芻議如何應對地方高校經濟責任審計中的財務風險

1、<p>　　芻議如何應對地方高校經濟責任審計中的財務風險</p><p>　　【摘 要】高校經濟腐敗事件時有發(fā)生，不僅給高校造成了經濟上的損失，同時也使高校在聲譽上蒙受損失，因此高校經濟責任審計工作應該做好規(guī)范化建設，避免經濟責任審計工作中的財務風險。高校經濟責任審計是新時期監(jiān)督管理干部的一個重要組成部分，做好這項工作，有利于改善經濟管理、增強高校黨風廉政建設，也能夠真正地提高高校的辦學效益與質量。 &

2、lt;/p><p>　　【關鍵詞】地方高校；高校經濟；責任審計 </p><p>　　經濟責任審計作為適合我國國情的現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新，得到了黨中央國務院的高度重視，2010年10月，中共中央辦公廳-國務院辦公廳（以下簡稱‘兩辦）更加明確了內部審計機構法定職責及內部經濟責任審計法律地位，促進了高校內部經濟責任審計的開展，對于改進和規(guī)范高校內部經濟責任審計工作，加強制約和監(jiān)督高校各部門的權力運行

3、，促進高校改革發(fā)展具有重要意義：經濟責任審計是高校內部審計的一個非常重要的組成部分，具有獨特特征，在我國高校建設過程中發(fā)揮著重要作用，但是我國高校近幾年來經濟責任審計方面出現(xiàn)了一些問題，這些問題阻礙著高校的發(fā)展與建設，我國地方高校內部經濟責任審計仍舊存在著不完善、不協(xié)調等現(xiàn)象，高校經濟發(fā)展中存在著較為重要的財務風險，本文在經濟責任審計的基礎上，進一步分析了地方高校財務風險的應對策略。 </p><p>　　一、高

4、校經濟責任審計中存在的財務風險 </p><p>　　1.審計機構不完善，獨立性差 </p><p>　　我國的《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》及有關文件規(guī)定：規(guī)模較大的高校應該獨立設置相應的內部審計機構，并給予足夠的內部審計人員。大家把審計作為對立面，不能給予必要的支持和配合，經濟責任審計工作沒有深度，難以充分發(fā)揮監(jiān)督和評價的作用。但是通過數(shù)據(jù)調查顯示：教育部直屬的高校中，高校內部獨立設置內

5、部審計機構的很少，還不到一半，那些地方本科院校及高職高專院校設置的比例更少，而且即使設置了，機構也是非常不健全的、配備的審計人員較少，在很大程度上影響了內部審計的效果。通常情況下，高校內部審計部門還需要接受學校有關行政領導部門等的整體安排與領導，受到學校內部人際關系等的干擾，沒有充分的處置權與獨立權。 </p><p>　　2.經濟責任審計存在滯后性 </p><p>　　根據(jù)我國《審計署

6、“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》要求，各個單位都要將任中審計與離任審計結合起來，增強任中的審計力度。我國高校受到干部管理保密性影響，開展經濟責任審計工作時程序大多是“先離任，后審計”，經濟責任審計工作通常都在領導干部任期滿屆滿、辭職與退休后進行，采用先審后離審計方式的高校只有11.4%，將先審后離與先離后審方式結合也僅有8.6%，我國高校目前仍舊采用先離后審的經濟責任審計方式，這給經濟責任審計帶來了滯后性，被審計的人離開了原來的單位，或者是

7、升遷得到了提拔，即使查出了審計問題，最后也是不了了之，不能使被審計人與原單位進行有效配合，新上任的領導對那些舊賬也不想再管，最終導致不能夠得到比較科學準確的審計結論，影響了審計成果的利用轉化，并且也削弱了審計監(jiān)督職能作用的有效發(fā)揮：同時也影響了內審人員的工作積極性從而喪失了高校經濟責任審計的監(jiān)督功能，不能很好地發(fā)揮出經濟責任審計的作用與功能。 </p><p>　　3.財務核算缺乏規(guī)范性 </p>

8、<p>　　近年來，高校在大宗物資、儀器采購方面的資金流通比較頻繁，但是由于高校財務核算缺乏相應的規(guī)范化管理，部分單位價值較高的精密儀器及工程招標工作存在違規(guī)操作，高校物質采購部門的專業(yè)人員較少，不具有基建工程及精密儀器的相關知識，難以確保招標、驗收資金的合理性、規(guī)范性，甚至部分工程招標項目存在著手續(xù)、管理、流程不嚴謹、不規(guī)范的情況；另外，由于高校資金在財務核算方面的滯后性，部分高?；椖康氖┕ご嬖诠こ坦芾怼⒐こ藤|量與資金結

9、算相脫節(jié)的現(xiàn)象，影響了高校正常的基建修繕工作，無法及時完善高校的財務核算工作。 </p><p>　　二、高校經濟責任審計規(guī)范化建設 </p><p>　　1.完善經濟責任審計法律法規(guī) </p><p>　　隨著我國經濟的迅猛發(fā)展，審計工作顯得越來越重要，實踐歷史經驗證明：每一項審計法律法規(guī)出臺，都會在一定程度上促進、推動審計實踐工作的進步與發(fā)展。我國在1999年已

10、經初步確立了經濟責任審計制度，這有效地促進了經濟責任審計工作的開展，擴大了經濟責任審計的范圍，隨著我國經濟體制的不斷改革與完善，審計工作環(huán)境也進一步改善。我國在立法方面要做出努力，應該進一步修訂完善《審計法》及有關的經濟責任審計法規(guī)，清楚審計機關的責任與權限，使得審計工作程序規(guī)范化，促進審計執(zhí)法順利開展；其次我國高校有關部門應該根據(jù)高校教育審計特點，制定出規(guī)章制度，建立一套完善的審計管理體制，為高校創(chuàng)造一個好的工作環(huán)境；最后高校還應該增

11、強對其認識、進行廣泛宣傳，從人員、經費及機構等方面給予高校內部審計工作支持，確保審計部門的地位與權威，發(fā)揮審計部門作用。 </p><p>　　2.規(guī)范經濟責任評價體系 </p><p>　　規(guī)范高校經濟責任審計工作，還應該建立起一個完善科學的經濟責任評價體系，要客觀公正地做好各項工作，高校審計部門及審計人員在這個過程中應該實事求是、認真負責，在高校實際管理中做好以下工作：依據(jù)高校實際工作

12、性質及實際情況，建立起規(guī)范科學的高校經濟責任審計指標評價體系，有機結合定量評價與定性評價，根據(jù)教育及時代發(fā)展，對指標評價體系完善與修改，給高校評價高校干部經濟責任提供一個科學標準。高校還應該依據(jù)權責對等原則，下發(fā)給高校各部門及下屬單位制定好的經濟責任告知書，讓高校各個部門明確自己的經濟責任，還要增強高校領導干部的經濟責任意識；高校內部審計部門在審計評價過程中，應該堅持嚴謹、科學原則與態(tài)度，緊緊圍繞“經濟責任”開展評價，依據(jù)實事求是原則與

13、態(tài)度評價。 </p><p>　　3.強化隊伍建設，推進經濟責任審計工作 </p><p>　　內審部門必須建立一整套的審計制度，才能保證經濟責任審計質量：才能以質量立審計權威，為經濟責任審計工作的順利開展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。高校內部的經濟責任審計工作比較特殊，應該依據(jù)高校自身實際情況開展，在建立健全的審計制度與任職資格管理制度下，建立審計人員職業(yè)化制度、并且還要拓寬審計人員的教育培訓

14、渠道，提升審計人員綜合素質與能力。如果有需要或者是必要時，高?？梢越柚鷩覍徲嫏C關、內部審計機構等方面的審計力量，在經濟責任審計項目下，積極建設一支虛擬的審計團隊，將“借用”到人才的專業(yè)知識與技術經驗發(fā)揮出來，另外還要借助信息化技術手段，增強審計信息化建設，改進審計手段，緊緊圍繞高校的發(fā)展主題與內容，轉變發(fā)展方式，促進高校內部經濟責任審計工作的順利開展。 </p><p>　　4.細化經濟責任審計對象與內容 &l

15、t;/p><p>　　對高校經濟責任審計進行立法之后，要結合高校經濟責任審計工作開展依法審計，將經濟責任審計中的對象與內容進行細化，依法審計是高校審計工作開展的基礎與要求，高校在開展經濟責任審計工作時，必須認真貫徹有關法律責任，做好經濟責任審計制度建設工作。高校領導干部分布的單位業(yè)務性質不同，其經濟責任也就不同，因此應該建立一個權責明確、監(jiān)督有力的內部經濟責任審計規(guī)范與實施細則，保證審計過程中的各個階段都能遵守程序規(guī)

16、范與細則，這些都應該在納入經濟責任審計的范疇與計劃中。另外，還應該依據(jù)單位性質及資源數(shù)量等等，對審計對象及具體程序做一個確定，對高校中經濟業(yè)務復雜及資源多的學院部門如后勤、人事等實行任中輪審制度，對那些經費少、經濟業(yè)務簡單實行離任審計與任中審計相結合制度，慢慢增大任中審計的比重。調整審計內容，適當延伸經濟責任審計深度與廣度，將高校的一些項目如招生過程及收費標準等等作為審計必查項目，還要增強單位重大經濟事項決策情況的審計。 </p&

17、gt;<p>　　綜上所述，經濟責任審計是一種創(chuàng)新性的審計制度，做好這項工作有利于提高高校人才培養(yǎng)質量、文化創(chuàng)新能力等，也能夠很好地監(jiān)督審查高校領導干部的經濟責任，進而促進高效的科學可持續(xù)發(fā)展。因此，高地方高校責任審計規(guī)范化建設應該從多方面多角度開展，從經濟責任制度體系、人才培養(yǎng)到依法審計等方面開展高校財務審計工作，將財務風險降到最低，促進高校經濟的健康可持續(xù)發(fā)展。 </p><p><b&g

18、t;　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]林平.芻議經濟責任審計中的審計風險管理[J]. 現(xiàn)代審計與會計，2012：（11）：18-19. </p><p>　　[2]楊朝暉.防范地方高校經濟責任審計中財務風險的對策[J].財務與金融，2013，（3）：52-58. </p><p>　　[3]郎付山.高校內部經濟責任審計探析[J].商業(yè)會