基于審計師激勵效果的審計合謀治理研究.pdf

1、審計合謀的存在，使審計失敗隨之而至，同時伴隨著會計信息質量低下與審計市場失效，極大傷害了投資者權益，更是破壞了注冊會計師行業(yè)的良性發(fā)展。盡管目前我國采取了有關的審計合謀整治措施，但是，由于對審計師的激勵不恰當、不科學、不到位，使審計合謀的治理效果不顯著。因此，通過分析如何激勵審計師的方式來研究審計合謀的治理，割斷審計師與審計業(yè)務的緊密經濟關系，加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的懲罰手段，是本文提出治理審計合謀的主要思路。而這一問題的討論是在經濟人

2、假設下，以博弈理論、委托代理理論和激勵機制為理論基礎展開的。 首先闡述了審計合謀產生的機理，利用事務所與審計師之間的博弈分析，得出結論：對審計師的獎勵不但不能從正面有效抑制審計合謀反而滋生合謀，而對審計師的懲罰可以有效的抑制審計合謀，于是提出了強化對審計師的懲罰以及割斷審計師利益與審計收入掛鉤的有效建議；其次，利用上述結果進一步構建了在行業(yè)監(jiān)管基礎上的一個雙方博弈，以探討對審計師的懲罰區(qū)間，通過對監(jiān)管部門與審計師的收益進行博弈分