海寧中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀分析【開題報告】

1、<p><b>　　開題報告</b></p><p>　　海寧中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀分析</p><p><b>　　一、立論依據(jù)</b></p><p>　　1.研究意義、預期目標</p><p><b>　　研究意義：</b></p><p>

2、;　　企業(yè)里如果沒有一個完善、科學的內部控制制度，其經濟活動就不能取得預期效果。當前內部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志之一。國內眾多中小企業(yè)對內部控制的認識還處在初級階段，大多數(shù)企業(yè)沒有較為完善的內部控制制度，企業(yè)領導層和基層都對于內控的實施意識不強，整體內控環(huán)境薄弱。家族式的中小企業(yè)導致內控實施不到位，崗位和人員的不匹配問題頻現(xiàn)。風險評估體系缺失，對內控的監(jiān)督控制形同虛設等諸多問題都是中小企業(yè)的通病。面對諸多內部控制的各種問題

3、，我們應該加強對于內部控制的認識，建立更加完善的，符合企業(yè)自身發(fā)展的內控制度，從而防止舞弊行為發(fā)生，控制經營風險，促進企業(yè)能夠更高效的經營運作。</p><p><b>　　預期目標：</b></p><p>　　通過對國內外內部控制的理論整個發(fā)展經歷的研究，從理論上對內部控制制度有個更深層的認識。在有了相關理論知識的基礎上，再分析海寧地區(qū)具有典型代表性的中小企業(yè)的內

4、部控制情況，找到海寧中小企業(yè)的內控問題，進一步去發(fā)現(xiàn)內部控制的實施中存在的問題并嘗試提出一些建議或解決對策。</p><p><b>　　2.國內外研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　1 國外關于內部控制的研究</p><p>　　在內部控制的理論研究方面，Lauraf.Spira在2003年定義了內控的性質，尤其是將內部控制與風險管理相接合

5、的方面。他在文章中把社會學中的關于風險的研究理論運用到關于內部控制與風險的研究中去，深入研究了內部控制與風險之間的變化。</p><p>　　關于了解和記錄內部控制的研究分為規(guī)范研究和實證研究兩個方面。規(guī)范研究方面典型的文獻主要包括：Sack在1980年描述了一系列關鍵的內部控制；Willingham和Wright在1985年建立了內部控制和誤差的分類。</p><p>　　關于內部控制評

6、價的研究，在內部控制的研究文獻中占有較大比重的部分是內部控制評價與計劃的理論研究文獻。這類研究分為行為研究和調查問卷。行為研究是考察實驗主體對各種內控案例所做出的反應（Ashton，1974）；調查問卷是考察審計師回答關于內控計劃和評價的政策與實務的問題的概況（Gibbins；Wolf，1982）。</p><p>　　審計理論認為審計師通過了解內部控制的環(huán)境。Morris和Anderson在1976年研究了14

7、家審計客戶的工作底稿。進行內部控制模擬測試可以幫助審計師確定實質性測試的范圍，然而實際中審計師有沒有把這些理論用于實踐是一個問題。</p><p>　　關于內部控制在實際應用方面進行概述。內部控制實際應用方面分為設計、執(zhí)行和披露3種情況。L.D.Etherington和I.M.Gordon在1985年通過調查問卷的方式來了解加拿大內部控制的實施披露情況，對查的對象是一些大公司。</p><p&

8、gt;　　2 國內關于內部控制的研究</p><p>　　保證資產安全和會計信息的真實性是內部控制發(fā)展的主線，一方面會計系統(tǒng)建立在內部控制程序基礎上從而保證會計數(shù)據(jù)的可靠性，另一方面，內部控制程序利用會計數(shù)據(jù)保證資產的安全，監(jiān)督各部分的業(yè)務（閻達五；楊有紅，2001）。內部控制被運用于審計也是出于保證會計信息真實性的目的。方紅星在2002年從考察內部控制的產生和演進軌跡入手，探尋內部控制與審計之間的邏輯關系，分析

9、內部控制與審計的互動和耦合，并引入組織效率的概念和簡化的組織效率函數(shù)，以便在企業(yè)組織的框架內定格出內部控制和審計的性質和功能。田培源在2003年發(fā)表的文章中詳細闡述了內部會計控制的內容及方法，并對如何加強內部會計控制提出了具體對策。</p><p>　　吳水澎在2000年較早地介紹了該報告地主要內容、框架及進展，并以此為基礎對中國企業(yè)內部控制地發(fā)展提出了一些建設性地建議。會計審計意義上的內部控制缺乏現(xiàn)代經濟理論的

10、營養(yǎng)滋潤，也人為地縮小了管理控制的作用口徑，其本身發(fā)展也面臨來自研究對象、控制立足點及前提條件三方面的挑戰(zhàn)（楊雄勝，2005）。</p><p>　　程新生在2004年以委托代理理論、組織學理論解釋公司治理、內部控制與組織結構之間的關系，提出以科學決策和效率經營為核心，以決策機制、激勵機制、監(jiān)督約束機制為紐帶，建立治理型內部控制；指出對治理效率和經營效率的共同追求推動了內部控制演進。張硯在2005年從組織演化的角

11、度探討了內部控制的歷史沿革，認為內部控制的發(fā)展與組織的發(fā)展是密不可分的，隨著社會主要組織形式的變化，內部控制也經歷了從“自控制”到“他控制”，進而到更高層次的“自控制”的過程。</p><p>　　從公司治理角度研究內部控制是近段時間研究的熱點。對公司治理與內部控制的關系目前主要有兩種觀點：環(huán)境論與嵌合論。閻達五、楊有紅在2001年認為應將公司治理結構作為內部控制的環(huán)境因素看待，認為內部控制框架與公司治理機制是內

12、部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關系。劉明輝、張宜霞在2001年的相關研究文獻中也都明示和暗示出這種觀點。楊雄勝在2005年的文獻中指出1994年版的COSO報告的一大貢獻，在于把公司治理看作內部控制基本要素所含的內容，即公司治理的五要素之首位“環(huán)境”要素應有之義。他認為內部控制首先要以體現(xiàn)公司治理的本質并實現(xiàn)其目標為起點，公司治理的落實寓于內部控制制度的建設中。公司治理與內部控制是嵌合關系，是“你中有我，我中有你”的相互包含關系，而且具有內

13、在結構上的對應與一致性。并且提出提高內部控制效果的根本途徑是建立公司治理結構與內部控制制度關聯(lián)的共時結構（李連華，2005）。</p><p><b>　　3.參考文獻</b></p><p>　　[1]樓德華，傅黎瑛. 中小企業(yè)內部控制[M]. 上海：上海三聯(lián)書店，2005. </p><p>　　[2]李鳳鳴. 內部控制學[M]. 北京：北

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19、</p><p>　　[20]吳水澎. 企業(yè)內部控制理論的發(fā)展與啟示[J]. 會計研究, 2000（5).</p><p>　　[21]程新生. 企業(yè)內部控制的一個案例研究[J]. 經濟管理, 2009（10).</p><p>　　[22]張硯. 內部控制歷史發(fā)展的組織演化研究[J]. 會計研究, 2005（2).</p><p>　　[2

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21、over financial and the implications for earnings quality [J]. Journal of Accounting and Econo</p><p>　　mics , 2005 (2).</p><p>　　[26]Christy Chapaman. Bringing ERM Into Foeus——A new COSO Study P

22、rovides some much-needed charity and structure to the fluid topic of enterprise risk management[J]. Alnerie</p><p>　　an Eeonomic Review, 1999 (7).</p><p>　　[27]Chares A Humn. Materiality and Rep

23、ortable Conditions[J]. TheInternalControl, 2002 (1).</p><p>　　[28]Mark R Simmons. COSO Based Auditing[J]. Audit Researeh, 1999 (2).</p><p><b>　　二、研究方案 </b></p><p>　　1.主要

24、研究內容（或預期章節(jié)安排）</p><p>　　1 內部控制相關理論</p><p>　　1.1 內部控制理論的歷史演變過程</p><p>　　1.1.1內部牽制階段</p><p>　　1.1.2內部控制制度階段</p><p>　　1.1.3內部控制結構階段</p><p>　　1.1.

25、4 內部控制整體框架階段</p><p>　　1.1.5 內部控制理論的最新進展</p><p>　　1.2 內部控制的構成要素</p><p>　　1.2.1 控制環(huán)境</p><p>　　1.2.2 風險評估</p><p>　　1.2.3 控制活動</p><p>　　1.2.4 信息與溝

26、通</p><p><b>　　1.2.5 監(jiān)督</b></p><p>　　2. 海寧中小企業(yè)內部控制的概況</p><p>　　2.1 中小企業(yè)的界定</p><p>　　2.2 海寧地區(qū)中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀</p><p>　　2.2.1 控制環(huán)境基礎</p><p&g

27、t;　　2.2.2 內部控制活動</p><p>　　2.2.3 風險評估體系</p><p>　　2.2.4 監(jiān)督控制的問題</p><p>　　2.2.5 信息傳遞與溝通控制問題</p><p>　　3 完善海寧中小企業(yè)內部控制措施</p><p>　　4 海寧超凱經編公司內部控制問題實例分析</p>

28、<p>　　4.1 超凱經編公司簡介</p><p>　　4.2 超凱經編公司內部控制現(xiàn)狀</p><p>　　4.3 關于超凱經編公司內部控制問題的改進建議</p><p>　　2.實施方案和進度計劃</p><p>　　首先通過從數(shù)據(jù)庫、中國期刊網，報刊雜志和書籍等查找相關文獻資料，了解內控的基本概念，當前國內中小企業(yè)的內控問

29、題和一些學術中提到的相關內控制度的完善和對策。在海寧地區(qū)了解中小企業(yè)內部控制的基本情況，在海寧具有典型的行業(yè)中選出幾家具有代表性的企業(yè)，分析他們實際經營中遇到的內控問題，然后進行歸納分析總結，并提出一些相關性改進內控的對策和建議。最后在一家具有代表性的海寧本地中小企業(yè)中進行詳細實證分析，經過一段時間的熟悉環(huán)境，了解該企業(yè)的內部控制的真實情況，并對給出相應的一些建議和對策。</p><p><b>　　進

30、度計劃：</b></p><p>　　第6學期第19-20周第7學期第1-5周：根據(jù)指導教師下達的任務書，廣泛搜集、研究相關文獻資料，做好寫作畢業(yè)論文的準備工作。</p><p>　　第7學期第6-12周：在導師的指導下，完成外文翻譯、文獻綜述和開題報告撰寫；參加開題答辯，進一步論證選題價值、確立主要研究內容，論證研究方案的合理性和可行性。 </p><p

31、>　　第7學期第13-20周：撰寫論文詳細提綱，交給導師批閱，反復修改，保證論文結構的合理性。</p><p>　　第7學期寒假：結合論文選題開展調查研究，開始寫作畢業(yè)論文。</p><p>　　第8學期第1-2周：在導師的指導下寫作論文。</p><p>　　第8學期第3-6周：充分利用畢業(yè)實習的機會，結合畢業(yè)論文內容開展進一步的調查研究，完成畢業(yè)論文第一稿