典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管存在問題及對(duì)策研究

1、<p>　　典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管存在問題及對(duì)策研究</p><p>　　摘要：本文分析了典當(dāng)行業(yè)的核查指標(biāo)，探討了典當(dāng)行的監(jiān)管現(xiàn)狀，并針對(duì)不足之處提出了改進(jìn)意見。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：典當(dāng)行業(yè) 監(jiān)管 指標(biāo) </p><p>　　典當(dāng)行業(yè)在我國(guó)已存在了數(shù)千年，作為一種非主流融資渠道，其以特有的模式，滿足了中小企業(yè)的應(yīng)急性融資需求，為其提供了有效的資金支持。

2、隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這一古老的金融行業(yè)，在政府的引導(dǎo)下有序發(fā)展，并煥發(fā)出新的活力。至2012年6月末，全國(guó)典當(dāng)行數(shù)量已由2005年的2052家增加至6078家，從業(yè)人員4.8萬，分支機(jī)構(gòu)672家。隨著規(guī)模的擴(kuò)大，為加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，政府出臺(tái)了一系列政策指標(biāo)加以制約，并輔以定期核查和現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式，力求控制和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正違規(guī)行為。但由于典當(dāng)企業(yè)多為民營(yíng)企業(yè)，以追求利益最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此在日常經(jīng)營(yíng)中還存在著諸多不規(guī)范的行

3、為。如何提高監(jiān)管效率，切實(shí)發(fā)揮政府的監(jiān)督職能，修正政策和指標(biāo)體系中的灰色區(qū)域，已成為當(dāng)前急需解決的問題。 </p><p>　　一、典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管特點(diǎn) </p><p>　　對(duì)典當(dāng)行的監(jiān)督管理，目前由商務(wù)部負(fù)責(zé)，主要通過以下方法進(jìn)行：1、以政策即《典當(dāng)管理辦法》及新發(fā)布的《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》為依據(jù)；2、以財(cái)務(wù)比率為考核指標(biāo)；3、通過商委的開票系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控；4、定期由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)并出具核查

4、報(bào)告。 </p><p>　　對(duì)典當(dāng)行的監(jiān)管應(yīng)以提高安全性和降低風(fēng)險(xiǎn)為主旨。對(duì)新設(shè)典當(dāng)行及其規(guī)模擴(kuò)大（增資、加設(shè)分支、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等），應(yīng)通過將法律法規(guī)和財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，從嚴(yán)考核，提高行業(yè)準(zhǔn)入門檻；對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)將財(cái)務(wù)指標(biāo)考核設(shè)立在年度核查指標(biāo)內(nèi)，關(guān)注其盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制水平，從而把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)限定在一定的范圍內(nèi)，并以此規(guī)范公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的

5、目的。 </p><p>　　二、典當(dāng)行業(yè)存在的問題 </p><p>　　典當(dāng)行業(yè)的健康發(fā)展與有效的監(jiān)管和良好的風(fēng)險(xiǎn)控制制度密不可分。提高行業(yè)管理水平、提高監(jiān)管指標(biāo)有效性、改進(jìn)和完善現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、長(zhǎng)期的過程，需要在調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，不斷修正。目前典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管還存在一些普遍問題。 </p><p>　　（一）監(jiān)管指標(biāo)設(shè)置存在問題 &

6、lt;/p><p>　　財(cái)務(wù)指標(biāo)是一把雙刃劍，通過合理設(shè)置指標(biāo)，可識(shí)別、衡量、監(jiān)測(cè)、控制當(dāng)行風(fēng)險(xiǎn)，將其控制在當(dāng)行可承受的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)收益的科學(xué)最優(yōu)化。但若指標(biāo)得不到妥善運(yùn)用，則會(huì)帶來相反的效果。 </p><p><b>　　1、凈資產(chǎn)指標(biāo) </b></p><p>　　目前，辦法規(guī)定典當(dāng)行凈資產(chǎn)不得低于注冊(cè)資本的90%。設(shè)立此項(xiàng)指標(biāo)，目的是要

7、求企業(yè)保持一定的盈利水平，并具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。其優(yōu)點(diǎn)是能促使典當(dāng)行積極開展業(yè)務(wù)、增收節(jié)支，追求經(jīng)濟(jì)效益。缺點(diǎn)是該指標(biāo)成為典當(dāng)行進(jìn)行盈余管理的標(biāo)準(zhǔn)，管理層可能會(huì)通過不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算以滿足指標(biāo)要求；或是在此基礎(chǔ)上對(duì)利潤(rùn)下限進(jìn)行規(guī)劃，操縱收益，少繳或不繳稅金。 </p><p><b>　　2、費(fèi)率指標(biāo) </b></p><p>　　利息和綜合費(fèi)是當(dāng)行的主要收入之一，目前

8、對(duì)這兩筆費(fèi)用僅規(guī)定了上限：對(duì)于月綜合費(fèi)來說，財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)不得超過當(dāng)金的2.4%，房產(chǎn)抵押典當(dāng)不得超過當(dāng)金的2.7%，動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)不得超過當(dāng)金的4.2%。對(duì)于利率來說，不得高于6個(gè)月銀行貸款利率且利息不允許預(yù)扣；對(duì)下限暫無限定。這樣規(guī)定的優(yōu)點(diǎn)是，對(duì)息費(fèi)上限的規(guī)定，限制了當(dāng)行的收益，保障了中小企業(yè)和當(dāng)戶的權(quán)益，有利于資本市場(chǎng)的穩(wěn)定。缺點(diǎn)是隨著典當(dāng)企業(yè)數(shù)量的不斷增加，如不設(shè)置費(fèi)率下限，易引起同業(yè)間的惡性競(jìng)爭(zhēng)；此外，典當(dāng)行還有可能采用低費(fèi)率

9、的形式，形成收入的體外循環(huán)，造成國(guó)家稅收流失；或是以開具零息費(fèi)當(dāng)票的形式，掩蓋非正常的資金往來。 </p><p>　　3、余額-放貸比例指標(biāo) </p><p>　　根據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)利、房產(chǎn)抵押的風(fēng)險(xiǎn)水平不同，辦法對(duì)典當(dāng)余額有如下限制：財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)余額不得超過注冊(cè)資本的50%；房地產(chǎn)抵押典當(dāng)余額不得超過注冊(cè)資本；對(duì)同一法人或者自然人的典當(dāng)余額不得超過注冊(cè)資本金的25%。當(dāng)行的可用資金主要為注

10、冊(cè)資本、盈余資金和商業(yè)銀行貸款，對(duì)上述典當(dāng)業(yè)務(wù)設(shè)立上限，其目的是降低、分散和規(guī)避當(dāng)行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障當(dāng)行具有足夠的現(xiàn)金流量以維持日常經(jīng)營(yíng)，防止股東抽逃出資。該規(guī)定可使典當(dāng)行充分識(shí)別、準(zhǔn)確衡量、持續(xù)監(jiān)測(cè)和適當(dāng)控制放款業(yè)務(wù)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，確保在合理的風(fēng)險(xiǎn)水平之下安全、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。但此項(xiàng)規(guī)定也有不完善的地方，其過于依靠指標(biāo)而未強(qiáng)調(diào)當(dāng)物的質(zhì)量和可變現(xiàn)性對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響。目前規(guī)定絕當(dāng)品估價(jià)金額在3萬元以上的，應(yīng)通過協(xié)議或拍賣方式處理，一旦發(fā)生絕當(dāng)，啟

11、動(dòng)拍賣程序，則手續(xù)繁雜，耗時(shí)較長(zhǎng)，無法保證當(dāng)金能迅速收回，特別是現(xiàn)在房產(chǎn)價(jià)格居高，對(duì)于注冊(cè)資金1000萬元左右的中小規(guī)模當(dāng)行，一套房產(chǎn)抵押絕當(dāng)，就足以影響其業(yè)務(wù)開展，甚至導(dǎo)致其陷入資金周轉(zhuǎn)困境。此外，對(duì)于財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押和房地產(chǎn)抵押以外的典當(dāng)形式，并未設(shè)立典當(dāng)余額的規(guī)定，但不意味著其他典當(dāng)形式不存在風(fēng)險(xiǎn)。如目前其他省市有開展礦產(chǎn)資源質(zhì)押</p><p>　?。ǘ┊?dāng)期和當(dāng)金規(guī)定存在的問題 </p>&l

12、t;p>　　辦法中對(duì)當(dāng)期的規(guī)定為最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，但未對(duì)續(xù)當(dāng)期限進(jìn)行相關(guān)限定，且目前對(duì)于當(dāng)金的用途尚無明確要求。若當(dāng)戶利用當(dāng)金進(jìn)行炒股等高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，則會(huì)增加當(dāng)金收回的不確定性；此外，對(duì)于沒有抵押物又急需大額資金的需求者，當(dāng)行可能采用非該當(dāng)戶的抵押物辦理典當(dāng)手續(xù)，并與其單獨(dú)簽訂合同，將資金放出轉(zhuǎn)貸，通過無限期續(xù)當(dāng)、當(dāng)票采用息費(fèi)為零或低息費(fèi)的形式，長(zhǎng)期賺取賬外收益，且這部分收入為體外循環(huán)，無需另行上稅。 </p>&l

13、t;p>　?。ㄈ┩鶃砜铐?xiàng)檢查存在的問題 </p><p>　　往來款項(xiàng)可能隱藏非商業(yè)銀行以外的非法資金流入及流出，因此最近兩年核查均將往來款作為重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。但為規(guī)避核查，部分企業(yè)對(duì)往來賬項(xiàng)已經(jīng)開始慎用，在資金不足的情況下，其會(huì)以賬外資金的形式對(duì)典當(dāng)資金需要進(jìn)行補(bǔ)充，并以合同代當(dāng)票的形式開展業(yè)務(wù)，導(dǎo)致審計(jì)查無可查，管理混亂，且會(huì)減少國(guó)家稅收。 　?。ㄋ模徲?jì)在典當(dāng)行核查中所起到的作用有限 </p&

14、gt;<p>　　因?qū)徲?jì)只對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬目中反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)資料進(jìn)行檢查，范圍有局限性，且僅依靠執(zhí)行審計(jì)程序無法發(fā)現(xiàn)及解決上述全部問題，因此審計(jì)核查起到的作用有限。 </p><p>　　三、對(duì)存在問題的改進(jìn)建議 </p><p>　?。ㄒ唬┨岣邥?huì)計(jì)信息質(zhì)量及業(yè)務(wù)人員素質(zhì) </p><p>　　只有在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，審計(jì)才能夠發(fā)揮相應(yīng)的作

15、用。因此應(yīng)強(qiáng)化管理層誠(chéng)信理念，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平，對(duì)虛假會(huì)計(jì)信息加大治理力度，解決中介機(jī)構(gòu)和當(dāng)行間的信息不對(duì)稱問題，以達(dá)到核查目的。并應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)部門和商委信息分享，將提交的財(cái)務(wù)報(bào)表與稅務(wù)部門檔案相核對(duì)，對(duì)調(diào)整項(xiàng)較多的，應(yīng)關(guān)注其合理性。 </p><p>　　（二）加強(qiáng)當(dāng)行的分類管理，促進(jìn)當(dāng)行自身發(fā)展 </p><p>　　應(yīng)對(duì)當(dāng)行按信用等級(jí)細(xì)化管理，不再僅將當(dāng)行標(biāo)準(zhǔn)分為合格和不合格

16、，而應(yīng)在綜合評(píng)估當(dāng)行管理水平、經(jīng)濟(jì)效益、納稅情況的基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)行進(jìn)行星級(jí)評(píng)定，并將不同風(fēng)險(xiǎn)水平的業(yè)務(wù)，交由不同級(jí)別的當(dāng)行開展。這可促使當(dāng)行對(duì)自身發(fā)展進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，并可為當(dāng)戶選擇當(dāng)行確定資信標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)生廣告效應(yīng)。 </p><p>　　（三）加強(qiáng)對(duì)當(dāng)行的稅收管理，適當(dāng)降低稅負(fù) </p><p>　　當(dāng)行主要業(yè)務(wù)為資金使用收入，毛利受到指標(biāo)限制，且需要繳納流轉(zhuǎn)稅金及附加和企業(yè)所得稅兩道稅收，稅負(fù)

17、較重。如質(zhì)押物為車輛，不但要繳納車輛的保險(xiǎn)費(fèi)用，還要負(fù)擔(dān)停車管理費(fèi)用，成本較高。因此，在對(duì)當(dāng)行在流轉(zhuǎn)稅方面應(yīng)給予適當(dāng)優(yōu)惠，并將稅負(fù)作為當(dāng)選評(píng)級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)之一。 </p><p>　　（四）加強(qiáng)當(dāng)金的監(jiān)管力度 </p><p>　　在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，應(yīng)從放款入手，不僅關(guān)注典當(dāng)余額，還應(yīng)關(guān)注質(zhì)押物及抵押物的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)當(dāng)金能否回收進(jìn)行評(píng)估，將絕當(dāng)率作為評(píng)級(jí)的指標(biāo)之一。此外，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貸出資金流向的監(jiān)管，對(duì)

18、當(dāng)戶的資金使用情況定期跟進(jìn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；對(duì)非當(dāng)戶本人贖當(dāng)?shù)娜絽f(xié)議進(jìn)行關(guān)注。對(duì)續(xù)當(dāng)期限較長(zhǎng)的典當(dāng)業(yè)務(wù)，強(qiáng)制并按一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，這種做法從會(huì)計(jì)角度看，符合謹(jǐn)慎性原則，從利潤(rùn)角度也可加強(qiáng)對(duì)在當(dāng)資產(chǎn)的管理。 </p><p>　?。ㄎ澹┰鰪?qiáng)當(dāng)行運(yùn)用自有資金營(yíng)利的能力 </p><p>　　對(duì)典當(dāng)行的投資行為可適當(dāng)放開，對(duì)業(yè)務(wù)量較小或閑置資金較多的當(dāng)行，允許其購(gòu)買風(fēng)險(xiǎn)較低的理財(cái)產(chǎn)品或合理

19、運(yùn)用金融機(jī)構(gòu)的理財(cái)工具，提高其自有資金獲利能力。在監(jiān)管方面，可對(duì)其投資收益率下限加以限制，這也能起到降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。 </p><p>　?。┕膭?lì)當(dāng)行服務(wù)創(chuàng)新，提高服務(wù)范圍和服務(wù)水平 </p><p>　　目前新興事物的發(fā)展較快，市場(chǎng)不斷推陳出新，典當(dāng)范圍也不斷擴(kuò)大。一方面政府監(jiān)管部門應(yīng)緊跟市場(chǎng)變化，加強(qiáng)與典當(dāng)行的溝通和對(duì)典當(dāng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)調(diào)研，根據(jù)新業(yè)務(wù)及時(shí)推出監(jiān)管政策，定期對(duì)監(jiān)管政

20、策進(jìn)行調(diào)整，對(duì)指標(biāo)適當(dāng)?shù)耐卣购妥兏?，有針?duì)性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，推動(dòng)典當(dāng)行更好的服務(wù)社會(huì)、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益；另外典當(dāng)行也應(yīng)不斷提高服務(wù)質(zhì)量，結(jié)合金融理財(cái)有所創(chuàng)新，提高自身業(yè)務(wù)處理水平和工作效率（如民品業(yè)務(wù)較多的當(dāng)行，可與IT企業(yè)聯(lián)合開發(fā)專門的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)），使業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算更為精準(zhǔn)和便捷，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，更好的為中小企業(yè)和個(gè)人客戶提供資金服務(wù)。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b>&l