其他應收款審計程序表

1、索引號：（審計機關名稱）其他應收款審計程序表被審計企業(yè)：頁次:審計程序執(zhí)行情況 說明工作底 稿索引 號1 .取得或編制其他應收款明細表，執(zhí)行以下手續(xù)：（1）對照企業(yè)有關會計核算規(guī)定，結合相關業(yè)務的實際情況，查明其他應收款明細賬 的開設是否正確清晰。假設是應收款性質，應按對方單位或個人姓名設明細賬；假設是備用 金性質，應按內部部門或備用金負責人姓名設明細賬；假設是預付金性質，應區(qū)分預付定 金的種類設明細賬；假設還設有名為“其他”的明細賬，

2、應請企業(yè)財務人員提供構成其余 額的對象和經濟事項的性質。（2）復核加計數，并與明細賬、總賬和報表有關工程進行核對。2 .實施分析性復核。3 .抽取其他應收款進行函證。4.對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審查 下一年度明細賬，或追蹤至其他應收款發(fā)生時的經濟業(yè)務憑證等。5 .抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查入賬依據是否符合現行制度規(guī)定。查明是否有應收賬款、應收票據、預付賬 款、長期投資等其他一些本

3、不屬于其他應收款的內容放在其他應收款中核算。（2）檢查相關經濟業(yè)務是否真實、合法。查明企業(yè)有無將超出經營范圍購進和銷售通 過其他應收款科目來核算，有無將應屬企業(yè)本期費用或收益的工程通過“其他應收款” 來核算。（3）檢查長期未能收回的其他應收款工程，查明原因，判斷是否可能發(fā)生壞賬。（4）檢查債務人不明確和數額異常的其他應收款工程。（5）檢查應收股東、高級管理人員、董事、聯營企業(yè)和關聯企業(yè)的款項。檢查企業(yè)有 無利用其他應收款抽回資本、轉移

4、資金、隱瞞長期投資及收益或截留其他收入。（6）檢查轉作壞賬損失的工程，是否符合規(guī)定并履行審批手續(xù)。（7）檢查出現貸方余額的其他應收款工程，查明原因，必要時作重分類調整。6 .檢查其他應收款是否已在資產負債表及附注中恰當披露。7 .完成其他應收款審定表。索引號：（審計機關名稱）其他應收款審計程序表被審計企業(yè)：頁次:審計程序執(zhí)行情況 說明工作底 稿索引 號1 .取得或編制其他應收款明細表，執(zhí)行以下手續(xù)：（1）對照企業(yè)有關會計核算規(guī)定，結合相

5、關業(yè)務的實際情況，查明其他應收款明細賬 的開設是否正確清晰。假設是應收款性質，應按對方單位或個人姓名設明細賬；假設是備用 金性質，應按內部部門或備用金負責人姓名設明細賬；假設是預付金性質，應區(qū)分預付定 金的種類設明細賬；假設還設有名為“其他”的明細賬，應請企業(yè)財務人員提供構成其余 額的對象和經濟事項的性質。（2）復核加計數，并與明細賬、總賬和報表有關工程進行核對。2 .實施分析性復核。3 .抽取其他應收款進行函證。4.對發(fā)出詢證函未能收

6、回的或回函結果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審查 下一年度明細賬，或追蹤至其他應收款發(fā)生時的經濟業(yè)務憑證等。5 .抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查入賬依據是否符合現行制度規(guī)定。查明是否有應收賬款、應收票據、預付賬 款、長期投資等其他一些本不屬于其他應收款的內容放在其他應收款中核算。（2）檢查相關經濟業(yè)務是否真實、合法。查明企業(yè)有無將超出經營范圍購進和銷售通 過其他應收款科目來核算，有無將應屬企業(yè)本期費用或收益的工程通過“其

7、他應收款” 來核算。（3）檢查長期未能收回的其他應收款工程，查明原因，判斷是否可能發(fā)生壞賬。（4）檢查債務人不明確和數額異常的其他應收款工程。（5）檢查應收股東、高級管理人員、董事、聯營企業(yè)和關聯企業(yè)的款項。檢查企業(yè)有 無利用其他應收款抽回資本、轉移資金、隱瞞長期投資及收益或截留其他收入。（6）檢查轉作壞賬損失的工程，是否符合規(guī)定并履行審批手續(xù)。（7）檢查出現貸方余額的其他應收款工程，查明原因，必要時作重分類調整。6 .檢查其他應收款