淺議加強企業(yè)內部審計的對策

1、<p>　　淺議加強企業(yè)內部審計的對策</p><p>　　【摘要】 內部審計部門是企業(yè)內部成立的機構，其作用之一就是對企業(yè)的經(jīng)營活動進行風險評價，讓企業(yè)管理者知道風險情況并及時作出預決策。從經(jīng)營管理到內部治理，再到風險控制，無一不影響著企業(yè)未來的發(fā)展，可以說，內部審計已經(jīng)成為企業(yè)長久發(fā)展的重要一環(huán)。本文將分析我國現(xiàn)階段企業(yè)內部審計執(zhí)行過程中存在的不足，進而針對諸多不足之處提出了相應的解決對策。 <

2、;/p><p>　　【關鍵詞】 內部審計 管理 對策 企業(yè)運營 </p><p>　　內部審計的作用隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場運作的不斷優(yōu)化逐漸體現(xiàn)出來，很多企業(yè)每年都要通過內部審計為其創(chuàng)造上億的資金。因此，一個企業(yè)要想盈利必然離不開一個專業(yè)的內審部門，然而我國現(xiàn)階段很多企業(yè)的內部審計部門在執(zhí)行審計工作時仍然存在諸多問題，管理者只有努力為當前的困境找到解決對策，為自身謀求出路，才能讓企業(yè)在經(jīng)

3、濟市場的浪潮中脫穎而出，才能讓企業(yè)久經(jīng)不衰。 </p><p>　　一、提高內審部門的專業(yè)素養(yǎng) </p><p>　　《內部審計實務標準》中第12條規(guī)定，企業(yè)中的內審人員必須具備一定的知識和專業(yè)技能，比如在審計工作中對財務報告進行審計時必須具備與會計原則和技術相關的專業(yè)水平；對經(jīng)濟業(yè)務進行確認其是否有偏差時應具備良好的管理學知識，此外一個合格的內部審計人員應是集經(jīng)濟學、統(tǒng)計學、金融學、會計

4、學、管理學等多種領域知識于一體的綜合型人才。然而現(xiàn)實情況是各企業(yè)的內審人員質量良莠不齊，專業(yè)和實際工作不對口，對公司治理和風險控制的認識嚴重匱乏，掌握高水平審計技能的人才嚴重不足，因此，要想保證內部審計職能的正確發(fā)揮，于內部審計人員而言，就要跟隨時代的發(fā)展不斷為自己充電，了解審計政策的變更，不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，同時要不斷培養(yǎng)自己的實務操作能力，提高自身的交流溝通水平，為企業(yè)帶來更大的效益。從企業(yè)出發(fā)，應從以下幾個方面著手提高內審部門

5、的專業(yè)素養(yǎng)。 </p><p>　　1、企業(yè)應該定期為內部審計人員安排職業(yè)培訓，并進行考核。考核達標者繼續(xù)留下工作，不達標者離開企業(yè)，優(yōu)勝略汰的方式對促進員工提高業(yè)務水平的作用非常大，同時也能樹立企業(yè)內審部門的威信。企業(yè)的管理者應定期組織召開內部審計人員座談會，讓每個內審人員對其在某一段時間的工作實施情況做一個匯報，對自己的工作做一個中肯的分析，每個內審人員在每次會議上提出的缺點下一次一定要解決，不能再出現(xiàn)，并由

6、管理者對內審人員進行獎罰，如此內審人員工作的積極性被完全調動，工作效率也會迅速增加，于企業(yè)而言是非常有利的。這種人才培養(yǎng)機制更能適應日新月異的工作需要。 </p><p>　　2、內部審計部門的員工應該嚴格通過招聘的標準引入，而不能從其他部門抽調過來。招聘的標準不僅要注重學歷要求，更要注重實務水平，不能引入具有滿腹經(jīng)綸但沒有實際能力的人進來，也不能引入具有強實務能力卻對審計理論知識一竅不通的人進來。引入專業(yè)的審計

7、人才，其實是為企業(yè)注入新鮮的血脈和新發(fā)展力，能促進內部審計工作完成得更加高效，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。 </p><p>　　3、定期安排與其他公司的峰會。市場變化日新月異，只有不斷跟隨時代的發(fā)展，才能不被市場所淘汰。企業(yè)領導和內審人員應當定期參加多個公司召開的審計峰會，多看看別的企業(yè)的經(jīng)驗和教訓，這樣可讓自己少走彎路，讓內審人員在實例中互相學習，互相汲取經(jīng)驗。 </p><p>　　4、完

8、善內審人員的準入制度。我國目前還沒有比較成熟的內部審計師的相關資格考試，應盡快完善這一考試制度，提高內審人員的準入門檻，對從業(yè)的內審人員的專業(yè)水準進行鑒定，為中國審計市場培養(yǎng)一批有專業(yè)水準的內部審計人員。 </p><p>　　二、制定嚴格合理的審計計劃并嚴格實施 </p><p>　　現(xiàn)階段很多企業(yè)都已經(jīng)設置了內部審計部門，審計工作似乎也在正常執(zhí)行，可企業(yè)經(jīng)營效益卻并沒有提高，內審人員和

9、企業(yè)管理者“兩茫茫”，明明工作做了卻沒有效果，這是為什么呢？殊不知是因為審計工作的計劃出了問題，導致結果在還未開始就已經(jīng)明顯。很多企業(yè)的內審人員的工作計劃實際上是來源于老板，也就是內審部門還是沒有擺好自己的位置，依舊習慣于聽從領導的吩咐辦事。如此一來老板看到的問題也許可以得到解決，而老板沒有注意到的問題依舊存在，自然企業(yè)的發(fā)展狀況得不到改進。實際上，內審部門作為企業(yè)發(fā)展的小小助手，應在審計工作開始之前先制定好接下來的審計工作計劃，如果連

10、計劃都沒有做好，那么審計工作開展起來就會像一盤散沙，抓不住重點。企業(yè)的內部審計工作應分項目分階段進行計劃，要全面考慮到各部門的實際情況，不要縮小執(zhí)行范圍，針對不同的項目要根據(jù)企業(yè)的情況有不同的重心，每個項目的每個環(huán)節(jié)都要落實好責任主體，要設計好具體的審計方法和審計流程，計劃一旦確定好就要嚴格執(zhí)行，如果不嚴格執(zhí)行，其效果也只是蜻蜓點水。但是，嚴格執(zhí)行不意味著執(zhí)行到底，企業(yè)在發(fā)展過程中會遇到諸多變數(shù)，作為優(yōu)秀的內審人員，應該根據(jù)企業(yè)運營過程

11、的實際情況及時對</p><p>　　三、加強內審機構的獨立性 </p><p>　　內審部門本應該是一個高度獨立的部門，然而現(xiàn)階段我國企業(yè)中內審部門往往并不能保證其獨立性。只有實現(xiàn)獨立才能保證職能的正常發(fā)揮，才能保證審計結果的可信性和有效性。當前各個企業(yè)設置內審機構的方式各有不同，其獨立性也存在很大的差別，基本上內審部門和其他的職能部門屬于同級平行關系，獨立性很難保證，由其向上級領導報送

12、的審計結果的真實性有待商榷；或者有的企業(yè)雖然設置了獨立性較強的內審部門，但實施審計工作時仍然改變不了其原來的模式，使得內審部門有名無實。國外一些國家在這一點上做的比較好，其直接在董事會下設審計委員會，也就是內審部門直接對董事會負責，審計結果直接上報董事會，如此一來內審部門與其他職能部門明顯獨立開來，并高于一般的職能部門，如此審計結果更真實，也不會發(fā)生部門歸屬混亂的情況。因此關于內審機構的形式設置我國可參考國外進行，但不可照搬，要結合企業(yè)

13、的具體情況進行設定，并非所有的企業(yè)都適合這種制度。目前來看，在非國有企業(yè)中，實施這樣的模式是完全可行的，這也符合非國有企業(yè)的競爭機制，但是對于國有企業(yè)而言，似乎還是很難擺脫一權獨大的現(xiàn)實，但這應該是國有企業(yè)努力的方向。 　　四、改變傳統(tǒng)的審計方式，提高</p><p>　　隨著計算機技術的發(fā)展，財務部門已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，一改以往手工做賬的風格，大大減輕了會計人員的人工負擔和經(jīng)濟成本，而財務實行電算化的同時，

14、內部審計的工作方式卻還一如既往地用一根筆、一張紙和一個計算器進行工作，人工成本大，員工負擔重，工作效率低，且不能實現(xiàn)對審計項目進行實時控制，這種傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)不能適用于技術不斷進步的今天。正是由于計算機技術在企業(yè)中的不斷應用和創(chuàng)新，電算化的審計工作也不再會是一個夢。通過計算機技術進行審計完全可以實現(xiàn)對各項目的實時監(jiān)控，從以往的事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后相結合的新審計模式，可以實現(xiàn)非現(xiàn)場審計和動態(tài)審計相結合，在對項目進行實時監(jiān)控的過

15、程中，可以不斷發(fā)現(xiàn)問題并及時提出，以免事后提出給企業(yè)造成重大損失。此外，企業(yè)應促進內部審計和外部審計工作相結合，不僅能減輕審計人員的工作壓力，還能提高審計質量。當然各個企業(yè)在設置審計方案時應根據(jù)企業(yè)的實際情況進行分析，不能生搬硬套，千篇一律。內審和外審在互相配合時要基于高度的獨立性，否則也是徒勞。 </p><p>　　五、正確認識內部審計 </p><p>　　1999年6月，內部審計師

16、學會董事會通過了內部審計的如下定義：“內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現(xiàn)其目標。”這表明了內部審計的最終目標是為企業(yè)更好的發(fā)展。而現(xiàn)實中不管是管理者還是普通的員工、審計內審人員本身，都沒有很好地認識內部審計的目標。有人認為內審其實就是老板的伙計，是企業(yè)內部的紀委，是企業(yè)找茬者，這些都是對內部審計

17、目標錯誤認識的表現(xiàn)。作為企業(yè)的管理者，更應該認識到內部審計的作用，內部審計審的是企業(yè)中存在的問題，只有找出企業(yè)存在的問題，才能更好地進行公司治理，為企業(yè)帶來更大的收益。如果公司管理者沒有認識到內部審計的重要性，單靠政府來規(guī)范企業(yè)的內部審計需要很長一段時間且效果并不明顯。企業(yè)管理者要盡快轉變對內部審計的認識并讓整個企業(yè)都認識到內部審計的重要性，把內審人員當作是企業(yè)的軍師，只有企業(yè)上下目標一致，內部審計工作才能更有效。 </p>

18、<p>　　六、提高內審工作的透明度 </p><p>　　提高內審工作的透明度并不意味著要把其日常工作安排公布于眾，而是將內審工作的結果公布于眾，在眾多員工的關注下，內審部門在工作中會更謹慎小心，公正獨立，這對其而言是壓力，但足可以化為動力，促進其將工作做得更好，進而給員工、給自身、給企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤。 </p><p><b>　　七、結語 </b>

19、;</p><p>　　當今企業(yè)的發(fā)展局勢日新月異，稍有不慎則可能給企業(yè)帶來虧損，因此提高企業(yè)內部審計工作的質量和效率已經(jīng)迫不容緩，這就要求企業(yè)領導和員工要正確認識內部審計的工作目標，內部審計不是自己找自己的茬，而是幫助企業(yè)找出問題進而改進，只有企業(yè)當局對內部審計真正理解了，才能提升內部審計的質量，內部審計執(zhí)行得好，企業(yè)的發(fā)展才能長遠。 </p><p><b>　　【參考文獻】

20、 </b></p><p>　　[1] 石文杰：企業(yè)內部審計面臨的問題與解決對策[J].太原科技，2009（8）. </p><p>　　[2] 李霞、張軍立：我國企業(yè)內部審計問題與對策[J].合作經(jīng)濟與科技，2009（14）. </p><p>　　[3] 吳曉路、何國昱：企業(yè)內部審計存在的問題及對策[J].重慶工學院學報（社會科學版），2009（6）

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