我國(guó)審計(jì)師定期輪換制度的實(shí)施效果研究——基于審計(jì)質(zhì)量視角.pdf

1、審計(jì)師定期輪換制度被認(rèn)為是提高審計(jì)質(zhì)量的重要途徑之一，但是該制度的實(shí)行一直存在爭(zhēng)議。目前，我國(guó)實(shí)行審計(jì)師定期輪換制度已經(jīng)三年有余，其效果如何是理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)心的話題。 本文在回顧國(guó)內(nèi)外重要文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，選取2003-2005年進(jìn)行審計(jì)師定期輪換的A股上市公司作為研究樣本，并將其按是否同時(shí)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為內(nèi)部輪換和外部輪換兩類，使用調(diào)整后的截面Jones模型估計(jì)的操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)絕對(duì)值計(jì)量盈余質(zhì)量，并將其作為審計(jì)質(zhì)量的衡量

2、指標(biāo)，對(duì)定期輪換與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)以分析定期輪換制度的實(shí)施對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)，實(shí)行內(nèi)部輪換公司當(dāng)年和前一年報(bào)告的盈余質(zhì)量沒(méi)有顯著的差異；實(shí)行外部輪換公司當(dāng)年的盈余質(zhì)量顯著低于輪換前一年，并且也顯著低于內(nèi)部輪換的公司。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，實(shí)行外部輪換的公司輪換后盈余質(zhì)量降低而審計(jì)意見(jiàn)卻出現(xiàn)了改善的現(xiàn)象。研究說(shuō)明在審計(jì)師定期輪換制度實(shí)施后，內(nèi)部輪換未能提高審計(jì)質(zhì)量而外部輪換卻造成“審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)”，制度的實(shí)施效果并不理

3、想。針對(duì)該研究結(jié)果，本文提出了提高審計(jì)師整體素質(zhì)、事務(wù)所內(nèi)部控制質(zhì)量、加強(qiáng)監(jiān)管力度和完善信息披露制度等增強(qiáng)制度實(shí)施效果的建議。 本文創(chuàng)新點(diǎn)在于考察審計(jì)師定期輪換制度的效果時(shí)，將制度實(shí)行以來(lái)發(fā)生定期輪換的全部樣本區(qū)分為內(nèi)部輪換和外部輪換兩類，分別檢驗(yàn)其輪換效果并通過(guò)對(duì)外部輪換樣本的進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)公司通過(guò)外部輪換實(shí)現(xiàn)“審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)”。 本文分為四章： 第一章，文獻(xiàn)綜述。該部分對(duì)國(guó)內(nèi)外研究審計(jì)師定期輪換效果的文獻(xiàn)進(jìn)行