我國財務會計概念框架的構建.pdf

1、1978年美國財務會計概念公告的發(fā)布，在國際上引起了強烈反響。世界上許多國家和國際組織紛紛效尤，以構建符合各自國情的概念框架。財務會計概念框架的研究成為財務會計理論的核心內容。西方財務會計概念框架是由一些財務會計中最為基本的概念所組成的一個具有層次的邏輯體系，它與特定環(huán)境相適應。在國際會計界，將界定嚴密、內在一致的概念框架作為會計準則制訂理論基礎的觀念，已經深入人心。任何國家都希望有一套完整的概念框架來指導準則的制訂，甚至指導解決實務中

2、的一些新出現的會計問題。會計準則制訂機構會更加注重概念框架的研究。在曾被試圖作為我國概念框架的基本會計準則早已被淘汰的情況下，我國加速頒布了具體會計準則，但是具體會計準則卻造成前后準則矛盾重重和會計實務的混亂。因此，為提高我國會計準則的質量，以進一步規(guī)范會計實務，財務會計概念框架的制訂迫在眉睫。目前，我國正在北京、上海、廈門三地成立概念框架研究小組，加緊研究中國財務會計概念框架。因此，本文的研究不僅具有深遠的理論意義，而且具有重大的實踐

3、意義。 第一章“財務會計概念框架理論概述”，介紹了財務會計概念框架的研究背景及作用、定位、研究方法及創(chuàng)新。 第二章“國外財務會計概念框架研究成果綜述”，重點對美國、英國和國際會計準則委員會概念框架研究的歷史沿革進行了詳細回顧并就其缺陷進行了述評；然后，就加拿大、澳大利亞概念框架研究的特色進行了綜述。這為后文研究的展開奠定了基礎，尤其是為目前正在擬訂的中國財務會計概念框架提供了“前車之鑒”。 第三章“財務會計概念框

4、架理論體系——會計目標”，對作為概念框架起點的會計目標進行了詳細論述，討論了決策有用論和受托責任論兩種觀點；在對中外會計目標研究情況進行深入剖析后，就中國財務會計目標進行了合理定位。 第四章“財務會計概念框架理論體系——會計信息質量特征”，對會計信息質量特征進行了深入地分析。在嚴密論證后，本文構建了以可靠性、相關性和透明度為核心的會計信息質量特征框架圖。 第五章“財務會計概念框架理論體系——會計要素的界定、確認、計量與報

5、告研究”，對概念框架各組成部分的要素、要素的確認、計量和報告進行了深入的研究認為有必要擴大確認的內涵；并且提出財務報告應納入財務會計概念框架。 第六章“我國財務會計概念框架構建的總體設想”，首先在前五章研究的基礎上，結合實際情況，就我國概念框架構建的必要性和可行性進行了具體分析，其中在討論構建財務會計概念框架的必要性時，將會計準則與概念框架作了比較。在分析我國財務會計概念框架研究現狀，討論制定原則之后，就構建有中國特色的財務會計