審計質量替代指標有效性的實證研究——來自中國舞弊上市公司的經驗證據.pdf

1、審計質量是獨立審計研究領域里最重要的一個概念是。DeAngelo(1981)提出其經典定義，審計質量是審計師發(fā)現被審計對象在會計制度上違規(guī)并公開揭露這種違規(guī)行為的聯合概率。由于審計質量的概念是抽象的，即無法對其直接觀測和計量，故需要替代指標來衡量審計質量。目前，國內外關于審計質量替代指標主要有以下幾種：①會計師事務所規(guī)模及品牌。②審計收費。③盈余管理程度。④非標準審計意見。⑤審計訴訟。⑥受罰次數。⑦事務所的組織形式。⑧獨立審計的市場反應

2、。⑨公司治理結構的關系。
　　 從目前的研究看，哪個審計質量替代指標能更好地衡量審計質量尚無定論。本文以1998年至2008年期間，被證監(jiān)會查處的有舞弊行為的上市公司為初始樣本，再根據樣本特征，選取其中三個替代指標，即事務所規(guī)模及品牌、非標準審計意見和盈余管理程度進行實證檢驗，說明各自衡量審計質量的有效性。通過舞弊公司為樣本來驗證審計質量替代指標的有效性為本文的研究特色，目前在該領域為首次研究。
　　 本文使用SPSS1

3、3.0進行統(tǒng)計分析。對選取的三個指標，通過建立模型說明各自的有效性。具體方法是首先進行描述性統(tǒng)計，其次是單因素T檢驗，最后是Logistic回歸分析。實證結論發(fā)現：
　　 第一，非標準意見與上市公司的管理舞弊行為具有顯著正相關關系，即被出具非標準意見的上市公司具有管理舞弊行為的可能性越大。因此非標準審計意見作為衡量審計質量的替代指標是有效的。
　　 第二，大規(guī)模和品牌事務所與高質量審計之間沒有直接關系。因此用事務所規(guī)模和