我國稅收對個人收入分配調(diào)控的實證分析

1、我國稅收對，Ji、人收入分酉己調(diào)控的實證分析一稅收調(diào)控個人收入分配的客觀必然性我國居民收入分配差距的擴大已經(jīng)成為社會特別關(guān)注的問題。合理調(diào)節(jié)收入分配，構(gòu)建和諧社會，實現(xiàn)共同富裕是當前我國經(jīng)濟體制改革中應(yīng)著力解決的重大問題。收入分配不公是。市場失效”的一個具體表現(xiàn)，因而屬于宏觀調(diào)控的范疇。稅收是市場經(jīng)濟條件下最常用、最有效的收入分配調(diào)控工具之一。國家可以通過稅種的選擇、稅基的確定和稅率的劃分來改變社會成員的物質(zhì)利益，以鼓勵、限制或維護他們

2、所從事的社會實踐活動，使之按預(yù)定的方向和規(guī)模發(fā)展，實現(xiàn)收入分配公平的目標。二我國稅收政策對收入分配調(diào)控的實證分析1、城鎮(zhèn)居民稅前、稅后基尼系數(shù)的計算與分析基尼系數(shù)是反映收入分配差距總體狀況的指標，通過居民稅前收入基尼系數(shù)與稅后基尼系數(shù)的比較分析，來說明和論證稅收對收入分配差距的調(diào)控效應(yīng)直接而有說服力。目前我國的各類統(tǒng)計年鑒中，缺乏準確的與稅收有關(guān)的收入分配狀況的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，在本文的研究中，將以全部收入作為稅前收入的替代指標，以可支配收入作

3、為稅后收入的替代指標，利用我國統(tǒng)計年鑒城鎮(zhèn)居民收入等分法的收人數(shù)據(jù)，進行我國城鎮(zhèn)居民收入基尼系數(shù)的計算與比較。由于可獲得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分組數(shù)較少，與國家統(tǒng)計局計算基尼系數(shù)采用數(shù)據(jù)的口徑不同，使計算結(jié)果比國家統(tǒng)計局公布的基尼系數(shù)相對要小。但這里計算基尼系數(shù)的宗旨不是用來說明收入差距的大小，而是衡量稅收對收入分配調(diào)控效應(yīng)大小，所以，不影響稅收對收入分配調(diào)控效應(yīng)的衡量與說明。計算結(jié)果如表l所示：表119942005年我國城鎮(zhèn)居民基尼系數(shù)變化表年份

4、1994199519锝199“f19981999稅前基尼系數(shù)021060203802039021800225502324稅啟基尼茅鼓02149016qT02083021860226l02329基尼茅鼓妥化0004300392000440∞060000600006年份20002∞12002200320042005稅前蔓尼導(dǎo)致02488025530309003175032610332l稅后莖尼茅教02q5I02551030：58031500

5、323303292基尼系囂變化0003100004000220002500028_o0029資料來源：根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計年鑒》計算整理。將上面計算的結(jié)果進行比較，可以發(fā)現(xiàn)，除了1995年以外，我國19942005年居民收入的稅前稅后基尼系數(shù)變化很小，稅收調(diào)節(jié)沒有對居民收入的基尼系數(shù)產(chǎn)生明顯的影響。這說明現(xiàn)行稅制對城鎮(zhèn)居民的收入分配差距的調(diào)控作用微乎其微。同時還可看出，這種情況在20022005年362稍有好轉(zhuǎn)，但改善程度甚微。2001前

6、某些年份的稅后基尼系數(shù)與稅前相比，不僅沒有降低，反而還有所提高，說明現(xiàn)行稅制對我國城鎮(zhèn)居民收入分配的調(diào)控效應(yīng)甚至還存在一定的負效應(yīng)。2、城鎮(zhèn)居民稅前、稅后收入均等指數(shù)的計算與分析收入均等指數(shù)是衡量居民收入總體差距狀況的重要指標，用于測量各收入組的平均收入份額離全體平均收入份額距離的總和。依據(jù)居民收入的稅前和稅后數(shù)據(jù)，分析稅收對居民收入分配的調(diào)控效應(yīng)。利用我國1994年2005年城鎮(zhèn)居民按等級劃分人均可支配水平計算我國城鎮(zhèn)居民稅前、稅后收

7、入均等指數(shù)如表2所示：表21994～2005年我國城鎮(zhèn)居民收入均等指數(shù)變化表資料來源：根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計年鑒》計算整理。3、城鎮(zhèn)居民稅前、稅后收入不良指數(shù)的計算與分析收入不良指數(shù)是指20％高收入階層與20％低收入階層所占收入份額之比。通過不良指數(shù)的稅前、稅后變化分析，也可看出稅收調(diào)控收入分配的效果優(yōu)劣。表519942005年我國城鎮(zhèn)居民收入不良指數(shù)變化表資料來源：根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計年鑒》計算整理。由表3可以看出，我國1994年以來收入不

8、良指數(shù)快速增長，收入不良指數(shù)稅前稅后比較差距很小，且在某些年份存在負調(diào)的效應(yīng)。稅收對各階層收入分配份額未能進行有效的調(diào)節(jié)與控制，進而使我國的最高最低收入比連年上升，收入分配差距擴大趨勢未能得到有效控制。4、稅收對個人收入分配調(diào)控效應(yīng)的實證分析結(jié)果從以上對城鎮(zhèn)居民稅前、稅后的基尼系數(shù)、收入均等指數(shù)及收入不良指數(shù)的比較分析中我們可以看到，稅收對個人收入分配的調(diào)控非常不力，甚至在某些年份某些指標上反映為負效應(yīng)。三我國稅收政策對收入分配調(diào)控不力

9、的原因分析1、現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。流集團經(jīng)濟研究200712月中旬刊(總第251期)萬方數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)稅占稅收總收入的比重多數(shù)年份處在70％以上的高水平，而所得稅收入所占比重都在15％一20％之間，從2001年開始，流轉(zhuǎn)稅比重開始低于70％，所得稅比重上升到20％以上，但對居民收入分配具有直接調(diào)控作用的個人所得稅仍然只有較低的比重。當今在社會巨富者大量增加，收入分配逐漸向兩極分化的條件下，我國以流轉(zhuǎn)稅

10、為主體的稅制結(jié)構(gòu)在發(fā)揮收入功能、保障稅收大幅度增長的同時，卻弱化了所得課稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。2、稅收調(diào)控體系不健全目前無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，都基本建立了對個人收入進行稅收調(diào)控的稅收體系。各國普遍建立了以個人所得稅為主，以遺產(chǎn)稅、贈與稅、財產(chǎn)稅、消費稅和社會保險稅為輔的稅收調(diào)控體系。而我國現(xiàn)行稅制的收入分配調(diào)控主要靠個人所得稅，存在嚴重的稅種體系不健全問題，最嚴重的是社會保險稅，遺產(chǎn)稅和贈與稅的缺失。無論依據(jù)稅收調(diào)控理論，還是憑

11、借對西方發(fā)達國家稅收調(diào)控收入分配實踐成功經(jīng)驗，對居民收入分配調(diào)控，單個稅種的力量是脆弱的，無法完成對居民收入分配調(diào)控的重任。3、我國稅收征管能力與水平落后我國的稅收征管發(fā)展狀況尚處于初級階段，嚴重滯后于經(jīng)濟發(fā)展進程。稅收管理工作主要仍實行以人管戶的制度為基礎(chǔ)，手工操作、定期定額征收和代扣代繳方式在一些稅種和一些地區(qū)仍大量存在。一些必要的稅收征管工作尚未形成法規(guī)，稅收征管體制處于較大的變動之中。四加強我國稅收調(diào)控收入分配的政策建議1、完善

12、個人所得稅制度個人所得稅是稅收進行個人收入調(diào)節(jié)的主要稅種，起著核心作用。個人所得稅采用綜合所得稅稅制形式更適宜，從公平角度，綜合所得稅制相對于分項所得稅制更能體現(xiàn)稅法的公平性。當前，我國公民間收入差距在日益拉大，采用綜合所得稅制能對每個公民的收入有一個總體衡量和判斷，能做到從整體上區(qū)分納稅人的收入層次和應(yīng)該負擔的稅款，使個人所得稅在制定環(huán)節(jié)上體現(xiàn)稅收橫向公平、縱向公平和量能負擔原則，實現(xiàn)對個人收入進行再次分配與調(diào)節(jié)。從效率角度看，采用綜

13、合所得稅制有助于提高征管效率。采用綜合所得稅制后，將納稅人的收入進行綜合計算，核定收入等次，同時配合使用源泉扣繳自行申報、預(yù)繳稅款和個人納稅檔案管理等征管辦法，使個人所得稅的征收、計算更方便，繳納更集中。2、開征遺產(chǎn)與贈與稅。在個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)開征遺產(chǎn)與贈與稅可以解決市場分配機制和稅收調(diào)節(jié)機制不到位所遺留的分配問題，有集團經(jīng)濟研究a00712月中旬干u嗯第261期)363利于縮小貧富差距，促進機會均等，是健全個人收入分配稅收調(diào)控體系的一

14、項重要舉措。因此應(yīng)當立足于我國經(jīng)濟發(fā)展水平和社會發(fā)展特點，借鑒國際經(jīng)驗，盡快研究開征遺產(chǎn)與贈與稅。3、開征社會保障稅根據(jù)對世界各國社會保險籌資方式的比較，社會保障稅具有更高的法律約束性，實現(xiàn)社會保障“費”改“稅”有利于降低制度運行成本，提高管理效率；有利于擴大社會保障覆蓋面，增加基金來源，有利于社保基金的統(tǒng)一調(diào)度和安全管理，也有利于充分發(fā)揮社會保障稅對個人收入分配的調(diào)控職能。4、完善消費稅消費水平的高低在很大程度上反映著收入水平的高低，

15、消費不公是分配不公的最終表現(xiàn)形式。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，許多新興的高檔消費項目不斷增多，消費稅要及時調(diào)整征收范圍，對那些新興高檔消費產(chǎn)品和娛樂項目要及時納入征收范圍，而對那些由奢侈品轉(zhuǎn)變?yōu)樯畋匦杵返膭t應(yīng)停止征收消費稅。5、加強稅收對促進就業(yè)的支持力度n，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型是要付出成本的，我國經(jīng)濟體制改革是收入分配差距的擴大的原因之一，在未來的幾年里，我國最主要的風險是失業(yè)的擴大。立足稅收政策的制定，最重要的是要充分利用稅收優(yōu)惠政策