公允價值對會計信息相關(guān)性原則影響的研究【開題報告】

1、1畢業(yè)論文開題報告財務(wù)管理公允價值對會計信息相關(guān)性原則影響的研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：眾所周知，公允價值計量在國外已經(jīng)被列入公認(rèn)的會計準(zhǔn)則中，并且已經(jīng)引起了發(fā)達國家的廣泛關(guān)注和研究（除了基本的規(guī)范研究外，還有大量的實證研究）。雖然對于公允價值計量還存在著不統(tǒng)一的意見，仍存在較多的爭議，但是對于國外的發(fā)達國家來說，公允價值的運用已較為普遍?？墒?，美國次貸危機的發(fā)生，將人們的目光又再次聚集到了公允價值的運用上。對于理論

2、界“公允價值信息將提高財務(wù)信息的相關(guān)性，使會計信息反映企業(yè)的真實價值，并且有助于防范和化解風(fēng)險”的認(rèn)知再次推到經(jīng)濟的風(fēng)口浪尖。公允價值計量相較于歷史成本計量，是否真的使財務(wù)信息更相關(guān)、更可靠呢？所以說，重新審視公允價值，并對其運用進行深入的研究和思考是具有重要意義的。特別是對于我國來說，意義更是顯得尤為重要——我國對公允價值的引入以及對其在新準(zhǔn)則的應(yīng)用都是極為謹(jǐn)慎的。準(zhǔn)則制定者希望通過公允價值能夠提供更加相關(guān)的會計信息，更好地反映企業(yè)的

3、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，有利于投資者了解企業(yè)的真實狀況，做出理性的投資決策。但是在我國企業(yè)中運用的又如何呢？是否達到了預(yù)期的目標(biāo)呢？這不單單需要理論上的支持，更需要通過實證分析來為之提供佐證。而目前我國在公允價值運用的實證分析尚在起步階段。因此，筆者認(rèn)為，現(xiàn)在從實證的角度來研究公允價值對我國上市公司會計信息質(zhì)量的影響使十分重要和必要的，是絕對具有重大意義的。預(yù)期目標(biāo)：希望通過借鑒國內(nèi)外研究者的價格模型和收益模型對我國上市公司的財務(wù)報表中的相

4、關(guān)數(shù)據(jù)進行進一步分析。通過模型計算的結(jié)果數(shù)據(jù)說明公允價值計量是否比歷史成本計量更具可靠性和相關(guān)性，并對公允價值正確應(yīng)用提出相應(yīng)的建議，旨在對會計準(zhǔn)則的改進及公允價值應(yīng)用提供幫助。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1公允價值理論研究3看，公允價值對制造業(yè)、金融保險等行業(yè)的凈資產(chǎn)收益率和每股收益產(chǎn)生較大的影響。我們可以看得出公允價值的應(yīng)用范圍還是存在很多爭議，現(xiàn)在公允價值一般被用于金融項目以及投資性房地產(chǎn)項目較多，但不是絕對的。因此，公允價值的應(yīng)用范圍還有

5、待考量，還需要更多的研究。（3）影響公允價值的因素常勛(2004)公允價值計量能否成為主要計量模式，主要取決于資本市場的發(fā)達和完善程度以及計價技術(shù)的開發(fā)和利用程度。張鵬（2009）我國企業(yè)運用公允價值計量存在著經(jīng)濟環(huán)境尚不成熟、會計人員素質(zhì)不高、公允價值計量主觀性強、關(guān)聯(lián)交易影響了價格的公允性這四個影響因素。孟驚雷（2010）認(rèn)為我國市場具有不完全性市場參與各方的信息不對稱現(xiàn)象還比較嚴(yán)重、監(jiān)管力度還比較薄弱企業(yè)確定公允價值時需要會計人員

6、做出一定的主觀估計，則企業(yè)就可能利用公允價值操縱利潤。周松（2011）認(rèn)為公允價值計量提供的信息缺乏可靠性，其取得存在著復(fù)雜性、不確定性和高成本等因素，公允性判斷難度較大，使得公允價值的確定實際是建立在客觀事實基礎(chǔ)上的主觀決策，很大程度上受到人為地影響?？梢哉f，公允價值的運用受到了多方因素的影響：公允價值運用環(huán)境還不成熟，對上市公司的監(jiān)管不能全面；公允價值產(chǎn)生的信息主觀性太強，而易于被人操縱；公允價值的取得比較復(fù)雜，操作較難，技術(shù)要求高

7、，若不能確定資產(chǎn)的公允價值，則不能保證計量的可靠性和相關(guān)性；應(yīng)用公允價值計量時，信息的獲得成本成本過高，增加了企業(yè)信息披露成本。2公允價值實證研究（1）公允價值具有相關(guān)性Lustgarten（1988）認(rèn)為，如果減少實驗者在設(shè)計變量等方面所存在的弊端，用正確的實證理論來分析，則公允價值將具有很強的相關(guān)性。Barth（1994）估價模型和收益模型分析了美國銀行業(yè)有關(guān)公允價值所提供的會計信息后，證實了投資性證券的公允價值信息相對于歷史成本更

8、具備增量的解釋能力。Khurana，Kim（2003）以美國銀行從1995年至1998年的相關(guān)數(shù)據(jù)為樣本，檢驗了公允價值比歷史成本具有更強的信息含量。段建琴(2007)以滬深A(yù)股上市公司作為樣本，以2006年年報和2007年中報為數(shù)據(jù)進行實證研究。結(jié)果表明，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在06年缺乏增量的價值相關(guān)性，但在07年具有增量的價值相關(guān)性，而可供出售金融資產(chǎn)在06年和07年都有增量的價值相關(guān)性。由此得出新準(zhǔn)則公允價