公允價(jià)值計(jì)量屬性運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)后果研究.pdf

1、近些年來(lái)，公允價(jià)值一直是會(huì)計(jì)界研究的一個(gè)熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，無(wú)論是美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，還是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)，都對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)由傳統(tǒng)的歷史成本向公允價(jià)值的轉(zhuǎn)變進(jìn)行了廣泛和深入的研究。目前，國(guó)際會(huì)計(jì)界對(duì)公允價(jià)值的研究焦點(diǎn)已由“是否使用”問(wèn)題上升到了“如何用好”的問(wèn)題上。2006年我國(guó)財(cái)政部頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其最大的亮點(diǎn)便是公允價(jià)值的重新引入以及大范圍運(yùn)用。公允價(jià)值計(jì)量屬性的運(yùn)用代表了會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的變革，作為一種會(huì)計(jì)政策選擇，必然會(huì)

2、產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)后果。通過(guò)研究公允價(jià)值計(jì)量屬性運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)后果，可以為公允價(jià)值的研究提供一個(gè)全新的視角，并為公允價(jià)值在我國(guó)的有效實(shí)施提供支持和借鑒。
　　 本文首先從公允價(jià)值的基礎(chǔ)理論入手，討論了公允價(jià)值計(jì)量屬性科學(xué)先進(jìn)的內(nèi)涵和計(jì)量特征，認(rèn)為公允價(jià)值是與“決策有用觀會(huì)計(jì)目標(biāo)”、“相關(guān)性質(zhì)量特征”和“收益決定論”三大理論最為符合的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，這說(shuō)明公允價(jià)值計(jì)量屬性的運(yùn)用作為一種會(huì)計(jì)政策選擇是合理和必然的。其次本文比較分析了國(guó)際和我國(guó)

3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中公允價(jià)值的運(yùn)用情況，認(rèn)為公允價(jià)值在我國(guó)的運(yùn)用具有謹(jǐn)慎性和非主導(dǎo)性兩大特點(diǎn)，這也是我國(guó)在“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同”大形勢(shì)下公允價(jià)值會(huì)計(jì)政策選擇的重要原則。針對(duì)此特征，本文從國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)環(huán)境角度進(jìn)行了剖析，研究我國(guó)目前公允價(jià)值運(yùn)用的困難，這些均對(duì)公允價(jià)值經(jīng)濟(jì)后果的產(chǎn)生起到了一定的推動(dòng)作用。
　　 通過(guò)以上理論和實(shí)務(wù)的鋪墊，本文從會(huì)計(jì)政策選擇理論角度出發(fā)，對(duì)公允價(jià)值計(jì)量屬性運(yùn)用產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行了研究，得出采用公允價(jià)值計(jì)量

4、，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管理者的會(huì)計(jì)行為、金融危機(jī)以及投資者決策產(chǎn)生影響，即公允價(jià)值在上市公司中的運(yùn)用會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和股東權(quán)益的波動(dòng)，從而影響管理者的會(huì)計(jì)行為，為其進(jìn)行盈余管理提供了空間。對(duì)投資者而言，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是其進(jìn)行投資決策最為依賴的因素，本文通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)，得出了以下結(jié)論：公允價(jià)值實(shí)現(xiàn)利得或損失具有價(jià)值相關(guān)性，公允價(jià)值計(jì)量能為投資者帶來(lái)更為相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，即公允價(jià)值計(jì)量屬性的運(yùn)用將有利投資者進(jìn)行投資決策，從而說(shuō)明了這一經(jīng)濟(jì)后果具