基于受托責任理論的內部審計若干問題研究.pdf

1、世界范圍內的治理改革使內部審計成為關注焦點，內部審計本質上屬于受托責任的問題。本文綜述了當前受托責任理論研究的最新成果，提出一個適用于分析會計審計具體問題的概念框架；以受托責任的發(fā)展為主線，為認識內部審計性質的演變提供豐富的歷史背景，有力支持了“受托責任支配內部審計的發(fā)展”這一論點；明確作為制度安排的公司治理是受托責任系統(tǒng)的控制機制，內部審計則是確保受托責任履行的內部治理機制。 全文共四章，第一章綜述多領域學者對受托責任理論的研

2、究并建立概念框架。早期的會計審計學者主要關心的是受托責任的信息和報告方面，后期的研究則大量吸取社會心理學、組織理論、社會學理論等營養(yǎng)，更多地考慮社會情境、人的行為等因素。此外，我們提出了一個包括受托責任的社會與組織場景、受托責任參與者、受托責任內容、受托責任行為、受托責任控制機制的受托責任系統(tǒng)概念，為后面章節(jié)的分析奠定概念基礎。 第二章追溯了內部審計性質的發(fā)展，分析各階段的歷史背景，揭示受托責任系統(tǒng)的發(fā)展主導著內部審計性質的變遷

3、。我們強調：組織管理結構的變化直接影響組織受托責任關系結構與內容，對內部審計產生了重大影響；內部受托責任和外部受托責任都影響內部審計性質的變化，特別是外部法律約束影響頗大；以管理學為代表的諸多學科理論的發(fā)展也影響著IIA對內部審計性質的界定。 第三章考察了公司治理與受托責任間的關系。通過分析公司治理的涵義、理論基礎、治理機制與受托責任的相互影響以及公司治理評價標準，我們認為，公司治理是受托責任系統(tǒng)中的控制機制，其最終目的是確保受

4、托責任的履行。本章為討論內部審計與公司治理關系明確了幾個基本觀念。此外，通過回顧英國公司治理準則的改革歷程，揭示了一個以受托責任為導向的不斷完善和發(fā)展的過程。 第四章以受托責任理論為基礎，考察了內部審計在公司治理中的所扮演的角色。通過回顧已有研究，考察內部審計的基本治理活動，以及與其他治理主體的關系，我們認為，內部審計是確保受托責任履行的一種內部治理機制，是其他治理主體一種極具價值的資源，內部審計對治理程序的確認是內部控制評價的