審計準則體系的重構(gòu)——基于我國三大審計準則體系的比較研究.pdf

1、按照審計主體的不同，對審計人員和工作質(zhì)量分別制定規(guī)范準則已成為各國普遍的做法。國家審計準則體系、注冊會計師審計準則體系和內(nèi)部審計準則體系分別服務(wù)于國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。然而，依據(jù)受托經(jīng)濟責(zé)任理論，審計是對受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行的監(jiān)督活動。從這個角度上看，三大審計準則體系具有一致性。 審計準則的產(chǎn)生和發(fā)展揭示了經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境等外部因素是審計準則制定變遷的重要因素。眾所周知，資源是稀缺的，然而人類的需求是無限的

2、。審計資源的供給與需求矛盾越來越成為審計界所關(guān)注的焦點。國家審計署發(fā)布的《2008年至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中將整合、利用審計資源提上了議事日程?？梢?，國家對如何有效利用審計資源給予了足夠的重視。然而，三大審計準則自成體系已成為審計資源合理使用的一道障礙.因此，對審計準則體系進行重構(gòu)進行研究具有很強的現(xiàn)實意義和理論價值，能夠為協(xié)調(diào)審計工作和解決沖突提供指導(dǎo)建議。 基于以上背景，筆者試圖通過對我國三大審計準則體系的比較研究為

3、重構(gòu)審計準則體系提供依據(jù)。全文共分為五章，第一章為導(dǎo)論，闡述了研究目的和意義以及文獻綜述.第二章為審計準則體系重構(gòu)的理論基礎(chǔ)，從經(jīng)濟學(xué)視角為審計準則體系的重構(gòu)提供理論支撐。第三章和第四章主要對三大審計準則體系的演進、構(gòu)建思想和相關(guān)內(nèi)容進行了比較，運用新制度經(jīng)濟學(xué)和博弈論以及其他方法對其中的趨同和差異進行了分析。比較研究結(jié)論顯示，趨同是三大審計準則體系規(guī)律性的體現(xiàn)，差異是特殊性的表現(xiàn)?；谌髮徲嫓蕜t體系的趨同和差異，筆者在第五章提出了重