基于內部控制理論的地方政府債務風險防范研究.pdf

1、為緩解金融危機對我國經濟造成的影響，2008年底到2009年間，中央政府共出臺了4萬億的經濟刺激計劃，其中2.82萬億以地方政府名義發(fā)行，要求地方政府以債務資金形式，通過基礎設施建設等項目達到刺激經濟的目的。之后幾年間地方政府債務呈持續(xù)攀升態(tài)，截至2013年6月底，全口徑地方政府性債務為17.89萬億元。由于我國《預算法》規(guī)定地方政府不得發(fā)債，地方政府強烈的資金需求與發(fā)債禁令之間產生直接矛盾，因此這些債務大多會通過地方政府融資平臺等產生

2、，這種以隱性債務為主的地方政府債務結構，大大加劇了地方政府債務風險發(fā)生的可能性。
　　本文從我國地方政府債務現(xiàn)狀及存在的潛在風險出發(fā)，在分析我國地方政府債務現(xiàn)狀及原因的基礎上，將內部控制理論和方法引入地方政府債務風險控制，構建地方政府債務風險防范體系。從內部控制角度提出政府內部應采取的措施，同時結合政府外部環(huán)境提出相關配套措施，旨在控制地方政府債務風險，為我國地方政府債務風險防范提供具體方法。
　　本文主要內容有以下幾方面。

3、首先從一般地方政府債務角度出發(fā)，結合我國實際情況，提出我國地方政府債務存在的特殊問題，即我國在不允許地方政府發(fā)債的前提下，隱性、或有債務的攀升是我國地方政府債務的風險所在。在此基礎上分析總結了我國地方政府債務存在的主要問題，我國地方政府債務規(guī)模普遍較大，并且結構復雜，除直觀的直接、顯性債務外，大量隱性、或有債務的存在是債務風險的真正隱患，并且這些隱性債務借助融資平臺等存在，難以估量，潛在的風險也較大。另外，我國對現(xiàn)有的地方政府債務缺乏有

4、效的償還機制，且償還時間較長，更加劇了債務風險。
　　其次，針對我國地方政府債務風險存在的問題，探究了產生風險問題的原因，主要有風險意識薄弱、缺乏預算約束機制，加之我國稅制改革不徹底、債務監(jiān)督機制不完善、地方官員政績衡量標準偏頗等問題，以及對地方融資平臺缺乏規(guī)范有效管理，形成目前我國地方政府債務情況存在的主要原因。
　　最后，在分析了上述我國地方政府債務現(xiàn)狀和原因后，本文提出借助COSO內部控制理論對地方政府債務風險予以控制

5、。構建內部控制理論下地方政府債務風險防范系統(tǒng)，以內部控制五大要素控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、持續(xù)監(jiān)督為依托，首先闡述了各要素與地方政府債務風險防范之間的關系，以及各要素之間的內在聯(lián)系。其次提出各要素框架下具體的地方政府債務風險防范措施，從控制環(huán)境決定的整體風險控制基調出發(fā)，對地方政府債務風險進行定性和定量評估，通過控制活動的管理，同時借助內部、外部的監(jiān)督機制，對地方政府債務風險進行全面控制，在此過程中應注意及時的信息溝通，