財務報表與內部控制整合審計流程設計及應用.pdf

1、世通、安然事件爆發(fā)之后，隨著SOX法案的頒布，人們逐漸意識到內部控制在減少舞弊、加強管理、提升業(yè)績等方面具有重大意義。為此，企業(yè)更加重視內部控制的建立與健全;利益相關者則要求不僅要進行財務報表審計，還要進行內部控制審計，以期獲取更高質量的財務信息來增加他們的投資信心。至此，內部控制審計與財務報表審計處于同等重要地位，即也是一項獨立對外報告的鑒證業(yè)務。而在進行財務報表審計與內部控制審計的過程中人們發(fā)現(xiàn)二者有許多共性，又提出了整合審計。整合

2、審計的出現(xiàn)對于解決上市公司高昂的審計費用與保證會計師事務所的審計質量無疑是一種全新的理念，但由于整合審計在我國引入時間不久，有關它的研究還主要集中在制度基礎的建立與完善、實施意義及兩審計的關系等方面，對于實務操作層面如何指導注冊會計師開展審計工作的研究幾乎沒有。因此，本文在學者們研究成果的基礎上，圍繞整合審計的目標，在實務操作層面對整合審計流程的設計與應用進行了研究:
　　首先，從整合審計的目標、兩審計的終極目標及技術操作層面等簡

3、要闡述了整合審計的必要性和可行性，得出進行整合審計能夠降低成本、提高效率和效果、保證審計質量，將財務報表審計與內部控制審計整合進行對會計師事務所和被審計單位來說是一種雙贏的選擇;
　　其次，通過對財務報表審計流程與內部控制審計流程的對比分析，得出風險評估程序和控制測試是整合審計的關鍵內容，并據(jù)此也設計出整合審計流程，為注冊會計師整合審計的實務操作提供思路和借鑒;
　　最后，基于成本、效率和效果的角度從審計主體的選擇、責任風險