論出口退稅政策及其稅務籌劃

1、摘要自中國加入WTO，我國就去世界經濟接軌，我國推行“引進來，走出去”的發(fā)展戰(zhàn)略，經濟全球化在不斷推進，我國出口企業(yè)面臨著來自于世界各地企業(yè)的競爭，企業(yè)發(fā)展壓力大。而我國實行的出口退稅政策就是為了提高出口企業(yè)的市場競爭力的，出口退稅就是我國稅務機關對出口企業(yè)出口的貨物在國內應征收或者已征收的間接稅予以免除、抵扣或者退還的政策，這項政策使得我國出口的貨物是以不含稅的價格出口的，從而提高了我國出口產品在國際市場上的競爭力?，F(xiàn)如今，我國的出口

2、退稅制度已經擁有了二十幾年的發(fā)展歷史，已經發(fā)展的越來越完善，在推動我國出口企業(yè)的發(fā)展起到了至關重要的作用，所以企業(yè)做好出口退稅這方面的籌劃對出口企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，本文主要是以ZL汽車部件制造公司為例，來講述出口企業(yè)以不同出口方式出口產品來進行稅務籌劃，并對其各自所涉及的稅額進行比較，得出最優(yōu)的出口方式引言自從2008年的全球金融危機的發(fā)生，已經對全世界的經濟產生了影響，致使美國的經濟不斷下滑，歐元嚴重貶值，由于我國已經加入了W

3、TO，所以我國的經濟已經與全球經濟融為一體，這些由金融危機引起的國際經濟變化，使得我國的人民幣不斷升值，國內物價持續(xù)上漲，人民的生活壓力變得越來越大。面對如此嚴峻的國際經濟環(huán)境，我國的出口企業(yè)也在這次金融危機中受到了重創(chuàng)，企業(yè)的出口經濟業(yè)務不斷降低，國際市場嚴重萎縮，國際競爭力持續(xù)減弱。雖然金融危機已經過去了，但是足以可見國際經濟局勢的變化對我國出口企業(yè)的影響之大。我國對企業(yè)出口貨物實習出口退稅政策，是國際企業(yè)之間競爭的和消費稅，當時通

4、?？梢酝耍猓┒惖某隹诋a品必須要滿足以下四個條件。第一、出口的貨物必須是滿足征收增值稅和消費稅條件的貨物，第二、出口的貨物必須是報關離境的。如果貨物沒有報關離境，企業(yè)就拿不到出口報關單，這是辦理出口退稅的必要文件，第三、貨物出口必須已經在財務上做了銷售常務處理，企業(yè)貨物出口后，只有在財務上做了銷售處理并申報后，才能辦理退稅業(yè)務，第四、出口貨物必須是出口收匯并且已經核銷，出口貨物按期收匯能起到降低出口騙稅、提高出口效率的作用，出口收匯并核

5、銷同時也是保證出口貿易過程的實現(xiàn)與完結。除此之外，還有一些貨物不具備以上四個條件，但是由于其銷售方式與結算方式等因素的特殊性，享受國家特準退（免）稅。1.2.2出口退稅的企業(yè)范圍根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，享受出口退還或者免征增值稅和消費稅的出口企業(yè)只要主要分為小規(guī)模納稅人出口企業(yè)和一般納稅人出口企業(yè)，一般納稅人出口企業(yè)又分為外貿企業(yè)收購出口和生產企業(yè)自營出口。這三種出口企業(yè)的出口退稅的計算方式都應該結合其各自自身的情況，

6、所以，其各自的稅負會存在一定的差異，每一類都會選擇稅負最低、出口退稅最多的出口方式，所以就要進行一定的稅務籌劃來盡可能的降低出口產品的稅負。我國出口企業(yè)的類型從大體上來講，主要分為生產型出口企業(yè)和外貿型出口企業(yè)，生產型出口企業(yè)是指生產產品為主營業(yè)務，產品自己出口的企業(yè)，主要包括來料加工企業(yè)、進料加工企業(yè)和自產自銷型企業(yè)，生產型企業(yè)一般擁有出口經營權就是自產自銷，有的不具備出口經營權就是接受業(yè)務訂單負責生產，然后銷售給外貿企業(yè)或外貿公司代

7、理出口。生產型出口企業(yè)繳納增值稅的稅率高，生產型出口企業(yè)出口退稅實行免、剔、抵、退稅方法，當期期末有留抵稅額才能產生退稅。外貿型出口企業(yè)是自己尋找客戶訂單，然后向生產型企業(yè)下訂單，最后發(fā)貨給客戶，其就是靠賺取差價生存的，外貿型出口企業(yè)擁有出口經營權，但是沒有生產產品的場地，此外，擁有自己的客戶源與負責生產的供應商，擁有很強的自主性，因此，外貿企業(yè)實行的是免、退稅辦法。1.3出口退稅政策的相關規(guī)定1.3.1出口退稅的稅種與稅率出口貨物退稅