現行會計準則下資產減值對盈余管理影響的實證研究.pdf

1、資產減值準備的會計處理存在很大的靈活性與模糊性，能夠滿足不同上市公司的盈余管理動機。所以，資產減值準備是上市公司進行盈余管理的重要工具之一。因此，有關資產減值與盈余管理的會計問題一直是學術界研究的熱點。我國的資產減值會計在近二十年的發(fā)展歷程中，經歷了從無到有，從起步到完善的發(fā)展過程。2006年2月15日，我國財政部頒布了現行會計準則體系第8號《資產減值》準則（以下簡稱現行資產減值準則），在原準則的基礎上做了很大的改進，現行資產減值準則變

2、更的目的之一在于遏制上市公司利用資產減值會計政策進行盈余管理?，F行資產減值準則的變更是否能達到其壓縮上市公司盈余管理空間的目的呢？實際上，現行資產減值準則的變化對象主要是長期資產減值，對流動資產減值的會計處理并無太多實質性的變化。因而，資產減值政策的變更是否能實現其預期目標的關鍵在于不同上市公司利用資產減值進行盈余管理的對象是流動資產減值還是長期資產減值。本文正是出于對現行資產減值準則實施效果的考察，對上市公司資產減值與盈余管理的關系進

3、行了實證研究。
　　本篇論文采取理論分析與實證分析相結合的方法進行研究。理論部分從基礎概念入手，主要闡述了資產減值會計的理論基礎與執(zhí)行意義。分析現行會計準則關于資產減值相關規(guī)定出臺的初衷。并對盈余管理產生的原因，利弊以及制約因素進行了分析。在對盈余管理利弊的分析上，得出在我國目前的市場環(huán)境下，應當采用“機會主義行為觀”，抑制企業(yè)的盈余管理行為。在對盈余管理的制約因素分析上，得出會計準則在制約企業(yè)盈余管理中起著至關重要的作用。實證部

4、分，以我國滬市A股制造業(yè)上市公司2007-2012年的數據為基礎，區(qū)分不同經營業(yè)績的公司，對資產減值與盈余管理的關系進行研究，并結合我國特有的政治環(huán)境及經濟環(huán)境做出相應地解釋。研究發(fā)現，(1)現行會計準則下，經營業(yè)績不同的公司，其盈余管理與資產減值的相關性存在差異，并且對各類資產減值利用的側重點不同。(2)雖然，現行會計準則的實施對我國上市公司利用資產減值進行盈余管理的影響很大。但是，現行會計準則對于企業(yè)利用資產減值進行盈余管理的抑制效

5、果并不顯著。說明:雖然我國大多數上市公司都是遵循會計準則的要求進行資產減值準備的計提與轉回。但是，現行會計準則只能在一定程度上遏制上市公司利用資產減值進行盈余管理。
　　最后，結合理論與實證分析的結果，筆者提出了進一步完善現行體制，遏制上市公司過度盈余管理的相關對策與建議。
　　本文的創(chuàng)新點:(1)在資產減值的研究中引入了盈余管理的動機，并且分類別、分方式的研究了資產減值。根據盈余管理動機的不同將樣本公司劃分為利潤平滑、扭虧