盈余管理選擇偏好的實證研究——基于新會計準則的考慮.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、美國SOX法案的頒布引發(fā)了全球范圍內(nèi)會計制度的變遷,會計準則更加具體和從緊,從而導致西方國家盈余管理選擇方式發(fā)生了改變,即由應計項目盈余管理轉(zhuǎn)向真實盈余管理。2007年1月1號,我國也頒布實施的新會計準則,新會計準則在很多方面大大壓縮了企業(yè)進行應計項目盈余管理的空間,并且證券市場監(jiān)管水平和審計水平的不斷提高。因此本文旨在研究新會計準則下,我國管理層對盈余管理選擇偏好的變化,并分析導致這種變化的原因,這將有利于豐富應計項目盈余管理理論和真

2、實盈余管理理論,也對綜合評價新準則的實施效果、更好地理解我國上市公司盈余管理行為所發(fā)生的變化及其監(jiān)管含義有重要意義。
　　 本文選取了我國2004-2009年的A股上市公司為研究樣本,運用實證研究的方法。首先對樣本公司新會計準則前后應計項目盈余管理水平和真實盈余管理水平的相對變化進行了檢驗,結果發(fā)現(xiàn),新會計準則后應計項目盈余管理相對水平下降,真實盈余管理相對水平上升,這說明應計項目盈余管理與真實盈余管理作為兩種盈余管理方式,二者

3、之間存在著相互替代的關系,我國的盈余管理選擇偏好發(fā)生了變化,由應計項目盈余管理逐漸轉(zhuǎn)向真實盈余管理;又通過構建真實盈余管理與應計項目盈余管理實施能力和實施成本的關系模型,采用多元回歸的方法,研究了盈余管理選擇偏好發(fā)生變化的原因,結果表明,真實盈余管理水平與應計項目盈余管理的實施能力和實施成本相關,新會計準則是導致盈余管理選擇偏好發(fā)生變化的一個因素。
　　 本文旨在研究新會計準則對盈余管理的影響,在盈余管理的衡量上有一定的創(chuàng)新,將

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