應(yīng)重視稅收籌劃的研究

1、絲墮絲絲塑絲坐墜墨絲嬰墮叁塾應(yīng)重視稅收籌剃的研究稅收籌劃是指納稅人在即定的稅法和稅制框架內(nèi)，在不違背稅收立法精神的前提下，當存在多種納稅方案時進行優(yōu)化選擇，以減輕稅負的經(jīng)濟行為。隨著市場經(jīng)濟規(guī)范化、法制化的完善，納稅人的納稅意識不斷提高，企業(yè)從維護自身利益出發(fā)，必將摒棄偷稅、避稅等短期不良行為，轉(zhuǎn)而進行科學(xué)的稅收籌劃，以謀求企業(yè)合法、規(guī)范和長久發(fā)展。稅收籌劃成為企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭和管理中的必然選擇。本文將對稅收籌劃的積極作用和企業(yè)在進行

2、稅收籌劃中應(yīng)注意的問題進行探討。一、正確認識稅收籌劃的作用】、進行稅收籌劃能充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。稅收是政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，國家征什么稅、征多少稅、如何征稅，無不體現(xiàn)政府的政策意圖，政府的政策意圖的實現(xiàn)依賴于作為市場主體的納稅人作出積極的回應(yīng)。稅收籌劃是納稅人通過對自身行為的調(diào)整，避開稅收所要限制的方面，達到國家規(guī)定的、可以鼓勵的政策條件，減輕稅收負擔(dān)，獲取最大經(jīng)濟利益。要做到這一點，納稅人必須全面理解國家制定的稅收法律法

3、規(guī)，準確把握國家稅收政策意圖。因此稅收籌劃在主觀上減輕了納稅人的稅收負擔(dān)，客觀一E卻促進了稅收宏觀調(diào)控職能的最大限度的發(fā)揮。2、進行稅收籌劃有利于增加國家的財政收入，推進依法治稅的進程。從短期上看，稅收籌劃在提高企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，導(dǎo)致了國家財政收入的減少，但從長期看，由于企業(yè)進行了稅收籌劃后，降低了企業(yè)稅收負擔(dān)，提高了生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高，從而使各項稅收收入逐步增加。納稅人通過籌劃權(quán)的運用，在維護自身利益的同時，不斷

4、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律的不完備和征收管理過程中的許多漏洞，這將促使稅務(wù)部門及時了解稅收法律法規(guī)和征收管理中不盡合理和不夠完善之處，進而及時調(diào)整和完善稅收政策，支持國家經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)的投資、經(jīng)營、消費等按照國家宏觀政策和市場規(guī)律去運作，推進依法治稅的進程。反過來，隨著依法治稅的深入，稅收籌劃也將得到進一步重視和運用?？梢赃@么說，在依法治稅和稅收籌劃之間有著一種正相關(guān)關(guān)系：隨著依法治稅程度的深入，納稅人籌劃的動機隨之增大，而納稅人這

5、種動機和行為的增多，也將有利于依法治稅進程的加快。3、進行稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃與納稅意識的增強具有客觀一致性和同步性，如果納稅人納稅意識低下，納稅人往往會采取公然違反稅收法律、法規(guī)的偷、逃稅行為。只有納稅人的納稅意識提高●薛菁到一定水平，才可能按照稅法條文與立法意圖進行稅收籌劃。因此進行稅收籌劃能使納稅人被動的納稅行為變成一種具有主觀能動的行為，將促使企業(yè)財務(wù)人員自覺學(xué)習(xí)稅法，最大限度地減少納稅風(fēng)險，降低納稅損失

6、，加快納稅人對稅收政策、法律、法規(guī)的了解，從而提高其依法納稅的法律意識。4、進行稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，合理配置資源，達到提高經(jīng)濟效益的根本目的。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，要求企業(yè)有健全規(guī)范的財務(wù)制度和會計核算方式，要求會計人員熟知會計制度、稅收制度和政策法令，這些有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。另外，在稅收籌劃過程中，納稅人根據(jù)各種優(yōu)惠政策和稅率的高低等進行投資、改組改造和調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等，在很大程度上

7、優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進生產(chǎn)力合理布局，促進資本合理流動和資源的配置，從而最大程度地提高企業(yè)經(jīng)濟效益。5、進行稅收籌劃有利于提高企業(yè)的市場競爭力。我國加入wT0后，外資企業(yè)將大量涌人我國，我國企業(yè)也將走出國門，如果我們的企業(yè)不按國際慣例去做，在國內(nèi)外市場競爭將處于不利的地位。在市場機制相對較完善的西方國家，稅收籌劃是一種普遍的經(jīng)濟現(xiàn)象。因此我們的企業(yè)也要搞好發(fā)展研究／2005年第1期25萬方數(shù)據(jù)萬方數(shù)據(jù)萬方數(shù)據(jù)I嬰墮全塾絲墮塑塑竺墨型墨塑稅

8、收籌劃，才能在市場競爭中取勝。二、企業(yè)進行稅收籌劃應(yīng)注意的問題勿庸置疑，納稅人即企業(yè)是稅收籌劃的主體，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。下面從企業(yè)的角度談?wù)勗诙愂栈I劃中應(yīng)注意的事項。1、要認清稅收籌劃與避稅的區(qū)別。當前對稅收籌劃的認識存在的很多誤區(qū)。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但兩者有本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃具有完全合法性、籌劃性和目的性。它是納稅人(企業(yè))按照稅法要求，順應(yīng)稅法意圖，在稅收法律，法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)過

9、事先規(guī)劃、設(shè)計，對多個納稅方案進行優(yōu)化選擇，以達到“節(jié)稅”目的，它是稅法允許甚至鼓勵的。而避稅雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，有悖于國家的稅收政策導(dǎo)向，會招致政府的反避稅措施，隨著我國稅法的逐漸完善，企業(yè)避稅的空間會越來越小。盡管它們有本質(zhì)區(qū)別，但在實際工作中它們有時難以區(qū)分，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化為避稅行為。為此，一方面國家進一步完善稅收制度，嚴格稅收征管，增強依法治稅的

10、剛性。防止借稅收籌劃之名進行避稅，另一方面，從企業(yè)自身來講，要認真學(xué)習(xí)稅法，加強財務(wù)管理，增強納稅意識，努力使自己的稅收籌劃行為符合國家政策導(dǎo)向，即合法又規(guī)范。2、要樹立稅收籌劃意識。開展稅收籌劃，企業(yè)是否具有籌劃意識非常關(guān)鍵。在我國，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員由于對財務(wù)、稅收知識了解欠缺，加上社會上偷逃稅26發(fā)展研究／2005年第1期現(xiàn)象時有發(fā)生，遇到稅務(wù)問題，壓根沒想到通過自身的稅收籌劃合理合法地節(jié)稅，使企業(yè)稅收籌劃無所作為。針對這一情況，

11、為了提高稅收籌劃水平，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不僅要加強稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財觀，而且要為企業(yè)開展稅收籌劃從組織人員，經(jīng)費上提供支持。企業(yè)財務(wù)人員也要加緊稅法知識的學(xué)習(xí)，樹立稅收籌劃意識，在企業(yè)的各項財務(wù)活動中有意識地利用稅收籌劃為企業(yè)獲得財務(wù)利益。3、進行稅收籌劃要遵循成本效益原則。企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使經(jīng)濟效益最大化。但在實際工作中，一些企業(yè)管理者和財務(wù)人員為了趕時髦、隨大流，一味追求稅收

12、籌劃，為籌劃而籌劃，不遵循成本效益原則，也不符合市場經(jīng)濟的要求。因此，稅收籌劃時要縱觀全局考慮成本和效益的關(guān)系，降低稅收籌劃成本。稅收籌劃成本是指由于采用籌劃而增加的成本。例如：某企業(yè)準備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區(qū)進行投資。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費用增加的數(shù)額，因此這不是一個令人滿意的方案。凡是以犧牲企業(yè)整體利益來換

13、取稅收負擔(dān)降低的籌劃方案都是不可行的。4、稅收籌劃不僅僅是“事前”行為，它對企業(yè)各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中都能起作用?；I劃性是稅收籌劃的特點之一，因此稅收籌劃必須發(fā)生在應(yīng)稅行為或應(yīng)稅事實發(fā)生之前，對企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒舆M行籌劃和安排。但在稅務(wù)事實發(fā)生之后，稅收籌劃仍可對生產(chǎn)經(jīng)營起指導(dǎo)作用，它可指導(dǎo)企業(yè)的納稅運作方案的實施，幫助企業(yè)減少納稅風(fēng)險和邊際損失。即使在納稅義務(wù)發(fā)生后，稅收籌劃也可對企業(yè)納稅行為起到議論、分析、評價和考核的作用?？?/p>

14、見，稅收籌劃是貫穿于“事前”“事中‘事后”的一個完整過程，我們要在動態(tài)的發(fā)展中把握稅收籌劃的作用。5、企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作，是一項高層次的理財活動，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件。具體來看，從事這項工作的人員必須精通國家的稅法及稅收相關(guān)法律，熟悉財會知識，具備豐富的實踐經(jīng)驗、較高的操作業(yè)務(wù)水平。普通財會人員是不能勝任此項工作的。所以企業(yè)要重視對現(xiàn)有財務(wù)會計人員進行培訓(xùn)，使其提高稅收知

15、識修養(yǎng)，掌握稅收籌劃的理論和技能，自覺樹立稅收籌劃意識，依法高效地為企業(yè)開展稅收籌劃工作，保證稅收籌劃的質(zhì)量。納稅人既有依法納稅的義務(wù)，又有享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利，大力推廣稅收籌劃，不僅有利于納稅人維護自身合法的經(jīng)濟利益，而且有利于提高納稅人納稅的自覺性，促進依法治稅的進程和完善稅制，而企業(yè)稅收籌劃行為的普及需要一個良好的環(huán)境和氛圍。這就要求全社會共同參與，特別是稅務(wù)部門不能做單純的看客，而要積極參與和支持，同時還要進行監(jiān)督，共同促進稅收籌