內(nèi)部控制審計制度研究一種新的內(nèi)部控制審計觀及其實現(xiàn)

1、<p>　　內(nèi)部控制審計制度研究：一種新的內(nèi)部控制審計觀及其實現(xiàn)</p><p>　　[摘要]構建企業(yè)內(nèi)部完善的控制機制是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的關鍵要素。隨著國外企業(yè)安然、世通破產(chǎn)事件的發(fā)生，調(diào)查顯示導致企業(yè)倒閉的主要原因是企業(yè)管理不善。經(jīng)相關財務管理部門事后審查得知，這類事件發(fā)生的因素在于企業(yè)內(nèi)部沒有健全內(nèi)控機制，最終促使了薩班斯法案的誕生。就這一法案的具體要求而言，明文規(guī)定上市企業(yè)應定期向投資者報備內(nèi)控

2、機制的管理情況，加強外部審計對企業(yè)的管理，從而在世界范圍內(nèi)掀起了一股內(nèi)控審計的熱潮。對此，本文將針對新型的內(nèi)控審計模式進行系統(tǒng)論述。 </p><p>　　[關鍵詞]內(nèi)部控制；審計制度；審計觀 </p><p>　　[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）14-0061-02 </p><p>　　1新時代的內(nèi)部控制審計 &l

3、t;/p><p>　　1.1內(nèi)部控制審計的準則 </p><p>　　就當前情況來看，實驗階段的內(nèi)部控制審計制度缺少一體化的審計準則，不具有較強的操作性，沒用規(guī)范化的審計標準。因此，在企業(yè)實行內(nèi)部控制審計管理時，通常會受制于企業(yè)自身的經(jīng)營體制，在企業(yè)審計工作缺少法律支撐的情況下，極大地增加了企業(yè)內(nèi)部審計的工作難度。就企業(yè)內(nèi)部審計控制的標準而言，應著重依據(jù)以下幾方面內(nèi)容進行綜合考量：第一，按照企

4、業(yè)內(nèi)部審計準則來劃分。第二，依據(jù)國家財會相關法律規(guī)范來劃分。第三，參照企業(yè)內(nèi)部控制文件來劃分。因此，從宏觀范圍上來看，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制最優(yōu)化發(fā)展的機制，通常是運用財會部門內(nèi)部規(guī)范來實現(xiàn)。事實上，不同企業(yè)會根據(jù)自身實際運作情況制定相應的企業(yè)內(nèi)控機制，而企業(yè)內(nèi)部控制的標準，大體是運用企業(yè)內(nèi)控法則促成的。 </p><p>　　1.2內(nèi)部控制審計的工作內(nèi)容 </p><p>　　為企業(yè)內(nèi)部控制審

5、計工作構建科學評估體系，是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制審計工作的重要內(nèi)容。就企業(yè)內(nèi)部控制管理而言，應綜合地考量自身財務管理是否違背法律規(guī)范、是否存在漏洞以及能否穩(wěn)步提高企業(yè)運行效率等，以上種種都是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行機制。構建企業(yè)內(nèi)部健全的控制機制是全方位實現(xiàn)企業(yè)管理的有效方案，切實執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計控制能在一定程度上促進企業(yè)整體發(fā)展。 </p><p>　　對于企業(yè)內(nèi)部的審計控制而言，大體上包括了對企業(yè)內(nèi)部審計制度的評

6、估、企業(yè)審計框架的品析?？偠灾瑧鶕?jù)以下四個方面進行總體考察：企業(yè)內(nèi)部評估環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部評估風險、控制審計活動以及企業(yè)評估信息的交流溝通。 </p><p>　?。?）企業(yè)內(nèi)控機制的評估環(huán)境多種多樣，如企業(yè)經(jīng)營理念或者企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)領導管理規(guī)范、企業(yè)職能分配以及企業(yè)人力物力合理規(guī)劃等。對此，應就以下原則進行系統(tǒng)探討：開拓企業(yè)內(nèi)部多渠道的經(jīng)營管理活動；遵照企業(yè)管理守則，詳細查實企業(yè)管理過程中存在的

7、漏洞；如果出現(xiàn)違背企業(yè)控制機制的行為，企業(yè)管理層該采取怎樣決策；企業(yè)領導人員管理模式是否科學；企業(yè)內(nèi)部是否有健全的獎賞機制，構建相應員工培訓體系。 </p><p>　　（2）企業(yè)在實行風險管理時，應切實按照以下兩方面完成管理工作：第一，有效分辨制約企業(yè)財務管理的相關因子，對企業(yè)內(nèi)部存在的各類風險進行系統(tǒng)分析，構建一體化的風險管理機制。第二，就企業(yè)內(nèi)部控制審計的關鍵內(nèi)容即系統(tǒng)審查企業(yè)抗風險能力，建設完善的風險預警

8、體系，針對具有重要效能的管理制度進行考察，采取全方位的風險防范體制，確保企業(yè)資金的安全流通。 </p><p>　?。?）企業(yè)內(nèi)部控制即適當?shù)姆稚嗬?，實行授權管理的?jīng)營模式，從而有效確保企業(yè)業(yè)務的真實可靠。對企業(yè)資產(chǎn)進行系統(tǒng)核查，促進企業(yè)業(yè)務的單獨審計活動。就審計活動的關鍵內(nèi)容而言，大體上包括了企業(yè)控制機制的構建，企業(yè)審計機制的執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部相應的風險規(guī)避模式等。 </p><p>　

9、　（4）企業(yè)信息的有效溝通對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著積極的促進作用，如同人體的“腦神經(jīng)”，掌控著企業(yè)一切的經(jīng)營活動。完善的企業(yè)信息溝通機制能翔實地記錄企業(yè)信息，保障企業(yè)財務信息安全運用。在此基礎上在企業(yè)財務與非財務管理過程中，應切實考察企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是否擁有自主獲取財務信息的能力，能否順利接受企業(yè)財務信息，在系統(tǒng)運行過程中，企業(yè)內(nèi)部財務信息是否安全可靠。 </p><p>　　2新型內(nèi)部控制審計管理的實現(xiàn) </

10、p><p>　　2.1實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制審計獨立運行的有效措施 </p><p>　　為了實現(xiàn)真正意義上的企業(yè)內(nèi)控審計獨立運作，相關審計人員應具體做到以下幾點：第一，完善企業(yè)管理技能，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控審計的程序化。構建企業(yè)內(nèi)控審理機制的系統(tǒng)模型，完成一個客觀標準的管理模式。如：建立一體化的企業(yè)審計控制指標，監(jiān)控內(nèi)控機制的不同測量方式，對其進行統(tǒng)一層次的有效分析，完善評估體系的組建結構。第二，加強企業(yè)

11、內(nèi)控機制的權利限制，提升企業(yè)內(nèi)部審計制度的硬性需求。對此，作為審計內(nèi)部控制單位應具體做到，翔實了解企業(yè)內(nèi)部審計控制的管理規(guī)范，充分意識企業(yè)控制審計的現(xiàn)實意義。因此，不管是企業(yè)控制的管理和需求，都應切實完善智能管理，依照企業(yè)內(nèi)部控制供給模式，加強企業(yè)審計人員的責任意識，確保實際的審計工作能夠獨立運行。第三，對企業(yè)前期的內(nèi)部控制審計工作進行反思，針對之前工作中的遺漏及進行系統(tǒng)化分析，完成后期的審計管理工作。就之前所講述的來說，為了有效控制審

12、計成本，系統(tǒng)整合財務報表，可以對企業(yè)內(nèi)部財務控制以及財務報表進行詳細考核，對兩種審計模式進行分析，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)在審計機制。 </p><p>　　2.2審計師專業(yè)技能的實現(xiàn) </p><p>　　審計師的職業(yè)技能一直都被視為實行審計工作的關鍵要素，伴隨著內(nèi)部控制審計機制的實現(xiàn)，對審計人員的工作能力也提出了新的要求。 </p><p>　?。?）內(nèi)部控制審計即一項符合法

13、律規(guī)范的信息財務工作，因為其成立時間尚短，所以不論是在審計性質(zhì)上還是審計標準上都存在一些漏洞，這在一定程度上要求審計人員必須切實提高自身職業(yè)技能，依據(jù)實際情況，運用專業(yè)化的審計水平來引導審計人員的實際工作。就當前情況來看，絕大多數(shù)的審計師只是單一的接受財務報表的理論知識，缺乏相應的審計實踐經(jīng)驗。 </p><p>　?。?）在審計師處理企業(yè)內(nèi)部的審計業(yè)務的過程中，不僅要翔實地掌握企業(yè)財務理論知識，還需要了解多領域

14、的財務知識，如經(jīng)濟學科、管理學科等。運用模糊綜合評估模式，幫助審計師切實把握經(jīng)濟計量方法以及模糊數(shù)學模式技能。這一系類的理論知識都會為審計師的實踐工作帶來一定的困擾。 </p><p>　　2.3增加控制審計運行效率的有效方式 </p><p>　?。?）開拓出廣闊的審計工作運行渠道，建立龐大的內(nèi)部控制審計系統(tǒng)，依據(jù)行業(yè)導引，提升審計人員內(nèi)部控制機制，加強企業(yè)審計管理的工作效率，從全局上提

15、升企業(yè)審計管理的工作質(zhì)量。對于以上任務，大體上可以通過與相關審計部門協(xié)調(diào)工作來開展。 </p><p>　　（2）就目前我國審計工作運行情況而言，因為我國審計內(nèi)部控制機制還不健全，是現(xiàn)代審計工作的薄弱環(huán)節(jié)，從而使得審計人員必須在一定程度上相應擴大審計范圍，完善審計制度，加大審計成本投資。所以，工程人員應積極建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度，調(diào)節(jié)企業(yè)審計控制工作，在降低審計人員內(nèi)部控制預算的基礎上，減小企業(yè)審計資本，

16、從而實現(xiàn)資源的最大化利用。 </p><p><b>　　3結論 </b></p><p>　　本文對企業(yè)內(nèi)部控制審計制度進行詳細研究，針對現(xiàn)代社會中一種新型的審計模式進行系統(tǒng)論述，依據(jù)新時代內(nèi)部審計控制管理機制開展一體化探討，以期在未來的日子里，實現(xiàn)新一代內(nèi)部控制審計管理的有序運行。 </p><p><b>　　參考文獻： <

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