應收賬款的風險及其防范 畢業(yè)論文

1、<p><b>　　XXX科技學院</b></p><p><b>　　畢業(yè)設計（論文）</b></p><p>　　題 目 應收賬款的風險及其防范 </p><p>　　院 （系） 經濟管理學院 </p><p&

2、gt;　　專業(yè)班級 會計學本科2006級 </p><p>　　學生姓名 XXX 學號 XXX </p><p>　　指導教師 XXX 職稱 副教授 </p><p>　　評閱教師 ___ _ 職稱___

3、 </p><p>　　2010年 5 月 26日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　應收賬款已經成為企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的資產，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。但我國大部分企業(yè)對應收賬款的管理比較松散，應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式也比較單一，甚至有些企業(yè)根本沒有意識去管

4、理應收賬款，管理者更沒有采取應有的措施。絕大多數(shù)企業(yè)沒有建立完善的信用管理機制，仍只對已經發(fā)生的壞賬進行確認，這大大增加了企業(yè)的經營風險。專家學者從我國的具體國情出發(fā)，從多條路經進行深入研究，提出政策性的建議和實務改進的方法。制定合理有效的管理方法，做好應收賬款的事先預防、監(jiān)督回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經營風險。</p><p>　　關鍵詞：應收賬款 形成

5、原因 風險控制和防范</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　Accounts receivable has become a very common and important asset enterprise owned. Its security directly affects the enterprise's ava

6、ilable resource and the profit and the loss. However, most companies' management of accounts receivable is loose in China, relatively with the indifferent sense, and the monotonous management style. Even some compani

7、es have no sense to manage accounts receivable, and managers also do not pay needed attention. Most companies still do not establish a perfect system o</p><p>　　Keywords: Accounts receivable；Causes；Risk cont

8、rol and prevention </p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　中文摘要I</b></p><p><b>　　英文摘要II</b></p><p><b>　　一 引言1</b></p>

9、<p>　　二 應收賬款的風險表現(xiàn)形式2</p><p><b>　?。ㄒ唬馁~2</b></p><p><b>　　（二）呆賬2</b></p><p><b>　?。ㄈ┩锨坟浛?</b></p><p>　?。ㄋ模┓艞壠渌麢C會的損失2</

10、p><p>　　三 應收賬款的風險形成原因3</p><p><b>　?。ㄒ唬┲苯釉?</b></p><p><b>　?。ǘ╅g接原因3</b></p><p><b>　　（三）其他原因4</b></p><p>　　四 應收賬款對企業(yè)的影

11、響6</p><p>　?。ㄒ唬┰黾悠髽I(yè)資金占用額，降低資金使用效率，使企業(yè)效益下降6</p><p>　?。ǘ┘铀倨髽I(yè)的現(xiàn)金流出6</p><p>　?。ㄈ┛浯罅似髽I(yè)的經營成果，使企業(yè)存在潛虧或損失風險6</p><p>　?。ㄋ模┯绊懫髽I(yè)的營業(yè)周期7</p><p>　　（五）增加了應收賬款管理過程中

12、的出錯概率7</p><p>　　（六）增加了企業(yè)資金機會成本損失7</p><p>　?。ㄆ撸召~款不斷增加，易造成企業(yè)過度舉債7</p><p>　?。ò耍┵N現(xiàn)成本高，增加了大量的貼現(xiàn)費用7</p><p>　　（九）以物易物相互抵賬，成本上升效益下滑8</p><p>　　五 應收賬款的控制和防范9

13、</p><p><b>　?。ㄒ唬﹥炔抗芾?</b></p><p><b>　?。ǘ┬庞霉芾?</b></p><p>　?。ㄈ┲贫ㄓ行д?1</p><p>　?。ㄋ模┢渌婪?4</p><p><b>　　六 總結17</b>&

14、lt;/p><p><b>　　參考文獻18</b></p><p><b>　　致謝19</b></p><p><b>　　一 引言</b></p><p>　　應收賬款是企業(yè)流動資產的重要組成部分，是企業(yè)因賒銷而形成的債權。應收賬款的管理對于一個企業(yè)來說是至關重要的，它關

15、系到企業(yè)的資金是否能順暢流通[1]，其流動性強弱直接影響企業(yè)的資金周轉和經營業(yè)績[2]。</p><p>　　隨著我國經濟的迅速發(fā)展，特別是在加入世界貿易組織、進入世界經濟大循環(huán)的今天，市場競爭日趨激烈，信用銷售被廣泛應用，使應收賬款數(shù)額占流動資產和總資產的比重不斷加大。應收賬款已經成為企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的資產，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。但是，我國大部分企業(yè)應收賬款管理意識比較淡漠

16、，管理方式比較單一，許多企業(yè)因應收賬款管理不善導致現(xiàn)金流緊張，甚至陷入財務危機。因此，如何對企業(yè)應收賬款進行科學有效的管理，已成為企業(yè)財務管理的重要課題。</p><p>　　在市場競爭日益激烈的今天，賒銷活動在企業(yè)銷售中被頻繁使用，因此產生了數(shù)額巨大的應收賬款，它對企業(yè)生產經營活動產生了重大的影響。應收賬款作為企業(yè)流動資產的一個重要項目，其金額的大小將會影響到企業(yè)資金成本和最終利潤，甚至影響企業(yè)的經營發(fā)展。因此

17、，企業(yè)如何規(guī)避應收賬款的信用風險，加強應收賬款的風險防范就顯得尤為重要。應收賬款畢竟是建立在商業(yè)信用的基礎上，在市場經濟條件下，由于客戶的利益取向、經營狀況、市場環(huán)境等因素的變化，應收賬款可能出現(xiàn)呆賬和壞賬，導致企業(yè)資金周轉困難，甚至喪失持續(xù)經營的能力，因此現(xiàn)代企業(yè)必須重視應收賬款的風險和管理。 </p><p>　　二 應收賬款的風險表現(xiàn)形式</p><p><b>　?。ㄒ?/p>

18、）壞賬</b></p><p>　　壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項。由于市場經濟的極大不確定性，企業(yè)的應收賬款很可能最終不能夠全部收回，即可能發(fā)生部分或全部壞賬，應收賬款逾期未收回，形成的壞賬損失，會使企業(yè)盈利水平下降，給企業(yè)帶來一定的風險。</p><p><b>　?。ǘ┐糍~</b></p><p>　　呆賬

19、是指已過償付期限，經催討尚不能收回，長期處于呆滯狀態(tài)，有可能成為壞賬的應收款項。呆賬是未能及時進行清賬的結果，又指因對方不還而收不回來的財物。</p><p><b>　?。ㄈ┩锨坟浛?lt;/b></p><p>　　許多企業(yè)都存在客戶拖欠貨款的現(xiàn)象。我國經濟法規(guī)不完善，執(zhí)法不嚴，一些地方、行業(yè)存在地方保護主義，導致無法可依、有法不依、執(zhí)法不嚴，違法不究的情況發(fā)生。加之

20、客戶信譽差，有款不付，故意長期、大額地拖欠他人貨款而沒有受到法律的制裁；當然，也有客戶因資金短缺而被迫拖欠貨款的情況。拖欠的貨款不僅影響企業(yè)的資金周轉、不能擴大再生產，還可能會使企業(yè)喪失有利的投資機會，而且貨款拖欠時間越長，越有可能會導致呆賬和壞賬損失的發(fā)生。</p><p>　　（四）放棄其它盈利機會的損失</p><p>　　企業(yè)由于將資金投放占用于應收賬款而放棄投資于其他方面的收益，

21、這種損失也是一種機會成本。為了正確衡量這種應收賬款的機會成本，必須首先正確計算應收賬款的余額。在正常情況下，企業(yè)應收賬款余額的多少取決于以下三個因素：信用銷售額；自售出至收款之間的平均間隔時間；資金成本率[3]。</p><p>　　應收賬款余額=每日信用銷售額×收款平均間隔時間</p><p>　　應收賬款機會成本=應收賬款余額×資金成本率 </p>&

22、lt;p>　　三 應收賬款的風險形成原因</p><p>　　據(jù)統(tǒng)計，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50％以上，遠遠高于發(fā)達國家20％的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，這已成為經濟運行中的一大頑癥，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經濟中，企業(yè)逾期的應收賬款總額一般不高于10％，而在我國，這一比率高達60％以上[4]。</p>&l

23、t;p><b>　?。ㄒ唬┲苯釉?lt;/b></p><p><b>　　1.內部控制不嚴</b></p><p>　　不少企業(yè)有大量的應收賬款對不上、收不回，其中的主要原因是沒有建立起相應的管理機制、責任機制和獎懲制度，缺少必要的內部控制，導致對損失的應收賬款無法追究其責任。而有些企業(yè)對應收賬款的管理缺乏有效的規(guī)章制度進行約束，有的制度甚至

24、是形同虛設，常常出現(xiàn)財務部門與業(yè)務部門核對不及時，銷售與核算脫節(jié)等眾多問題，甚至有些問題還未能及時暴露出來。 2.內部激勵機制不健全</p><p>　　有些企業(yè)為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，沒有將應收賬款納入業(yè)績考核體系。銷售人員為了私人利益，只關心銷售任務是否能及時或超額完成，不考慮客戶的實際支付能力和信用狀況，產生大量的賒銷活動，同時對形成應收賬款的回籠時間和質量把握不嚴

25、，最終導致應收賬款大幅度上升。而企業(yè)更沒有采取有效措施去處理這些應收賬款，未要求銷售人員全權負責追款，造成應收賬款大量沉積，給企業(yè)背上了沉重的包袱。</p><p>　　3.對發(fā)生壞賬處置不力</p><p>　　有些企業(yè)發(fā)生壞賬后，對壞賬進行審計監(jiān)督的力度不夠，或者根本沒有進行審計以明確其責任，壞賬損失中隱含的問題很少曝光。大多數(shù)企業(yè)仍只對已經發(fā)生的壞賬進行確認，這大大增加了企業(yè)的經營風

26、險。</p><p><b>　?。ǘ╅g接原因</b></p><p><b>　　1.激烈的市場競爭</b></p><p>　　激烈的市場競爭迫使企業(yè)需要擴大銷售來占領市場，所以大多數(shù)企業(yè)采取賒銷的方式贏得客戶。企業(yè)在激烈的市場競爭中，除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告外，不得不以賒銷或其他的優(yōu)惠方式來提高市場占

27、有率[5]，擴大市場份額，加強企業(yè)的市場競爭能力。但是，采用賒銷的銷售方式為企業(yè)帶來了更多的客戶和機遇的同時，也將企業(yè)產品轉化為現(xiàn)金的時間跨度拉長，企業(yè)資金周轉速度放慢，經營成本加大，企業(yè)應收賬款也迅速增加。</p><p><b>　　2.結算方式的選擇</b></p><p>　　企業(yè)常用的結算方式分為現(xiàn)金結算和轉賬結算。轉賬結算包括國內和國外兩種，國內的方式包括

28、銀行匯票，商業(yè)匯票，支票，托收承付，委托收款等。國外的方式包括匯票，托收，信用證等。企業(yè)采取不當?shù)慕Y算方式也會產生大量的應收賬款[6]。 3.商品因素</p><p>　　由于企業(yè)對市場銷售量、銷售品種、原材料供應、價格波動變化、能源供應形式、勞動力供應等因素的預測失誤，盲目大量生產商品，造成產銷不平衡，過高的產量讓市場一時難以消化，貨已發(fā)給經銷商，但貨款一時難以收回。而商品質量的好壞、價格的高低及品種規(guī)

29、格是否齊全均會影響客戶的付款愿望，一些企業(yè)銷售的商品價格高、質量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺，最終導致了客戶延期付款，甚至拒絕付款，致使應收賬款大量沉積下來。</p><p><b>　?。ㄈ┢渌?lt;/b></p><p><b>　　1.信用管理不健全</b></p><p>　　客

30、戶的信用風險是客戶不良的信用對應收賬款產生的風險。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)。企業(yè)更是沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業(yè)對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持[7]。一些企業(yè)的經營者片面追求高收入、高利潤，為了搶占有限的市場份額、爭奪銷售客戶和推銷更多的產品，在事先未對客戶信用做調查，未對銷售風險進行評估的情況下，盲目賒銷，使企業(yè)不能正確處理好眼前利益與長遠利

31、益、局部利益與整體利益的關系，加大了應收賬款回收的風險。</p><p>　　2.我國企業(yè)產權制度落后</p><p>　　由于全民信用意識的缺乏，社會信用體系不完備，使得失信帶來的收益大于其成本。在這種情況下，形成嚴格還本付息的信用準則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。在這種背景下，企業(yè)的應收賬款逐年增多，卻沒有有效的控制和防范措施。</p><p>　　3.法

32、律保護意識淡薄</p><p>　　大多數(shù)企業(yè)在應收賬款超時，多次追繳無果的情況下，仍不愿采用法律的武器保護自己。他們認為采用訴訟的方式太過偏激，給自己帶來麻煩，也會影響與客戶的關系。同時法制建設相對落后，對于企業(yè)回收賬款的法律援助跟不上，導致企業(yè) “要賬難”，法律又“執(zhí)行難”的狀況，這種法制環(huán)境也縱容了欠款者的拖欠行為，使有些企業(yè)在資金緊缺，又借貸無門的情況下紛紛效仿，這樣三角債越積越多，結算資金相互占用，企業(yè)

33、深陷“債務鏈”難以自拔。</p><p>　　四 應收賬款對企業(yè)的影響</p><p>　　合理的應收賬款對企業(yè)擴大經營規(guī)模，提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用，同時還可以減少庫存，降低存貨風險并節(jié)約各種費用開支。但應收賬款過多也會給企業(yè)造成眾多不利影響。</p><p>　?。ㄒ唬┰黾悠髽I(yè)資金占用額，降低資金使用效率，使企業(yè)效益下降</p>&l

34、t;p>　　由于企業(yè)采用權責發(fā)生制原則，所以造成企業(yè)的物流與資金流往往不一致，商品已經發(fā)出，銷售發(fā)票也已開出，銷售已經成立，但貨款卻不能同步收回。這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必造成沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益的產生、銷售稅金的上繳以及年內所得稅的預繳。如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，還會產生企業(yè)用流動資產墊付股東年度分紅的情形。企業(yè)因上述追求表面效益而產生的墊付款項會占用大量的流動資金，必將影響到企業(yè)流動資金的周轉，使企業(yè)貨

35、幣資金短缺，而企業(yè)在賒銷產品時，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，影響企業(yè)正常的生產經營活動，嚴重的甚至會引起企業(yè)破產倒閉[8]。</p><p>　?。ǘ┘铀倨髽I(yè)的現(xiàn)金流出</p><p>　　應收賬款增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產生了較多的收入，增加了利潤，但若為了追求賬面利潤最大化而采用大量賒銷

36、方式，勢必導致應收賬款風險增加，而且現(xiàn)金并未真正流入企業(yè)，反而使企業(yè)不得不用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出[9]。 </p><p>　　（三）夸大了企業(yè)的經營成果，使企業(yè)存在潛虧或損失風險</p><p>　　由于我國企業(yè)在會計核算過程中是以權責發(fā)生制為基礎，發(fā)生的當前賒銷全部記入當期營業(yè)收入。因此，賬上利潤的增加并不表示現(xiàn)金能如期流入企業(yè)。雖然企業(yè)可以根據(jù)實際情

37、況對應收賬款自行計提壞賬準備，但是企業(yè)沒有合理計提壞賬準備的習慣，造成企業(yè)壞賬準備計提不嚴。在企業(yè)應收賬款大量存在的前提下，企業(yè)存在壞賬的可能性也會隨之增加，這樣會給企業(yè)帶來很大的損失且發(fā)生的損失還不能充分予以估計。企業(yè)應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經營成果，增加了企業(yè)風險成本。</p><p>　?。ㄋ模┯绊懫髽I(yè)的營業(yè)周期</p><p>　　應收賬款

38、占有流動資金數(shù)額較大，加劇了企業(yè)資金周轉不足的困難。而企業(yè)營業(yè)周期的長短取決于存貨和應收賬款周轉天數(shù)。企業(yè)在賒銷產品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉，延長營業(yè)周期，影響企業(yè)的資金循環(huán)，并使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，使企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產經營。</p><p>　?。ㄎ澹┰黾恿?/p>

39、應收賬款管理過程中的出錯概率</p><p>　　企業(yè)面對龐大且雜亂的應收賬款賬戶，核算差錯很難及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應收賬款的動態(tài)情況，造成責任不明確。應收賬款的合同、審批手續(xù)等資料的散落、遺失也可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款不能按時收回或只有部分金額按時收</p><p>　　回；能通過法律手段收回的，卻由于資料不完整而不能收回，這必然造成企業(yè)資產的損失。</p><p

40、>　　（六）增加了企業(yè)資金機會成本損失</p><p>　　首先，被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，然而由于應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應收賬款而引起的管理成本、催收成本、財務費用等，加大了現(xiàn)金支出，使得資金喪失了贏利機會，因而增加了資金的機會成本。</p><p>　?。ㄆ撸?/p>

41、應收賬款不斷增加，易造成企業(yè)過度舉債</p><p>　　企業(yè)應收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經營。為了維持經營，企業(yè)在高負債率下進行經營，并以大量舉債為生。這種方法不僅增加了企業(yè)的財務費用，使企業(yè)經濟效益下降，同時也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。</p><p>　　（八）貼現(xiàn)成本高，增加了大量的貼現(xiàn)費用 </p&g

42、t;<p>　　為了求得生存，企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）不得不借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段，將應收賬款以15%～25%的巨額損失換取現(xiàn)金。這種方法雖然暫時緩解了企業(yè)的燃眉之急，但也承擔了高額的貼現(xiàn)費用。</p><p>　?。ň牛┮晕镆孜锵嗷サ仲~，成本上升效益下滑</p><p>　　以物易物相互抵賬實屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價格都會高出當前市場價格的40%以上。抵回

43、的實物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產或以當前市價賠款銷售，其結果是企業(yè)獲取了維持基本生產所需資金，但承擔了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面[10]。</p><p>　　五 應收賬款的控制和防范</p><p>　　應收賬款的風險來自客戶和企業(yè)內部，因此必須加強對客戶的管理和企業(yè)自身建設，強化應收賬款的管理，防御應收賬款產生的風險。</p><p

44、><b>　　（一）內部管理</b></p><p>　　1.加強企業(yè)內部管理</p><p>　　加強對生產部門的管理，制定合理的生產計劃并不斷地進行產品創(chuàng)新；明確賒銷審批的制度和責任，建立賒銷逐級審批制度，落實審批責任追究制度；建立崗位責任，明確職責分工，經常進行應收賬款追蹤分析，做好應收賬款的日常管理工作，如做好基礎記錄、檢查用戶是否突破信用額度、掌握用戶

45、超出信用期限的債務、考察壞賬損失率等；及時對賬并建立年度清查制度，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 </p><p>　　2.實行全過程信用管理與控制</p><p>　　全程信用管理與控制包括接觸客戶、交易談判、簽訂合同、發(fā)出貨物、收取款項等關系控制環(huán)節(jié)。接觸客戶的目的是為了選擇信用優(yōu)良的客戶進行信用交易，對于選定的客戶，應根據(jù)其信用狀況、信用等級及信用額度，在雙方協(xié)商的基礎上確定合理

46、的信用條件，并簽訂賒銷合同或協(xié)議，以尋求法律角度的債權保障。對于按時回款、信譽較高的客戶，應作好信用記錄，以便將來為其提供期限較長、金額較大的信用交易，對于過期不付款的客戶，應采用信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等合適的收賬程序催收賬款。全面跟蹤服務，對客戶實施動態(tài)監(jiān)督，快速識別信用風險并及時化解風險，確?？蛻粽；乜?，最大限度地提高應收賬款的周轉率。 </p><p><b>　?。ǘ?/p>

47、信用管理</b></p><p>　　建立權責分明的信用管理專職機構；制定企業(yè)內部合理的信用政策；建立信用評估的分析系統(tǒng)，即評定和調整客戶的信用政策，包括客戶分析和決策工作。在新客戶授信和年度信用等級評定中，以客戶信息為依據(jù)，評估客戶的信用等級，并由此推出適用的信用政策。</p><p>　　1.設立專門的信用管理部門</p><p>　　企業(yè)信用風險管

48、理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作，條件允許的情況下企業(yè)應設置獨立的信用管理部門，配備專業(yè)的管理人員，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門一般由財務總監(jiān)領導，是銷售部門和財務部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進行信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、執(zhí)行應收賬款監(jiān)督等。 </p><p><b>　　2.制定信用政策</b></p>&

49、lt;p>　　企業(yè)對客戶進行信用評價后，企業(yè)因從自身財務狀況出發(fā)制定整體信用額度，這個額度應當與企業(yè)的信用戰(zhàn)略相一致，必須考慮由于賒銷帶來的收益與信用成本之間的關系，將總體風險控制在企業(yè)可接受的范圍內，在此基礎上制定合理的信用政策。</p><p><b>　　(1)信用標準</b></p><p>　　信用標準是企業(yè)決定授予全體客戶信用所要求的最低標準，也是企

50、業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判斷標準。</p><p>　　當收賬費用達到一定數(shù)量時，壞賬損失開始逐漸減少，但隨著收賬費用的不斷增加，壞賬損失的遞減速度下降；當收賬費用達到一定數(shù)量時，壞賬損失就不再減少，這是收賬方面的“飽和點”，說明在商品經濟條件下，一定的壞賬損失是不可避免的。企業(yè)可將信用標準、信用期限、現(xiàn)金折扣和收賬政策綜合加以考慮，制定綜合信用政策。單純從控制應收賬款風險的角度來考慮，企業(yè)應當選擇較嚴的信

51、用標準，較短的信用期限和較高的折扣標準以及較高的收賬費用，但這并不是合理的信用政策，因為較嚴的信用標準和較短的信用期限，會使企業(yè)喪失競爭能力，使客戶望而卻步導致銷售下降。過高的折扣標準又會增加折扣支出，減少銷售收入，收賬費用超過“飽和點”后，并不會使收益有所增加，因此這種信用政策的結果雖然降低了應收賬款的投資風險，減少了壞賬損失，但卻會使企業(yè)的收益下降，也不是一種非?？扇〉膶嵱谜撸云髽I(yè)應在制定信用政策時，必須在風險和收益這兩方面進

52、行比較和均衡，達到既將應收賬款風險控制在合理水平上，又使其發(fā)揮積極作用?？梢?，信用標準是否合理，對企業(yè)的收益與風險有很大影響。</p><p><b>　　(2)信用期限</b></p><p>　　信用期限是企業(yè)允許客戶的最長付款期限。適當?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。所以企業(yè)必須確定合適的信

53、用期限，根據(jù)情況的變化，協(xié)調三個矛盾：把銷售提高到最大；把應收賬款的機會成本降到最低；把壞賬損失降到最小。如果改變后的信用政策所增加的利潤足以補償其所包含的風險損失時，企業(yè)就應改變信用政策。</p><p>　　(3)實行信用額度制度</p><p>　　它是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大的賒銷風險額，企業(yè)應根據(jù)客戶的信用等級及有關資料，為每一客戶設定信用額度[11]。 </p>

54、<p>　　(4)建立信用評估的分析系統(tǒng)</p><p><b>　　1)評估客戶信用</b></p><p>　　認真做好賒銷對象的信用調查。企業(yè)廣泛了解客戶信用狀況，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質?？蛻糍Y料可通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位</p><p

55、>　　交換有關信用資料取得。在實際工作中，我們通常采用“5C”評估法，企業(yè)針對每一個客戶的資料進行評估得出結論。結論分A，B，C三類：A類為信用好風險低；B類為信用一般風險中等；C類為信用差風險高。取得分析結果后應注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為，對往來多、金額大或風險大的客戶加強監(jiān)督和管理。 </p><p>　　2)建立客戶信用檔案</p><p>　　企業(yè)為每一個客戶建立信

56、用檔案，記錄其完整的歷史信用資料。客戶檔案的內容一般包括：客戶與企業(yè)的往來情況以及客戶付款記錄；客戶基本情況，如客戶的銀行往來賬戶、不動產資料以及不動產抵押狀況、動產資料、其他投資、轉投資等資料；客戶的信用情況，如客戶償債能力（短期償債能力、長期償債能力）、獲利能力、營運能力及其發(fā)展能力等主要財務指標；客戶即期及延期付款情況；客戶的實際經營情況及發(fā)展趨勢等有關信息。   </p><p&

57、gt;<b>　　3)對客戶授信</b></p><p>　　它是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大賒銷風險額。企業(yè)應根據(jù)客戶信用等級及有關資料，為每一客戶設定一個信用額度。授信管理工作的核心是信用限額的制定，通過一系列科學的、定量化的信用評估、控制方法，形成企業(yè)內外的信用制約機制。公司每項賒銷業(yè)務的審批必須以信用額度作為依據(jù)，任何人不得擅自突破。同時，信用額度也成為公司調節(jié)與客戶信用關系的一個重

58、要工具，在供貨和回款問題上爭取主動權，真正實現(xiàn)公司對客戶的直接管理。</p><p><b>　?。ㄈ┲贫ㄓ行д?lt;/b></p><p><b>　　1.現(xiàn)金折扣政策</b></p><p>　　為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內付款，則能享受相應的折扣優(yōu)

59、惠。企業(yè)在準備現(xiàn)金折扣政策時，應在折扣所能帶來的收益和為此付出的代價之間進行權衡擇優(yōu)選擇，但提供折扣應以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標準。</p><p>　　2.完善賒銷管理　　(1)明確職責分工</p><p>　　企業(yè)要從根本上改變信用落后的狀況，將信用管理的各項職責在各業(yè)務部門之間重新進行合理的分工，應建立一個在總經理或董事會直接領導下的獨立信用管理部門、業(yè)務部門、財務部門所構

60、成的組織結構形式。明確規(guī)定信用管理人員、營銷人員、財會人員等相關的信用風險責任人在信用風險管理當中的職責，并采取必要的行政和經濟手段來促使這些人員認真履行職責，在企業(yè)內部形成一個科學的信用風險制約機制。</p><p>　　(2)完善賒銷審批制度</p><p>　　賒銷審批制度是指企業(yè)在業(yè)務管理中實行一套科學規(guī)范的管理方法和程序，包括合同與結算中的信用風險防范制度、賒銷業(yè)務預算管理與報告

61、制度、客戶信用申請制度、信用額度稽核制度等十幾項制度。企業(yè)在年度初始前應做好年度賒銷預算與計劃，所有的賒銷業(yè)務，均需由客戶提出信用申請，經過有審批資格的經辦人員審批稽核后才能進行。各級經辦人員只能在各自的權限內辦理審批。</p><p>　　信用管理部門在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。執(zhí)行人工賒銷信用檢查時，還應合理劃分工作職責，以切實避免銷

62、售人員為擴大銷售而使企業(yè)承受不恰當?shù)男庞蔑L險。</p><p>　　(3)建立多層次、有制約的賒銷審批手續(xù)</p><p>　　為了預防銷售人員有意識的賒銷，從中牟取私利而造成企業(yè)損失，凡賒銷業(yè)務必須有兩人以上辦理，并經部門負責人審批，對金額較大的業(yè)務應報企業(yè)負責人審批，同時在賒銷過程中確定經辦人、部門審批人、企業(yè)負責人各自應負的責任。同時，也要做到獎懲結合，對工作出色的人員要按有關規(guī)定進

63、行獎勵。</p><p>　　3.收款政策及收賬制度</p><p>　　企業(yè)各種不同時期應收賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，這就是收賬政策。收賬政策的確定要通過收賬過程的成本與收回賬款的收益的權衡來實現(xiàn)[12]。制定收賬政策時要針對具體問題進行分析，暫時發(fā)生財務困難，而財務狀況長期良好的客戶，而不能及時支付賒銷貨款的情況，應適當放寬信用期限，采取靈活多樣的方法以幫助有價值的客戶渡

64、過短期償債能力危機，有利于將來能夠收回貨款并保持業(yè)務關系；對于達到破產邊緣的客戶，則應盡快申請其破產，防止造成更大損失；對于有支付能力而任意拖欠的客戶，采用多種方法進行催收，并要求對方制定還款計劃并提供相關的擔保，確保其能逐步還款；如對方不予以</p><p>　　配合，為保護企業(yè)的利益，盡力降低應收賬款的風險，必要時運用法律手段維護企業(yè)的合法權益；對于確實無法收回的應收賬款，應查明原因和責任，屬于責任事故造成的

65、損失，追究有關人員責任。</p><p>　　企業(yè)應設立適合本企業(yè)的收賬制度，及時向逾期尚未付款的客戶收取應收賬款。盡管賒銷企業(yè)對客戶進行了信用調查和信用評估之后，便可進行賒銷。但總有一部分應收賬款由于種種原因不能及時收回，這就要求企業(yè)確定合理的催收程序和催收方法。一般說來，企業(yè)對信用期內的應收賬款一般不用過問。而對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行排列分析，從應收賬款金額最小的開始催收，逐漸增加應收賬

66、款的金額。因為應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產生壞賬的可能性越大，所以要先收回可能性大的應收賬款。盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施[13]。 企業(yè)在制定收賬政策時，要堅持寬嚴適度的原則，以及對收賬人員開展必要的業(yè)務知識和能力培訓，使他們能掌握一定的收賬方法和技巧，面對不同的客戶、場合采取不同的方式，達到較好的效果。</p><p>　　4.建立企業(yè)內部應收賬款清收責任制</p&g

67、t;<p>　　對業(yè)務人員要明確誰賒銷誰收款的政策，使每項業(yè)務落實到人，即賒銷款的收回與銷售人員的工資、獎金掛鉤。增強銷售人員責任心，有效防范發(fā)生壞賬的風險。企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調的應收賬款內部管理機制，才能有效地降低不必要的應收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生。同時，也可以防止業(yè)務處理過程中的舞弊情況的發(fā)生，避免或及時發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)貨款的行為，減少應收賬款風險，企業(yè)的應收賬款涉及到信用、銷售、倉儲、財務等

68、部門，企業(yè)必須將與應收賬款相關的職責落實到各個部門和人員身上。</p><p>　　同時，企業(yè)還要加強考核制度。企業(yè)內部應加強對應收賬款的管理，形成責、權、利相結合的考核機制，將責、權、利三者有機統(tǒng)一起來，這樣可以有效控制應收賬款的風險。具體做法如下：一要從組織方面劃定權限和明確責任層次，并按層次規(guī)定其要達到的目標和相應要承擔的經濟責任。二要建立一套與經濟責任相結合的考評制度，以便對各責任層次（或責任人）進行考核

69、評比，正確評價責任人的工作業(yè)績。  5.建立嚴格的呆賬壞賬核銷制度</p><p>　　不管企業(yè)采用多么嚴格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。為將壞賬風險降到最低且不至于引起企業(yè)生產經營和財務收支的困難，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應收賬款可以計提壞賬準備金，在壞賬實際發(fā)生時，再沖

70、銷已提的壞賬準備。企業(yè)應按照期末應收賬款的一定比例提取壞賬準備金，用于補償因債務人破產或死亡、逾期未履行償債義務、已無法收回的壞賬損失。企業(yè)同時要建立嚴格的壞賬審批程序和核銷標準，核銷后的壞賬都應專門登記，并繼續(xù)派人負責進行催收，定期核對，避免發(fā)生貪污行為；企業(yè)應結合賬齡分析，確定適當?shù)氖湛罘绞?。企業(yè)應當在每個月底打印客戶的賬齡記錄的詳細清單，對在信用期內的客戶，不必過多打擾，可以發(fā)短信問候對方并告之提前付款優(yōu)惠條件；對逾期一定天數(shù)的客

71、戶發(fā)出警示信息，并將信息送到負責該客戶的業(yè)務員或收款員處，采取不同的收款策略。健全企業(yè)的壞賬準備制度，以補償可能發(fā)生的壞賬損失，規(guī)避壞賬風險，促進企業(yè)的健康發(fā)展。</p><p><b>　?。ㄋ模┢渌婪?lt;/b></p><p>　　1.增強產品的市場競爭能力</p><p>　　市場營銷的現(xiàn)實表明，適銷對路，供不應求的高科技產品，企業(yè)往往不

72、需要采取賒銷的方式。因此，不斷開發(fā)符合消費潮流、市場競爭能力強的高科技產品</p><p>　　是防范應收賬款信用風險最有效的途徑。對于傳統(tǒng)行業(yè)產品，利潤微薄，市場競爭日益激烈，企業(yè)應該加強市場預測與調查。在技術上推陳出新，增強產品功能，提高產品質量，營造產品的功能、質量優(yōu)勢；在管理上不斷創(chuàng)新，節(jié)約成本及費用開支、減少資金占用，營造產品的成本、價格優(yōu)勢；在企業(yè)文化構建上不斷跟新，樹立良好的企業(yè)形象，培育持久穩(wěn)定的

73、品牌，營造產品的信譽、品牌優(yōu)勢。這樣企業(yè)也容易爭取現(xiàn)銷方式銷售商品，減少企業(yè)應收賬款。</p><p>　　2.采用風險轉移機制防范化解風險</p><p>　　企業(yè)為盡早收回資金，將未到期的應收賬款向銀行或其他融資公司抵押或轉讓，從而取得企業(yè)經營所需的資金。</p><p>　　(1)應收賬款轉為應收票據(jù)</p><p>　　由于應收票據(jù)是

74、書面字據(jù)，比應收賬款具有更強的索取權，票據(jù)可以在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉讓，流動性更強。因此，當客戶到期不能償還貨款時，企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵消應收賬款，這在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險。承兌匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票由簽發(fā)人開戶銀行承諾到期兌現(xiàn)，承兌的可靠性100%，是銀行信用。匯票到期后，即使付款人不能付款，也由銀行無條件付款。所以對企業(yè)來說，收到銀行承兌匯票，就如同收到了現(xiàn)金；商業(yè)承兌匯票

75、由簽發(fā)人承諾到期兌現(xiàn)，屬于企業(yè)信用，到期是否付款主要看企業(yè)的信用和實力。若匯票到期后，企業(yè)不能付款，那么此時的商業(yè)承兌匯票就如同廢紙一張。由此可見銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票信用度高，風險低，所以盡可能要求客戶開銀行承兌匯票。</p><p><b>　　(2)抵押</b></p><p>　　應收賬款抵押即應收賬款的所有者以應收賬款作為抵押，在規(guī)定的期限取得一定額度借

76、款的資金融通方式；一般是企業(yè)用應收賬款作為擔保，與貸款機構簽立借款合同，借款限額通常為應收賬款的60%—90%。抵押有一般抵押與特別抵押之分。一般抵押在抵押期內如有某項應收賬款到期，可以用新的應收賬款來替代；特別抵押則指抵押的應收賬款與借款是具體對應的。 </p><p>　　(3)轉讓或出售債權</p><p>　　應收賬款轉讓是企業(yè)將應收賬款轉讓給以專門收購應收賬款為業(yè)的金融公司，從而

77、取得資金的融通方式。轉讓債權是指應收賬款持有人（出讓方）將應收賬款所有權讓售給代理商或信貸機構，由它們直接向客戶收賬的交易行為。通常出售應收賬款的企業(yè)，事先與金融機構簽訂合同，在商品運出以后將應收賬款出售給貸款機構，貸款機構減去允許客戶在付款時扣取的現(xiàn)金折扣、貸款機構的手續(xù)費用、在應收賬款上可能產生的銷貨退回和折讓而保留的存款后，將金額付給借款企業(yè)。 </p><p><b>　　(4)債轉股</

78、b></p><p>　　債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協(xié)商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。此方法不僅解決了應收賬款的風險問題，又讓客戶安全度過短期償債能力危機，而且企業(yè)還可以從中分取紅利，是一舉多得的方法。 (5)以非現(xiàn)金資產收回債權</p><p>　　以非現(xiàn)金資產收回債權是指債務人轉讓其非現(xiàn)金資產給予債權人以清償債務。債務人用

79、于償債的非現(xiàn)金資產主要有：存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。在債權人不缺乏現(xiàn)金流量，而債務人的非現(xiàn)金資產又能為債權人利用，或者債務人的非現(xiàn)金資產有活躍的交易市場和確定的參考價格，才可考慮以這種方式收回應收賬款[14]。</p><p>　　3.簽訂完善的銷售合同</p><p>　　完善的銷售合同是防范應收賬款信用風險的最有力的保障，賒銷企業(yè)與客戶以法律合同的形式，確定雙方債

80、權債務關系。企業(yè)按照《經濟合同法》的要求，規(guī)范合同格式、內容等，應做到手續(xù)完備、內容齊全，合同的簽訂、審核、審批環(huán)節(jié)分開，多重防止客戶利用合同進行欺詐。在簽訂合同時，應對合同條款反復推敲，應附加避免風險的保護性條款，防止因約定不清、條款不全、責任不明確造成以后企業(yè)蒙受損失。同時，企業(yè)也要注意經濟合同的保管，避免合同受損或丟失。 </p><p>　　4.降低風險，投保信用險</p><p>

81、;　　在國外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時遭受意外的壞賬損失，可以向保險公司投保信用險，將所不能預料的非正常損失轉移給保險公司，降低應收賬款的損失率，實行風險的轉移。目前，我國保險公司尚未開展這項業(yè)務，但隨著我國保險事業(yè)的發(fā)展，這項業(yè)務一定也會開展起來。在投保時，應在壞賬損失和保險費之間進行權衡，以使企業(yè)風險最小，收益最大。 </p><p>　　5.運用法律手段，加大催收力度</p><

82、p>　　對已經造成的逾期應收賬款，除了實行“溫柔政策”，明確責任到人，核定指標進行催收外，更重要的一點是運用法律手段，維護自己的合法權益。對于那些沒有任何商量余地、久催不成并且數(shù)額較大的逾期應收賬款，則要采取法律手段來維護自己的權益，用訴訟方式來收回應收賬款。</p><p><b>　　六 總結</b></p><p>　　應收賬款是商品流通和商業(yè)信用發(fā)展到一

83、定程度的產物，具有不可避免性。同時由于經濟環(huán)境的復雜性和人們認識的局限性，企業(yè)追求利潤與面對風險是不可分割的，因而任何漠視和試圖逃避風險的想法和做法都是不現(xiàn)實的，唯有居安思危，加強風險防范才是規(guī)避風險、使企業(yè)得到更好發(fā)展的根本途徑和首要措施。</p><p>　　由于應收賬款對企業(yè)的正常經營和順利發(fā)展具有極其重要的影響，公司必須采取各種措施進行控制和防范，把它作為一項長期的、制度化的工作來抓，確保各項措施落到實處

84、，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。但是對應收賬款的管理不能“只重形式，不重實質”，要加強輔助管理，隨時隨地準確分析和控制應收賬款的風險，從而推進企業(yè)提升管理水平，更好地、最大限度地增加投資收益，增強企業(yè)在市場中的競爭力。而應收賬款風險防范的好壞既靠制度的保證，又靠措施的實施情況，還靠領導的重視程度。越是制度完善、管理良好、措施得當?shù)钠髽I(yè)，應收賬款存在的問題就越少，發(fā)生的壞賬損失也越低；反之，存在的問題就越多，壞賬損失也越

85、高。</p><p>　　總之，企業(yè)應當從各個環(huán)節(jié)進行應收賬款的管理。合理有效的管理應收賬款，有利于企業(yè)在市場競爭中擴大銷售量，增加市場占有率，從中獲得更多的利潤；有利于加快企業(yè)資金周轉，提高資金使用率；也有利于防范資金風險，維護投資者利益，促進企業(yè)經濟效益的提高；有利于減少企業(yè)資金損失，從而加速資金的周轉，使應收賬款風險盡可能地降到最低，確保了企業(yè)的生存和活力，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。</p><

86、;p><b>　　參考文獻</b></p><p>　?。?］張彩嶺.淺析應收賬款風險管理[J].天津冶金，2007.05</p><p>　　［2］張春敏.加強應收賬款管理防范企業(yè)經營風險[J].產業(yè)與科技論壇，2008.07</p><p>　?。?］曹麗萍.應收賬款風險的衡量與防范[J].沈陽工程學院學報，2007.03</p

87、><p>　?。?］郭秀國.淺談應收賬款風險的衡量與防范[J].中國集體經濟，2009.01</p><p>　?。?］楊積紅.加速不良債權清理規(guī)避應收賬款風險[J].華北科技學院學報，2007.01</p><p>　　［6］王 颯.應收賬款的風險與防范[J].民營科技，2008.05</p><p>　?。?］陳仰仁.應收賬款信用風險的控制

88、與防范[J].中國論文下載中心，2009.07</p><p>　　［8］王紅芳.應收賬款存在的風險及控制[J].產業(yè)與科技論壇，2008.07</p><p>　　［9］李　寧.淺談應收賬款風險的成因及其控制[J].中國集體經濟，2009.10</p><p>　?。?0］丁 浩.淺談應收賬款形成的風險及其防范措施[J].交通財會，2008.04</p&g

89、t;<p>　?。?1］郝軒毅.應收賬款風險的防范與控制初探[J].中國論文下載中心，2008.08</p><p>　　［12］王曄貞.淺談應收賬款風險的成因及其控制[J].論文天下論文網，2007.11</p><p>　?。?3］王艷麗.淺析企業(yè)應收賬款的風險管理[J].科技創(chuàng)新導報，2007</p><p>　?。?4］馬欣春.淺析企業(yè)應收賬款

90、的風險極其控制[J].《科海故事博覽，科教創(chuàng)新》，2008.10</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　這次畢業(yè)論文能夠順利完成，我要謝謝一路上幫助我的老師和同學。</p><p>　　首先要感謝我的論文指導老師XXX老師，從論文選題到定稿，何老師一直都很耐心的指導我，毫不保留的傳授大量的論文寫作知識和專業(yè)知識給我，

91、對我的論文寫作幫助很大；在論文出現(xiàn)差錯時，何老師一直支持我，幫助我，讓我能夠順利完成這次的畢業(yè)論文。何老師認真負責，積極督促我們按時保質保量的上交論文和附件資料，并犧牲了大量寶貴的休息時間來批閱，這讓我很感激，也對我在以后的求學和工作中力求保持嚴謹務實、刻苦鉆研的治學之風樹立了榜樣。</p><p>　　我要感謝冉春芳老師、游靜老師等對我論文悉心的指導和熱情的幫助，冉老師作為教研主任，她給了我們很多意見，讓我得到

92、很多收獲；游老師作為論文的負責人，她給我們講了很多畢業(yè)論文的要求，指導我們如何修改論文的格式。衷心的感謝她們對我的關懷！</p><p>　　感謝我的室友劉昕、方麗、趙丹，在四年的學生生活里，一直幫助我，我們共同進步，共同努力。在我編寫論文時，特別感謝劉昕同學，她給我提出了很多寶貴意見，還抽時間為我修改論文，謝謝！</p><p>　　最后感謝我的實習單位兢業(yè)會計在實習期間給我的照顧，讓我