第4章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

1、第4章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用,4.1 復(fù)式記賬原理,設(shè)置會(huì)計(jì)科目,,開設(shè)賬戶,,根據(jù)相應(yīng)的記賬方法記錄賬戶金額的增減情況。,4.1 復(fù)式記賬原理,記賬方法,,單式記賬法,復(fù)式記賬法,只在一個(gè)帳戶中反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。,同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中，以相等的金額反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。,4.1 復(fù)式記賬原理,例：用銀行存款10000元購買原材料。,單式記賬法：,銀行存款減少10000元,4.1 復(fù)式記賬

2、原理,復(fù)式記賬法：,銀行存款減少10000 原材料增加10000,4.1 復(fù)式記賬原理,單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較：,采用單式記賬法，手續(xù)比較簡(jiǎn)單，只記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的一個(gè)重要方面，不能全面地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性，因此是一種不完整的記賬方法，現(xiàn)已很少使用。,采用復(fù)式記賬法，（1）復(fù)式記賬比單式記賬更完整地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。更能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的來龍去脈。（2）復(fù)式記賬是對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、務(wù)都以相等的金額，在來龍與去脈兩個(gè)方面的賬戶中進(jìn)行登記，從而在兩個(gè)方面的賬戶之間形成了一種數(shù)字上的對(duì)應(yīng)平衡關(guān)系，如果記賬發(fā)生錯(cuò)誤，這種平衡將被打破，因此可以通過試算平衡的方法來檢查賬戶記錄的正確性，這一點(diǎn)也是單式記賬所不具備的。,4.1 復(fù)式記賬原理,4.2 借貸記賬法,借貸記賬法的產(chǎn)生,借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀(jì)的意大利，14、15世紀(jì)已經(jīng)形成比較完備的復(fù)式記賬方法。,最初的“借” “貸”是在經(jīng)營貨幣的資本家角度去考慮，分別表示債

4、權(quán)和債務(wù)。,4.2.1 理論依據(jù),（1）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益（2）利潤(rùn) = 收入 – 費(fèi)用（3）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入–費(fèi)用）,4.2.2 記賬符號(hào)和帳戶結(jié)構(gòu),記賬符號(hào)：借 和 貸,①資產(chǎn)類賬戶 借方登記增加額，貸方登記減少額。余額一般在借方。 借方余額＝期初余額＋借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額,帳戶結(jié)構(gòu)：,4.2.2 記賬符號(hào)和帳戶結(jié)構(gòu),②負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶借方登記減少，貸方登記增加，余

5、額一般在貸方,③費(fèi)用類賬戶借方登記增加，貸方登記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,④收入類賬戶借方登記減少、貸方記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,,,借 收入類科目 貸,,,,4.2.3 記賬規(guī)則,用一句話來形容記賬規(guī)則就是，“有借必有貸，借貸必相等”。有借必有貸——方向借貸必相等——金額,企業(yè)向銀行借款5萬元，存入銀行。,4.2.3 記賬規(guī)則,例1.明光工廠20xx年12月1日接受新華集團(tuán)公司追加投資500萬元，

6、款項(xiàng)存入銀行。,例2.12月3日，明光工廠從銀行取得借款20萬元，期限為1年，銀行通知款項(xiàng)已經(jīng)劃入銀行存款戶。,4.2.3 記賬規(guī)則,例3.12月3日，明光工廠購入新機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，共計(jì)380萬元，已安裝完畢，價(jià)款已開支票付訖。,4.2.3 記賬規(guī)則,例4.12月5日，明光工廠以銀行存款62000元繳納稅金42000元和分配利潤(rùn)20000元,4.2.3 記賬規(guī)則,例5.12月5日，明光工廠的應(yīng)付賬款到期，向銀行借款41000元直

7、接償還應(yīng)付款。,4.2.3 記賬規(guī)則,例6.12月6日，明光工廠銷售產(chǎn)品取得銷售收入9500元，款項(xiàng)已全部存入銀行。,4.2.3 記賬規(guī)則,例7.12月6日，明光工廠接到銀行通知，已用企業(yè)存款支付水電費(fèi)2800元。,4.2.3 記賬規(guī)則,會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶的名稱及其金額的記錄。在實(shí)際工作中，這項(xiàng)工作是通過在記賬憑證上編制會(huì)計(jì)分錄來完成的。,4.2.3 記賬規(guī)則,會(huì)計(jì)分錄,例8.發(fā)展公司購進(jìn)材料

8、50000元，其中已經(jīng)用銀行存款支付30000元，尚有20000元未支付。,4.2.3 記賬規(guī)則,借：原材料 30000 貸：銀行存款30000,借：原材料 20000 貸：應(yīng)付賬款 20000,會(huì)計(jì)分錄的編制,4.2.3 記賬規(guī)則,（1）會(huì)計(jì)分錄的書寫格式。借在上面，貸在下面。,（2）會(huì)計(jì)分錄的要素。 ①記賬方向②會(huì)計(jì)科目③金額,（3）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟。 ①確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目 ②分

9、析涉及會(huì)計(jì)科目的性質(zhì) ③確定記賬方向 ④確定金額,（4）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。,4.2.3 記賬規(guī)則,,借：原材料 50000 貸：應(yīng)付賬款 20000 銀行存款 30000,練習(xí)題,某單位2006年8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.8月4日，收到A公司歸還前欠貨款20000元存入銀行。2.8月9日，向B工廠購入甲材料，進(jìn)價(jià)46800元貨款以銀行存款支付。3.8月11日，

10、從銀行提取現(xiàn)金52000元。4.8月22日，車間領(lǐng)用甲材料18000元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品。5.8月26日，銷售給C公司產(chǎn)品一批，計(jì)價(jià)40014元，貨款未收。6.8月29日，以銀行存款支付電費(fèi)1240元，水費(fèi)480元。,要求：請(qǐng)用會(huì)計(jì)分錄表示以上業(yè)務(wù)。,1.一般來說，一個(gè)帳戶的增加方發(fā)生額與該帳戶的期末余額都應(yīng)該記在帳戶的。（ ）A 借方 B 貸方C 相同方向 D 相反方向,練習(xí)題,練習(xí)題,2.“應(yīng)收賬款”帳戶

11、期初余額為10000元，本期借方發(fā)生額為12000元，本月貸方發(fā)生額為8000元，期末余額為（ ）A 10000元 B 14000元 C 12000元 D 6000元,練習(xí)題,3.在下列賬戶中與負(fù)債帳戶結(jié)構(gòu)相同的是（ ）帳戶的結(jié)構(gòu)。A 資產(chǎn) B 成本 C 費(fèi)用 D 所有者權(quán)益,練習(xí)題,4.下列帳戶屬于所有者權(quán)益類帳戶的是（）A 預(yù)收賬款 B 本年利潤(rùn)C(jī) 所得稅

12、 D 短期借款,練習(xí)題,5.復(fù)式記賬法是對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在（ ）登記。A 一個(gè)帳戶 B 兩個(gè)帳戶C 一個(gè)或兩個(gè)帳戶 D 兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶,練習(xí)題,6.在借貸記賬法下，一般期末有余額的帳戶有（ ）A資產(chǎn)類帳戶 B權(quán)益類帳戶C成本類帳戶 D收入類帳戶E費(fèi)用類帳戶,根據(jù) “資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益” 的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算比較

13、，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。,4.2.4 試算平衡,（1）會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式 借方科目金額 = 貸方科目金額,（2）發(fā)生額試算平衡公式 全部帳戶借方發(fā)生額合計(jì) = 全部帳戶貸方發(fā)生額合計(jì),（3）余額試算平衡公式 全部帳戶借方余額合計(jì) = 全部帳戶貸方余額合計(jì),4.2.4 試算平衡,總分類帳戶余額試算平衡表 年 月 單位：元,總分