財務報表審計、內部控制與投資者保護的研究.pdf

1、財務報表審計、內部控制與投資者保護的研究TheRelationshipbetweenAuditofFinancialStatement，InternalControlandInvestorProtection學位申請學學科專研究方指導教定稿C丁丐：業(yè)向213120201181摘要摘要從20世紀末90年代開始，隨著“安然”、“世通”等企業(yè)爆出財務丑聞，美國國會通過薩奧法案404條款，要求企業(yè)管理層評價財務報表內部控制設計和運行有效性，并聘

2、請獨立審計師出具審計意見，404條款的執(zhí)行在提高財務報告質量、維護中小投資者利益及改善公司治理等方面取得了顯著成效。隨后，在中國發(fā)生的“鄭百文”、“銀廣夏”財務造假事件，推動了我國內部控制基本規(guī)范和指引的出臺進程，并于2010年，形成了結合中國國情、汲取國外先進經驗的內部控制規(guī)范體系。在該體系建成之前，對于上市公司出具的財務報告，投資者做出的決策主要依賴注冊會計師出具的財務報表審計意見，然而，國內外相繼報出的財務丑聞，使得投資者對外部審

3、計報告的可靠性產生了懷疑，因此，投資者對于財務信息的質量要求進一步提高。內部控制是管理層和相關人員為了保障經濟資源的安全和完整，規(guī)范會計信息的收集、記錄和反映過程而設計和執(zhí)行的政策和程序。一方面，在企業(yè)內部層面，內部控制的合理設計和有效運行提高了財務報告的可靠性和財務信息的質量；另一方面，在外部審計層面，內部控制有助于注冊會計師在審計過程中評估重大錯報風險，合理安排審計資源，提高審計的效率和效果，進而提高審計報告的質量。財務報表審計、內

4、部控制能否作為法律的替代機制及補充機制，有效發(fā)揮投資者保護的作用內部控制能否與財務報表審計相互配合更好地發(fā)揮保護投資者利益的作用這是本文主要研究的內容。本文在理論研究層面上，豐富了財務報表審計、內部控制與投資者保護的研究，為拓寬內部控制研究領域提供了新的思路和借鑒，闡述財務報表審計與內部控制相互配合、相互協(xié)調以發(fā)揮投資者保護作用的途徑和方法，對于豐富現有的內控文獻有一定的貢獻。在實踐層面上，評價內部控制發(fā)揮投資者保護的實踐作用并進行檢驗