預算管理流程（預算管理循環(huán)）(1)

1、預算管理流程預算管理流程（預算管理循環(huán)）總體而言，在預算管理過程中必須遵循以下幾個步驟，即預算編制、預算控制、預算調整和預算分析及考評，見表111。表111111預算管理基本環(huán)節(jié)表預算管理基本環(huán)節(jié)表內容預算程序工作內容目標編制各責任中心編制預算期預算目標目標下達預算歸口管理部門審核各責任中心預算目標預算管理委員會確認預算初步目標并下達責任中心草案編制各責任中心根據(jù)下達的預算目標編制預算草案，并逐級上報預算編制執(zhí)行編制預算歸口管理部門和預

2、算管理委員會審核預算草案預算控制預算控制在各級責任中心的協(xié)助下，預算歸口管理部門編制預算執(zhí)行值預算管理委員會審核并下達預算執(zhí)行值業(yè)務實際執(zhí)行過程以預算為標準進行監(jiān)控預算調整預算調整需增加或減少預算執(zhí)行值的部門填寫調整申請有關責任中心對調整進行處理預算分析及考評預算分析及考評預算歸口管理部門針對本期預算實際執(zhí)行情況進行差異分析針對不同業(yè)務按照既定的考評原則對各責任中心進行業(yè)績評價（1）預算編制）預算編制。預算編制是預算管理的基礎工作，也是

3、預算能否有效發(fā)揮作用的關鍵所在。主要包含以下幾個方面的內容：①定額定額。定額是用于控制產品實際生產費用的一項管理方法，它從技術經濟的角度對生產過程各環(huán)節(jié)設定指標，具體包括數(shù)量定額和價格定額。②原始記錄原始記錄。預算的編制離不開基礎資料，即使是零基預算編制，也需要建立在業(yè)務經驗數(shù)據(jù)的基礎上。③確立預算確立預算觀念觀念。預算編制的準確性還取決于各責任中心對待預算管理的態(tài)度，這就要求企業(yè)在預算管理推行過程中應注意將其全面化、全過程化和全員化，

4、并且嚴格倡導預算和管理行為的聯(lián)系，只有這樣管理人員才會重視預算管理工作，預算編制的準確和科學性才能得到保證。（2）預算控制）預算控制。預算控制是預算管理過程中最核心的環(huán)節(jié)，它的實施效果最終決定著預算管理作用的發(fā)揮。預算的控制形式包括：①主動性控制主動性控制，即在編制預算和審批預算時，對預算項目及估計執(zhí)行情況的控制。②約束性控制約束性控制，這是指預算執(zhí)行值下達后，在實際執(zhí)行過程中進行的控制。約束性控制應采用如下步驟：首先首先必須將實際發(fā)生

5、的業(yè)務與每一預算項目相聯(lián)系；其次其次將實際業(yè)務的發(fā)生情況歸集到該預算項目；再次再次通過預算控制將預算情況與實際情況進行對比，比較絕對差異和相對差異；最后最后找出形成差異的原因，以便進一步執(zhí)行和控制。（3）預算調整）預算調整。重要預算項目調整的工作流程應和預算編制的工作流程相一致；對于不重要的預算項目調整來說，應本著成本效益比較的原則，采用適當?shù)恼{整流程。但預算調整的審批權限必須賦予企業(yè)最高管理當局或由其組成的預算管理委員會。在預算管理過

6、程中，對預算調整也應進行控制，主要集中在對預算調整頻率和調整幅度的控制上。1）調整頻率的控制）調整頻率的控制。對調整頻率的控制應分項目進行，其程序如下：①根據(jù)企業(yè)經營管理的重點和各業(yè)務的特點據(jù)企業(yè)經營管理的重點和各業(yè)務的特點，將所有預算項目劃分為重點預算項目類和非重點預算項目類。②對于非重點預算項目類對于非重點預算項目類，設置預算調整限定總次數(shù)，并嚴格將其制度化、強制化，嚴格按此總次數(shù)對預算調整頻度進行控制。③對于重點預算項目類，同樣設

7、置類似的限定次數(shù)對其調整頻率加以控制，它與非重點預算項目類調整的區(qū)別在于當它達到限定次數(shù)時，預算仍可進入調整程序，但必須經過更加嚴格的調整流程。2）調整幅度的控制）調整幅度的控制。調整幅度即預算調整額與該項目原先執(zhí)行目標的差異。對它的控制是和調整頻度的控制結合起來進行的，其原則為：當調整頻率限定較松時，可以選用較小的預算調整幅度，反之則可適當放寬調整幅度，從而達到控制調整總額的目標。（4）預算分析及考評）預算分析及考評。預算分析及考評應

8、遵循以下原則：①獎勵獎勵、注銷、結轉下期使用的比例，應在期初就予以明確，但每年初可以根據(jù)實際情況對之進行修正。②考評公式考評公式：責任差額=預算批準值預算調整值上期預算考評結轉到本期的值預算管理項目的實際發(fā)生額；結轉金額=責任差額轉出比例；注銷金額：責任差額一結轉金額；獎勵金額=注銷金額獎勵比例。③考評結果中考評結果中獎勵和注銷金額不能結轉到下期使用獎勵和注銷金額不能結轉到下期使用，考評結轉下期使用的部分應增加下期該預算項目的預算控制值