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1、營改增后房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理營改增后房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理一、開發(fā)階段,歸集開發(fā)成本1、購置土地、支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政配套費(fèi)契稅等借:開發(fā)成本(按XX項(xiàng)目、成本對象進(jìn)行明細(xì)核算)——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸:銀行存款等科目2、發(fā)生開發(fā)成本借:開發(fā)成本(XX項(xiàng)目、成本對象)——前期工程費(fèi)——基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)——建筑安裝工程費(fèi)——公共配套設(shè)施——借款費(fèi)用(或列開發(fā)間接費(fèi)用,借款費(fèi)用不能抵進(jìn)項(xiàng))借:開發(fā)間接費(fèi)用借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)貸:銀行存
2、款等科目說明:如能分清成本對象則直接計(jì)入該成本對象的開發(fā)成本。借:開發(fā)成本—XX項(xiàng)目(對象)——XX貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)不能分清成本對象的,其支出應(yīng)先歸集至開發(fā)間接費(fèi)用,再在各成本對象之間按一定標(biāo)準(zhǔn)分配。成本分配的一般方法:占地面積法、建筑面積法、直接成本法、預(yù)算造價(jià)法。其中土地成本——按占地面積法【國稅發(fā)【2009】31號(hào)】建議:建筑面積。二、預(yù)售階段,取得預(yù)售收入借:主營業(yè)務(wù)成本貸:開發(fā)產(chǎn)品——各項(xiàng)目(房號(hào)或附房號(hào)明細(xì))5、扣減
3、收入對應(yīng)的土地價(jià)款當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)支付的土地價(jià)款營改增抵減的銷項(xiàng)稅額=按上述公式計(jì)算的當(dāng)期可以扣減的土地價(jià)款(111%)11%借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)貸:主營業(yè)務(wù)成本——XX項(xiàng)目月末,計(jì)算尚未繳納的增值稅=(全部銷項(xiàng)稅額營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)全部進(jìn)項(xiàng)稅額=a借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)a貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅a次月,申報(bào)繳納增值
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