XBRL可擴展商務報告語言分類標準應用研究——以國有企業(yè)財務報告為例.pdf

1、為了加強對國有企業(yè)的監(jiān)督管理，中央及各級地方政府成立了國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會，代表國家履行出資人職責。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會對國有企業(yè)進行財務監(jiān)督管理，需要及時了解國有企業(yè)的財務信息，因此建立了相應的財務決算報告、財務預算報告及財務快報制度。國有企業(yè)財務報告制度對于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會掌握監(jiān)管企業(yè)財務狀況以及督促企業(yè)加強財務管理起到重要作用，但同時也增加了企業(yè)報告編制負擔，并且同財政、稅務等要求編制的報表存在不兼容的問題。可擴展商務報

2、告語言(eXtensible BusinessReporting Language，XBRL)是以既有的財務報表數(shù)據(jù)格式標準為基礎，能讓財務信息供應鏈內的各公司、投資者、會計師、銀行、行業(yè)分析師、以及主管機關等，以通用的財務報表格式進行財務數(shù)據(jù)的準備、報告、交換以及分析。財務報表數(shù)據(jù)格式的標準化也使計算機及相關應用程序快速獲取財務報表內的信息成為可能。因此，任何行業(yè)的財務信息，都可應用XBRL技術提高財務數(shù)據(jù)交換效率。本文的研究目的就是

3、將可擴展商務報告語言應用到國有企業(yè)財務報告這一領域，以期能解決重復編表、數(shù)據(jù)不兼容的問題，增進此領域整個財務信息供應鏈的效率。 本文的主要內容有以下幾個方面： 第一部分前言是本文的研究概述。主要包括了本文的研究背景與目的、研究流程與結構。本文的研究背景是企業(yè)財務信息流通問題，企業(yè)內部信息系統(tǒng)與外部信息系統(tǒng)的不兼容導致財務信息流通重重，企業(yè)不得不機械、重復地編制各種內容相似的報表，浪費了大量資源。本文將以國有企業(yè)財務報告為

4、例，探討如何用XBRL技術來解決這一問題。本文的研究內容主要包括可擴展標記語言技術(eXtensible Markup Language,XML)、XBRL信息技術對提高會計信息流通帶來的便利，如何按照財務事實來源、結構、收集數(shù)據(jù)及更正、輸入及輸出等步驟來建立分類標準以及如何利用分類標準設計數(shù)據(jù)轉換標準接口，以解決會計數(shù)據(jù)流通問題。 第二部分是關于會計信息數(shù)據(jù)交換以及國有企業(yè)出資人財務監(jiān)管的理論綜述。本部分首先介紹了會計信息數(shù)據(jù)

5、交換技術從手工編制、到電子數(shù)據(jù)交換、到基于互聯(lián)網(wǎng)的財務報告的演進歷程，揭示了XBRL在商務報告領域的應用的巨大潛力，可以使會計信息以更快、更自主化、更方便地進行傳播、交換，是會計信息交換技術的一次飛躍。然后分別探討了XML、XBRL，技術的發(fā)展背景、特點優(yōu)勢、理論研究以及實踐應用，揭示了基于XML，的XBRL可以并已經(jīng)在包括證券交易所、金融監(jiān)管機構、稅務機關等以及企業(yè)管理報表、總分類賬、認證及審核服務等等領域發(fā)揮重要作用。最后介紹了國有

6、企業(yè)財務監(jiān)督管理特點及國有企業(yè)財務報告管理制度，并論證了XBRL應用于國有企業(yè)財務報告管理的可行性。 第三部分主要對XML、XBRL技術作了深入淺出的探討。XML的相關技術很多，本部分主要介紹了其中最重要一些技術，包括語法檢查DTD和XML Schema，顯示和報表輸出的CSS和XSL/XSLT(Extensible Style sheet Language Transformation)，及連結其它資源的Xpoint和Xlin

7、k。然后，按照國際XBRL組織所制訂的XBRL發(fā)展架構，分別介紹了XBRL技術規(guī)范標準(Specifieation)的制訂，分類標準(Taxonomy)的建立以及實例文檔(InstanceDocuments)的編制，并例舉了美國財務報導分類標準架構(US HnancialReports Taxonomv Framework)和中國《上市公司信息披露電子化規(guī)范》分類標準(Taxonomy)。 第四部分主要闡述了國有企業(yè)財務報告分類

8、標準的建立。按照國際標準組織XBRL所發(fā)布建立分類標準的六大步驟，既財務事實來源(Source offinancial fact)、結構(Structure)、收集數(shù)據(jù)(Collect)、輸入(Enter/Import)、更正(Scrub)和輸出(Export)來建立國有企業(yè)財務報告分類標準。首先找出想要揭露的財務事實，確認財務事實的范圍，根據(jù)相關法律法規(guī)證實財務事實的必要性，然后從財務事實中去找出層級關系，依層級將財務事實的數(shù)據(jù)名稱及

9、數(shù)據(jù)型態(tài)收集起來，并進行排錯更正。最后我將以國有企業(yè)財務快報為范例，建立實例文件，用瀏覽器顯示出來。本章所建立了國有企業(yè)財務報告分類標準在附錄里有揭示。 第五部分是分類標準應用系統(tǒng)的設計。系統(tǒng)的主要目的為驗證所建立的分類標準的可用性。使國有企業(yè)財務快報編制人員可以通過瀏覽器，利用ADO.NET從企業(yè)數(shù)據(jù)庫中獲取財務數(shù)據(jù)，修改編輯之后，產(chǎn)生XBRL格式的財務快報表，并將XBRL財務快報文檔上傳至虛擬的國資委網(wǎng)站。本章介紹了該系統(tǒng)運

10、行的軟硬件環(huán)境、設計思路，并介紹了系統(tǒng)的各種功能及操作，并在附錄里附上了部分程序代碼。 第六部分是結論和建議。本文論證了XBRL發(fā)揮其傳遞企業(yè)財務信息的威力。XBRL應用于主管機關要求的報表編制與傳遞也有非常大的潛在優(yōu)勢，可以簡化企業(yè)編制報告流程，主管機關也能夠及時獲得企業(yè)相關信息，有利于管理工作的開展。目前XBRL尚于發(fā)展之初，尚有許多相關領域，如財務數(shù)據(jù)傳遞的安全性，XBRL財務報告應用于數(shù)據(jù)分析、挖掘，XBRL應用于其他如