降低操作風(fēng)險(xiǎn)的管理成本。【參考文獻(xiàn)】1楊雙，王玉冬中小高新技術(shù)企業(yè)基于供應(yīng)鏈管理融資的優(yōu)勢(shì)分析工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)，20062『21李衛(wèi)東我國(guó)商業(yè)銀行開展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)研究現(xiàn)代商業(yè)銀行導(dǎo)刊，20104F3齊紅從風(fēng)險(xiǎn)限額看集團(tuán)客戶授信的信用風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)代商業(yè)銀行導(dǎo)刊，200964沈根榮，張梅林供應(yīng)鏈金融以及對(duì)策研究上海電機(jī)學(xué)院學(xué)報(bào)，20096『5陳曉紅，陳建中中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008『6張方立供應(yīng)鏈金融值得關(guān)注的金融創(chuàng)新金融縱橫，200720責(zé)任編輯張慧】

簡(jiǎn)介：金監(jiān)管理／41淺析企業(yè)重組與金融風(fēng)險(xiǎn)的防范任曉英青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院；青海，西寧，810600企業(yè)重組是指企業(yè)以資本保值增值為目標(biāo)，運(yùn)用資產(chǎn)重組、負(fù)債重組和產(chǎn)權(quán)重組方式，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，以充分利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)化配置的過程。重組根據(jù)企業(yè)改制、資本營(yíng)運(yùn)戰(zhàn)略及企業(yè)自身的特點(diǎn)，可以分為原續(xù)型企業(yè)重組、合并型企業(yè)重組、分立型企業(yè)重組等。通過企業(yè)問的重組可以調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)間的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、盤活資產(chǎn)增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是。由于企業(yè)重組包含的內(nèi)容非常復(fù)雜，涉及面比較廣，這就無疑給重組后企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來了極大的不確定性。一、重組可能導(dǎo)致的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)1體制風(fēng)險(xiǎn)由于我國(guó)目前資本市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r以及社會(huì)體制的原因，使得企業(yè)的重組行為大部分并不是完全的市場(chǎng)行為。在企業(yè)重組過程中有些地方政府運(yùn)用行政手段，對(duì)企業(yè)重組采取大包大攬方式，搞“拉郎配”式的企業(yè)重組、“帶有附加條件”的重組。2融資風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)重組需要大量的資金支持。作為重組的并購(gòu)方，不論是用本公司的現(xiàn)金收購(gòu)、股票收購(gòu)，還是選擇債務(wù)融資方式收購(gòu)，均存在著一定的融資風(fēng)險(xiǎn)，其主要原因是并購(gòu)成本很高，它包括重組時(shí)所發(fā)生的交易成本、重組完成后增加的后續(xù)成本如管理成本、人力資源成本、資金成本等及或有成本。3營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)重組完成后所面臨的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)一是達(dá)不到預(yù)期效益的風(fēng)險(xiǎn)，它是指在重組完成后無法產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)營(yíng)協(xié)同效應(yīng)、財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)和市場(chǎng)份額效應(yīng)，無法實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)；二是因?yàn)橹亟M規(guī)模過于龐大所產(chǎn)生的規(guī)模不經(jīng)濟(jì)問題，導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。二、防范企業(yè)重組所帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的生存發(fā)展與金融行業(yè)存在著天然的、密不可分的聯(lián)系。因此，企業(yè)重組所引發(fā)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)最終都將不可避免地影響到金融行業(yè)，形成連帶的金融風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠有效地防范企業(yè)重組所帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下措施加以防范。1利用法律手段規(guī)范企業(yè)重組的宏觀環(huán)境在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)兼并、企業(yè)破產(chǎn)、企業(yè)重組是優(yōu)勝劣汰、適者生存的必然產(chǎn)物。國(guó)家為了支持和促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革，相繼頒發(fā)并實(shí)施了一系列有關(guān)“企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”及“企業(yè)轉(zhuǎn)制、建制”的政策。同時(shí)，我們還繼續(xù)期待政府有關(guān)部門能根據(jù)企業(yè)改革的實(shí)際進(jìn)程和改革中出現(xiàn)的問題，及時(shí)制定并修訂已出臺(tái)的各種方針政策，規(guī)范企業(yè)重組的過程和程序，明確監(jiān)管機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，為企業(yè)重組創(chuàng)立一個(gè)良好的宏觀環(huán)境。2運(yùn)用多種手段，優(yōu)化資產(chǎn)重組的外部環(huán)境一是利用財(cái)政手段，在企業(yè)重組過程中，對(duì)于關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的國(guó)有企業(yè)，可以實(shí)行有計(jì)劃的財(cái)政傾斜政策，以幫其壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力。同時(shí)，在國(guó)家宏觀調(diào)控下，充分利用財(cái)政補(bǔ)貼政策來消化銀行自身無法消化的呆賬，有計(jì)劃地對(duì)上述企業(yè)的銀行呆滯貸款優(yōu)先予以核銷；二是利用金融手段，加快國(guó)有商業(yè)銀行體制改革，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)重組的步伐，充分發(fā)揮貨幣政策的作用，增強(qiáng)商業(yè)銀行對(duì)經(jīng)濟(jì)體制改革的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力；三是利用經(jīng)濟(jì)手段，企業(yè)重組可以給改革后的金融行業(yè)帶來新的業(yè)務(wù)，因此銀行應(yīng)該積極參與和支持企業(yè)重組，能夠看準(zhǔn)目標(biāo)、注入資金，搞活實(shí)施重組后的企業(yè)，增強(qiáng)重組后企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力，降低金融行業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3。建立監(jiān)控機(jī)制，增加金融機(jī)構(gòu)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力在企業(yè)普遍實(shí)行重組的形勢(shì)下，各級(jí)銀行金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取有效措施建立內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。在強(qiáng)化一級(jí)法人制度的基礎(chǔ)上，實(shí)行逐級(jí)的有限授權(quán)和區(qū)別對(duì)待原則。對(duì)于那些經(jīng)營(yíng)狀況好、管理水平高的下屬機(jī)構(gòu)，可以授予其較大的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，而對(duì)于那些經(jīng)營(yíng)狀況差、管理水平低的下屬機(jī)構(gòu)，則下放較小的權(quán)力。這樣，當(dāng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，就可以適當(dāng)控制企業(yè)重組可能對(duì)金融機(jī)構(gòu)帶來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。4改變經(jīng)營(yíng)觀念，積極主動(dòng)參與企業(yè)重組隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，銀行與銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)變得相對(duì)激烈，各級(jí)金融機(jī)構(gòu)要想在競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，為自身將來的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)，就必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，積極主動(dòng)參與企業(yè)重組，保全銀行自身的信貸資產(chǎn)，以盡量減少因企業(yè)重組所帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，應(yīng)當(dāng)做好以下幾個(gè)方面的工作①充分發(fā)揮銀行自身優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，盡其所能幫助企業(yè)重組，幫助重組后的企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。②集中資金，看準(zhǔn)目標(biāo)，有重點(diǎn)地扶持部分企業(yè)重組；在促進(jìn)企業(yè)重組過程中消化可能出現(xiàn)的不良貸款，以降低銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。③建立和建全銀行系統(tǒng)內(nèi)部的業(yè)務(wù)操作控制機(jī)制，防止一些別有用心之人鉆政策的空子，借重組之名，損害銀行利益，加大銀行風(fēng)險(xiǎn)。④注重運(yùn)用法律手段來保護(hù)銀行自身的利益，通過法律手段強(qiáng)制收回那些逾期貸款，把因企業(yè)重組所帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度內(nèi)。責(zé)任編輯帥時(shí)遠(yuǎn)萬方數(shù)據(jù)金監(jiān)管理／41淺析企業(yè)重組與金融風(fēng)險(xiǎn)的防范任曉英青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院；青海，西寧，810600企業(yè)重組是指企業(yè)以資本保值增值為目標(biāo)，運(yùn)用資產(chǎn)重組、負(fù)債重組和產(chǎn)權(quán)重組方式，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，以充分利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)化配置的過程。重組根據(jù)企業(yè)改制、資本營(yíng)運(yùn)戰(zhàn)略及企業(yè)自身的特點(diǎn)，可以分為原續(xù)型企業(yè)重組、合并型企業(yè)重組、分立型企業(yè)重組等。通過企業(yè)問的重組可以調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)間的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、盤活資產(chǎn)增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是。由于企業(yè)重組包含的內(nèi)容非常復(fù)雜，涉及面比較廣，這就無疑給重組后企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來了極大的不確定性。一、重組可能導(dǎo)致的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)1體制風(fēng)險(xiǎn)由于我國(guó)目前資本市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r以及社會(huì)體制的原因，使得企業(yè)的重組行為大部分并不是完全的市場(chǎng)行為。在企業(yè)重組過程中有些地方政府運(yùn)用行政手段，對(duì)企業(yè)重組采取大包大攬方式，搞“拉郎配”式的企業(yè)重組、“帶有附加條件”的重組。2融資風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)重組需要大量的資金支持。作為重組的并購(gòu)方，不論是用本公司的現(xiàn)金收購(gòu)、股票收購(gòu)，還是選擇債務(wù)融資方式收購(gòu)，均存在著一定的融資風(fēng)險(xiǎn)，其主要原因是并購(gòu)成本很高，它包括重組時(shí)所發(fā)生的交易成本、重組完成后增加的后續(xù)成本如管理成本、人力資源成本、資金成本等及或有成本。3營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)重組完成后所面臨的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)一是達(dá)不到預(yù)期效益的風(fēng)險(xiǎn)，它是指在重組完成后無法產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)營(yíng)協(xié)同效應(yīng)、財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)和市場(chǎng)份額效應(yīng)，無法實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)；二是因?yàn)橹亟M規(guī)模過于龐大所產(chǎn)生的規(guī)模不經(jīng)濟(jì)問題，導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。二、防范企業(yè)重組所帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的生存發(fā)展與金融行業(yè)存在著天然的、密不可分的聯(lián)系。因此，企業(yè)重組所引發(fā)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)最終都將不可避免地影響到金融行業(yè)，形成連帶的金融風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠有效地防范企業(yè)重組所帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下措施加以防范。1利用法律手段規(guī)范企業(yè)重組的宏觀環(huán)境在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)兼并、企業(yè)破產(chǎn)、企業(yè)重組是優(yōu)勝劣汰、適者生存的必然產(chǎn)物。國(guó)家為了支持和促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革，相繼頒發(fā)并實(shí)施了一系列有關(guān)“企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”及“企業(yè)轉(zhuǎn)制、建制”的政策。同時(shí)，我們還繼續(xù)期待政府有關(guān)部門能根據(jù)企業(yè)改革的實(shí)際進(jìn)程和改革中出現(xiàn)的問題，及時(shí)制定并修訂已出臺(tái)的各種方針政策，規(guī)范企業(yè)重組的過程和程序，明確監(jiān)管機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，為企業(yè)重組創(chuàng)立一個(gè)良好的宏觀環(huán)境。2運(yùn)用多種手段，優(yōu)化資產(chǎn)重組的外部環(huán)境一是利用財(cái)政手段，在企業(yè)重組過程中，對(duì)于關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的國(guó)有企業(yè)，可以實(shí)行有計(jì)劃的財(cái)政傾斜政策，以幫其壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力。同時(shí)，在國(guó)家宏觀調(diào)控下，充分利用財(cái)政補(bǔ)貼政策來消化銀行自身無法消化的呆賬，有計(jì)劃地對(duì)上述企業(yè)的銀行呆滯貸款優(yōu)先予以核銷；二是利用金融手段，加快國(guó)有商業(yè)銀行體制改革，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)重組的步伐，充分發(fā)揮貨幣政策的作用，增強(qiáng)商業(yè)銀行對(duì)經(jīng)濟(jì)體制改革的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力；三是利用經(jīng)濟(jì)手段，企業(yè)重組可以給改革后的金融行業(yè)帶來新的業(yè)務(wù)，因此銀行應(yīng)該積極參與和支持企業(yè)重組，能夠看準(zhǔn)目標(biāo)、注入資金，搞活實(shí)施重組后的企業(yè)，增強(qiáng)重組后企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力，降低金融行業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3。建立監(jiān)控機(jī)制，增加金融機(jī)構(gòu)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力在企業(yè)普遍實(shí)行重組的形勢(shì)下，各級(jí)銀行金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取有效措施建立內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。在強(qiáng)化一級(jí)法人制度的基礎(chǔ)上，實(shí)行逐級(jí)的有限授權(quán)和區(qū)別對(duì)待原則。對(duì)于那些經(jīng)營(yíng)狀況好、管理水平高的下屬機(jī)構(gòu)，可以授予其較大的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，而對(duì)于那些經(jīng)營(yíng)狀況差、管理水平低的下屬機(jī)構(gòu)，則下放較小的權(quán)力。這樣，當(dāng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，就可以適當(dāng)控制企業(yè)重組可能對(duì)金融機(jī)構(gòu)帶來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。4改變經(jīng)營(yíng)觀念，積極主動(dòng)參與企業(yè)重組隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，銀行與銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)變得相對(duì)激烈，各級(jí)金融機(jī)構(gòu)要想在競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，為自身將來的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)，就必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，積極主動(dòng)參與企業(yè)重組，保全銀行自身的信貸資產(chǎn)，以盡量減少因企業(yè)重組所帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，應(yīng)當(dāng)做好以下幾個(gè)方面的工作①充分發(fā)揮銀行自身優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，盡其所能幫助企業(yè)重組，幫助重組后的企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。②集中資金，看準(zhǔn)目標(biāo)，有重點(diǎn)地扶持部分企業(yè)重組；在促進(jìn)企業(yè)重組過程中消化可能出現(xiàn)的不良貸款，以降低銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。③建立和建全銀行系統(tǒng)內(nèi)部的業(yè)務(wù)操作控制機(jī)制，防止一些別有用心之人鉆政策的空子，借重組之名，損害銀行利益，加大銀行風(fēng)險(xiǎn)。④注重運(yùn)用法律手段來保護(hù)銀行自身的利益，通過法律手段強(qiáng)制收回那些逾期貸款，把因企業(yè)重組所帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度內(nèi)。責(zé)任編輯帥時(shí)遠(yuǎn)萬方數(shù)據(jù)

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簡(jiǎn)介：有關(guān)我國(guó)農(nóng)村金融服務(wù)的創(chuàng)新研究有關(guān)我國(guó)農(nóng)村金融服務(wù)的創(chuàng)新研究目前，在農(nóng)業(yè)發(fā)展需求的多樣化條件下，資金需求難以得到滿足，已成為當(dāng)前影響新時(shí)期農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要因素。而造成農(nóng)村金融難以滿足需要的主因是在于融資成本高。因此，需對(duì)資金的使用率進(jìn)行提高，金融產(chǎn)品給予創(chuàng)新，進(jìn)而使得農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)能得到有效的增加。一、我國(guó)農(nóng)村金融服務(wù)現(xiàn)況（一）金融服務(wù)需要與供應(yīng)不相配第一，貸款方面，其審批權(quán)限比較密集，這與所貸款對(duì)象較分離的問題比較突顯1。相關(guān)金融機(jī)構(gòu)在對(duì)內(nèi)部信貸管理進(jìn)行優(yōu)化的同時(shí)，對(duì)相關(guān)的規(guī)模把控極具嚴(yán)謹(jǐn)，以及嚴(yán)格的責(zé)任追究體系，使得與一定的激勵(lì)體系不相符合，從而打擊了有關(guān)信貸人的工作熱情。第二，貸款要求要素和三農(nóng)具體情況不適宜，尤其是擔(dān)保、抵押條件方面甚為嚴(yán)苛，這使得在三農(nóng)自身抵押品條件不足的狀況下，加劇了三農(nóng)貸款的困難程度。第三，金融服務(wù)水平整體偏低。從當(dāng)前基于三農(nóng)的金融服務(wù)情況看，簡(jiǎn)化流程、提升服務(wù)是最為基本的要求，但在實(shí)際操作中審批周期長(zhǎng)、借貸政策不明確，這在某種程度上使得金融難以滿足三農(nóng)發(fā)展需要。第四，在結(jié)構(gòu)上不合理。對(duì)于農(nóng)村而言，相關(guān)金融機(jī)構(gòu)除注重種養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)信貸需要外，還必須對(duì)征，而金融機(jī)構(gòu)大多數(shù)采取一般方式是難以掌握借款人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等相關(guān)信息。在貸款之前的信息采集、篩查等一系列工作后，金融機(jī)構(gòu)并同意放款，待發(fā)放貸款后，金融機(jī)構(gòu)還需對(duì)借貸人加以監(jiān)管，并觀察期經(jīng)營(yíng)等相關(guān)方面情況，進(jìn)而降低違約度，達(dá)到貸款成本和利息可按時(shí)支付的目的。二、有關(guān)我國(guó)農(nóng)村金融服務(wù)創(chuàng)新舉措（一）增加政府重視力度因現(xiàn)在我國(guó)農(nóng)村金融服務(wù)在創(chuàng)新方面還處在初步期3，因此需應(yīng)用與之相對(duì)應(yīng)的貨幣、財(cái)政、監(jiān)管等相關(guān)政策，進(jìn)而基于創(chuàng)新提供必要的外部條件支持?；谪?cái)政有關(guān)政策看，需適當(dāng)降低金融機(jī)構(gòu)相關(guān)稅，從而達(dá)到降低其經(jīng)營(yíng)成本，提高其金融業(yè)務(wù)的效益。構(gòu)建新型農(nóng)業(yè)貸款鼓勵(lì)機(jī)制，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的新型農(nóng)貸業(yè)務(wù)給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。但值得注意的是，在對(duì)該政策實(shí)施的同時(shí)需要對(duì)小額貸款相關(guān)問題進(jìn)行明確，避免資金在回流到城鎮(zhèn)的套稅發(fā)生。此外，應(yīng)當(dāng)適度的減少涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)所得到的稅，或者是返回一定的所得稅。構(gòu)建自省級(jí)統(tǒng)籌的三農(nóng)金融機(jī)構(gòu)的所得稅專用賬戶，集中管理，專用在創(chuàng)新型金融產(chǎn)品營(yíng)銷相關(guān)方面。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)三農(nóng)金融服務(wù)的相關(guān)支出給予補(bǔ)貼，將財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)妥善遞轉(zhuǎn)到農(nóng)民群眾手中，讓農(nóng)民獲得實(shí)實(shí)在在的利益，而服務(wù)三農(nóng)的金融機(jī)構(gòu)依然要表

簡(jiǎn)介：我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及策略探究我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及策略探究11我國(guó)衍生金融工具的會(huì)計(jì)學(xué)定義和特點(diǎn)我國(guó)財(cái)政部于2006年頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量提出，衍生金融工具是指本準(zhǔn)則涉及的、具有如下特征的金融工具或其他合同（1）其價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系；（2）不要求初始凈投資，或與對(duì)市場(chǎng)情況變化有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；（3）在未來某一日期結(jié)算。從衍生金融工具的定義中可以看出其具有不確定性和高風(fēng)險(xiǎn)性、跨期交易的契約性、杠桿效應(yīng)和虛擬性的特點(diǎn)12我國(guó)衍生金融工具的發(fā)展歷程1984年，中國(guó)人民銀行獨(dú)立行使中央銀行職能，拉開了我國(guó)金融體制改革的序幕；20世紀(jì)90年代初，我國(guó)股票市場(chǎng)建立；之后借助于股票市場(chǎng)先進(jìn)的交易網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全國(guó)統(tǒng)一的國(guó)債流通市場(chǎng)開始形成。此后我國(guó)金融市場(chǎng)迅速發(fā)展，為衍生金融工具交易提供了一定的環(huán)境和條件。不過，衍生金融工具的發(fā)展并非一帆風(fēng)順，此間也由于我國(guó)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制不完善而造成一段時(shí)間的發(fā)展坎坷。迄今為止，我國(guó)公開交易過的國(guó)內(nèi)衍生金融工具品種主要有可轉(zhuǎn)換債券、外幣期貨、國(guó)債期貨、股指期貨等。論文參考。2我國(guó)衍生金融工具的會(huì)計(jì)監(jiān)管問題之思考222以小博大的心理導(dǎo)致巨額損失衍生金融工具的杠桿性看似初始投資較小，但交易過程中涉及的實(shí)際金額非常巨大，因?yàn)閮r(jià)格每降1就有可能導(dǎo)致操作者100的損失，一旦操作者的判斷錯(cuò)誤或是交易活動(dòng)出現(xiàn)失誤則可能會(huì)給企業(yè)及利益相關(guān)者帶來不可估量的損失。223公允價(jià)值計(jì)量、虛擬交易形式加劇了市場(chǎng)的波動(dòng)和泡沫化歷史成本是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論中計(jì)量的基礎(chǔ)即以交易時(shí)發(fā)生的成本作為入賬依據(jù)。但衍生金融工具跨期交易的契約性使得從合約的簽訂到最終的交割有一個(gè)時(shí)間段，衍生金融工具的市場(chǎng)價(jià)值在這期間處于不斷變化中導(dǎo)致?lián)p益的變動(dòng)無法根據(jù)歷史成本正確計(jì)量，因此，采用公允價(jià)值加表外注釋原則即采用市場(chǎng)價(jià)格來表現(xiàn)衍生金融工具的價(jià)值變動(dòng)。但由于公允價(jià)值較歷史成本更加動(dòng)態(tài)，加劇了資產(chǎn)、負(fù)債及以公允價(jià)值計(jì)量損益的變動(dòng)，進(jìn)而加大了市場(chǎng)損益的波動(dòng)性，而且衍生金融工具交易通常是一種資金博弈而非實(shí)物交易，這樣一來，經(jīng)濟(jì)的泡沫化則會(huì)被放大。23我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在問題的原因剖析231管理者操縱會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用，浮于表面的管理現(xiàn)象較為明顯國(guó)際會(huì)計(jì)委員會(huì)在制定國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)時(shí)原則上力求統(tǒng)一，但在確認(rèn)、計(jì)量和披露等方面還存在過于理論、抽象、粗糙等問題，加上我國(guó)的衍生金融會(huì)計(jì)體系還不夠系統(tǒng)完善，每次出臺(tái)的政策法規(guī)

簡(jiǎn)介：創(chuàng)意金融論文范文創(chuàng)意金融論文范文簡(jiǎn)析對(duì)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的金融支持簡(jiǎn)析對(duì)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的金融支持政策歐盟地區(qū)經(jīng)驗(yàn)借鑒論文政策歐盟地區(qū)經(jīng)驗(yàn)借鑒論文創(chuàng)意金融論文范文簡(jiǎn)析對(duì)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的金融支持政策歐盟地區(qū)經(jīng)驗(yàn)借鑒論文對(duì)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的金融支持政策歐盟地區(qū)經(jīng)驗(yàn)借鑒論文摘要文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)近年來在全球范圍內(nèi)發(fā)展迅速，我國(guó)各大城市也紛紛推出相關(guān)政策支持和推動(dòng)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。然而融資困難始終是我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中難以突破的瓶頸。文章通過分析歐盟地區(qū)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的特征、融資需求、融資渠道，以及歐盟地區(qū)為文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)融資提供的各項(xiàng)金融支持計(jì)劃，提出對(duì)我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)金融支持政策的倡議。關(guān)鍵詞文化產(chǎn)業(yè)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)融資10044914（2014）0208002文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)以創(chuàng)意、創(chuàng)新、創(chuàng)造為根本手段，以文化內(nèi)容、創(chuàng)意成果和知識(shí)產(chǎn)權(quán)為核心價(jià)值，以創(chuàng)新理念和高新科技為重要支撐，是一種高附加值、低能耗、低碳環(huán)保的新型智慧產(chǎn)業(yè)，是典型的低碳經(jīng)濟(jì)、綠色經(jīng)濟(jì)、朝陽產(chǎn)業(yè)。我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展仍處于起步階段，大多數(shù)企業(yè)規(guī)模小、實(shí)物資產(chǎn)少，難以通過抵押方式獲得銀行貸款。由于信息不對(duì)稱，包括風(fēng)險(xiǎn)資本在內(nèi)的社會(huì)資本對(duì)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展了解不多，這就使得相關(guān)企業(yè)也難以通過資本市場(chǎng)融資。因此在當(dāng)前形勢(shì)下，融資成為文化創(chuàng)意企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的瓶頸理由。（二）文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的融資需求文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的企業(yè)之所以未能取得更大成功，主要理由不在于經(jīng)營(yíng)本身，而在于融資渠道有限，融資需求未能得到滿足。據(jù)統(tǒng)計(jì)，只有372的歐洲文化創(chuàng)意企業(yè)融資成功。在荷蘭，有份調(diào)查表明只有不到一半的文化創(chuàng)意企業(yè)在需要資金時(shí)能順利融資。而其他行業(yè)的中小企業(yè)約有23在需要資金時(shí)能順利融資。相比之下，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)比一般中小企業(yè)更加困難。上述文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的七項(xiàng)特征決定了文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的融資需求和其他產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)的融資需求有較大的差異，因而文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)需要量身定做的融資渠道。即使在文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)內(nèi)部，各企業(yè)由于所處的生命周期不同、產(chǎn)品市場(chǎng)不同、價(jià)值鏈不同，也具有不同的融資需求，需要不同的融資渠道。（三）文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的融資障礙接受歐盟ECCE（EUROPEANCENTREFCREATIVEECONOMY）組織調(diào)研的企業(yè)中，有85認(rèn)為融資遇到障礙。根據(jù)ECCE的調(diào)查報(bào)告，這些障礙不僅包括資本市場(chǎng)上缺少充足的資本資源，還包括別的理由，例如“投資者難以確認(rèn)文化創(chuàng)意企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和無形資產(chǎn)的價(jià)值”。因此ECCE認(rèn)為，政府部門的職責(zé)不在于自己充當(dāng)投資者，而在于鼓勵(lì)投資者進(jìn)行投資。

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簡(jiǎn)介：奏技事黧量囂翥搏薹藉翼昌蕊茹蘧窯巖襄黧意國(guó)墓蓋姜毳羔妥主羹塾霎柔鬈篡薹翟螭蓍妻黼篡自；；寫呆磊磊?！?。箍亮荔鬈裂菜霎劊善Z茗I孟言呈霸鯉寺翼荔囂塞釜鮪芝杳黼。端稅鏖是企業(yè)創(chuàng)新資金的不墼星徽攀鬻和里薪磊藩蓑薔荔芏薹薦梟冒裳跫器盛釜融奎籌菜凳言簍籌鐾筮言政著主創(chuàng)新的現(xiàn)狀和建議噩一，支持科技自研主創(chuàng)新贏霰；菜霧究析一稅收激勵(lì)政關(guān)心科技成果的應(yīng)用而不注重對(duì)科技開發(fā)的投入，不利于增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力。2稅收政策的制度性缺陷，抵消了政策優(yōu)惠的力度。生產(chǎn)型增值稅對(duì)高科技企業(yè)發(fā)展的抑制作用；企業(yè)所得稅內(nèi)外有別導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)偏重，嚴(yán)重制約企業(yè)的積累和發(fā)展能力，是長(zhǎng)期存在的制度性因素?？傮w而言，稅收政策產(chǎn)生的效應(yīng)，制度性缺陷的抑制力更強(qiáng)。3稅收優(yōu)惠政策并沒有根據(jù)各個(gè)稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系和稅收優(yōu)惠形式的特點(diǎn)形成科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。由于忽視了稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，一個(gè)稅種少征，往往另一個(gè)稅種多征，形成各稅種之間政策效力相互抵消。4對(duì)于高科技人員的優(yōu)惠措施較少。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策中對(duì)高科技人才的收入并沒有明確的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。這些問題的存在既不利于調(diào)動(dòng)科技人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)對(duì)人才的吸引力，使大量人才外流。C二鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善國(guó)家創(chuàng)新體系中的作用是不可替代的。稅收是建立國(guó)家創(chuàng)新體系的重要財(cái)力基礎(chǔ)，而且運(yùn)用稅收政策還可以激勵(lì)企業(yè)逐漸成為國(guó)家創(chuàng)新體系的主力軍，有利于創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化。因此，必須創(chuàng)造更適合的稅收扶持與激勵(lì)政策，來適應(yīng)目前科技進(jìn)步，尤其是自主創(chuàng)新以及科技成果產(chǎn)業(yè)化的要求。1制定上下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)的稅收政策就我國(guó)目前的情況而言，企業(yè)自主創(chuàng)新的重點(diǎn)應(yīng)該放在自主創(chuàng)新和引進(jìn)技術(shù)再創(chuàng)新的環(huán)節(jié)上，因而我國(guó)針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該由偏重產(chǎn)業(yè)鏈的下游向產(chǎn)業(yè)鏈的上游轉(zhuǎn)移，即從生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)想開發(fā)研究環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，確立企業(yè)的研究開發(fā)環(huán)節(jié)為稅收激勵(lì)的重點(diǎn)。2建立起對(duì)所有企業(yè)適用的具有普惠制的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制。現(xiàn)行的許多優(yōu)惠政策仍然存在諸多限制，只有部分企業(yè)可以享有優(yōu)惠政策，而自主創(chuàng)新不是局限在部分企業(yè)，而是所有企業(yè)。因此，應(yīng)當(dāng)取消現(xiàn)行優(yōu)惠政策中不合理、不公平的限制性條件，使特惠制變?yōu)槠栈葜啤?改革增值稅，加強(qiáng)對(duì)科技創(chuàng)新的支持力度。加速推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，擴(kuò)大增值稅改革的試點(diǎn)范圍，實(shí)行地區(qū)與行業(yè)相結(jié)合的辦法。擴(kuò)大增值稅增值范圍，實(shí)行全面征收。適當(dāng)擴(kuò)大高科技行業(yè)享受增值稅優(yōu)惠的范圍。對(duì)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行零稅率，做到徹底退稅，使其以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力。4加大對(duì)科技人員的稅收優(yōu)惠政策，拓寬高新技術(shù)企業(yè)的籌資渠道。我國(guó)現(xiàn)行稅法幾乎沒有針對(duì)高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵(lì)機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在個(gè)人所得稅方面，具體可采取以下措施提高高科技人才個(gè)人所得稅免征額，對(duì)高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入減征，特殊成績(jī)獲得的各類獎(jiǎng)勵(lì)津貼免征個(gè)人所得稅。5完善稅收制度，形成制度性的稅收激勵(lì)。建立起臨時(shí)眭與制度相結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策體系，并在稅收制度的設(shè)計(jì)上從整體上考慮稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系以及各稅種優(yōu)惠形式的特點(diǎn)，各有側(cè)重，從各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)共同發(fā)揮作用。6增加對(duì)科技環(huán)境保護(hù)的政策傾斜。針對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源等有利于社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，稅收應(yīng)給予特別優(yōu)惠，這種優(yōu)惠政策能加強(qiáng)我國(guó)的政策導(dǎo)向，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)節(jié)約型、生態(tài)型社會(huì)的建設(shè)。二，支持科技自主創(chuàng)新的金融政策研究_萬方數(shù)據(jù)麟數(shù)豆豆川警2嘉LEL新HITNILLALLIIJWM近年來，我國(guó)科關(guān)心科技成果的應(yīng)用而不注重對(duì)科技稅收激勵(lì)的重點(diǎn)。技事業(yè)蒸蒸日上，特別開發(fā)的投入，不利于增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)2建立起對(duì)所有企業(yè)適用的具是科教興國(guó)戰(zhàn)略的提新能力。有普惠制的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制?，F(xiàn)行的許出和深入實(shí)施，是我國(guó)2稅收政策的制度性缺陸，抵消多優(yōu)惠政策仍然存在諸多限制，只有科技事業(yè)有了長(zhǎng)足的了政策優(yōu)惠的力度。生產(chǎn)型增值稅對(duì)部分企業(yè)可以享有優(yōu)惠政策，而自主發(fā)展，一大批重要成果高科技企業(yè)發(fā)展的抑制作用，企業(yè)所創(chuàng)新不是局限在部分企業(yè)，而是所有得稅內(nèi)外有別導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)偏企業(yè)。因此，應(yīng)當(dāng)取消現(xiàn)行優(yōu)惠政策技術(shù)進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展重，嚴(yán)重制約企業(yè)的積累和發(fā)展能力，中不合理、不公平的限制性條件，使特的貢獻(xiàn)越來越大，科技是長(zhǎng)期存在的制度性因素?？傮w而言，惠制變?yōu)槠栈葜?。?jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。但稅收政策產(chǎn)生的效應(yīng)，制度性缺陷的3改革增值稅，加強(qiáng)對(duì)科技創(chuàng)新是，政策、資金以及市抑制力更強(qiáng)。的支持力度。加速推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改場(chǎng)環(huán)境等方面的不完3稅收優(yōu)惠政策并沒有根據(jù)各革，擴(kuò)大增值稅改革的試點(diǎn)范圍，實(shí)行善也給企業(yè)自主創(chuàng)新個(gè)稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系和稅收優(yōu)惠形地區(qū)與行業(yè)相結(jié)合的辦法。擴(kuò)大增值帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在很式的特點(diǎn)形成科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。由于稅增值范圍，實(shí)行全面征收。適當(dāng)擴(kuò)文大程度上阻礙了企業(yè)忽視了稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，一個(gè)稅大高科技行業(yè)享受增值稅優(yōu)惠的范自主創(chuàng)新的推進(jìn)。特別種少征，往往另一個(gè)稅種多征，形成各圍。對(duì)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行零稅陳雷生是企業(yè)創(chuàng)新賢盤的不稅種之間政策效力相互抵消。率，做到徹底退稅，使其以不含稅價(jià)格足以及科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)4對(duì)于高科技人員的優(yōu)惠措施進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力。的存在企業(yè)的科技創(chuàng)較少。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策中對(duì)高科技4加大對(duì)科技人員的稅收優(yōu)惠園園田新很難在市場(chǎng)上進(jìn)行人才的收入并沒有明確的個(gè)人所得稅政策，拓寬高新技術(shù)企業(yè)的籌資渠道。成功的融資。因此，從優(yōu)惠。這些問題的存在既不利于調(diào)動(dòng)我國(guó)現(xiàn)行稅法幾乎沒有針對(duì)高科技人圃囂且科技人才的積極性，又降低了高科技才的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)在李玉勇兩個(gè)方面探討企業(yè)自行業(yè)人才的積極性，又降低了高科技實(shí)際企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵(lì)主創(chuàng)新的現(xiàn)狀和建議行業(yè)對(duì)人才的吸引力，使大量人才外機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)高科技人才的優(yōu)惠主要是非常必要的。流。體現(xiàn)在個(gè)人所得稅方面，具體可采取一、支持科技自二鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政以下措施提高高科技人才個(gè)人所得蜀，冒主創(chuàng)新的稅收政策分策建議稅免征額，對(duì)高科技人員在技術(shù)成果羅E析稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來和技術(shù)服務(wù)方面的收人減征，特殊成一稅收激勵(lì)政源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成績(jī)獲得的各類獎(jiǎng)勵(lì)津貼免征個(gè)人所得策現(xiàn)狀部分，在建立和完善國(guó)家創(chuàng)新體系中稅。近些年來，為推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，的作用是不可替代的。稅收是建立國(guó)5完善稅收制度，形成制度性的促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)制定家創(chuàng)新體系的重要財(cái)力基礎(chǔ)，而且運(yùn)稅收激勵(lì)。建立起臨時(shí)性與制度相結(jié)了一系列的稅收扶持政策，鼓勵(lì)企業(yè)用稅收政策還可以激勵(lì)企業(yè)逐漸成為合的稅收優(yōu)惠政策體系，并在稅收制科技創(chuàng)新。這些稅收扶持政策對(duì)于推國(guó)家創(chuàng)新體系的主力軍，有利于創(chuàng)新度的設(shè)計(jì)上從整體上考慮稅種之間的動(dòng)我國(guó)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成果的轉(zhuǎn)化。因此，必須創(chuàng)造更適合內(nèi)在聯(lián)系以及各稅種優(yōu)惠形式的特發(fā)展起到了重要作用。但從總體上看，的稅收扶持與激勵(lì)政策，來適應(yīng)目前點(diǎn)，各有側(cè)重，從各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)稅收政策對(duì)于推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新沒有科技進(jìn)步，尤其是自主創(chuàng)新以及科技共同發(fā)揮作用。形成足夠能量的激勵(lì)機(jī)制。主要表現(xiàn)成果產(chǎn)業(yè)化的要求。6增加對(duì)科技環(huán)境保護(hù)的政策在1制定上下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)的稅傾斜。針對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源等有1對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)給與支持的稅收收政策就我國(guó)目前的情況而言，企業(yè)利于社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新活激勵(lì)政策只占很小的比例。稅收激勵(lì)自主創(chuàng)新的重點(diǎn)應(yīng)該放在自主創(chuàng)新和動(dòng)，稅收應(yīng)給予特別優(yōu)惠，這種優(yōu)惠政只是對(duì)已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)引進(jìn)技術(shù)再創(chuàng)新的環(huán)節(jié)上，因而我國(guó)策能加強(qiáng)我國(guó)的政策導(dǎo)向，有利于我企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該由國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)節(jié)收入實(shí)施優(yōu)惠，而對(duì)技術(shù)落后繼續(xù)進(jìn)偏重產(chǎn)業(yè)鏈的下游向產(chǎn)業(yè)鏈的上游轉(zhuǎn)約型、生態(tài)型社會(huì)的建設(shè)。行技術(shù)更新的企業(yè)以及正在進(jìn)行科技移，即從生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)想開發(fā)研究環(huán)二、支持科技自主創(chuàng)新的金融政開集團(tuán)發(fā)經(jīng)的濟(jì)研活究動(dòng)K缺IJ7少4鼓月下勵(lì)旬措刊施總，第使2企28期業(yè)只節(jié)轉(zhuǎn)移，確立企業(yè)的研究開發(fā)環(huán)節(jié)為策研究國(guó)一金融支持政策現(xiàn)狀近年來，為了促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，我國(guó)已推出了一系列金融扶持政策及相關(guān)優(yōu)惠政策，如加大科技貸款的投入總量，鼓勵(lì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新行為等，這些都對(duì)促進(jìn)科技型企業(yè)的自主創(chuàng)新起到了重要的推動(dòng)作用。但是，我們也看到，當(dāng)前我國(guó)仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，投融資渠道比較狹窄，金融產(chǎn)品較少，尚不能完全滿足投融資主體的需求，在一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展和企業(yè)的自主創(chuàng)新能力受到了金融環(huán)境的制約與影響，許多自主創(chuàng)新企業(yè)面臨發(fā)展困境，整體技術(shù)裝備水平也較低。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面1政府資金的引導(dǎo)作用發(fā)揮不強(qiáng)。目前我國(guó)政府資金主要針對(duì)產(chǎn)業(yè)的支持，直接針對(duì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)比較濃厚而時(shí)常經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家，則更多的采用間接平臺(tái)，建立機(jī)制，營(yíng)造環(huán)境，相比之下，后一中方式更容易發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)作用。2目前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)可以利用的投資工具形式單一，從而導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)在針對(duì)中小企業(yè)開展業(yè)務(wù)時(shí)，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與可能的收益之間不對(duì)稱的問題，結(jié)果嚴(yán)重影響了金融機(jī)構(gòu)支持中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的積極性。3風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制。在努力實(shí)現(xiàn)雙贏的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)也非常重要。目前我們只能實(shí)行全額的擔(dān)保，這樣的作用基本將金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給擔(dān)保機(jī)構(gòu)，不利于發(fā)揮各方面的作用。二鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的金融政策建議發(fā)達(dá)和完善的金融業(yè)是推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新順利進(jìn)行的重要因素之一，尤其是強(qiáng)大的資本市場(chǎng)將對(duì)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新行為發(fā)揮重要的作用。因此，我們必須努力完善企業(yè)創(chuàng)新的金融機(jī)制，將金融服務(wù)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向自主創(chuàng)新，加一大金融系統(tǒng)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的支持力度，通過金融改革和金融創(chuàng)新，促進(jìn)自主創(chuàng)新更好更快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)金融改革與科技創(chuàng)新的良性互動(dòng)。加強(qiáng)和完善對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的金融支持機(jī)制可以從以下幾個(gè)方面人手1要充分發(fā)揮政府導(dǎo)向作用，完善鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的信貸政策和投融資政策。一方面，要整合政府資金，加大扶持力度，充分發(fā)揮財(cái)政資金對(duì)激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的引導(dǎo)作用；另一方面，積極運(yùn)用政策調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)各類金融機(jī)構(gòu)支持企業(yè)創(chuàng)新，加強(qiáng)政府資金與金融資金的相互配合，通過基金、貼息、擔(dān)保等手段引導(dǎo)更多的資金支持自主創(chuàng)新與科技成果產(chǎn)業(yè)化。2政策型銀行要加大對(duì)自主創(chuàng)新的支持力度。政策性金融機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家重大科技專項(xiàng)、國(guó)家重大科技產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的規(guī)?；谫Y和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目、引進(jìn)技術(shù)消化吸收項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)品出口項(xiàng)目等提供貸款，給予重點(diǎn)支持。在政策允許范圍內(nèi)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展所需的核心技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備的進(jìn)出口，提供融資支持。3通過改善金融環(huán)境，促進(jìn)商業(yè)銀行對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)的服務(wù)。商業(yè)銀行對(duì)國(guó)家和省級(jí)立項(xiàng)的高新技術(shù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)國(guó)家投資政策及信貸政策規(guī)定，積極給予信貸支持。商業(yè)銀行對(duì)有效益、有還貸能力的自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口所需的流動(dòng)資金貸款，要根據(jù)信貸原則優(yōu)先安排、重點(diǎn)支持，及時(shí)提供多種金融服務(wù)。政府可以建立企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制和擔(dān)?；?，引導(dǎo)商業(yè)銀行開展對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)提供差別化、標(biāo)準(zhǔn)化的金融支持。4加快中小企業(yè)板建設(shè)，設(shè)置中小板“綠色通道”一是加快發(fā)展對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度。盡快恢復(fù)中小企業(yè)板的融資功能，為具有自主創(chuàng)新能力的中小企業(yè)發(fā)展上市設(shè)立“綠色通道”，降低門檻，簡(jiǎn)化程序，縮短時(shí)間，減少費(fèi)用。二是強(qiáng)化中小企業(yè)板監(jiān)管措施。三是推動(dòng)中小企業(yè)板制度創(chuàng)新。推進(jìn)上市準(zhǔn)入制度創(chuàng)新，建立適應(yīng)中小企業(yè)板上市公司“優(yōu)勝劣汰”的退市機(jī)制，推進(jìn)全流通經(jīng)濟(jì)制下的交易與監(jiān)管制度創(chuàng)新。四是加大中小企業(yè)上市資源的培養(yǎng)力度。5積極推進(jìn)金融工具創(chuàng)新。金融機(jī)構(gòu)要努力進(jìn)行金融工具創(chuàng)新，如對(duì)重大科技專項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)行證券化、發(fā)放可轉(zhuǎn)換債券、票據(jù)貼現(xiàn)等低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等，既可以使銀行降低風(fēng)險(xiǎn)增加收益，又可以有效彌補(bǔ)企業(yè)創(chuàng)新的資金缺口，實(shí)現(xiàn)科技和金融、企業(yè)和社會(huì)多贏共利的目標(biāo)。6要特別重視對(duì)中小型創(chuàng)新企業(yè)的金融服務(wù)。目前，中小型自主創(chuàng)新企業(yè)的融資問題相對(duì)而言更困難一些。金融系統(tǒng)要深刻認(rèn)識(shí)中小企業(yè)在實(shí)施自主創(chuàng)新戰(zhàn)略中的重要作用，充分理解中小型創(chuàng)新類企業(yè)的金融需求，提高對(duì)中小型自主創(chuàng)新企業(yè)的服務(wù)意識(shí)，開展對(duì)中小企業(yè)的金融產(chǎn)品創(chuàng)新。積極推進(jìn)多層次的信用擔(dān)保體系建設(shè)，探索創(chuàng)立多種擔(dān)保方式，彌補(bǔ)中小企業(yè)擔(dān)保抵押物不足的問題，對(duì)符合條件的企業(yè)可開展知識(shí)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的質(zhì)押貸款試點(diǎn)。7完善對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)的保險(xiǎn)服務(wù)，建立自主創(chuàng)新企業(yè)的貨款擔(dān)保制度。為了促進(jìn)扶持企業(yè)實(shí)行自主創(chuàng)新，政府可成立專門的擔(dān)保公司，為企業(yè)提供擔(dān)保。這樣可以有效減輕政府出資的壓力，還可以充分有效地利用商業(yè)銀行貸款和民間資金，建立多點(diǎn)投資環(huán)境，有利于提高對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的選擇和投資效率作者單位陳冒生／吉林大學(xué)馬克思主義學(xué)院；田園園／山東理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院；李玉勇／空軍舷空大學(xué)政治教㈣集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究20074月下旬刊總第228期萬方數(shù)據(jù)|8ILLLLLIHIIIIIJ管理劊新I二I蹬罐翻一金融支持政策現(xiàn)狀大金融系統(tǒng)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的支持力度，力的中小企業(yè)發(fā)展上市設(shè)立“綠色通近年來，為了促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)通過金融改革和金融創(chuàng)新，促進(jìn)自主道降低門檻，簡(jiǎn)化程序，縮短時(shí)間，展，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，我國(guó)己創(chuàng)新更好更快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)金融改革減少費(fèi)用。二是強(qiáng)化中小企業(yè)板監(jiān)管推出了一系列金融扶持政策及相關(guān)優(yōu)與科技創(chuàng)新的良性互動(dòng)。加強(qiáng)和完善措施。三是推動(dòng)中小企業(yè)板制度創(chuàng)新?；菡?，如加大科技貸款的投入總量，對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的金融支持機(jī)制可以推進(jìn)上市準(zhǔn)入制度創(chuàng)新，建立適應(yīng)中鼓勵(lì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新行為等，這些都從以下幾個(gè)方面人手小企業(yè)板上市公司“優(yōu)勝劣汰“的退市對(duì)促進(jìn)科技型企業(yè)的自主創(chuàng)新起到了1要充分發(fā)揮政府導(dǎo)向作用，完機(jī)制，推進(jìn)全流通經(jīng)濟(jì)制下的交易與重要的推動(dòng)作用。但是，我們也看到，善鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的信貸政策和投融資監(jiān)管制度創(chuàng)新。四是加大中小企業(yè)上當(dāng)前我國(guó)仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，投融政策。一方面，要整合政府資金，加大市資源的培養(yǎng)力度。資渠道比較狹窄，金融產(chǎn)品較少，尚不扶持力度，充分發(fā)揮財(cái)政資金對(duì)激勵(lì)5積極推進(jìn)金融工具創(chuàng)新。金融能完全滿足投融資主體的需求，在一企業(yè)自主創(chuàng)新的引導(dǎo)作用，另一方面，機(jī)構(gòu)要努力進(jìn)行金融工具創(chuàng)新，如對(duì)定程度上，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展和企業(yè)積極運(yùn)用政策調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)各類金重大科技專項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)行證券化、發(fā)放的自主創(chuàng)新能力受到了金融環(huán)境的制融機(jī)構(gòu)支持企業(yè)創(chuàng)新，加強(qiáng)政府資金可轉(zhuǎn)換債券、票據(jù)貼現(xiàn)等低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)約與影響，許多自主創(chuàng)新企業(yè)面臨發(fā)與金融資金的相互配合，通過基金、貼等，既可以使銀行降低風(fēng)險(xiǎn)增加收益，展困境，整體技術(shù)裝備水平也較低。主息、擔(dān)保等手段引導(dǎo)更多的資金支持又可以有效彌補(bǔ)企業(yè)創(chuàng)新的資金缺要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面自主創(chuàng)新與科技成果產(chǎn)業(yè)化。口，實(shí)現(xiàn)科技和金融、企業(yè)和社會(huì)多贏1政府資金的引導(dǎo)作用發(fā)揮不2政策型銀行要加大對(duì)自主創(chuàng)共利的目標(biāo)。強(qiáng)。目前我國(guó)政府資金主要針對(duì)產(chǎn)業(yè)新的支持力度。政策性金融機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)6要特別重視對(duì)中小型創(chuàng)新企的支持，直接針對(duì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)家重大科技專項(xiàng)、國(guó)家重大科技產(chǎn)業(yè)業(yè)的金融服務(wù)。目前，中小型自主創(chuàng)新比較濃厚而時(shí)常經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國(guó)化項(xiàng)目的規(guī)?；谫Y和科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)的融資問題相對(duì)而言更困難一家，則更多的采用間接平臺(tái)，建立機(jī)項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目、引進(jìn)技術(shù)些。金融系統(tǒng)要深刻認(rèn)識(shí)中小企業(yè)在制，營(yíng)造環(huán)境，相比之下，后一中方式消化吸收項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)品出口項(xiàng)實(shí)施自主創(chuàng)新戰(zhàn)略中的重要作用，充更容易發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)作用。目等提供貸款，給予重點(diǎn)支持。在政策分理解中小型創(chuàng)新類企業(yè)的金融需2目前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)可以利用允許范圍內(nèi)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展所求，提高對(duì)中小型自主創(chuàng)新企業(yè)的服的投資工具形式單一，從而導(dǎo)致了金需的核心技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備的進(jìn)出口，務(wù)意識(shí)，開展對(duì)中小企業(yè)的金融產(chǎn)品融機(jī)構(gòu)在針對(duì)中小企業(yè)咒展業(yè)務(wù)時(shí)，提供融資支持。創(chuàng)新。積極推進(jìn)多層次的信用擔(dān)保體所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與可能的收益之間不對(duì)3通過改善金融環(huán)境，促進(jìn)商系建設(shè)，探索創(chuàng)立多種擔(dān)保方式，彌補(bǔ)稱的問題，結(jié)果嚴(yán)重影響了金融機(jī)構(gòu)業(yè)銀行對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)的服務(wù)。商業(yè)中小企業(yè)擔(dān)保抵押物不足的問題，對(duì)支持中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)銀行對(duì)國(guó)家和省級(jí)立項(xiàng)的高新技術(shù)符合條件的企業(yè)可開展知識(shí)產(chǎn)權(quán)和非的積極性。項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)國(guó)家投資政策及信貸政專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的質(zhì)押貸款試3風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制。在努力實(shí)現(xiàn)雙策規(guī)定，積極給予信貸支持。商業(yè)銀點(diǎn)。贏的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)也非常重要。目前行對(duì)有效益、有還貸能力的自主創(chuàng)新7完善對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)的保險(xiǎn)服我們只能實(shí)行全額的擔(dān)保，這樣的作產(chǎn)品出口所需的流動(dòng)資金貸款，要根務(wù)，建立自主創(chuàng)新企業(yè)的貨款擔(dān)保制用基本將金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給擔(dān)保據(jù)信貸原則優(yōu)先安排、重點(diǎn)支持，及度。為了促進(jìn)扶持企業(yè)實(shí)行自主創(chuàng)新，機(jī)構(gòu)，不利于發(fā)揮各方面的作用。時(shí)提供多種金融服務(wù)。政府可以建立政府可成立專門的擔(dān)保公司，為企業(yè)提二鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的金融政企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制供擔(dān)保。這樣可以有效減輕政府出資的策建議和擔(dān)?；?，引導(dǎo)商業(yè)銀行開展對(duì)自壓力，還可以充分有效地利用商業(yè)銀行發(fā)達(dá)和完善的金融業(yè)是推動(dòng)企業(yè)主創(chuàng)新企業(yè)提供差別化、標(biāo)準(zhǔn)化的金貸款和民間資金，建立多點(diǎn)投資環(huán)境，自主創(chuàng)新順利進(jìn)行的重要因素之一，融支持。有利于提高對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目尤其是強(qiáng)大的資本市場(chǎng)將對(duì)促進(jìn)企業(yè)4加快中小企業(yè)板建設(shè)，設(shè)置中的選擇和投資效率作者單位Z陳雷生自主創(chuàng)新行為發(fā)揮重要的作用。因此，小板“綠色通道“一是加快發(fā)展對(duì)創(chuàng)新吉林大學(xué)馬克思主義學(xué)院，田園園我們必須努力完善企業(yè)創(chuàng)新的金融機(jī)型企業(yè)的支持力度。盡快恢復(fù)中小企山東理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院E李玉勇空制，將金融服務(wù)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向自主創(chuàng)新，加業(yè)板的融資功能，為具有自主創(chuàng)新能軍航空大學(xué)政治教研制回集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究2∞74月下旬刊總第228期固

簡(jiǎn)介：“關(guān)于公共財(cái)政的問題關(guān)于公共財(cái)政的問題”講座總結(jié)講座總結(jié)財(cái)政在西方的譯文是“PUBLICFINANCE”，實(shí)際上暗含著公共財(cái)政的意思（個(gè)人覺得可能是西方國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立的時(shí)間比較久遠(yuǎn)而得名，于是就印證了張教授的觀點(diǎn)）。在中國(guó)，財(cái)政和公共財(cái)政的定義始終沒有一個(gè)權(quán)威而又清晰的定論，對(duì)我這樣的小兵來說更是迷糊多多。上周，有幸能在廳里聽到廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政系博士生導(dǎo)師張馨教授做的以“關(guān)于公共財(cái)政的問題”為主題的講座，受益多多。因此隨意記下廖廖幾筆，算是對(duì)講座內(nèi)容的消化和復(fù)習(xí)。張教授知識(shí)淵博、思路嚴(yán)謹(jǐn)、表達(dá)清晰，他主要介紹三個(gè)方面的內(nèi)容（PPT有四部分，最后改革部分由于時(shí)間關(guān)系沒有展開）一、為什么出現(xiàn)公共財(cái)政問題2019年3月XX總理率新一屆政府出席記者招待會(huì)上說“我們要推進(jìn)財(cái)政體制改革，使公共財(cái)政更好地進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，更好地改善民生和改善生態(tài)環(huán)境?！碧岬搅怂^的公共財(cái)政，其實(shí)我很就納悶公共財(cái)政和財(cái)政到底有什么區(qū)別，因?yàn)樵谟⑽闹卸际荘UBLICFINANCE以前的財(cái)政不是公共財(cái)政嗎張教授沒有就這個(gè)問題首先給出答案，而是首先按時(shí)間順序介紹了中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展歷程。中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)歷了1958年、1973年、1978年和1994年四次大幅度改革，其中1973年和1978年是打破計(jì)劃的兩次改革，1994年初步建立有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。相應(yīng)地，我國(guó)財(cái)政體制為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制的變革在1994年進(jìn)行了大幅度調(diào)整，表現(xiàn)為⑴稅制改革⑵實(shí)行分稅制。盡管和發(fā)達(dá)國(guó)么公共財(cái)政是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立而產(chǎn)生的在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，由于資源配置是計(jì)劃的，資源本身并沒有任何的選擇權(quán)；計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)濟(jì)主體是國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)，歸根結(jié)底就是國(guó)家企業(yè)，表現(xiàn)為國(guó)家自己收，自己支。形象來說，國(guó)家的財(cái)政收入就是從左邊口袋拿到右邊口袋。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，經(jīng)濟(jì)主體是私人獨(dú)立的，私人的財(cái)產(chǎn)具有不可侵犯性質(zhì)。財(cái)政收入表現(xiàn)為納稅人的錢，是國(guó)家向納稅人掏腰包，因此，只有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立才能導(dǎo)致公共財(cái)政的產(chǎn)生。在這個(gè)部分，非常清晰地說明了公共財(cái)政與國(guó)家財(cái)政的不同之處有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)才有公共財(cái)政，沒有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就沒有公共財(cái)政；沒有公共財(cái)政就沒有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，有公共財(cái)政才能有真正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。三、如何構(gòu)建公共財(cái)政制度XX說“其實(shí)一個(gè)國(guó)家的財(cái)政史是驚心動(dòng)魄的。如果你讀它，會(huì)從中看到不僅是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且是社會(huì)的結(jié)構(gòu)和公平正義?！蔽鹩官|(zhì)疑，12019年英國(guó)〈大憲章〉的簽署，在財(cái)政發(fā)展史上具有劃時(shí)代的意義，諸侯也以法律形式剝奪英國(guó)王室的部分稅權(quán)。隨后數(shù)百年的較量中ENGLPARLIAMENT逐步控制了全部的財(cái)政決定權(quán)，僅把執(zhí)行權(quán)留給國(guó)王，在政治上也在12019年逐步轉(zhuǎn)化為現(xiàn)代議會(huì)的形式，財(cái)政方面體現(xiàn)在政府預(yù)算制度的形成。這是歷史上首個(gè)國(guó)家以法律的形式，由社會(huì)公眾約束帝王的權(quán)力，通過把執(zhí)行權(quán)留給國(guó)王、控制國(guó)家支出、控制英國(guó)國(guó)王的私人支出、控制公帳、控制舉債等系列的措施最終形成了史上首部政府預(yù)算制度。張教授歸納出來了政府預(yù)算制度的四個(gè)基本性質(zhì)一是計(jì)劃性，政府必須

簡(jiǎn)介：金融專業(yè)大學(xué)生銀行實(shí)習(xí)報(bào)告金融專業(yè)大學(xué)生銀行實(shí)習(xí)報(bào)告畢業(yè)實(shí)習(xí)是大學(xué)課業(yè)里最后的一門課程，也是正式步入社會(huì)前對(duì)四年大學(xué)學(xué)習(xí)的一次檢驗(yàn)。本次實(shí)習(xí)的單位是普寧市郵政儲(chǔ)匯局，為期一個(gè)多月，我先后到郵政儲(chǔ)匯營(yíng)業(yè)處和郵政儲(chǔ)匯局綜合部?jī)蓚€(gè)不同的部門，親身體驗(yàn)了柜臺(tái)營(yíng)業(yè)員、事后監(jiān)督員、實(shí)時(shí)監(jiān)控員的工作實(shí)況。將本次實(shí)習(xí)分為前后兩個(gè)階段進(jìn)行概述，進(jìn)而針對(duì)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)實(shí)行實(shí)名制方面的思考。一、實(shí)習(xí)概況一實(shí)習(xí)前階段的情況實(shí)習(xí)的前半階段，所在的部門是儲(chǔ)匯營(yíng)業(yè)處。通過營(yíng)業(yè)員指導(dǎo)和講授相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)及業(yè)務(wù)操作技能，同時(shí)在營(yíng)業(yè)員的教導(dǎo)下，進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)的操作，逐漸熟悉郵政儲(chǔ)蓄系統(tǒng)，基本上能夠獨(dú)立完成日常的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。尤其在點(diǎn)鈔、捆鈔技能的掌握方面取得了明顯的進(jìn)步。1、了解熟悉郵政儲(chǔ)蓄系統(tǒng)在進(jìn)行營(yíng)業(yè)前臺(tái)工作的操作之前，首先必須熟悉整個(gè)郵政儲(chǔ)匯的操作系統(tǒng)，目前使用的是統(tǒng)一版本1。剛開始實(shí)習(xí)時(shí)，熟記主交易菜單的交易碼，特別是日常的交易代碼，如活期存取款代碼是010102、010103卡存取款的代碼是020101、020104現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳代碼是010701帳戶到帳戶轉(zhuǎn)帳代碼是010702等等。兩項(xiàng)，一項(xiàng)是代發(fā)財(cái)政工資、養(yǎng)老保險(xiǎn)另一項(xiàng)是收繳電話費(fèi)。前項(xiàng)跟一般的窗口服務(wù)差別不大。相關(guān)員工開立活期結(jié)算帳戶要根據(jù)所在企業(yè)、單位的工資清單，其帳戶余額等于工資款。社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)則根據(jù)其保障號(hào)開立帳戶，員工可憑存折直接到窗口支取。后一項(xiàng)則要到電信的營(yíng)業(yè)處去收取，大概每日下午500左右，帶齊準(zhǔn)備好的繳費(fèi)單據(jù)，加蓋日戳、私章。與電信方財(cái)會(huì)人員當(dāng)面清點(diǎn)款項(xiàng)金額，對(duì)方確認(rèn)、加蓋印章，并撕下相應(yīng)的收據(jù)聯(lián)交于電信方保存。二實(shí)習(xí)后階段的情況實(shí)習(xí)的后半階段，所在的部門是儲(chǔ)匯局綜合部，實(shí)習(xí)的崗位有事后監(jiān)督和實(shí)時(shí)監(jiān)控。事后監(jiān)督是對(duì)營(yíng)業(yè)處及個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的交易進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，是一項(xiàng)繁瑣的校對(duì)工作，它意義重大尤其體現(xiàn)在對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)如大額支付、可疑支付等進(jìn)行全面地、系統(tǒng)地監(jiān)督。相比之下，實(shí)時(shí)監(jiān)控則體現(xiàn)出了防范風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)效性。充分運(yùn)用日常交易預(yù)警系統(tǒng)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)并盡快排除風(fēng)險(xiǎn)。

簡(jiǎn)介：50提高財(cái)政投資評(píng)審效率和質(zhì)量之淺見趙丹（雙遼市財(cái)政局預(yù)決算審查中心，吉林雙遼136400）［摘要］財(cái)政評(píng)審是財(cái)政職能的重要組成部分，對(duì)財(cái)政投資項(xiàng)目進(jìn)行高質(zhì)量的評(píng)審，可大大提高財(cái)政在項(xiàng)目支出管理中的技術(shù)含量，提高政府項(xiàng)目投資的準(zhǔn)確性、合理性，真正把國(guó)家有限的資金用到刀刃上。［關(guān)鍵詞］財(cái)政投資；評(píng)審質(zhì)量；效率；提高［中圖分類號(hào)］F81242［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［收稿日期］20100605［文章編號(hào)］16716671（2010）03005002［作者簡(jiǎn)介］趙丹（1973），男，吉林雙遼人，吉林省雙遼市財(cái)政局預(yù)決算審查中心經(jīng)濟(jì)師，研究方向財(cái)政投資評(píng)審。JOURNALOFCHANGCHUNFINANCECOLLEGE長(zhǎng)春金融高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)NO3，2010SAMNO1012010第3期（總第101期）財(cái)政評(píng)審是財(cái)政職能的重要組成部分，對(duì)財(cái)政投資項(xiàng)目進(jìn)行高質(zhì)量的評(píng)審，可大大提高財(cái)政在項(xiàng)目支出管理中的技術(shù)含量，提高政府項(xiàng)目投資的準(zhǔn)確性、合理性，真正把國(guó)家有限的資金用到刀刃上。因此，財(cái)政評(píng)審工作不是可有可無的，而是必須下大力氣要做好的工作。一、導(dǎo)致評(píng)審工作效率不高的因素及原因分析質(zhì)量及效率是財(cái)政投資評(píng)審工作的兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是評(píng)審工作的永恒主題。近年來，由于制度創(chuàng)新及政府對(duì)財(cái)政評(píng)審工作的關(guān)心與支持，使得評(píng)審機(jī)構(gòu)不斷壯大。隨著財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)在規(guī)章制度建設(shè)、人才及技術(shù)力量等方面的不斷加強(qiáng)，評(píng)審質(zhì)量在總體上呈現(xiàn)出逐步提高的趨勢(shì)。然而，由于送審資料不規(guī)范、不完整及有錯(cuò)漏等原因，相關(guān)問題層出不窮，增加了項(xiàng)目評(píng)審難度，從而降低了工作效率。因此，如何提高工作效率，是值得我們關(guān)注的一個(gè)問題。在實(shí)際工作中，財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審效率不高的原因主要表現(xiàn)在以下幾方面。（一）資料提交不及時(shí)或不完整，影響評(píng)審進(jìn)度作為建筑產(chǎn)品，具有多樣性、固定性、體積大、生產(chǎn)周期長(zhǎng)、影響因素多等特點(diǎn)，因而決定其資料完整性的整理及保存將是一項(xiàng)長(zhǎng)期而繁瑣的工作。有的建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目報(bào)審的資料準(zhǔn)備工作、報(bào)審程序不了解，送審資料極不規(guī)范、不完整，從而造成反復(fù)補(bǔ)充資料的現(xiàn)象，拖延了評(píng)審時(shí)間、降低效率。比如，最近我中心評(píng)審的某單位辦公樓裝修項(xiàng)目，因建設(shè)單位不懂行，沒有對(duì)裝修內(nèi)容、材料等進(jìn)行細(xì)化，而是把一切都交給設(shè)計(jì)單位去做。設(shè)計(jì)單位也只知道個(gè)大概，設(shè)計(jì)不細(xì)。評(píng)審人員現(xiàn)場(chǎng)踏勘時(shí)才發(fā)現(xiàn)有許多不符合建設(shè)單位意愿及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際的地方，建設(shè)單位甚至連自已的辦公樓鋪的是地磚還是花崗巖都不清楚。因此，造成評(píng)審階段增補(bǔ)甚至變更設(shè)計(jì)資料，相應(yīng)地預(yù)算也隨之產(chǎn)生變動(dòng)。報(bào)審資料補(bǔ)充修改了若干次，從而造成雙方的重復(fù)勞動(dòng)，本該一周完成的預(yù)算評(píng)審被拖延了一個(gè)多月。（二）建設(shè)單位不了解評(píng)審程序一些項(xiàng)目送來就急，有的甚至第二天就要結(jié)果，這些建設(shè)單位歸根結(jié)底是不明白項(xiàng)目評(píng)審的操做流程，以為評(píng)審工作頃刻間就可以完成。實(shí)際上，每個(gè)項(xiàng)目的評(píng)審都需要一個(gè)從熟悉圖紙、了解定額、合理選擇計(jì)算順序、掌握現(xiàn)場(chǎng)情況，到仔細(xì)計(jì)算調(diào)測(cè)工程量等科學(xué)化的程序，必要時(shí)還需請(qǐng)教專業(yè)技術(shù)人員。而有的單位事前沒有計(jì)劃好時(shí)間，臨近項(xiàng)目掛網(wǎng)招標(biāo)了，才送來評(píng)審，從而造成評(píng)審人員正常的工作時(shí)間不足，需要加班加點(diǎn)，匆忙評(píng)審的結(jié)果自然無法保證評(píng)審質(zhì)量。工程造價(jià)是由工程量、定額套用、各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取、材料價(jià)格的取定等諸多因素確定的。依因素分析法不難看出，工程量計(jì)算是影響工程造價(jià)的主要因素。只有正確計(jì)算工程量，才能準(zhǔn)確核定工程造價(jià)。工程量計(jì)算是工程由實(shí)物量到貨幣量轉(zhuǎn)化的紐帶，它通過定額套用、各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取、材料價(jià)格選定等工作，最終以貨幣形式替代實(shí)物形態(tài)，完成工程造價(jià)的計(jì)算過程。因此，工程量計(jì)算是確定工程造價(jià)的基礎(chǔ)。（三）現(xiàn)行的法律、法規(guī)不夠健全盡管我國(guó)已經(jīng)有了基本建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)，但是由于各方面的原因，這些法律、法規(guī)還有待完善和細(xì)化。在實(shí)際操作中，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象屢見不鮮。比如，現(xiàn)行的評(píng)標(biāo)定標(biāo)辦法還不夠完善，不利于有效制止惡性競(jìng)爭(zhēng)和建立有序、健康的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。在具體的招投標(biāo)過程中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)議標(biāo)、圍標(biāo)及逃避公開招投標(biāo)等現(xiàn)象。這些問題都直接或間接地成為影響項(xiàng)目結(jié)算評(píng)審效率的因素。［1］51二、對(duì)提高項(xiàng)目評(píng)審質(zhì)效的幾點(diǎn)建議（一）提高認(rèn)識(shí)，明確職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)與事前準(zhǔn)備要認(rèn)識(shí)到目前政府投資評(píng)審中還存在一些困難，把心態(tài)調(diào)整好，正確對(duì)待工作中出現(xiàn)的一系列問題，以更加積極、主動(dòng)、負(fù)責(zé)的態(tài)度做好各項(xiàng)工作。評(píng)審人員要認(rèn)真履行職責(zé)，高度重視協(xié)調(diào)配合的重要性，積極做好被評(píng)審單位的溝通工作，以理服人、以情感人，確保評(píng)審工作順利進(jìn)行。［2］提高評(píng)審效率，也可以促進(jìn)被評(píng)審單位工作效率的提高，好的組織、溝通與協(xié)調(diào)，可以使雙方受益。雙方在溝通和協(xié)調(diào)時(shí)，其實(shí)質(zhì)是對(duì)評(píng)審時(shí)間進(jìn)行了再分配。如強(qiáng)調(diào)在洽談意向時(shí)即提供被評(píng)審單位的核算方法，以便評(píng)審人員在進(jìn)點(diǎn)前就有所準(zhǔn)備；評(píng)審人員要求的資料清單在進(jìn)點(diǎn)前即提供給被評(píng)審單位，以便其盡早準(zhǔn)備，并了解評(píng)審思路，以及對(duì)信息共享的強(qiáng)調(diào)（包括評(píng)審組與評(píng)審單位之間，評(píng)審組內(nèi)部之間），通過相互間的溝通和協(xié)調(diào)來節(jié)約評(píng)審時(shí)間，提高評(píng)審效率，降低評(píng)審成本，同時(shí)，也體現(xiàn)出評(píng)審的權(quán)威性和嚴(yán)格正規(guī)的管理。［3］（二）保證質(zhì)量，創(chuàng)優(yōu)創(chuàng)新，嚴(yán)明紀(jì)律，嚴(yán)格考核實(shí)行責(zé)任追究制度，堅(jiān)持“誰評(píng)審，誰負(fù)責(zé)”的原則，保證評(píng)審工作質(zhì)量；同時(shí)，鼓勵(lì)創(chuàng)新評(píng)審方法，積累先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，努力提高評(píng)審工作效率。進(jìn)一步強(qiáng)化評(píng)審工作紀(jì)律和廉政意識(shí)，建立有效的績(jī)效考核制度，確保評(píng)審質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。近幾年來，隨著財(cái)政改革的深化，為適應(yīng)財(cái)政支出管理改革的需要，財(cái)政投資評(píng)審部門從制度建設(shè)入手，不斷拓寬評(píng)審范圍，在支持各項(xiàng)財(cái)政改革中發(fā)揮了重要作用。評(píng)審中心成立以來，我們極為重視審查質(zhì)量，通過建立內(nèi)部管理制度，不斷增強(qiáng)質(zhì)量意識(shí)，強(qiáng)化評(píng)審工作質(zhì)量。一是對(duì)不同類別財(cái)政評(píng)審項(xiàng)目，制定相應(yīng)的內(nèi)部評(píng)審制度，包括工作程序、工作內(nèi)容和評(píng)審方法等，確保同一類項(xiàng)目評(píng)審工作執(zhí)行口徑的連續(xù)一致。二是建立評(píng)審約束機(jī)制，把質(zhì)量要求設(shè)計(jì)到評(píng)審程序的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，以保證評(píng)審工作的質(zhì)量，包括評(píng)審工作機(jī)制、評(píng)審人員行為機(jī)制、評(píng)審質(zhì)量管理體系、評(píng)審報(bào)告復(fù)核機(jī)制等等。（三）合理選擇審查方法在評(píng)審工作中，只有快速準(zhǔn)確地審核工程造價(jià)才能提高審核效率。從總體來看，工程預(yù)結(jié)算的審查方法是基本相同的，即從大的方面控制到小的方面審查相結(jié)合。根據(jù)不同情況，可分別采取全面審查法、重點(diǎn)抽查法和經(jīng)驗(yàn)審查法等。全面審查法是對(duì)預(yù)結(jié)算中的所有工程量、材料價(jià)格及其費(fèi)用等全部重新計(jì)算復(fù)核，這樣能確保審查質(zhì)量。這種方法對(duì)有充足時(shí)間或工程量較小的工程較實(shí)用，但此法不利于提高工作效率，對(duì)較大的工程和時(shí)間要求緊的工程不適用。重點(diǎn)抽查法是根據(jù)工程的特點(diǎn)，對(duì)在費(fèi)用上占較大比重的部分工程量進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。抓住重點(diǎn)，并根據(jù)抽審項(xiàng)目誤差的大小，適當(dāng)調(diào)整抽審面，能加快審核速度，并基本保證審核質(zhì)量，尤其是在時(shí)間緊、任務(wù)重時(shí)是一種較為有效的方法。經(jīng)驗(yàn)審查法是根據(jù)工程的特點(diǎn)，通過采用積累的可比性數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，找出差錯(cuò)，從而進(jìn)一步重點(diǎn)抽查落實(shí)的方法。運(yùn)用這種方法，要求審計(jì)人員須有較豐富的經(jīng)驗(yàn)積累和判斷力。這種方法對(duì)大部分工程都適用，對(duì)較大的工程尤為適用。（四）不斷加強(qiáng)評(píng)審人員素質(zhì)，提高評(píng)審質(zhì)量和效益2009年是工程量清單正式推出實(shí)施的一年，評(píng)審人員的日常工作雖然繁忙，但也要重視學(xué)習(xí)新的規(guī)范、掌握新的動(dòng)態(tài)?，F(xiàn)代的評(píng)審工作需要使用計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)的算量能更加有效率和更加準(zhǔn)確地幫助我們完成工作，使我們的算量速度有一個(gè)質(zhì)的飛躍，特別是對(duì)最費(fèi)時(shí)間的房建工程的評(píng)審，在工程計(jì)量、對(duì)量、工程結(jié)算量方面也能大幅度提高評(píng)審質(zhì)效。［4］這就要求我們?cè)u(píng)審人員必須熟練掌握電腦操作技術(shù)，只要有堅(jiān)定的信念和決心，我們每個(gè)人都能快速掌握?？傊岣吖こ淘靸r(jià)審核效率，評(píng)審人員必須具有堅(jiān)實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)及預(yù)結(jié)算知識(shí)，必須熟知施工規(guī)范及現(xiàn)場(chǎng)施工過程；在工程造價(jià)電算化的今天，必須大力加強(qiáng)信息化建設(shè)，全面提高評(píng)審工作信息水平，實(shí)現(xiàn)評(píng)審監(jiān)督手段的現(xiàn)代化，在評(píng)審實(shí)踐中逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)技術(shù)與評(píng)審業(yè)務(wù)密切結(jié)合，從而進(jìn)一步提高評(píng)審工作效率。參考文獻(xiàn)［1］全國(guó)造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格考試培訓(xùn)教材編審委員會(huì)工程造價(jià)計(jì)價(jià)與控制［M］北京中國(guó)計(jì)劃出版社，2009［2］袁瑞新提高評(píng)審質(zhì)量和評(píng)審工作效率的幾點(diǎn)體會(huì)［N］承德日?qǐng)?bào)，20091226［3］董士波內(nèi)地與香港工程造價(jià)管理之比較［J］建筑經(jīng)濟(jì)，2006，（4）［4］周其明，汪淼政府投資項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀與發(fā)展［J］建筑經(jīng)濟(jì)，2009，（11）THEHUMBLEOPINIONSOFIMPROVINGTHEEFFICIENCYQUALITYOFFINANCIALINVESTMENTEXAMINATIONZHAODANTHECENTEROFBUDGETFINALACCOUNTSEXAMINATIONSHUANGLIAOFINANCIALBUREAUSHUANGLIAO136400CHINAABSTRACTTHEFINANCIALEXAMINATIONISANIMPTANTCOMPONENTOFFINANCIALFUNCTIONSTHEHIGHQUALITYEXAMINATIONOFFINANCIALINVESTMENTSCANIMPROVETHETECHNICALCONTENTOFTHEMANAGEMENTOFTHEEXPENDITUREOFFINANCIALPROJECTIMPROVETHEACCURACYRATIONALITYOFGOVERNMENTINVESTMENTSTHENWECANMAKEFULLUSEOFTHELIMITFUNDSKEYWDSFINANCIALINVESTMENTTHEQUALITYOFEXAMINATIONEFFICIENCYIMPROVE〔責(zé)任編輯王一婷〕

簡(jiǎn)介：E蜀圃PRACTICEDISCUSSION推進(jìn)政府公共財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的思考會(huì)計(jì)改革的主要目的是解決會(huì)計(jì)制度現(xiàn)存的”高層財(cái)政高聚錢基層財(cái)政長(zhǎng)官預(yù)算，人大批準(zhǔn)流于形式，政府采購(gòu)質(zhì)次價(jià)高、工程招投標(biāo)暗箱操作責(zé)任追究不力”等弊端。減少政府彈性開支提高資金的使用效率和效果實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)績(jī)效的公開和透明。使會(huì)計(jì)制度建立在政府公共管理需求之上，構(gòu)建高效、民主公開的政府公共管理體制。會(huì)計(jì)改革的主要方向是確定會(huì)計(jì)目標(biāo)、界定會(huì)計(jì)主體及選擇會(huì)計(jì)基礎(chǔ)預(yù)算管理體制及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和發(fā)展相適應(yīng)真正體現(xiàn)公共財(cái)政績(jī)效和可操作性的有機(jī)結(jié)合；改變以收付實(shí)現(xiàn)制為主體、權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充的彈性決策、留后路現(xiàn)狀，穩(wěn)步建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的轉(zhuǎn)軌并輔之“預(yù)算與控制一核算與管理一考核與效果一監(jiān)督與執(zhí)行一優(yōu)化與改進(jìn)的可操作體系及架構(gòu)，最終建立一套適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求、真正體現(xiàn)我國(guó)政府高效與財(cái)政績(jī)效、服務(wù)民生的公共財(cái)政理念且與國(guó)際接軌的政府會(huì)計(jì)體系根據(jù)IASC國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)規(guī)定，政府會(huì)計(jì)是指用于確認(rèn)計(jì)量、記錄和報(bào)告政府和事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支情況及受托責(zé)任履行情況的會(huì)計(jì)體系。主要是運(yùn)用會(huì)計(jì)專門方法對(duì)政府及其組成主體行政事業(yè)單位基金等的資產(chǎn)負(fù)債、運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的量化評(píng)價(jià)、現(xiàn)金流量等進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督，使之成為為上層領(lǐng)導(dǎo)提供效能與決策的問責(zé)依據(jù)、服務(wù)公眾為基礎(chǔ)的專業(yè)會(huì)計(jì)同時(shí)著力體現(xiàn)新公共管理理論在政府管理領(lǐng)域的不斷發(fā)展和深化，滿足公眾關(guān)注政府受托124中國(guó)總會(huì)計(jì)師月刊責(zé)任履行情況的要求。一傳統(tǒng)政府會(huì)計(jì)制度當(dāng)前，我國(guó)政府會(huì)計(jì)采用的是預(yù)算會(huì)計(jì)一收付實(shí)現(xiàn)制模式，這種傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式運(yùn)行在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代起到了應(yīng)有的作用。但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和日趨完善，其弊端逐漸顯現(xiàn)。首先該模式在宏觀上難以完整、準(zhǔn)確地反映預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果無法全面反映政府未來可支配的資源、承擔(dān)債務(wù)、營(yíng)運(yùn)成本和業(yè)績(jī)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況不能為加強(qiáng)財(cái)政管理、實(shí)施政府績(jī)效、強(qiáng)化政府監(jiān)督等提供全面可靠的信息支持和制度保障；在具體操作中人為粉飾預(yù)算資金的使用情況，無法對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理配置、績(jī)效反映和對(duì)其運(yùn)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督或監(jiān)督難以到位。其次，該模式無法反映政府財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣，難以客觀公正地對(duì)政府整體財(cái)務(wù)狀況和工作績(jī)效進(jìn)行反映和評(píng)價(jià)。最后，該模式掩蓋了政府的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，弱化了政府風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)，不利于財(cái)政的良性持續(xù)性發(fā)展。因此，現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)核算及管理模式已不能滿足政府誠(chéng)信為本的受托職責(zé)并易滋生舞弊和腐敗。二、我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革的必要性新公共管理理念在21世紀(jì)初始于我國(guó)政府公共管理實(shí)踐核心是將傳統(tǒng)的行政管理變?yōu)樯虡I(yè)化新管理目標(biāo)在于建設(shè)高效、民主和公開的國(guó)家政府強(qiáng)調(diào)政府的績(jī)效評(píng)價(jià)，公眾對(duì)政府運(yùn)行效率的監(jiān)督。它能滿足政府資金配置財(cái)務(wù)公開化和透明化以及運(yùn)行績(jī)效、公眾監(jiān)督等方面的要求。因而，進(jìn)行政府會(huì)■呂維昕計(jì)改革勢(shì)在必行。首先是提高政府財(cái)務(wù)透明度的需要。當(dāng)前，國(guó)家極力倡導(dǎo)行政體制改革，建立服務(wù)型政府。建立服務(wù)型政府必須堅(jiān)持管理制度和方式創(chuàng)新提高工作透明度。因此建立完善的政府會(huì)計(jì)體系，使之向公眾提供政府財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量及績(jī)效評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的數(shù)據(jù)，是提高財(cái)務(wù)透明度的必然需求。其次是健全公共財(cái)政，完善支出績(jī)效評(píng)價(jià)和管理的需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，我國(guó)實(shí)施了一系列的公共財(cái)政體制改革，如國(guó)庫(kù)集中支付、農(nóng)村基層一事一議、醫(yī)院、高校會(huì)計(jì)制度改革等。與之相適應(yīng)開展的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為政府績(jī)效評(píng)價(jià)和管理充實(shí)了內(nèi)容。政府績(jī)效評(píng)價(jià)主要涉及兩個(gè)問題一是科學(xué)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；二是充分適度的評(píng)價(jià)依據(jù)?？茖W(xué)合理的會(huì)計(jì)核算體系可以提供這些信息。再次是加強(qiáng)公共財(cái)政科學(xué)化和精細(xì)化管理的需要。新管理理念可為政府提供各預(yù)算單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等方面的會(huì)計(jì)信息并使之科學(xué)化和精細(xì)化。是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和當(dāng)前我國(guó)國(guó)情下做好政府財(cái)政工作的需要。最后是與國(guó)際會(huì)計(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)的需要。西方國(guó)家政府會(huì)計(jì)已經(jīng)從傳統(tǒng)的收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)向了權(quán)責(zé)發(fā)生制。實(shí)踐證明其在強(qiáng)化政府受托責(zé)任提高政府支出管理水平增加財(cái)政透明度，評(píng)價(jià)政府工作績(jī)效等方面都起到了明顯的促進(jìn)作用。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天為提高我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化程度，政府會(huì)計(jì)需要改革。萬方數(shù)據(jù)E要岳苦耐EPRACTICEDISCUSSION推進(jìn)政府公共財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的思考會(huì)計(jì)改革的主要目的是解決會(huì)計(jì)制度現(xiàn)存的“高層財(cái)政高聚錢‘基層財(cái)政長(zhǎng)官預(yù)算，人大批準(zhǔn)流于形式，政府采購(gòu)質(zhì)次價(jià)高、工程招投標(biāo)暗箱操作、責(zé)任追究不力“等弊端。減少政府彈性自維昕責(zé)任履行情況的要求。計(jì)改革勢(shì)在必行首先是提高政府財(cái)務(wù)透明度的需一、傳統(tǒng)政府會(huì)計(jì)制度要。當(dāng)前國(guó)家極力倡導(dǎo)行政體制改當(dāng)前，我國(guó)政府會(huì)計(jì)采用的是預(yù)算革，建立服務(wù)型政府建立服務(wù)型政府會(huì)計(jì)一收付實(shí)現(xiàn)制模式，這種傳統(tǒng)的會(huì)必須堅(jiān)持管理制度和方式創(chuàng)新，提高工開支，提高資金的使用效率和效果，實(shí)計(jì)模式運(yùn)行在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代起到了應(yīng)有作透明度因此，建立完善的政府會(huì)計(jì)現(xiàn)財(cái)務(wù)績(jī)效的公開和透明。使會(huì)計(jì)制度的作用但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體系，使之向公眾提供政府財(cái)務(wù)狀況、建立在政府公共管理需求之上，構(gòu)建高發(fā)展和日趨完善，其弊端逐漸顯現(xiàn)酋經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量及績(jī)效評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效、民主公開的政府公共管理體制。先，該模式在宏觀上難以完整、準(zhǔn)確地責(zé)任的數(shù)據(jù)，是提高財(cái)務(wù)透明度的必會(huì)計(jì)改革的主要方向是。確定會(huì)計(jì)目反映預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果E無法全面反映然需求。標(biāo)、界定會(huì)計(jì)主體及選擇會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，預(yù)政府未來可支配的資源、承擔(dān)債務(wù)、營(yíng)其次是健全公共財(cái)政，完善支出績(jī)算管理體制及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和發(fā)展相運(yùn)成本和業(yè)績(jī)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況，不效評(píng)價(jià)和管理的需要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)，真正體現(xiàn)公共財(cái)政績(jī)效和可操作能為加強(qiáng)財(cái)政管理、實(shí)施政府績(jī)效、強(qiáng)發(fā)展和完善，我國(guó)實(shí)施了→系列的公共性的有機(jī)結(jié)合，改變以收付實(shí)現(xiàn)制為主化政府監(jiān)督等提供全面可靠的信息支持財(cái)政體制改革，如國(guó)庫(kù)集中支付、農(nóng)村體、權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充的M彈性決策、和制度保障，在具體操作中人為粉飾預(yù)基層一事一議、醫(yī)院、高校會(huì)計(jì)制度改留后路“現(xiàn)狀，穩(wěn)步建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的算資金的使用情況，無法對(duì)預(yù)算資金進(jìn)革等。與之相適應(yīng)開展的領(lǐng)導(dǎo)干部任期轉(zhuǎn)軌并輔之“預(yù)算與控制核算與管理行合理配置、績(jī)效反映和對(duì)其運(yùn)行情況經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為政府績(jī)效評(píng)價(jià)和管理考核與效果一監(jiān)督與執(zhí)行一優(yōu)化與改進(jìn)“進(jìn)行全面監(jiān)督或監(jiān)督難以到位其次，充實(shí)了內(nèi)容。政府績(jī)效評(píng)價(jià)主要涉及兩的可操作體系及架構(gòu)，最終建立一套適該模式無法反映政府財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣，個(gè)問題←是科學(xué)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)二應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求、真正體難以客觀公正地對(duì)政府整體財(cái)務(wù)狀況和是充分適度的評(píng)價(jià)依據(jù)科學(xué)合理的會(huì)現(xiàn)我國(guó)政府高效與財(cái)政績(jī)效、服務(wù)民生工作績(jī)效進(jìn)行反映和評(píng)價(jià)。最后，該模計(jì)核算體系可以提供這些信息。的公共財(cái)政理念旦與國(guó)際接軌的政府會(huì)式掩蓋了政府的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，弱化了政府再次是加強(qiáng)公共財(cái)政科學(xué)化和精細(xì)計(jì)體系。風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)，不利于財(cái)政的良性持續(xù)化管理的需要。新管理理念可為政府提根據(jù)I國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)規(guī)性發(fā)展。因此，現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)供各預(yù)算單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等定，政府會(huì)計(jì)是指用于確認(rèn)、計(jì)量、記核算及管理模式己不能滿足政府誠(chéng)信為本方面的會(huì)計(jì)信息，并使之科學(xué)化和精細(xì)錄和報(bào)告政府和事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支情的受托職責(zé)并易滋生舞弊和腐敗?；Ｊ锹鋵?shí)科學(xué)發(fā)展觀和當(dāng)前我國(guó)國(guó)情況及受托責(zé)任履行情況的會(huì)計(jì)體系。主下做好政府財(cái)政工作的需要。要是運(yùn)用會(huì)計(jì)專門方法對(duì)政府及其組成二、我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革的必要性最后是與國(guó)際會(huì)計(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)的需主體行政事業(yè)單位、基金等的資產(chǎn)新公共管理理念在21世紀(jì)初始于我要西方國(guó)家政府會(huì)計(jì)已經(jīng)從傳統(tǒng)的收負(fù)債、運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的國(guó)政府公共管理實(shí)踐，核心是將傳統(tǒng)的付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)向了權(quán)責(zé)發(fā)生制實(shí)踐證量化評(píng)價(jià)、現(xiàn)金流量等進(jìn)行全面、系行政管理變?yōu)樯虡I(yè)化新管理，目標(biāo)在于明，其在強(qiáng)化政府受托責(zé)任，提高政府統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督，使之成為為上建設(shè)高效、民主和公開的國(guó)家政府，強(qiáng)支出管理水平，增加財(cái)政透明度，評(píng)價(jià)層領(lǐng)導(dǎo)提供效能與決策的問責(zé)依據(jù)、服調(diào)政府的績(jī)效評(píng)價(jià)，公眾對(duì)政府運(yùn)行效政府工作績(jī)效等方面都起到了明顯的促務(wù)公眾為基礎(chǔ)的專業(yè)會(huì)計(jì)，罔時(shí)著力體率的監(jiān)督。它能滿足政府資金配置、財(cái)進(jìn)作用。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，為提高現(xiàn)新公共管理理論在政府管理領(lǐng)域的不務(wù)公開化和透明化以及運(yùn)行績(jī)效、公眾我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化程度，政府會(huì)計(jì)斷發(fā)展和深化，滿足公眾關(guān)注政府受托監(jiān)督等方面的要求。因而，進(jìn)行政府會(huì)需要改革。唱24中國(guó)總會(huì)計(jì)師月刊三、政府會(huì)計(jì)改革的基本思路一建立政府會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)政府審計(jì)并強(qiáng)化對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用統(tǒng)一完整的政府會(huì)計(jì)制度可以有效保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為備預(yù)算單位會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行提高規(guī)范依據(jù)。同時(shí)，也有助于公眾和相關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解和財(cái)務(wù)報(bào)告及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。同時(shí)加強(qiáng)政府獨(dú)立審計(jì)有助于監(jiān)督和檢查政府受托責(zé)任和管理公共財(cái)政的履行情況，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性真實(shí)性和效益果性。加強(qiáng)政府審計(jì)及成果運(yùn)用降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)提升政府公眾形象，提高公眾對(duì)政府的信任。二明確政府會(huì)計(jì)目標(biāo)在政府管理領(lǐng)域新公共管理理念主要強(qiáng)調(diào)將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制運(yùn)用到政府管理中，從政府運(yùn)行成本一效益原則考核其受托責(zé)任的履行情況。政府作為公共責(zé)任主體擁有財(cái)政資金、絕對(duì)的人力資源、區(qū)域綜合資源的管理權(quán)和使用權(quán)；政府有責(zé)任做好業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，真實(shí)反映財(cái)政資金的收入和支出將財(cái)務(wù)信息公告于眾，接受公眾的監(jiān)督。從而提高財(cái)政資金的使用效率和效果。由此，政府會(huì)計(jì)目標(biāo)是對(duì)政府資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行連續(xù)、全面客觀公正的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告，真實(shí)反映政府受托責(zé)任的履行情況。三政府會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)應(yīng)由收付實(shí)現(xiàn)制逐步變?yōu)闄?quán)責(zé)發(fā)生制當(dāng)前，我國(guó)政府會(huì)計(jì)核算所采用的是收付實(shí)現(xiàn)制。即會(huì)計(jì)主體只有在收到或支出現(xiàn)金時(shí)才進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，而不管其是否是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入或當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用這與會(huì)計(jì)主體當(dāng)期的真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果不相符。它不能真實(shí)和公允的反應(yīng)特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，無法客觀反映債務(wù)等相關(guān)信息。從國(guó)外政府會(huì)計(jì)改革的大趨勢(shì)看，政府會(huì)計(jì)中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制已是大勢(shì)所趨。四以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)計(jì)量模式取代以歷史成本為基礎(chǔ)的計(jì)量模式以歷史成本為基礎(chǔ)的計(jì)量模式所反映的是由過去的交易或事項(xiàng)形成的資PRACTICEDISCUSSIONE蜀圈產(chǎn)負(fù)債情況，無法反映當(dāng)前資產(chǎn)負(fù)債情況因此，應(yīng)逐步將公允價(jià)值計(jì)量模式引入到政府會(huì)計(jì)中。目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚需完善在采用公允價(jià)值計(jì)量模式時(shí)須謹(jǐn)慎。四、改革的大體步驟一是從制度模式逐步向準(zhǔn)則模式轉(zhuǎn)變。應(yīng)在會(huì)計(jì)中明確要素明晰分類，分別核算。目前我國(guó)實(shí)行的政府會(huì)計(jì)比較簡(jiǎn)單，資產(chǎn)并未按流動(dòng)性劃分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)J負(fù)債也并未按流動(dòng)性劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。將政府資產(chǎn)分為實(shí)物資產(chǎn)金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。負(fù)債一般分為確定性負(fù)債、較不確定性負(fù)債和不確定性負(fù)債。分類不明晰，核算操作性不強(qiáng)，易增加政府行政風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)危機(jī)的潛在性。應(yīng)按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，將政府會(huì)計(jì)各要素明確類別分別核算。會(huì)計(jì)規(guī)范從制度模式逐步向準(zhǔn)則模式轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)探究融合總預(yù)算、行政、外資、變相平臺(tái)資本營(yíng)運(yùn)公司、事業(yè)國(guó)有基建、基層財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等的相關(guān)核算內(nèi)容并涵蓋政府受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全過程僅對(duì)突發(fā)的特殊事項(xiàng)實(shí)行例外原則。二是加快推進(jìn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系改革。為改變目前我國(guó)行政事業(yè)單位存在的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目不完整、價(jià)值失真、成本核算不全、報(bào)表結(jié)構(gòu)不合理投入一效率果脫鉤等問題其改革的主要內(nèi)容是兼顧預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理雙重目標(biāo)，重構(gòu)會(huì)計(jì)體系J基建會(huì)計(jì)納入單位大賬”全面反映單位或部門的資產(chǎn)負(fù)債狀況，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制和效益準(zhǔn)則體系計(jì)提固定資產(chǎn)折舊改變免費(fèi)資產(chǎn)資源的管理模式完善成本核算改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)，完善財(cái)務(wù)報(bào)告與考核評(píng)價(jià)體系；強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)成果運(yùn)用的保障體系和機(jī)制等。五、結(jié)語為滿足公共管理需求迫切要求政府會(huì)計(jì)改革。當(dāng)前，會(huì)計(jì)目標(biāo)強(qiáng)調(diào)通過政府披露的會(huì)計(jì)信息對(duì)公共管理效果和效率進(jìn)行評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)改革應(yīng)把確定會(huì)計(jì)總目標(biāo)、界定會(huì)計(jì)主體和選擇會(huì)計(jì)基礎(chǔ)等問題作為改革的首要任務(wù)?？偰繕?biāo)是對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面客觀、公正的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告以真實(shí)反映政府的受托責(zé)任履行情況其會(huì)計(jì)報(bào)告主體可分為基本政府和基本政府的組成單位構(gòu)建多層級(jí)的會(huì)計(jì)報(bào)告主體和交叉結(jié)構(gòu)的監(jiān)管體系。會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)應(yīng)由收付實(shí)現(xiàn)制逐步轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制?；刈髡邌挝辉颇鲜⌒袑徲?jì)局網(wǎng)上瀏覽，請(qǐng)登錄中國(guó)總會(huì)計(jì)師網(wǎng)WWWCCFOCORNCN201206總第107期125萬方數(shù)據(jù)三、政府會(huì)計(jì)改革的基本思路一建立政府會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)政府審計(jì)并強(qiáng)化對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用統(tǒng)完整的政府會(huì)計(jì)制度可以有效保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為各預(yù)算單位會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行提高規(guī)范依據(jù)。同時(shí)，也有助于公眾和相關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解和財(cái)務(wù)報(bào)告及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。同時(shí)，加強(qiáng)政府獨(dú)立審計(jì)，有助于監(jiān)督和檢查政府受托責(zé)任和管理公共財(cái)政的履行情況，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性和效益果性。加強(qiáng)政府審計(jì)及成果運(yùn)用，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)，提升政府公眾形象，提高公眾對(duì)政府的信任。二明確政府會(huì)計(jì)目標(biāo)在政府管理領(lǐng)域，新公共管理理念主要強(qiáng)調(diào)將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制運(yùn)用到政府管理中，從政府運(yùn)行成本一效益原則考核其受托責(zé)任的履行情況。政府作為公共責(zé)任主體擁有財(cái)政資金、絕對(duì)的人力資源、區(qū)域綜合資源的管理權(quán)和使用權(quán)，政府有責(zé)任做好業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，真實(shí)反映財(cái)政資金的收入和支出，將財(cái)務(wù)信息公告于眾，接受公眾的監(jiān)督。從而提高財(cái)政資金的使用效率和效果。由此，政府會(huì)計(jì)目標(biāo)是對(duì)政府資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行連續(xù)、全面、客觀公正的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告Τ真實(shí)反映政府受托責(zé)任的履行情況。三政府會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)應(yīng)由收付實(shí)現(xiàn)制逐步變?yōu)闄?quán)貴發(fā)生制當(dāng)前1我國(guó)政府會(huì)計(jì)核算所采用的是收付實(shí)現(xiàn)制。即會(huì)計(jì)主體只有在收到或支出現(xiàn)金時(shí)才進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，而不管其是否是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入或當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。這與會(huì)計(jì)主體當(dāng)期的真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果不相符。它不能真實(shí)和公允的反應(yīng)特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果1無法客觀反映債務(wù)等相關(guān)信息。從國(guó)外政府會(huì)計(jì)改革的大趨勢(shì)看，政府會(huì)計(jì)中引人權(quán)責(zé)發(fā)生制已是大勢(shì)所趨。四以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)計(jì)量模式取代以歷史成本為基礎(chǔ)的計(jì)量模式以歷史成本為基礎(chǔ)的計(jì)量模式所反映的是由過去的交易或事項(xiàng)形成的資PRACTICEDISCUSSIONIL理理周I產(chǎn)負(fù)債情況1無法反映當(dāng)前資產(chǎn)負(fù)債情況。因此，應(yīng)逐步將公允價(jià)值計(jì)量模式引人到政府會(huì)計(jì)中。目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚需完善，在采用公允價(jià)值計(jì)量模式時(shí)，須謹(jǐn)慎。四、改革的大體步驟是從制度模式逐步向準(zhǔn)則模式轉(zhuǎn)變。應(yīng)在會(huì)計(jì)申明確要素，明晰分類，分別核算。目前我國(guó)實(shí)行的政府會(huì)計(jì)比較簡(jiǎn)單，資產(chǎn)并未按流動(dòng)性劃分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，負(fù)債也并未按流動(dòng)性劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。將政府資產(chǎn)分為實(shí)物資產(chǎn)、金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)O負(fù)債般分為確定性負(fù)債、較不確定性負(fù)債和不確定性負(fù)債。分類不明晰，核算操作性不強(qiáng)，易增加政府行政風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)危機(jī)的潛在性。應(yīng)按統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，將政府會(huì)計(jì)各要素明確類別，分另IJ核算。會(huì)計(jì)規(guī)范從制度模式逐步向準(zhǔn)則模式轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)探究V融合總預(yù)算行政、外資、變相平臺(tái)資本營(yíng)運(yùn)公司、事業(yè)、國(guó)有基建、基層財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等的相關(guān)核算內(nèi)容，并涵蓋政府受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全過程，僅對(duì)突發(fā)的特殊事項(xiàng)實(shí)行例外原則。二是加快推進(jìn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系改革。為改變目前我國(guó)行政事業(yè)單位存在的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目不完整、價(jià)值失真、成本核算不全、報(bào)表結(jié)構(gòu)不合理、投入效率果脫鉤等問題，其改革的主要內(nèi)容是兼顧預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理雙重目標(biāo)，重構(gòu)會(huì)計(jì)體系J基建會(huì)計(jì)納入單位“大賬全面反映單位或部門的資產(chǎn)負(fù)債狀況，可|入權(quán)責(zé)發(fā)生制和效益準(zhǔn)則體系，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，改變M免費(fèi)“資產(chǎn)資源的管理模式，完善成本核算，改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)，完善財(cái)務(wù)報(bào)告與考核評(píng)價(jià)體系，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)成果運(yùn)用的保障體系和機(jī)制等。五、結(jié)語為滿足公共管理需求，迫切要求政府會(huì)計(jì)改革。當(dāng)前，會(huì)計(jì)目標(biāo)強(qiáng)調(diào)通過政府披露的會(huì)計(jì)信息對(duì)公共管理效果和效率進(jìn)行評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)改革應(yīng)把確定會(huì)計(jì)總目標(biāo)、界定會(huì)計(jì)主體和選擇會(huì)計(jì)基礎(chǔ)等問題作為改革的首要任務(wù)。居、目標(biāo)是對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面、客觀、公正的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，以真實(shí)反映政府的受托責(zé)任履行情況。其會(huì)計(jì)報(bào)告主體可分為基本政府和基本政府的組成單位，構(gòu)建多層級(jí)的會(huì)計(jì)報(bào)告主體和交叉結(jié)構(gòu)的監(jiān)管體系。會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)應(yīng)由收付實(shí)現(xiàn)制逐步轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制?；刈髡邌挝辉颇鲜⌒墒袑徲?jì)局網(wǎng)上瀏覽，請(qǐng)登錄中國(guó)總會(huì)計(jì)師網(wǎng)CN201206總第107期唱25

簡(jiǎn)介：中山市財(cái)政扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金中山市財(cái)政扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金DOC中山市財(cái)政扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金DOC中山市財(cái)政扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金投入管理暫行辦法（修訂版送審稿）第一章總則第一條為了進(jìn)一步改革完善我市財(cái)政扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金的投入方式，充分發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)和激勵(lì)作用，提高資金使用效益，支持我市產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)預(yù)算法、財(cái)政部政府投資基金暫行管理辦法（財(cái)預(yù)〔2015〕210號(hào)）、關(guān)于財(cái)政資金注資政府投資基金支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見（財(cái)建〔2015〕1062號(hào)）、廣東省人民政府辦公廳關(guān)于省財(cái)政經(jīng)營(yíng)性資金實(shí)施股權(quán)投資管理的意見（試行）（粵府辦〔2013〕16號(hào)）等規(guī)定，特制定本辦法。第二條本辦法適用于市級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的各項(xiàng)扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金中用于股權(quán)投資、基金投資、融資擔(dān)保以及經(jīng)市政府批準(zhǔn)的其他扶持方式的專項(xiàng)資金（以下簡(jiǎn)稱專項(xiàng)資金）。市財(cái)政預(yù)算每年安排有償使用資金，用于相關(guān)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域企業(yè)（項(xiàng)目），具體額度由各產(chǎn)業(yè)資金主管部門在編制年度部門預(yù)算時(shí)提出方案，經(jīng)報(bào)市政府審定后，按預(yù)算程序報(bào)市人大審查批準(zhǔn)。省級(jí)財(cái)政分配給我市負(fù)責(zé)管理分配的專項(xiàng)資金的投入管理，遵照廣東省人民政府辦公廳關(guān)于省財(cái)政經(jīng)營(yíng)性資金實(shí)施股權(quán)投資管理的意見（試行）（粵府辦〔2013〕16號(hào)）及省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)省財(cái)政經(jīng)營(yíng)性資金實(shí)施股權(quán)投資管理操作規(guī)程（試行）的通知（粵財(cái)工〔2013〕280號(hào)）等相關(guān)文件要求執(zhí)行。（三）融資擔(dān)保安排財(cái)政資金為我市企業(yè)申請(qǐng)貸款提供擔(dān)保，以降低本土企業(yè)融資成本，并為企業(yè)增加信用等級(jí)，使融資更加便利。（四）其他方式經(jīng)市政府批準(zhǔn)的其他扶持方式。第七條專項(xiàng)資金主要用于對(duì)注冊(cè)地、納稅地在我市，符合我市產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃的高新技術(shù)、裝備制造、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化、旅游、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和健康醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域的重點(diǎn)招商引資企業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)、規(guī)模擴(kuò)張類企業(yè)等進(jìn)行扶持。通過財(cái)政資金投入帶動(dòng)社會(huì)資本投入到我市重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，突破企業(yè)在成長(zhǎng)期和規(guī)模擴(kuò)張期的資金瓶頸，培植壯大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)骨干財(cái)源。采取財(cái)政資金有償扶持的企業(yè)和產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目應(yīng)具備如下基本條件（一）企業(yè)注冊(cè)地、納稅地在中山市轄區(qū)內(nèi)，或企業(yè)注冊(cè)地、納稅地雖不在中山市轄區(qū)內(nèi)，但經(jīng)市政府批準(zhǔn)同意的；（二）符合我市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，并符合市相關(guān)產(chǎn)業(yè)部門明確規(guī)定的相關(guān)指標(biāo)，包括但不限于規(guī)模、發(fā)展前景、資產(chǎn)狀況、企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益、銀行信用狀況等；（三）企業(yè)管理和運(yùn)作規(guī)范，企業(yè)架構(gòu)符合現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)定，內(nèi)部各項(xiàng)管理制度健全，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算合法、規(guī)范；（四）企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定、素質(zhì)較高；（五）符合各項(xiàng)財(cái)