廣外審計學(xué)復(fù)習(xí)資料by蚊子烏龜

1、審計學(xué)復(fù)習(xí)資料——整理by蚊子&烏龜1第一章審計與鑒證概論第一章審計與鑒證概論1.1.注冊會計師產(chǎn)生的原因注冊會計師產(chǎn)生的原因:商品經(jīng)濟發(fā)展到一定程度時隨著企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離而產(chǎn)生的.2.2.注冊會計師審計職業(yè)的誕生注冊會計師審計職業(yè)的誕生:1853年愛丁堡會計師協(xié)會在蘇格蘭成立.3.3.注冊會計師審計的三個發(fā)展階段注冊會計師審計的三個發(fā)展階段:階段階段對象對象目的目的方法方法使用人使用人會計賬目審計階段會計賬目查錯防弊保護企業(yè)

2、財產(chǎn)的安全完整逐筆的詳細審計企業(yè)股東資產(chǎn)負債表審計階段資產(chǎn)負債表判斷企業(yè)的信用狀況逐步轉(zhuǎn)向抽樣審計企業(yè)股東債權(quán)人財務(wù)報表審計階段全部財務(wù)報表及相關(guān)資料對財務(wù)報表發(fā)表審計意見擴大到測試內(nèi)控制度計算機審計技術(shù)應(yīng)用股東債權(quán)人潛在投資者證券交易機構(gòu)政府及社會公眾4.4.審計模式審計模式3階段階段（1）賬項導(dǎo)向?qū)徲嬰A段（全查）：目的是查錯防弊，詳細審查公司的全部賬簿和憑證（2）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嬰A段：了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，目的是對報表發(fā)表審計意見（3

3、）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段（重大錯報）：先定性再定審計數(shù)量，先判斷有無風(fēng)險和重大錯報，再選擇全查或抽查。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，社會公眾日益對審計人員賦予更高期望，要求審計人員負更大的責(zé)任。目的是合理地防范和降低審計風(fēng)險并降低審計成本。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾汝P(guān)注和評估企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險，又關(guān)注和評估企業(yè)經(jīng)營所面臨的外部風(fēng)險。通過審計風(fēng)險的量化和模型化，確定審計證據(jù)的數(shù)量，使審計風(fēng)險的控制更加科學(xué)有效。我國目前是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段。5.5.審計的分類審計的分類（

4、1）按審計主體分：政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計（2）按目的、內(nèi)容分：財務(wù)報表審計、合規(guī)審計、經(jīng)營審計表格見pdf6.6.鑒證業(yè)務(wù)的定義：鑒證業(yè)務(wù)的定義：注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強出責(zé)任第三方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。三方關(guān)系：類別：分類依據(jù)類別目標鑒證對象信息是否以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者所獲取基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)直接報告業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)的保證程度合理保證注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可

5、接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式審計學(xué)復(fù)習(xí)資料——整理by蚊子&烏龜3第三章注會師執(zhí)業(yè)準則第三章注會師執(zhí)業(yè)準則1.1.中國注會師執(zhí)業(yè)準則體系：中國注會師執(zhí)業(yè)準則體系：P40P40鑒證業(yè)務(wù)準則、相關(guān)業(yè)務(wù)準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則注會師執(zhí)業(yè)準則注會師職業(yè)道德規(guī)范注會師業(yè)務(wù)準則鑒證業(yè)務(wù)準則鑒證業(yè)務(wù)基本準則審計準則審閱準則其他鑒證業(yè)務(wù)準則相關(guān)業(yè)務(wù)

6、準則商定程序代編財務(wù)信息……會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則2.2.鑒證業(yè)務(wù)準則包括：（目的，要素，鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，鑒證對象，標準，證據(jù)，鑒證鑒證業(yè)務(wù)準則包括：（目的，要素，鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，鑒證對象，標準，證據(jù)，鑒證服務(wù)？）服務(wù)？）中國注會審計準則、中國注會審閱準則和中國注會其他鑒證業(yè)務(wù)準則。其中審計準則是整個執(zhí)業(yè)準則的核心。（1）審計準則：注會師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范。在提供審計服務(wù)時，注會師對所審計信息是否不存在重大

7、錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。（2）審閱準則：是注會師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范。在提供審閱服務(wù)時，注會師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。（3）其他鑒證業(yè)務(wù)準則3.3.質(zhì)量控制準則：質(zhì)量控制準則：是會計師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。準則編號由4位數(shù)組成。千位數(shù)：不同類別的準務(wù)準則。百位數(shù)：某一類別準則中的大類。十位

8、數(shù)：大類中的小類。（1）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目標：）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目標：會計師事務(wù)所的目標是建立并保持質(zhì)量控制制度，以合理保證：①會計師事務(wù)所以其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。②會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。（2）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要求：旨在使會計師事務(wù)所能夠?qū)崿F(xiàn)本準則的目標。（3）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素：（案例分析））業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素：（案例分析）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立并保持質(zhì)量控制制度，質(zhì)量控制制度包括針對下列要素而制