會(huì)計(jì)口訣

1、當(dāng)年分以前，成本來沖減。當(dāng)年分當(dāng)年，利益算一算。以后年度分，兩者比較看。股利減凈利，差額細(xì)判斷。“當(dāng)年分以前，直接沖成本”：比如96年1月1日進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法進(jìn)行核算，96年5月2日被投資企業(yè)宣告分派95年度股利，于是投資企業(yè)就要全部沖減投資成本。“當(dāng)年分當(dāng)年，利益算一算”：如果假設(shè)例題中96年5月2日分派的股利，還包括本年度的，那么就計(jì)算一下屬于投資前的部分和屬于投資后的部分，前者沖減投資成本，后者計(jì)入投資收益。當(dāng)然了，這

2、種情況下，出題者一般都會(huì)假定各月的利潤(rùn)平均分配?！耙院竽甓确?，兩者比較看”：97年以后不是還要宣告分派股利嗎，這時(shí)我們就可以比較兩個(gè)值：其一，就是投資企業(yè)按比例從被投資企業(yè)分得的累積股利（截止本年末）；其二，就是投資企業(yè)按照比例享有的被投資企業(yè)的累積凈利。然后判斷：1、前者累積股利＝后者累積凈利，將以前已沖減的投資成本轉(zhuǎn)回。2、前者后者，將（前者累積股利后者累積凈利以前已沖減投資成本）的差額沖減投資成本。將投資企業(yè)當(dāng)年應(yīng)收取股利計(jì)入應(yīng)收

3、股利，將應(yīng)收股利和沖減成本的差額計(jì)入投資收益。3、前者后者，則不用沖減成本，若以前已沖減成本，就將其全部轉(zhuǎn)回，注意并不是將（前者累積股利后者累積凈利以前已沖減投資成本）的差額恢復(fù)，不管這個(gè)差額是否大于、小于以前已沖減成本數(shù)額。整個(gè)過程都是借助于在累積股利和累積凈利之間求差，以判斷是否存在“過頭分配”，從而確定是需要沖減投資成本，還是恢復(fù)投資成本。如果不能確定投資成本的變化，也就無法確定投資收益的大小。舉例如下：假設(shè)以前已經(jīng)沖減的投資成本

4、是10，000，以前已經(jīng)收取的累積股利是10，000.①分派值30，000累積股利10，000＋30，000＝40，000學(xué)會(huì)計(jì)累積凈利潤(rùn)數(shù)40，000借：應(yīng)收股利30，000長(zhǎng)期股權(quán)投資10，000貸：投資收益40，000②分派值50，000累積股利10，000＋50，000＝60，000累積凈利潤(rùn)數(shù)40，000差額20，000生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴

5、你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整）第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼

6、現(xiàn)息。第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算?？偟膩碚f，有三項(xiàng)需要注意的：①在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。②在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累

7、計(jì)折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）。③在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷。大家可以參考一下我為大家總結(jié)的間接法核算規(guī)律。①與損益有關(guān)的項(xiàng)目（9項(xiàng)）調(diào)整凈利潤(rùn)。固定資產(chǎn)（4項(xiàng)）：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報(bào)廢損失。無形資產(chǎn)（1項(xiàng)）：無形資產(chǎn)攤銷。財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)息（

8、我們上面已經(jīng)談過，貼現(xiàn)息是一項(xiàng)特殊的財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際做題時(shí)一定要留意。）投資損失、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用。②與損益無關(guān)的項(xiàng)目（四項(xiàng)）：存貨，遞延稅款，經(jīng)營性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)＝負(fù)債所有者權(quán)益”當(dāng)使所有者權(quán)益增加時(shí)，調(diào)減凈利潤(rùn)；當(dāng)使所有者權(quán)益減少時(shí)，調(diào)增凈利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說明“資產(chǎn)”方減少、負(fù)債不變情況下“所有者權(quán)益

9、”減少，因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤(rùn)中增加，其他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理。六、利用口訣來理解記憶資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的填列在編制資產(chǎn)負(fù)債表，填寫“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”這四個(gè)項(xiàng)目時(shí)，要區(qū)分對(duì)應(yīng)明細(xì)賬戶的借方或者貸方余額來計(jì)算填列。我曾經(jīng)總結(jié)了四個(gè)計(jì)算公式給學(xué)員，如下：1、資產(chǎn)方應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶借方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶借方余額（假定不考慮壞賬準(zhǔn)備）2、負(fù)債方預(yù)收賬款項(xiàng)目金