商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險識別與評估體系研究——以JT銀行山東省分行為例.pdf

1、我國商業(yè)銀行的管理重心正在由單純的業(yè)務(wù)管理向風(fēng)險防控轉(zhuǎn)變。按照巴塞爾委員會的最新估計，操作風(fēng)險造成的損失不斷增加，已經(jīng)達到僅次于信用風(fēng)險的地步。其中，由于會計業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行經(jīng)營活動中的重要地位，會計操作風(fēng)險優(yōu)顯重要。
　　 商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的發(fā)生，不僅涉及到外在宏觀社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，而且也根源于內(nèi)在風(fēng)險管控制度環(huán)境的建設(shè)。在宏觀社會經(jīng)濟環(huán)境方面，儒家思想塑造了我國的傳統(tǒng)文化，使銀行本土員工比較中庸，注重個人感情，對親友關(guān)系

2、比較信任，做事講究情面。這會弱化商業(yè)銀行的風(fēng)險管控制度，使得規(guī)章抵不過人情，容易誘發(fā)不合規(guī)業(yè)務(wù)操作的發(fā)生。另外，不斷緊縮的財政貨幣政策，以及金融市場內(nèi)部的激烈競爭，也使得各家商業(yè)銀行競相放松風(fēng)險管控要求，簡化業(yè)務(wù)操作流程，這為會計操作風(fēng)險事件的發(fā)生提供了土壤。在內(nèi)部風(fēng)險管控制度環(huán)境方面，很多商業(yè)銀行急功近利，不惜以犧牲內(nèi)控為代價，急欲實現(xiàn)跨越式發(fā)展。同時，新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新制度的快速更新，又使原有的管控制度建設(shè)明顯落后。這時，在我國商業(yè)

3、銀行風(fēng)險管控文化尚未建立的情況下，人員因素極易成為會計操作風(fēng)險頻發(fā)的主要根源。所以，建立會計操作風(fēng)險的識別和評估體系，對各項業(yè)務(wù)活動進行適時風(fēng)險監(jiān)測，有效識別和預(yù)警風(fēng)險，是消減會計操作風(fēng)險的關(guān)鍵。
　　 以山東省一家典型商業(yè)銀行為研究對象，本文收集整理了現(xiàn)金業(yè)務(wù)和賬戶管理業(yè)務(wù)兩個條線的所有會計操作風(fēng)險事件，包括事件的發(fā)生頻率、差錯額、事件描述、所屬分支機構(gòu)等等?；谶@些數(shù)據(jù)資料，按照科學(xué)性與實用性、全面性與代表性、可比性與針對性

4、以及動態(tài)性與靜態(tài)性的原則，本文首先在詳細劃分業(yè)務(wù)節(jié)點的條件下，按照固定的風(fēng)險總額標(biāo)準(zhǔn)，查找并詳列了兩個業(yè)務(wù)條線的主要風(fēng)險節(jié)點。其次，借鑒損失分布法(LDA法)，利用泊松分布和正態(tài)分布函數(shù)，本文分別估計了每個風(fēng)險節(jié)點的風(fēng)險事件發(fā)生的頻率強度和損失強度。最后，使用頻率強度和損失強度的估計值，本文核算得出兩個業(yè)務(wù)條線上每一個風(fēng)險節(jié)點的風(fēng)險程度估計值。
　　 按照不同機構(gòu)、不同業(yè)務(wù)產(chǎn)品、不同業(yè)務(wù)條線、不同風(fēng)險節(jié)點的逐層劃分，利用所有業(yè)務(wù)

5、條線上每一個風(fēng)險節(jié)點的風(fēng)險程度估計值，可以依次匯總得出各個層級的風(fēng)險程度，從而能夠進行每個層級的風(fēng)險來源分析。這包括業(yè)務(wù)條線內(nèi)部的風(fēng)險來源、業(yè)務(wù)產(chǎn)品的風(fēng)險來源以及分支機構(gòu)的風(fēng)險來源分析，甚至可以核算商業(yè)銀行內(nèi)部各個分支機構(gòu)的風(fēng)險貢獻率。這些研究可以為合理配置風(fēng)險管控資源、分層管理風(fēng)險點、創(chuàng)新風(fēng)險管控手段，并最終建立會計操作風(fēng)險管理體系，提供有益的客觀政策參考，以提升商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險防范的效率和效果。同時，這種風(fēng)險識別和評估體系，可以