論非法收入的征稅問題.pdf

1、能否對非法收入征稅是一個在世界范圍內(nèi)都頗受關(guān)注的問題。目前，除英國等少數(shù)國家外，美國、德國、日本、加拿大、意大利等大多數(shù)國家都認為應(yīng)當對非法收入征稅。在我國，盡管有關(guān)部門以“通告”、“通知”的形式要求對“三陪服務(wù)人員”征個人所得稅，對擇校費征營業(yè)稅，但法律并未就能否對非法收入征稅作一般性的規(guī)定。因而學(xué)界至今仍在爭論能否對非法收入征稅的問題，但目前多數(shù)學(xué)者認為應(yīng)當對非法收入征稅。 本文以對非法收入征稅的理論分析和制度構(gòu)建為主要內(nèi)容

2、，分六個部分進行論述： 第一部分是導(dǎo)論，它包括三個方面的內(nèi)容：一是問題的提出；二是有關(guān)非法收入征稅問題的文獻綜述；三是研究的內(nèi)容與方法。通過導(dǎo)論部分的介紹與分析，筆者認為非法收入的征稅問題是一個值得研究的真問題，它既有理論研究價值，又有實踐意義。但目前國內(nèi)學(xué)者對這個問題的研究主要集中于能否對非法收入征稅的理論分析上，對征稅中可能遇到的問題及如何征稅缺乏深入研究。因此，筆者除深入探討對非法收入征稅的理論基礎(chǔ)外，還就對非法收入征稅可

3、能出現(xiàn)的問題進行分析并提出建議；在制度構(gòu)建方面則主要采用比較研究的方法，通過借鑒美國的相關(guān)制度，并結(jié)合我國國情，提出自己的觀點。 第二部分是界定“非法收入”概念的含義，在綜述美國及我國的相關(guān)法律規(guī)定和學(xué)者觀點的基礎(chǔ)上，就非法的評判標準和非法收入是事實意義上的還是法律意義上的兩個問題進行分析，以確定非法收入的范圍，作為展開論述的基礎(chǔ)。通過分析筆者認為，“非法收入”是指來源不符合合法有效的法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性法律文件的規(guī)定的

4、收入，并且這種非法收入應(yīng)當是事實意義上的，即只要收入不合法，不論有關(guān)部門是否對其進行了認定或處理，都屬于非法收入。 第三部分是對美國、德國、日本、加拿大、意大利及英國是否對非法收入征稅的介紹，以利于了解對非法收入征稅制度的基本情況。通過介紹不難發(fā)現(xiàn)，目前大多數(shù)國家對非法收入采取征稅的態(tài)度，這為我國將非法收入納入征稅范圍提供了范本與模板。 第四部分是我國應(yīng)當對非法收入征稅的理論探討，它包括理論基礎(chǔ)的分析、反對理由的質(zhì)疑以及

5、現(xiàn)實意義的論述。通過分析，筆者認為我國也應(yīng)當對非法收入征稅：首先，對非法收入征稅具有實質(zhì)課稅主義、稅收公平原則和稅收效率原則的理論支持。其次，不贊成對非法收入征稅者提出的理由對非法收入征稅意味著非法收入合法化，對非法收入征稅有違社會道德以及混合規(guī)制模式存在弊端)并不能成立。最后，對非法收入征稅具有增加財政收入、實現(xiàn)稅負公平、抑制非法行為、減少國家或權(quán)利人的損失等現(xiàn)實意義。 第五部分是分析對非法收入征稅將面臨的問題，包括與傳統(tǒng)稅法