稅收對(duì)中國(guó)居民收入分配調(diào)節(jié)作用研究.pdf

1、理論研究表明所得稅、消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅對(duì)收入分配具有調(diào)節(jié)作用,為了更加深入地研究稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用及調(diào)節(jié)作用的大小,本論文采用定性分析與定量分析、規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合的方法,進(jìn)一步從理論到實(shí)踐進(jìn)行深入地探討。
　　首先,定性分析了稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)機(jī)制和調(diào)節(jié)效應(yīng),研究表明財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)效應(yīng)最大,個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)效應(yīng)次之,消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)效應(yīng)較小。但中國(guó)現(xiàn)行稅制中社會(huì)保障稅缺失,遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅雖已列入立法

2、計(jì)劃,但至今尚未開征,存在調(diào)節(jié)真空,財(cái)產(chǎn)稅征收范圍偏窄,實(shí)際執(zhí)行效果欠佳。
　　其次,定量分析了稅收在實(shí)踐中對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用,這一部分主要應(yīng)用實(shí)證分析方法,通過(guò)大量事實(shí)數(shù)據(jù),多方位、多角度、多層次、全面深入地分析了個(gè)人所得稅和消費(fèi)稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用。關(guān)于個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用,首先,本論文運(yùn)用基尼系數(shù)等度量指標(biāo)分析了個(gè)人所得稅前后中國(guó)城鎮(zhèn)總體和各階層居民收入差距的變化情況,結(jié)論表明個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用并不明顯,甚至在2002

3、年以前起到負(fù)面作用,加重了城鎮(zhèn)居民收入分配的不平等程度,并且個(gè)人所得稅對(duì)低收入階層不利,對(duì)高收入階層聚積財(cái)富更加有利,對(duì)中等收入階層在2001年以前有利,2001年以后不起作用。然后,利用泰爾指數(shù)的可分解性將中國(guó)城鎮(zhèn)居民的收入分配差距區(qū)域化分解,應(yīng)用泰爾指數(shù)度量指標(biāo)分析個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用,結(jié)果表明在2001年以前個(gè)人所得稅對(duì)地區(qū)城鎮(zhèn)居民收入分配的調(diào)節(jié)作用甚微,2001年以后具有輕度調(diào)節(jié)作用,并對(duì)區(qū)域內(nèi)的調(diào)節(jié)作用相對(duì)較大,在各區(qū)域內(nèi)部對(duì)

4、東北部地區(qū)的調(diào)節(jié)作用較大。關(guān)于消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用,本論文應(yīng)用擴(kuò)展線性支出系統(tǒng)模型和集中曲線方法分別從縱向回歸和橫向回歸分析了八大類和十七小類消費(fèi)品的相關(guān)指標(biāo),結(jié)果表明現(xiàn)行消費(fèi)稅的部分稅目在調(diào)節(jié)收入分配方面不起作用,而未被列入消費(fèi)稅稅目的部分商品類在調(diào)節(jié)收入分配方面能夠縮小收入差距。
　　再次,分析了基于收入分配的稅收優(yōu)化的關(guān)聯(lián)問題,并從稅制結(jié)構(gòu)、稅基和稅率、征管環(huán)境方面對(duì)收入分配的稅收優(yōu)化方案進(jìn)行了大膽設(shè)想,這一部分主要運(yùn)用了規(guī)范分