會計準則帶來會計信息質(zhì)量的提高嗎？——中國上市公司所得稅會計的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、一般認為，高質(zhì)量會計準則是高質(zhì)量會計信息的必要條件，因此每一次會計準則變遷對會計信息質(zhì)量的影響都備受關(guān)注。我國2006年發(fā)布的《企業(yè)會計準則》實現(xiàn)了與國際財務(wù)報告準則(IFRS)的實質(zhì)性趨同，強化了決策有用觀，特別是新的所得稅會計準則尤其凸出了資產(chǎn)負債表的核心地位。因此，對所得稅會計準則生成的會計信息質(zhì)量的檢驗無疑為資產(chǎn)負債觀的引入提供了直接的證據(jù)，有著重要的理論價值和政策意義。
　　本文以中國A股上市公司為研究樣本，檢驗了所得稅

2、會計準則的資產(chǎn)負債表債務(wù)法對會計信息質(zhì)量的影響。首先，本文從價值相關(guān)性、穩(wěn)健性和盈余管理三個維度，考察了資產(chǎn)負債表債務(wù)法對會計信息質(zhì)量的影響;其次，本文還將遞延所得稅項進行細化分析，剖析了資產(chǎn)負債表債務(wù)法影響會計信息質(zhì)量的因素;最后，在以上研究的基礎(chǔ)上，本文還檢驗了轉(zhuǎn)型經(jīng)濟環(huán)境下的制度因素及所得稅稅率變化對“所得稅會計準則與會計信息質(zhì)量”二者關(guān)系的影響。
　　本文的主要研究結(jié)論如下:(1)資產(chǎn)負債表債務(wù)法提供的信息具有增量的價值相

3、關(guān)性，但其實施降低了會計穩(wěn)健性。(2)對于價值相關(guān)性檢驗，資產(chǎn)負債表債務(wù)法主要通過分別列示遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債提供增量的價值相關(guān)性，且當(dāng)年確認的遞延所得稅資產(chǎn)比當(dāng)年確認的遞延所得稅負債提供信息的價值相關(guān)性更強;對于穩(wěn)健性檢驗，研究發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負債，這也成為有些企業(yè)利潤由負轉(zhuǎn)正的主要因素之一;對于盈余管理檢驗，遞延所得稅資產(chǎn)為辨別各種形式的盈余管理提供了可操控應(yīng)計項以外的增量作用，遞延所得稅

4、負債為辨別各種形式的盈余管理提供了有限的作用。(3)進一步研究稅收因素對“所得稅會計準則與會計信息質(zhì)量”二者關(guān)系的影響，發(fā)現(xiàn)所得稅稅率變化削弱了遞延所得稅信息的價值相關(guān)性;當(dāng)稅率升高時遞延所得稅項的盈余穩(wěn)健性減弱，反之增強。(4)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟時期的制度因素對以上研究結(jié)果的影響并不顯著。
　　本文可能的創(chuàng)新如下:從價值相關(guān)性、穩(wěn)健性和盈余管理三個方面進行研究，豐富了企業(yè)所得稅會計準則的經(jīng)濟后果的文獻;分別從遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債