第六章　關(guān)稅法

1、第六章關(guān)稅法打印本頁第一節(jié)征稅對象及納稅人（了解）一、關(guān)稅的征稅對象：是準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品二、納稅人：關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。第二節(jié)進(jìn)出口稅則（了解）一、進(jìn)出口稅則概況二、稅則商品分類目錄三、稅則歸類四、稅率及運用第三節(jié)原產(chǎn)地規(guī)定（了解）一、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)二、實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)第四節(jié)關(guān)稅完稅價格（掌握）一、一般進(jìn)口貨物完稅價格——以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。進(jìn)口貨物完稅價格=貨價采購費用（包括貨

2、物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務(wù)等費用）。實付或應(yīng)付價格調(diào)整規(guī)定如下：需要計入完稅價格的項目：下列費用或者價值未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：①由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費。“購貨傭金”指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用。“經(jīng)紀(jì)費”指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用；②由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用；③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)

3、費用；④可以按照適當(dāng)比例分?jǐn)偟?，由買方直接或間接免費提供或以低于成本價方式銷售給賣方或有關(guān)方的貨物或服務(wù)的價值；⑤與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費；⑥賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。不需要計入完稅價格的項目：下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：①廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的工一批貨物，

4、月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元；進(jìn)境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。（提示：小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%。）要求：（1）計算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅：①進(jìn)口小轎車的貨價=1530=450（萬元）②進(jìn)口小轎車的運輸費=4502%=9（萬元）③進(jìn)

5、口小轎車的保險費=（4509）3‰=1.38（萬元）④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格=45091.38=460.38（萬元）應(yīng)繳納關(guān)稅460.3860%=276.23（萬元）⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=（460.38276.23）（18%）=800.66（萬元）應(yīng)繳納消費稅=800.668%=64.05（萬元）⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=（460.38276.2364.05）17%=136

6、.11（萬元）或：800.6617%=136.11（萬元）（2）計算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：①加工貨物關(guān)稅的組成計稅價格=203=23（萬元）②加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=2320%=4.6（萬元）加工貨物應(yīng)繳納的增值稅=（234.6）17%=4.69（萬元）（3）計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：①銷項稅額=40.95（117%）17%24=142.8