企業(yè)內部控制若干問題的研究.pdf

1、對外經(jīng)濟貿易大學碩士學位論文企業(yè)內部控制若干問題的研究姓名：徐影柳申請學位級別：碩士專業(yè)：企業(yè)管理指導教師：張新民2001.4.1企業(yè)內部控制若干問題的研究內部控制的歷史源遠流長。但對內部控制的研究卻是近幾十年來的事情，也難是由于這一點，人們對內部控制的認識有著較大的差異。我國新修訂的《會計法》十分強調企業(yè)內部控制制度的建設問題。企業(yè)經(jīng)營失敗、會計信息失真及不守法經(jīng)營在很大程度上都可歸結為企業(yè)內部控制的缺乏或失效。研究企業(yè)內部控制的理論

2、與實務就成了最緊迫的課題之一。筆者擬從國際上內部控制理論的最新發(fā)展和控制論的一般原理出發(fā)，談談對我國企業(yè)內部控制建設的看法。一、內部控制理論的發(fā)展內部控制是從內部牽制發(fā)展而來的，至今為止，大致經(jīng)歷了五個階段，即內部牽制階段、內部控制階段、管理控制和會計控制階段、內部控制結構階段、一體化結構階段。()內部牽制階段LRDicksee最早于1905年提出內部牽制(internalcheck)這個概念，他認為，內部牽制由三個要素構成：職責分工、

3、會計記錄和人員輪換。在20世紀40年代前，人們習慣用內部牽制這一概念。根據(jù)《柯氏會計辭典》的解釋，內部牽制是指：“以提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程設計。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。內部牽制是基于以下兩個基本設想：I兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的；2兩個或以上的

4、人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。實踐證明這些設想是合理的，內部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內部控制理論中，內部牽制仍占有重要的地位，成為有關組織機構控制、職務分離控制的基礎。(二)內部控制階段1947年，美國注冊會計師協(xié)會(簡稱AICPA)1下屬審計程序委員會在其《審計準則暫行公告》中第一次正式提出了內部控制這個概念。1949年，題為“內部控制——一種協(xié)調制度要素及其對企業(yè)管理

5、層和獨立注冊會計師的重要性”的報告中，對內部控制首次作了權威性定義：“內部控制包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的所有相互協(xié)調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策。”(三)管理控制和會計控制階段1958年，審計程序委員會發(fā)布的第29號《審計程序公告》指出，“內部控制，從1AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountant，