稅收籌劃畢業(yè)論文--稅收籌劃在企業(yè)中的運用

1、<p><b>　　畢業(yè)論文內容介紹</b></p><p>　論 文題 目稅收籌劃在企業(yè)中的運用</p><p>　選題時間2012/01/10完成時間2012/2/18論文字數6400</p><p>　關 鍵 詞稅收籌劃、作用；政策</p><p>　論文題目的來源、理論和實踐意義：來

2、源：稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內，納稅人根據政府的稅收政策導向，通過預先的合理籌劃和安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，以求減免稅收支出；或者取得貨幣時間價值，以求減免稅收支出，提高企業(yè)的整體利益。理論：稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個理論與實踐并重的專門領域。稅收籌劃對企業(yè)的健康發(fā)展和國民經濟的繁榮都具有積極的意義，理應引起企業(yè)和國家的高度重視。正如依法納稅是納稅人的義務一樣，依法進納稅籌劃也是納稅人應有的權利。實踐意義：隨著我

3、國社會主義市場經濟體制的不斷完善，稅收策劃走向企業(yè)管理工作的前臺，希望廣大企業(yè)正確引導、正確用這項經手段的過程中，抓住“雙核”實現(xiàn)雙贏。</p><p>　論文的主要內容及創(chuàng)新點：主要內容：稅收籌劃是指納稅人為達到節(jié)稅目的而制定的科學的節(jié)稅規(guī)劃，也就是說稅法規(guī)定的范圍內，在符合立法精神的前提下，通過對經營、投資、理財活動的籌劃，而獲得的節(jié)稅收益。創(chuàng)新點：業(yè)進行稅務籌劃，減輕了企業(yè)稅負，增強了企業(yè)活力，有利于提高企

4、業(yè)競爭力。稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別，根據稅收的各項優(yōu)惠政策，進行投資決策、企業(yè)制度改革。產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經濟杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產業(yè)結構和生產力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產業(yè)政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。</p><p>　附：論文本人簽名： 2012

5、年 2 月 29 日</p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　1、稅收籌劃的定義和特征1</p><p>　　2、稅收籌劃的作用2</p><p>　　3、稅收籌劃的意義2</p><p>　　3.1有利于增強納稅人的法律觀念，提高納稅人的納稅意識2</p&

6、gt;<p>　　3.2有利于實現(xiàn)納稅人財務利益的最大化2</p><p>　　3.3有助于提高企業(yè)的財務與會計管理水平2</p><p>　　3.4有利于提高企業(yè)的競爭力3</p><p>　　3.5有利于塑造企業(yè)的良好形象3</p><p>　　3．6有助于優(yōu)化產業(yè)結構和資源的合理配置3</p>&l

7、t;p>　　3.7有利于不斷健全和完善稅制3</p><p>　　4.改善企業(yè)稅收籌劃的政策3</p><p>　　4.1稅收籌劃前的準備工作3</p><p>　　4.2稅收籌劃的分析環(huán)境4</p><p>　　4.3稅收籌劃方法的選擇4</p><p>　　4.4稅收籌劃的實施4</p>

8、;<p>　　5.實施稅收籌劃的前提條件與途徑4</p><p>　　5.1具備必要的法律知識5</p><p>　　5.2具備相當的收入規(guī)模5</p><p>　　6.企業(yè)稅收籌劃實際操作的幾點聯(lián)想5</p><p>　　6.1學習國外的稅收籌劃先進經驗5</p><p>　　6.2弄清稅收籌

9、劃的內涵與外延5</p><p>　　6.3企業(yè)稅收籌劃應該與合法經營為前提6</p><p>　　6.4企業(yè)稅收籌劃必須從長計議6</p><p>　　6.5稅收籌劃是降低企業(yè)經營管理成本的有效手段6</p><p>　　6.6稅收籌劃是納稅人法律意識增強的表現(xiàn)6</p><p>　　7.稅收籌劃—低稅高效

10、的理財方式6</p><p><b>　　8.結束語7</b></p><p><b>　　參考文獻：7</b></p><p>　　稅收籌劃在企業(yè)中的運用 </p><p>　　摘要：稅收籌劃是在法

11、律規(guī)定的范圍內，納稅人根據政府的稅收政策導向，通過預先的合理籌劃和安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，以求減免稅收支出；或者取得貨幣時間價值，以求減免稅收支出，提高企業(yè)的整體利益。其特點在于合法性、籌劃行和目的性，但風險與利益的是并存的，稅收籌劃在帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相當的風險。如果無視這些風險，而進行盲目的稅收籌劃，其結果可能事與愿違，若進行細致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確進行投資決策，是企業(yè)的經營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。</p>

12、;<p>　　關鍵詞：稅收籌劃、作用、政策</p><p><b>　　正文：</b></p><p>　　1、稅收籌劃的定義和特征</p><p>　　稅收籌劃是指納稅人為達到節(jié)稅目的而制定的科學的節(jié)稅規(guī)劃，也就是說稅法規(guī)定的范圍內，在符合立法精神的前提下，通過對經營、投資、理財活動的籌劃，而獲得的節(jié)稅收益。</p>

13、<p>　　從這個定義中可以看出：</p><p>　　稅收籌劃的主體是具有納稅義務的單位和個人，即納稅人。稅收籌劃的過程和措施必須是科學的，必須在稅法規(guī)定的范圍內，并符合立法精神前提下通過對經營、投資、理財活動的精心安排，才能達到目的。稅務籌劃的結果是獲得節(jié)稅利益,稅收籌劃的具體特征表現(xiàn)有稅收籌劃的合理性，稅收籌劃的超前性，稅收籌劃的方式多樣性，稅收籌劃的目的性等原則。</p>&l

14、t;p><b>　　2、稅收籌劃的作用</b></p><p>　　稅收是影響企業(yè)投資決策的一個重要因素。投資前進行細致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確進行投資決策，使企業(yè)的經營決策活動實現(xiàn)良性循環(huán)。稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益、提高企業(yè)競爭力。企業(yè)增加稅收的方式有倆種，提高效益和減輕稅負。企業(yè)通過實施合理的稅收籌劃，可使其經營活動當期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手

15、段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調度上更具有靈活性。正確的稅收籌劃可對企業(yè)的經濟行為加以規(guī)范，使整個投資企業(yè)行為合理、合法、財務活動健康有序。</p><p><b>　　3、稅收籌劃的意義</b></p><p>　　稅收籌劃不僅對納稅人起到積極納稅的意義，而且對政府也起到同樣的積極意義。</p><p>　　3.1有

16、利于增強納稅人的法律觀念，提高納稅人的納稅意識</p><p>　　社會經濟發(fā)展到一定階段后，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收意識的增強具有同步性和客觀性。</p><p>　　3.2有利于實現(xiàn)納稅人財務利益的最大化</p><p>　　企業(yè)作為市場經濟的主體，在產權界定清晰的前提下，追求切身利益的最大化使其天性，在總收入一定的情況下，要實現(xiàn)財務利益的最大化，就必須是總成

17、本最小化，在稅收契約執(zhí)行過程中，理性的企業(yè)就會充分利益其與征稅方的會計信息的不對稱性以及契約的不完備性，對涉稅會計事項進行管理控制，以謀求自身稅收利益最大化。從這個意義上說，稅收籌劃最大的功效是滿足企業(yè)降低稅收成本的需要，也是國家會計政策和稅收法規(guī)完善的動力。</p><p>　　3.3有助于提高企業(yè)的財務與會計管理水平</p><p>　　資金、成本、利潤是企業(yè)經營管理和會計管理的三大要

18、素。稅務籌劃有利于規(guī)范企業(yè)的行為，作出正確的 財務決策，使企業(yè)的 財務活動健康有序運行，經營活動實現(xiàn)良性循環(huán)，即實現(xiàn)資金、成本和利潤的最有效果，從而提高企業(yè)的經營管理水平。企業(yè)進行說收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計準則、會計制度更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設帳、記賬、計稅和填報表其附表，從而也有利于提高企業(yè)的財務與會計管理水平。</p><p>　　3.4有利于提高企業(yè)的競爭力</p>&

19、lt;p>　　企業(yè)進行稅務籌劃，減輕了企業(yè)稅負，增強了企業(yè)活力，有利于提高企業(yè)競爭力。從長遠和整體上看，企業(yè)發(fā)展了，收入和利潤增加了，稅源豐盈，國家收入自然也會隨之增加，因此也可以說，稅務籌劃不僅減少了國家的稅收總量。</p><p>　　3.5有利于塑造企業(yè)的良好形象</p><p>　　隨著我過法制建設的不斷健全和完善，社會成員法律意識、平等競爭意識日益增強，逃稅等違法行為不僅會

20、受到法律的懲處，還會因其破壞平等競爭環(huán)境而受到社會各方面的譴責，使其名譽受損。在社會主義市場經濟條件下，失去信譽的企業(yè)將無法在競爭中生存。因此，企業(yè)既要努力保持其在社會上的良好納稅形象，又要最大限度地增加自身稅收利益，稅收籌劃就是必不可少的選擇。</p><p>　　3.6有助于優(yōu)化產業(yè)結構和資源的合理配置</p><p>　　稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策。納稅人根據稅法中稅基與稅

21、率的差別，根據稅收的各項優(yōu)惠政策，進行投資決策、企業(yè)制度改革。產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經濟杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產業(yè)結構和生產力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產業(yè)政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。</p><p>　　3.7有利于不斷健全和完善稅制</p><p>　　稅收籌劃有的可能是利用現(xiàn)行稅制的疏漏和缺陷，這樣，可以促進國家及

22、時改進和修訂稅法，從而不斷健全和完善稅制。</p><p>　　4.改善企業(yè)稅收籌劃的政策</p><p>　　4.1稅收籌劃前的準備工作</p><p>　　在進行稅收籌劃前，企業(yè)應分析自身是否具備稅收籌劃的能力，是否有必要的客觀環(huán)境，例如有稅收籌劃能力的人才，能有與稅務工商打交道的能力與公關環(huán)境，這些環(huán)境的優(yōu)劣程度直接關系到籌劃的風險問題，良好的環(huán)境能減小操作風

23、險，富裕的人力資源配備能加強對稅收政策整體性把握，能靈活、系統(tǒng)的運用籌劃方法，增大稅收的成功系數，這些都是進行稅收籌劃的前提條件，離開這些必要的客觀環(huán)境，再好的稅收籌劃方案也只能是一紙空文。</p><p>　　4.2稅收籌劃的分析環(huán)境</p><p>　　分析國家稅收動向與企業(yè)自身的經營財務狀況有利于增大稅收成功的概率。現(xiàn)階段，我國一直實行的是1994年的稅制改革以來的生產行增值稅，而隨

24、著我國國際化進程的加快，生產性的增值稅不能適應我國的發(fā)展，需要消費行的增值稅轉變，目前世界上大多數的國家采用的都是消費性的增值稅，應為其有利于降低企業(yè)產品的成本，提高產品的競爭力，有利于企業(yè)進行資產的投資。</p><p>　　4.3稅收籌劃方法的選擇</p><p>　　方法選擇因企業(yè)性質不同而存在差異性，不同地點的稅收優(yōu)惠差異性作重點的考慮，投資者應根據稅法的優(yōu)惠條例選擇投資領域和注冊

25、地點，這對企業(yè)節(jié)省稅金支出和實現(xiàn)國家生產力布局的戰(zhàn)略轉移都有積極的影響。企業(yè)稅收籌劃的方法從財務會計的角度考慮，認為可以分為兩類：財務管理式籌劃和會計處理式籌劃。所謂財務管理式籌劃是指企業(yè)采用財務杠桿手段對其經濟活動進行財務管理技術的稅收籌劃，主要表現(xiàn)在管理方面而會計處理式籌劃是指企業(yè)通過會計方式對其具體經營活動涉及的會計事項進行多少的計量和大小的確認來實現(xiàn)稅收籌劃，主要表現(xiàn)在“計量和確認”。</p><p>　

26、　4.4稅收籌劃的實施</p><p>　　在實施階段重點考慮的因素是成本效益原則，盡量節(jié)省人力、物力、財力的花費，獲得效益的最大化。另外，企業(yè)進行籌劃也需要有承擔責任風險的能力，企業(yè)能否按期償付債務，關系到該企業(yè)的信譽及生存與發(fā)展。因此，企業(yè)要合理安排籌劃現(xiàn)金收支，盡力地保證稅款的如期支付，避免納稅成本不必要的增加和企業(yè)價值的損失。</p><p>　　稅收在企業(yè)經營管理中占有舉足輕重的

27、地位，其對企業(yè)決策具有導向作用，稅收籌劃作為一種合理的利用財務政策，降低稅收成本，增加納稅人的收益的手段，是市場經濟的必然產物。希望通過對稅收籌劃的探討，使企業(yè)樹立稅收籌劃意識，加強稅收籌劃工作，謀求更好的發(fā)展。</p><p>　　5.實施稅收籌劃的前提條件與途徑</p><p>　　稅收籌劃作為市場法人主體所制定的一項法律所準許的使其稅收負擔最小化的計劃，他確實能給市場帶來額外的稅收利

28、益。市場法人主體出于對利潤最大化的追求，也有進行稅收籌劃的強烈愿望。然而，市場法人主體具有稅收籌劃愿望，并不意味著成功地實施了稅收籌劃。市場法人主體具有稅收籌劃，需要具備以下特定的條件：</p><p>　　5.1具備必要的法律知識</p><p>　　市場法人主體進行的稅務籌劃是與合法為前提條件的，選擇少繳或免繳稅款的行為，因而必須了解并熟悉掌握稅法規(guī)定。如果市場法人主體不了解稅法的規(guī)定

29、而企圖運用稅收籌劃策略，無異于緣木求魚。況且，稅收規(guī)定的內容相當復雜又經常修正，而市場法人主體自身條件不斷發(fā)生變化，市場法人主體要有效地運用稅收籌劃策略，既要了解掌握稅法，而且要研究稅法。市場法人主體除對稅法熟悉掌握，能靈活自如的運用外還要具備投資、生產、銷售、財務、會計等方面的法律知識。只有這樣，才能懂得什么是合法的，什么是非法的，以及合法與非法的臨界點，在總體上保持自己的稅收籌劃行為的合法性。</p><p>

30、;　　5.2具備相當的收入規(guī)模</p><p>　　市場法人主體掌握了相當的法律知識，具有從事稅收籌劃的能力，還要看市場法人主體的納稅復雜狀況。而納稅復雜與否又取決于市場法人主體的經營規(guī)模與收入規(guī)模。若一個擺攤設點的小攤販，他只需繳納一種或兩種簡單的稅，就根本用不著干什么稅收籌劃，而一個集團公司，下轄若干的分公司，經營著多種多樣的商品，從事幾個行業(yè)的生產，每年上繳稅種數量多，稅款數額大，在這種情況下就可以考慮實施

31、稅收籌劃?？傊袌龇ㄈ酥黧w實施稅收籌劃，需要具備一定的經營規(guī)模和收入規(guī)模，因為從某種意義上講，稅收籌劃需要有專門人員操作并支付必要費用。如果生產規(guī)模小，組織結構簡單，稅收籌劃肯能發(fā)揮作用的空間就小，實施稅收籌劃的費用大于稅收籌劃的利益，這種稅收籌劃就因該放棄。</p><p>　　6.企業(yè)稅收籌劃實際操作的幾點聯(lián)想</p><p>　　6.1學習國外的稅收籌劃先進經驗</p>

32、<p>　　稅收籌劃在國外不僅為理論屆高度重視，而且引起廣大納稅人的廣泛興趣，并較多的應用于納稅實踐。會計中介機構和管理咨詢公司的很大一部分收入就是來源于為客戶提供稅收籌劃方案；許多大公司設有專門的稅收籌劃機構，針對企業(yè)產品生產、市場份額、管理流程進行稅收籌劃。我們國家經濟發(fā)展正在逐步適應國際市場的變化，全面與國際市場經濟秩序接軌，就因該虛心學習別人的管理經驗，“他山之石，可以攻玉”。</p><p&g

33、t;　　6.2弄清稅收籌劃的內涵與外延</p><p>　　首先，我們應該正確認識稅收籌劃的概念、合法性以及性質，不能將稅收籌劃與偷稅、漏稅、逃稅混為一談，更不能視為非法行為；其次，國民稅收意識淺薄，稅務人員素質低下，感情代替政策，對征稅雙方各自的權利、義務理解欠缺，往往給稅收籌劃帶來不悅的名聲；在其次，由于我國長期處于計劃經濟體制下，企業(yè)缺乏獨立的法人地位和經濟利益考量，那是不具備產生稅收籌劃的條件，現(xiàn)在政策環(huán)

34、境好了，稅務人員的素質正在提高，法律法規(guī)逐步認可稅收籌劃了，我們已經名正言順地開展稅收籌劃工作，而且可以通過稅收籌劃來擴大企業(yè)經營效果。</p><p>　　6.3企業(yè)稅收籌劃應該與合法經營為前提</p><p>　　如果采用違法手段來減輕稅收支出，也就是通常所說的偷、漏、逃稅，則必須損傷企業(yè)的信譽和形象，或者受到嚴厲的經濟、法律制裁，從而對企業(yè)的經營產生負面的影響。所以，我們進行的稅收籌

35、劃，不是如何挖空心思的偷、漏、逃稅，而是充分利用稅法賦予納稅人的權利，運用科學的方法和手段進行企業(yè)生產、經營、管理、用活、用夠、用好國家的稅收政策，這與國家鼓勵的合法致富以及國家立法的初衷是極為吻合的。</p><p>　　6.4企業(yè)稅收籌劃必須從長計議</p><p>　　稅收籌劃不僅僅著眼于從法律上的思考，更重要的是著眼與企業(yè)總體的經營管理決策上，稅收籌劃應與企業(yè)的長遠目標及發(fā)展戰(zhàn)略結

36、合起來。稅收籌劃不能夠是個別人的行為，企業(yè)的管理層都應該積極參與?！芭c時俱進”，在加強財政稅收政策與財務會計知識的學習的基礎上，結合企業(yè)經營管理與發(fā)展變化的具體實際，及時調整稅收籌劃的思路，不斷完善稅收籌劃的方法。</p><p>　　6.5稅收籌劃是降低企業(yè)經營管理成本的有效手段</p><p>　　稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產品成本具有同等意義及經濟價值。對于納稅人來說，稅收的無償性

37、決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。從這樣一種角度來看，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與我們加強企業(yè)內部管理，降低產品成本目標是完全一致的。</p><p>　　6.6稅收籌劃是納稅人法律意識增強的表現(xiàn)</p><p>　　納稅人依法辦理稅務登記，按照規(guī)章制度設置會計賬簿，按期申報納稅，及時繳納稅款，主動配合稅務機關的經常，這

38、是納稅人應盡的義務。</p><p>　　總而言之，企業(yè)充分、正確、有效、巧妙地運用稅收籌劃，依法納稅，這是納稅人法律意識增強、納稅充分成熟、納稅效益明顯的一個重要標志。通過納稅籌劃不僅可以提高企業(yè)的收益水平，同時可以降低納稅風險，再則還可以幫助國家完善稅收體制，有利于稅務機關與稅務人員的征管水平的提高，推動企業(yè)管理向更高層次邁進。</p><p>　　7.稅收籌劃—低稅高效的理財方式&l

39、t;/p><p>　　隨著我過法制化進程的快速推進，納稅人自我保護意識的迅速提高，稅務代理的積極推行，納稅人越來越多地在法律許可的范圍內謀求低稅負、高效益的理財方案，稅收籌劃應運而生。稅收籌劃的目的在于稅后總體收益最大化，企業(yè)進行稅收籌劃的過程同時也是對稅收政策、財務管理、會計核算及其他相關法律深入研究的過程，這自然推動后進企業(yè)努力改善經營，健全財務；而且稅收籌劃會促使立法機關和稅務部門從立法或政策上對稅制加以改進，

40、減少法律“真空”，從而促進稅法體系的完善和稅務部門監(jiān)管水平的提高；順應國家政策導向進行的投資、籌資、資產重組、產品結構調整和技術革新的稅收籌劃雖然犧牲了財政短期既得利益，但帶來的是企業(yè)管理水平的提高、技術裝備的升級、現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，體現(xiàn)了國家產業(yè)結構調整及宏觀調控的目標，最終將使財政收入獲得長足增長。</p><p>　　企業(yè)的稅收籌劃應在洞察市場經濟動向的基礎上，有機的利用各種有利的經濟環(huán)境與因素，依據

41、國家政策、法規(guī)導向，借助投資、籌資、生產經營的合理規(guī)劃與配置，是稅收后收益最大化。這絕非是一個孤立的行為，它有機地融匯于企業(yè)經營決策的全過程，綜合反映了企業(yè)經營決策的素質和水平。企業(yè)稅收籌劃它還包括投資中的籌劃、資本結構中的籌劃、商品營銷中的籌劃、資本經營中的稅收籌劃、資金時間價值的籌劃。</p><p><b>　　8.結束語</b></p><p>　　稅收籌劃是

42、一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個理論與實踐并重的專門領域。稅收籌劃對企業(yè)的健康發(fā)展和國民經濟的繁榮都具有積極的意義，理應引起企業(yè)和國家的高度重視。正如依法納稅是納稅人的義務一樣，依法進納稅籌劃也是納稅人應有的權利。隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，稅收策劃走向企業(yè)管理工作的前臺，希望廣大企業(yè)正確引導、正確用這項經i手段的過程中，抓住“雙核”實現(xiàn)雙贏。 </p><p><b>　　參考文獻：

43、</b></p><p>　　[1]稅收籌劃理論與實物，立信出版社。</p><p>　　[2] 稅務籌劃學，第二版；主編：蓋地，中國人民大學出版社。</p><p>　　[3]中國稅務經理系列之策劃理論精粹（一）。</p><p>　　[4]國家稅務總局注冊稅務師管理中心：<<稅務代理實務》｛M｝,中國稅務出版社，2