稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范探析

1、金融財(cái)會稅收籌劃偽風(fēng)險(xiǎn)眾共防范稼祈王艷玲(黃河勘測規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司，河南鄭州450003)【摘要】稅收籌劃|風(fēng)險(xiǎn)主要是指稅收籌劃過程中方案的失敗可能造成的利益流出.任何決策都是具有風(fēng)險(xiǎn)的，稅收籌劃也并不例外.企業(yè)需要對稅收籌劃進(jìn)行全面的考慮和分析，進(jìn)行周密的安排，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃的有效性.本文主妥闡述了稅收籌劃l風(fēng)險(xiǎn)的原因，對防范措施進(jìn)行了分析，希望能夠支好的提高稅收籌劃的效率.【關(guān)鍵詞】稅收籌劃J風(fēng)險(xiǎn)原因?qū)Σ弋?dāng)前對于稅收籌劃的

2、定義表達(dá)形式非常多，但是我們可以綜合為一點(diǎn)，稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)上的行為，其目標(biāo)就在于追求稅后的利益最大化，有效減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，更好的實(shí)現(xiàn)資本收益的最大化。同時(shí)，稅收籌劃還具有一個(gè)非常重要的目標(biāo):稅收籌劃能夠幫助納稅人有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)原因分析(I)對稅收政策的理解不到位。對于稅收政策的理解是需要嚴(yán)格的按照稅法進(jìn)行理解的，不應(yīng)該對其擴(kuò)大，也不能夠縮小。否則的話，企業(yè)將很有可能因?yàn)槔斫馍系钠罨蝈e(cuò)誤而將偷稅漏稅的行為當(dāng)做

3、是稅收籌劃方案來進(jìn)行應(yīng)用。(2)忽視籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)。成本風(fēng)險(xiǎn)是目前稅收籌劃當(dāng)中一個(gè)非常常見的風(fēng)險(xiǎn)之一，同時(shí)也是比較容易被方案設(shè)計(jì)者忽略的風(fēng)險(xiǎn)，原因就是因?yàn)榛I劃方案設(shè)計(jì)者僅僅為了節(jié)稅，忽視了成本效益的原則。任何一個(gè)能夠得到利潤的決策都需要付出相應(yīng)的成本，稅收籌劃作為一種高級的理財(cái)活動也并不例外。稅收籌劃在帶給納稅人帶來利益的同時(shí)，也需要企業(yè)付出相應(yīng)的成本。一般來講，稅收籌劃成本主要有以下兒個(gè)方面組成:首先，是直接成本。主要包括企業(yè)為了實(shí)施稅

4、收籌劃而發(fā)生的耗費(fèi)，指的是設(shè)計(jì)成本和實(shí)施成本。其次，風(fēng)險(xiǎn)成本，是因?yàn)榛I劃過程中因?yàn)楦鞣N原因失敗造成的經(jīng)濟(jì)損失及其需要承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。最后是機(jī)會成本，主要指納稅人因?yàn)椴捎脭M定的方案而忽視了其他方案所造成的利益損失。(3)稅收籌劃考慮的稅種不全面。有一些稅收籌劃方案可能會使得某些稅種稅負(fù)得到減輕，但是經(jīng)過整體的考慮，可能由于影響到其他的稅種而使得整體稅負(fù)增加e還有一些稅收籌劃方案，雖然能夠節(jié)省很大一部分的稅款，但是卻增加了一些其他方面的支出

5、，比如機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、企業(yè)注冊費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等，使得企業(yè)的整體效益受到損害。(4)稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)主要是指因?yàn)榧{稅人和部門對于稅收籌劃的把握不到位，對納稅人涉稅項(xiàng)目的處理存在偏差而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為對子納稅人自己認(rèn)為是合法的籌劃行為，稅務(wù)部門認(rèn)為是逃避稅務(wù)的行為，最終受到相應(yīng)的損失。二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施(1)正確認(rèn)識稅收籌劃，樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)意識。稅收籌劃作為一種事先的規(guī)劃，是建立在對于當(dāng)前情況具體分析的基礎(chǔ)上的，但

6、是因?yàn)槎愂照叩臅r(shí)效性及其企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性，使稅收籌劃存在著很多的問題，具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。納稅人一定158企業(yè)導(dǎo)報(bào)2011年第16期要正視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，充分分析籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，始終保持對于籌劃風(fēng)險(xiǎn)的敏感性。同時(shí)，需要建立完善的稅收籌劃預(yù)警機(jī)制，對籌劃方案實(shí)施過程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。(2)密切關(guān)注稅收變化趨勢。稅收籌劃的關(guān)鍵就在于準(zhǔn)確的把握稅收的政策，但是因?yàn)楫?dāng)前企業(yè)的經(jīng)營較為復(fù)雜，并且具有一些不確定

7、的因素，稅法經(jīng)常隨經(jīng)濟(jì)情況變化的需要不斷修正和完善。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程當(dāng)中應(yīng)該充分的整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策，準(zhǔn)確的把握稅收政策，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分的考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，之后再進(jìn)行決策。(3)重視成本效益分析。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)行為，在制定稅收籌劃方案的過程中需要遵循成本效益的原則，進(jìn)行有效的成本效益分析。任何籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲得一定利益的同時(shí)，必然會付出一定的成本，納稅人一定要充分的評估其籌劃的收益及其作出的成本。

8、只有在籌劃收益大于成本時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才可能被接受。(4)加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系，形成良好稅企關(guān)系。稅務(wù)部門具有稅務(wù)的執(zhí)法權(quán)和一定的臼由裁量權(quán)，在企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施當(dāng)中起著非常重要的作用。因?yàn)楦鞣N原因，對于納稅人自認(rèn)為比較合理的方案，但稅務(wù)機(jī)關(guān)并不是十分認(rèn)同，從而導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以，如何更好的使得稅收籌劃方案獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，對于有效降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)部門保持密切的聯(lián)系，這樣不僅能夠及時(shí)的獲取最

9、新的稅收政策信息，保證企業(yè)稅收籌劃的正確性，同時(shí)，還能夠得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能夠降低籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)川張永學(xué).現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用問題研究[巧.中國市場.2007(13)[2]傅曉敏.中小企業(yè)如何規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[幾青海師范大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會科學(xué)版).2008(3)[3)文大民.淺談中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范[巧.現(xiàn)代商業(yè).2007(20)[4]谷喜娜.關(guān)于我國集團(tuán)公司納稅籌劃的選擇

10、[巧.企業(yè)導(dǎo)報(bào).2009(8):67~68[5]雷版星.企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與控制研究[幾現(xiàn)代商業(yè).2007(29)金融財(cái)會稅收籌劃偽風(fēng)險(xiǎn)眾共防范稼祈王艷玲(黃河勘測規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司，河南鄭州450003)【摘要】稅收籌劃|風(fēng)險(xiǎn)主要是指稅收籌劃過程中方案的失敗可能造成的利益流出.任何決策都是具有風(fēng)險(xiǎn)的，稅收籌劃也并不例外.企業(yè)需要對稅收籌劃進(jìn)行全面的考慮和分析，進(jìn)行周密的安排，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃的有效性.本文主妥闡述了稅收籌劃l風(fēng)險(xiǎn)

11、的原因，對防范措施進(jìn)行了分析，希望能夠支好的提高稅收籌劃的效率.【關(guān)鍵詞】稅收籌劃J風(fēng)險(xiǎn)原因?qū)Σ弋?dāng)前對于稅收籌劃的定義表達(dá)形式非常多，但是我們可以綜合為一點(diǎn)，稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)上的行為，其目標(biāo)就在于追求稅后的利益最大化，有效減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，更好的實(shí)現(xiàn)資本收益的最大化。同時(shí)，稅收籌劃還具有一個(gè)非常重要的目標(biāo):稅收籌劃能夠幫助納稅人有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)原因分析(I)對稅收政策的理解不到位。對于稅收政策的理解是需要嚴(yán)格的按照

12、稅法進(jìn)行理解的，不應(yīng)該對其擴(kuò)大，也不能夠縮小。否則的話，企業(yè)將很有可能因?yàn)槔斫馍系钠罨蝈e(cuò)誤而將偷稅漏稅的行為當(dāng)做是稅收籌劃方案來進(jìn)行應(yīng)用。(2)忽視籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)。成本風(fēng)險(xiǎn)是目前稅收籌劃當(dāng)中一個(gè)非常常見的風(fēng)險(xiǎn)之一，同時(shí)也是比較容易被方案設(shè)計(jì)者忽略的風(fēng)險(xiǎn)，原因就是因?yàn)榛I劃方案設(shè)計(jì)者僅僅為了節(jié)稅，忽視了成本效益的原則。任何一個(gè)能夠得到利潤的決策都需要付出相應(yīng)的成本，稅收籌劃作為一種高級的理財(cái)活動也并不例外。稅收籌劃在帶給納稅人帶來利益的同時(shí)

13、，也需要企業(yè)付出相應(yīng)的成本。一般來講，稅收籌劃成本主要有以下兒個(gè)方面組成:首先，是直接成本。主要包括企業(yè)為了實(shí)施稅收籌劃而發(fā)生的耗費(fèi)，指的是設(shè)計(jì)成本和實(shí)施成本。其次，風(fēng)險(xiǎn)成本，是因?yàn)榛I劃過程中因?yàn)楦鞣N原因失敗造成的經(jīng)濟(jì)損失及其需要承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。最后是機(jī)會成本，主要指納稅人因?yàn)椴捎脭M定的方案而忽視了其他方案所造成的利益損失。(3)稅收籌劃考慮的稅種不全面。有一些稅收籌劃方案可能會使得某些稅種稅負(fù)得到減輕，但是經(jīng)過整體的考慮，可能由于影響

14、到其他的稅種而使得整體稅負(fù)增加e還有一些稅收籌劃方案，雖然能夠節(jié)省很大一部分的稅款，但是卻增加了一些其他方面的支出，比如機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、企業(yè)注冊費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等，使得企業(yè)的整體效益受到損害。(4)稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)主要是指因?yàn)榧{稅人和部門對于稅收籌劃的把握不到位，對納稅人涉稅項(xiàng)目的處理存在偏差而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為對子納稅人自己認(rèn)為是合法的籌劃行為，稅務(wù)部門認(rèn)為是逃避稅務(wù)的行為，最終受到相應(yīng)的損失。二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

15、(1)正確認(rèn)識稅收籌劃，樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)意識。稅收籌劃作為一種事先的規(guī)劃，是建立在對于當(dāng)前情況具體分析的基礎(chǔ)上的，但是因?yàn)槎愂照叩臅r(shí)效性及其企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性，使稅收籌劃存在著很多的問題，具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。納稅人一定158企業(yè)導(dǎo)報(bào)2011年第16期要正視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，充分分析籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，始終保持對于籌劃風(fēng)險(xiǎn)的敏感性。同時(shí)，需要建立完善的稅收籌劃預(yù)警機(jī)制，對籌劃方案實(shí)施過程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。(2)

16、密切關(guān)注稅收變化趨勢。稅收籌劃的關(guān)鍵就在于準(zhǔn)確的把握稅收的政策，但是因?yàn)楫?dāng)前企業(yè)的經(jīng)營較為復(fù)雜，并且具有一些不確定的因素，稅法經(jīng)常隨經(jīng)濟(jì)情況變化的需要不斷修正和完善。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程當(dāng)中應(yīng)該充分的整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策，準(zhǔn)確的把握稅收政策，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分的考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，之后再進(jìn)行決策。(3)重視成本效益分析。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)行為，在制定稅收籌劃方案的過程中需要遵循成本效益的原則，進(jìn)行有效的成本效益分析。任何籌

17、劃方案的實(shí)施，納稅人在獲得一定利益的同時(shí)，必然會付出一定的成本，納稅人一定要充分的評估其籌劃的收益及其作出的成本。只有在籌劃收益大于成本時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才可能被接受。(4)加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系，形成良好稅企關(guān)系。稅務(wù)部門具有稅務(wù)的執(zhí)法權(quán)和一定的臼由裁量權(quán)，在企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施當(dāng)中起著非常重要的作用。因?yàn)楦鞣N原因，對于納稅人自認(rèn)為比較合理的方案，但稅務(wù)機(jī)關(guān)并不是十分認(rèn)同，從而導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以，如何更好的使得稅收籌劃方案獲得稅務(wù)機(jī)

18、關(guān)的認(rèn)可，對于有效降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)部門保持密切的聯(lián)系，這樣不僅能夠及時(shí)的獲取最新的稅收政策信息，保證企業(yè)稅收籌劃的正確性，同時(shí)，還能夠得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能夠降低籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)川張永學(xué).現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用問題研究[巧.中國市場.2007(13)[2]傅曉敏.中小企業(yè)如何規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[幾青海師范大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會科學(xué)版).2008(3)[3)文大