上市公司內(nèi)部控制指數(shù)體系的應用研究.pdf

1、近年來，隨著一系列因內(nèi)部控制存在缺陷或內(nèi)部控制運行失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財務造假、經(jīng)營失敗，甚至破產(chǎn)等案例的發(fā)生，越來越多的企業(yè)開始意識到內(nèi)部控制評價的重要性。2006年深交所和上交所分別頒布了《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司對內(nèi)部控制進行評價;2008年和2010年，我國先后頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求上市公司出具內(nèi)部控制自我評價報告和內(nèi)部

2、控制審計報告。這標志著我國內(nèi)部控制評價開始步入制度化軌道，但是研究發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)對《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的執(zhí)行并不到位，這主要是由于該指引并沒有對具體的評價內(nèi)容、評價方法和評價標準作出明確規(guī)定，因而造成了現(xiàn)階段我國上市公司內(nèi)部控制評價的混亂局面，嚴重影響了利益相關(guān)者對內(nèi)部控制信息的使用，制約了內(nèi)部控制體系的進一步完善。因此，在這種情況下，構(gòu)建適合我國上市公司的內(nèi)部控制指數(shù)體系具有重要的意義。
　　 本文針對內(nèi)部控制評價工作所面

3、臨的問題，在現(xiàn)有內(nèi)部控制評價方法的基礎(chǔ)上，以內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)程度為基礎(chǔ)，構(gòu)建了適合我國上市公司的內(nèi)部控制指數(shù)體系。本文共分為五個部分。首先，明確了內(nèi)部控制、內(nèi)部控制評價、內(nèi)部控制指數(shù)等概念，闡述了內(nèi)部控制評價理論、風險管理理論、目標導向理論、業(yè)績評價理論等相關(guān)理論，為本文的研究提供了理論基礎(chǔ)。其次，在對我國內(nèi)部控制指數(shù)體系現(xiàn)狀進行分析的基礎(chǔ)上，指出了現(xiàn)有內(nèi)部控制指數(shù)體系存在的缺陷。再次，借鑒國內(nèi)外內(nèi)部控制指數(shù)體系的優(yōu)秀研究成果，結(jié)合我

4、國上市公司的實際情況，提出了以內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)程度為基礎(chǔ)，構(gòu)建定量化的內(nèi)部控制指數(shù)體系的目標、原則和基本思路，并選用熵權(quán)法構(gòu)建了適合我國上市公司的內(nèi)部控制指數(shù)體系。然后，以造紙印刷業(yè)和木材家具業(yè)上市公司為例，進行了上市公司內(nèi)部控制指數(shù)體系的應用分析，并運用SPSS17.0軟件將評價結(jié)果與凈資產(chǎn)收益率、每股收益進行了相關(guān)性檢驗。最后，在前文研究的基礎(chǔ)上，提出了完善上市公司內(nèi)部控制體系的相關(guān)對策和建議。
　　 本文的創(chuàng)新點主要有: