企業(yè)戰(zhàn)略與內部控制缺陷相關性研究.pdf

1、加強內部控制的建設是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段之一，也是企業(yè)的經營活動能夠順利進行的基礎。俗話說，打鐵還需自身硬。內部控制實質上是企業(yè)的自我管理與完善，能夠加強自身的建設，有效實現(xiàn)風險控制由“事后處理”向“事前防范”的轉變，是企業(yè)增強自身競爭實力至關重要的一環(huán)。我國對內部控制的研究起步較晚，可隨著上市公司造假事件的頻頻發(fā)生，促使政府部門迅速認識到加強內部控制的重要性。因此，在20世紀90年代中后期我國先后頒布了許多與內部控制相關的法律、

2、法規(guī)及準則，明確規(guī)定了企事業(yè)單位內部控制建設的目標、原則、內容、方法以及對內部控制的監(jiān)督檢查等，以期能夠在內部控制建設方面緊跟世界步伐。可從總體上來說，有相當多企業(yè)的內部控制并沒有達到最新頒布的《基本規(guī)范》的要求，許多地方存在著嚴重的不足。因此，研究內部控制缺陷的披露、內部控制缺陷類型及重大缺陷整改等問題，對于實現(xiàn)國家期望，改變企業(yè)現(xiàn)狀，推動社會主義市場經濟健康發(fā)展，具有重要意義。
　　企業(yè)戰(zhàn)略可以為企業(yè)發(fā)展指明方向，賦予企業(yè)理想

3、和活力，也是企業(yè)經營管理成敗的關鍵，企業(yè)家設計的戰(zhàn)略目標正確與否往往決定企業(yè)的興衰存亡。《企業(yè)風險管理—整合框架》(簡稱 ERM框架)是COSO委員會2004年9月正式發(fā)布的，其中將內部控制三目標改為四目標，加了一個目標，即戰(zhàn)略目標，并且將其放在首位，這就足以看出戰(zhàn)略目標的重要性。另外，從知識框架角度看，企業(yè)戰(zhàn)略屬于內部控制五要素中內部環(huán)境的一部分，說明企業(yè)戰(zhàn)略與內部控制相關聯(lián)。同時，出于成本以及實際情況的考慮，不同的戰(zhàn)略定位所對應的內

4、部控制應該有所差別，企業(yè)戰(zhàn)略必定會對內部控制缺陷產生一定的影響。因此，研究企業(yè)戰(zhàn)略與內部控制缺陷的關系，對不同戰(zhàn)略企業(yè)進行內部控制風險評估時，可提高職業(yè)判斷質量與水平。同時，對于評估企業(yè)內部控制質量來講，企業(yè)戰(zhàn)略是一個有用的指標。
　　本文是由理論分析部分和實證檢驗部分這兩大部分組成的。其中，文獻綜述、概念界定以及相關理論基礎分析屬于理論部分。具體包括：回顧了國內外有關內部控制、內部控制缺陷及企業(yè)戰(zhàn)略的研究成果；根據(jù)國內外有關理論

5、的研究成果對企業(yè)戰(zhàn)略、內部控制、內部控制缺陷進行了概念界定；提出本文的理論基礎：委托代理理論、信息不對稱理論、組織理論和戰(zhàn)略管理理論。實證檢驗部分立足于企業(yè)戰(zhàn)略與內部控制缺陷之間的關系，用企業(yè)是否同時披露內部控制評價報告和審計報告，企業(yè)內部控制是否存在缺陷及缺陷類型，企業(yè)是否整改重大缺陷來衡量內部控制缺陷。將研發(fā)支出比率、固定資產比率、市場份額三個指標中每個指標三年的平均數(shù)進行排序，并根據(jù)上五分位進行賦值，將分數(shù)加起來匯總，根據(jù)得分情況