審計準則實施效果研究——基于審計風險角度.pdf

1、2006年2月15日，財政部頒布了中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系（以下簡稱“2006審計準則”），并于2007年1月1日起開始施行。該執(zhí)業(yè)準則體系是在我國注冊會計師審計風險日益增加的背景下，順應(yīng)國際審計風險準則的變化，為了更好的防范和應(yīng)對審計風險而提出的。該執(zhí)業(yè)準則體系自2007年至2011年共實施了5年。本文基于審計風險角度，利用事務(wù)所受到監(jiān)管處罰的數(shù)據(jù)，考察了2006審計準則5年來的實施效果。
　　 通過文獻回顧以及理論分析發(fā)現(xiàn)

2、，2006審計準則的頒布和實施旨在降低審計風險。2006審計準則引入了現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑倪M了審計風險模型和審計執(zhí)業(yè)過程，強化了審計風險識別及審計風險意識，加強了對于審計風險的控制，從而預(yù)期能夠起到降低審計風險的效用。此外，它對于注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力和會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制也提出了更高的要求。因此2006審計準則的有效實施必將對審計風險產(chǎn)生影響，在降低審計風險方面發(fā)揮重要作用，使注冊會計師能夠更加有效地識別、評估和應(yīng)對審計風險。

3、r>　　 通過對2006審計準則總體實施效果進行分析發(fā)現(xiàn)，2006審計準則實施后，事務(wù)所審計客戶信息環(huán)境發(fā)生明顯變化，審計風險增大，事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)難度升高;事務(wù)所總收入增加，審計收費增加，事務(wù)所規(guī)模擴大;上市公司審計收入的比重降低，非上市公司審計業(yè)務(wù)比重加大，事務(wù)所進一步向多元化經(jīng)營發(fā)展;事務(wù)所平均審計任期延長，而事務(wù)所出具的非標準審計意見的比例降低。另外，我國事務(wù)所還明顯加快了合并和國際化進程。隨后，通過對2006審計準則實施前后會

4、計師事務(wù)所受到監(jiān)管處罰情況的分析發(fā)現(xiàn)，雖然各監(jiān)管機構(gòu)對于事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管力度和監(jiān)管范圍都在不斷加大，但監(jiān)管部門對于事務(wù)所的處罰數(shù)量在2006審計準則實施后都呈現(xiàn)出逐年遞減的趨勢。2006審計準則實施后，確實減少了事務(wù)所被監(jiān)管部門處罰的次數(shù)，在一定程度上降低了事務(wù)所受到行政處罰和行業(yè)懲戒的風險。
　　 本文還對于2006審計準則的執(zhí)行情況和總體實施效果進行了分析，發(fā)現(xiàn)了準則在制定和執(zhí)行中存在的一些問題和不足。2006審計準則在制