我國商業(yè)銀行風險撥備的有效性研究.pdf

1、風險撥備是商業(yè)銀行為補償風險損失而提取的準備金,用于覆蓋資產的預期損失。預期損失和非預期損失是信用風險損失的主要類型,二者之間存在密切的聯系和相互影響,非預期損失的計量要以預期損失為基礎,預期損失的有效補償也將減輕非預期損失補償的壓力。1988年《巴塞爾協(xié)議》(《巴塞爾協(xié)議Ⅰ》)規(guī)定了風險撥備計入資本的限額要求。2006年《巴塞爾新資本協(xié)議》(《巴塞爾協(xié)議Ⅱ》)明確定位了資本和風險撥備的基本功能,內部評級法下資本用于覆蓋非預期損失,風險

2、撥備用于覆蓋預期損失。2010年12月16日公布的《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》進一步提出商業(yè)銀行應建立前瞻性的風險撥備機制以降低資本管理的順周期性。2007年2月中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會啟動了我國主要商業(yè)銀行實施《巴塞爾新資本協(xié)議》的相關工作。2008年全球金融危機爆發(fā)以來,銀監(jiān)會調高了商業(yè)銀行風險撥備覆蓋率的監(jiān)管指標,要求商業(yè)銀行撥備覆蓋率達到150％。2010年《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》出臺之際,銀監(jiān)會又及時推出了包括資本要求、杠桿率、撥備率和流動性要求

3、等四大監(jiān)管工具,商業(yè)銀行的撥備率要達到2.5%。2011年5月3日銀監(jiān)會發(fā)布的《中國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準指導意見》要求銀行業(yè)金融機構改進風險撥備監(jiān)管,進一步緩解銀行體系的順周期性。為此,立足《巴塞爾協(xié)議》對風險撥備的相關規(guī)定,按照銀監(jiān)會對我國商業(yè)銀行風險撥備監(jiān)管的有關要求,研究風險撥備的有效性具有重要的理論和現實意義。
　　 本文首先建立了商業(yè)銀行風險撥備有效性研究的理論基礎。風險撥備是商業(yè)銀行在經營過程中為抵御風險資產的損失而

4、計提的準備金,風險撥備的有效性指商業(yè)銀行風險撥備具備充分覆蓋預期損失的良好效果和特性。如果商業(yè)銀行的風險撥備缺乏有效性,不僅會使預期損失得不到及時的補償,而且還會影響資本補償非預期損失的效果。評價商業(yè)銀行風險撥備的有效性可從制度建設和行為落實兩個方面入手。
　　 從現階段我國商業(yè)銀行風險拔備制度來看,現行會計準則和監(jiān)管規(guī)則關于風險撥備的計提規(guī)定存在差異,風險撥備制度未充分體現《巴塞爾協(xié)議》預期損失補償的思想,商業(yè)銀行實際獲得的稅

5、收減免過低,稅收負擔較重,風險撥備制度的有效性不足。從商業(yè)銀行風險撥備的行為來看,風險撥備與資本監(jiān)管、財務績效、信貸規(guī)模等之間存在密切的聯系,它們之間的相關關系反映出商業(yè)銀行風險撥備的行為特征。本文通過實證研究發(fā)現,我國商業(yè)銀行風險撥備的計提不能充分反映資產的預期損失,計提的順周期性比較明顯,自覺性較差,風險撥備有效性的提高仍需要借助外部力量的推動,風險撥備行為的有效性同樣不足。
　　 針對我國商業(yè)銀行風險撥備有效性不足的狀況,

6、本文分析了會計準則和監(jiān)管規(guī)則的差異、風險撥備的稅收待遇、預期損失計量的不合理以及不同經營體制下風險管理理念的差異對商業(yè)銀行風險撥備有效性的影響。要提高我國商業(yè)銀行風險撥備的有效性,需要協(xié)調會計準則和監(jiān)管規(guī)則、改善風險撥備的稅收待遇、合理計量預期損失、完善審慎風險拔備計提體系。本文從以上四個方面提出了改善我國商業(yè)銀行風險撥備的對策建議。
　　 本文的創(chuàng)新首先在于從有效性的角度研究商業(yè)銀行的風險撥備,以風險拔備補償預期損失的效果來衡