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簡(jiǎn)介:繃M墑L黑然燃論供應(yīng)鏈、項(xiàng)目鏈金融與擔(dān)保授信創(chuàng)新田天李品遼寧0Ⅲ范大學(xué)會(huì)計(jì)采遼寧九連I16029摘要枉誰(shuí)述僻&蛀Ⅲ目譴責(zé)的慨髫與∞搗T供&蛙、日鏈金≈與扭悻挺群成曲基%蒂件的目時(shí)D析楗女T在供&妊目“骨A程中信月?lián)F舟“操作ME目N月目≈關(guān)犍詞供N鏈;師目鏈融貴內(nèi)∞;擔(dān)镕授口的客觀∞畦Ⅱ務(wù)拱作流枉自E月中國(guó)分類號(hào)1270文赫標(biāo)志碼文章編號(hào)1000一Q7722012OL_71065412一、供應(yīng)甓、項(xiàng)目鏈融瓷的概念與內(nèi)涵LFJUⅢ鏈盎融的慨忠與山涵腳≈讎‰帥HIH圳NSC被定R為相互問(wèn)通過(guò)提供原材料,零部件巾問(wèn)產(chǎn)品與吸舞的供止商刪造商鈉售商最終客P等組成的交易供求阿絡(luò)供應(yīng)鏈涵蓋J從供應(yīng)商副制造商到銷售商剝硅終客戶集結(jié)群之閫打荒娘材料中問(wèn)產(chǎn)品璉終產(chǎn)品或服籌的彤成和交付的一切相刊E務(wù)話動(dòng)在一十鏈條框架范嘲內(nèi)供J£鏈涵蓋了安現(xiàn)客戶;求的所有職能包括新產(chǎn)品丹發(fā)采喲、生產(chǎn)仔銷結(jié)算和僻后暇籌等而供應(yīng)鏈融資即指儲(chǔ)穿代這個(gè)、IK務(wù)羥箭的網(wǎng)狀鏈條巾的融通資金行為I應(yīng)鏈融資的提法足基T企業(yè)的桃舶麗吉H腫同內(nèi)日々研軒口I腳硅融舒心靜簡(jiǎn)單地蛻供應(yīng)鏈盤(pán)鼬就足銀行也抖擔(dān)保公刮將收心企業(yè)和I下辯證惶聯(lián)系忙一起褪供愛(ài)活悝捷的金礎(chǔ)產(chǎn)品0服務(wù)的一種觸資模式深圳發(fā)展銀行把它描述斯“LN金融”供應(yīng)鏈融資賒了銀行和擔(dān)律機(jī)構(gòu)攙唰提供的供應(yīng)鏈?zhǔn)綋?dān)保攫信服務(wù)外遷包括企業(yè)駔萁口應(yīng)鏈上下游企業(yè)獲得的商業(yè)情川點(diǎn)撐“及“啦鏈集群?jiǎn)栍捎趽?dān)保公D仆的外在信川坩組信用破太與柑T信川主恃如糶詫ⅣL將證業(yè)的供應(yīng)鏈訃碰州個(gè)階段即原材料零配件PM產(chǎn)品或商品果嘞階殷生產(chǎn)JILLR組裴階段直鋪舒銷、外鞘即銷售階段資金及信貸同收階段邪幺TI叫融型企業(yè)就可以依E,堋應(yīng)鏈的經(jīng)營(yíng)過(guò)程或階段塒膻其特點(diǎn)“窖易對(duì)方或銀行擔(dān)侏公司等盤(pán)融機(jī)構(gòu)獲料信貸支持、供應(yīng)鏈融資“2“4行9擔(dān)8“””6。8”4“8”1;2;II;囂器;;掌“8具惟”下8”I供應(yīng)鏈融資不完全等同于傳統(tǒng)意R上的鋼易融資依據(jù)B摹爾腳議第244條對(duì)“貿(mào)易融貸“的詮釋即在商品交易中鑲什運(yùn)Ⅲ結(jié)構(gòu)性短期融資【具是基干并對(duì)噓干商品空易中的存貨肺付款應(yīng)收賬孰等資產(chǎn)予以賢金融通。RIM悅貿(mào)易融資是甚于行僅局限于商品交易車身;但銀行和擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供擔(dān)保貸款授信后對(duì)其前后I舂殺環(huán)節(jié)井幣1訃了解不能夠?qū)J款搔信屜舌能夠及時(shí)收回從總體上加以把握信貸也不能夠顯蟛地促進(jìn)上下蝣企業(yè)的互動(dòng)贏,而僻應(yīng)鏈金融卻貫穿干整十業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)狀鏈條巾是基于商品空易的同時(shí)Z融合R從供應(yīng)商別制造商割銷售商割韞終窖一渠結(jié)群之問(wèn)的相互直撐與悻內(nèi)稚蝦IQ索,從而更加有艘地規(guī)避了信貸風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),同理擴(kuò)展R銀打擔(dān)保公司等金融桃拖的營(yíng)銷客P群。2項(xiàng)目鏈盤(pán)融的概念與內(nèi)涵,所黼H鏈盤(pán)融也稱“LN項(xiàng)目盤(pán)融1是以項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建殳單位為主體;“游建材供應(yīng)商建筑承包商世靜№應(yīng)商配套工程承建商等應(yīng)噓讀項(xiàng)目建設(shè),F(xiàn)發(fā)單位的畦款為質(zhì)押以項(xiàng)目【注屬于經(jīng)營(yíng)性的再建T程或收益枉如經(jīng)收藕日期20【20109營(yíng)性蜉簿大橋收鹽權(quán)經(jīng)營(yíng)性噬問(wèn)公路等“廈項(xiàng)目存貨器肄設(shè)備等設(shè)定抵質(zhì)柙嫩自加萁他外在保證措施為條件;對(duì)碘H集精群內(nèi)的單位分Q干“貸款授信的一種全新的剮資方式缸哽日鏈金融模式下,壩目鏈中的主導(dǎo)企業(yè)埔IT項(xiàng)目鏈融謹(jǐn)加強(qiáng)了“項(xiàng)目連撞自0各供應(yīng)商、承建商和配套性企業(yè)的鬃密聯(lián)系強(qiáng)化了項(xiàng)日的褂作和統(tǒng)一關(guān)系;而非主導(dǎo)企業(yè)町借助主導(dǎo)企業(yè)的信用增緞呵獲得所必要的后貸立持同時(shí)避免丁對(duì)項(xiàng)日主導(dǎo)企業(yè)單一授信的M睦;信貸賢金布局呈多元化多層化和使用最優(yōu)化結(jié)構(gòu)最終實(shí)現(xiàn)R硬目鏈整體社會(huì)教盤(pán)和釋濟(jì)教益的擻大值從項(xiàng)日鏈的稅帕LS片融資問(wèn)題鉗行和擔(dān)保公司等臺(tái)融機(jī)構(gòu)提供砸目鏈融錯(cuò)服務(wù)是以項(xiàng)目主導(dǎo)企業(yè)為坨頭從建材T殳備QI應(yīng)鶴IF垃承建配套完普直至竣T銷售實(shí)行’封閉式”服著和資金支持。一是消除了“住信貸支持某一個(gè)環(huán)節(jié)而不知道其他環(huán)H的狀況,塒信貸風(fēng)險(xiǎn)控制存在著不確定兇素,二是保證了媛項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)建設(shè)不會(huì)出現(xiàn)某一個(gè)環(huán)節(jié)的資金鏈斷裂情況有效地保證R物質(zhì)供應(yīng)承建如期屺套完善、按朝蛀作者簡(jiǎn)介IB天【1959男遼寧鞍山人高寶£套計(jì)帥國(guó)家往岍房J也產(chǎn)估所岬剮鞋授卿I士生導(dǎo)師H乖Q播會(huì)“埋論與蜜毆研究;李品1990一女遼寧惻Ⅲ人砸I,研究生從事財(cái)井魯仆理淪與交踐研究萬(wàn)方數(shù)據(jù)L金菌南揭FINANCWMARKE“川明事部酬“論供應(yīng)鏈、項(xiàng)目鏈金融與擔(dān)保授信創(chuàng)新回天李晶II寧“他大學(xué)會(huì)汁系遼寧XI116029I摘要在倫T是佛A鍾咽鍾徽寰的‘念與內(nèi)搞揭示1俏貨副收階段L裂“民貼觀、票銷量背書(shū)轉(zhuǎn)讓閘曹延融資還日置新、過(guò)幡展期將I是融資不完全夠用于傳恬窟義1創(chuàng)3貿(mào)局融資依據(jù)活性擁商大街收益儀??I(yíng)性卓向公路礙1J是項(xiàng)目在貨器FI設(shè)F巳TR協(xié)議1陽(yáng)24條對(duì)“LILL國(guó)衡“的詮棉即在商品交品中備習(xí)位先抵質(zhì)刑,就JLJMLJT也外在保證捎篇為條件JP到日鈍紡橋附1行I川紡構(gòu)性短則融資工具畫(huà)是基于并刑應(yīng)于商品直易巾的內(nèi)的地企分別予以貨11愛(ài)的的種全新的融街方式喝存貨劇情應(yīng)收帳款司資產(chǎn)予以資拿融通可以現(xiàn),11易觸缸陽(yáng)怪金融III式下項(xiàng)目劇的主導(dǎo)企業(yè)通IL項(xiàng)目笛融資是單于11儀民限于商品JJLI身也但銀行和I植保L構(gòu)提供組白加強(qiáng)7T1項(xiàng)目莊蝕的各供應(yīng)商辰1皇商刷能套性企業(yè)的緊密C導(dǎo)班“技仰后對(duì)LTIIT后慢條環(huán)節(jié)外來(lái)4分了解,不能夠?qū)ω浡?lián)系回強(qiáng)化了項(xiàng)目的協(xié)作和T關(guān)系而咐主峰企業(yè)呵俯助主蟹俏是杏能夠時(shí)收回從總體上細(xì)以把煙俏貨也不徒夠且每企業(yè)的俯刷刷始而秘仰所必要的FJ貸支飾,問(wèn)避免N掃票員巴地促撞上下游企業(yè)的互動(dòng)響自主導(dǎo)企業(yè)銀搜倍的風(fēng)險(xiǎn)俏貨撓金布局雖多元化多層化而供應(yīng)鏡金融卻貿(mào)穿于整個(gè)業(yè)務(wù)候雪的同狀鏈條命是簍相州侵值4肚市構(gòu)展終集現(xiàn)7項(xiàng)目鏈自體忱會(huì)效益和黯佛效子商品交碼的同時(shí)又融合T從供應(yīng)商到創(chuàng)造商到梢售商到戰(zhàn)益的跟大11終客戶袋耐孵之間的相互支州與體內(nèi)循環(huán)同1,從商更加有續(xù)從項(xiàng)目鍵的扭扭角幫IIJUTL陪同題制1I在啪保公臼等盒似地規(guī)濕了倍貸風(fēng)俗相經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),間曠刷了銀衍,但保公司等肌肉鍵供研曰審理且費(fèi)服務(wù)Z是以項(xiàng)目主導(dǎo)企業(yè)為蛇頭從越樹(shù)金融州俐的音響客戶11設(shè)備鎖店,卻JF1示也II窯籠I直至峻吧,何僻實(shí)行‘判閉式回U頁(yè)目鏈金隘的微念與肉面所謂項(xiàng)日槌金JI也稱“1“項(xiàng)目服務(wù)秘資金交LTIT泊除了以往饑貨交扮擬產(chǎn)個(gè)環(huán)節(jié),而不金融,H1項(xiàng)目開(kāi)發(fā)始彼劇院咀為主體以上IILL例儂應(yīng)商建筑承知遭其他環(huán)宵的狀況對(duì)俏貨風(fēng)俗徨例將在恐不確定兇震二包商,ILT備供應(yīng)商配班工顯示也商,,革啤說(shuō)項(xiàng)目L戰(zhàn)F發(fā)單位的是保證了該項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)也設(shè)不會(huì)出現(xiàn)某個(gè)環(huán)節(jié)的資金隆斷眩忿為質(zhì)押以項(xiàng)目注屬于鮑費(fèi)性的再悠T瞿或地益僅卸啤裂“況有觸地保證了物質(zhì)俱應(yīng)承U如則配奇去善‘撞阿竣收摘日期20121109侍者簡(jiǎn)介因天1959,坷,II寧黯山人商TLI會(huì)計(jì)際國(guó)家徒“即房地產(chǎn)價(jià)價(jià)“副生搜頒才生事制從IILIIIIF合刊,論與實(shí)踐研究S李MI帽3斗友遼寧栩栩人碩L研究生從事財(cái)務(wù)會(huì)汁理論與實(shí)戰(zhàn)研究M“刷刷川崎叫R酣睡圄嗓熊熟躲紫“MM【、適塒銷售備環(huán)節(jié)的順剌霉施M而能夠鞋免項(xiàng)H經(jīng)營(yíng)帆隨和銀軻信貨風(fēng)險(xiǎn)舳發(fā)生。是依據(jù)項(xiàng)目規(guī)劃的啟投璇概算項(xiàng)目主導(dǎo)企業(yè)和項(xiàng)目從屬L非主導(dǎo)企業(yè)集群,可“錕危黼地握供菇項(xiàng)日岱自有贊金法定價(jià)頓,映13部分通過(guò)信貸童特即完全布局予項(xiàng)目鏈中的告十承建供贊與配套等單位;塵單摶信為多元授信化解了信貸集中風(fēng)倚目是阿繞項(xiàng)目的蜜椎市干各從艟企業(yè)輩群的介艟哆追加井有救地派生I項(xiàng)目“蚪的許多抵質(zhì)押保征等擔(dān)保L或反拒憚臘施;雄項(xiàng)I_L鰱休的擔(dān)保措施敫域宅聞倍數(shù)翦太有散地增加了第二正款來(lái)繇的外蜉保證而項(xiàng)目鏈金融舶信T嫩仆與風(fēng)險(xiǎn)控制可“通吐豢鍘解析具體如下圈所示并說(shuō)明如下『∥1醞\、//7、£二主立P/、\L堞耄列,州\、鼉霜E7一,;、一貫?zāi)挎湹陌圪J瞳許與風(fēng)瞼控耐F銀行授信琦目鏈內(nèi)銀行總體授信顫腰可控制在4900萬(wàn)元直右可分剮像據(jù)佻娃顴窿和承建分包馘等對(duì)幢擐信項(xiàng)甘鏈棠釁備隸企業(yè)。12保證措施程蓋項(xiàng)目豐身可豢計(jì)設(shè)定凈抵押值6∞NI元左右域F1H屬企業(yè)外譚的抵押艟押信冊(cè)保旺把保C或怍為夏翅保措施設(shè)定凈額度選到4000萬(wàn)元LI上即可。J1融資方式J豇妓嫩款質(zhì)押擔(dān)授倩繭發(fā)銀行示兌虹栗擔(dān)F擐瞎、般掇質(zhì)押擔(dān)垛投惰項(xiàng)目抵押貸敏投信流動(dòng)嶄皇擔(dān)惺錯(cuò)數(shù)攔悄捐投標(biāo)扣曝授信姓及其池授信方式等交替分砸訃引運(yùn)作栩X十封閉實(shí)施,F(xiàn)在總潁內(nèi)抑F以有效控制二、供應(yīng)鏈、璃暑鞋擔(dān)像攝情形成曲基礎(chǔ)IF患T對(duì)稱揀形成供幢鏈和項(xiàng)目鏈盤(pán)融般菁體系巾的擔(dān)瞎雨求E借貸市場(chǎng)中的信息木L在資金的供應(yīng)青自I高求救問(wèn)覦為錯(cuò)壘的需求者比資盤(pán)的供直肴擁有更多倩貸項(xiàng)日的羔聯(lián)情息從而F史資金的供噬者址于俏患的劣勢(shì)地位勰不耐林臺(tái)帶來(lái)逆向選擇和道德風(fēng)陵由此帶弗資金供應(yīng)者單方面D々辯貸咐。首先抵質(zhì)押雖然可以作為緩解信貸配蛤的內(nèi)生目L制但直接將撮質(zhì)押物和企業(yè)規(guī)模納人到信貸配皓的內(nèi)生班策蠻盤(pán)中在信舒酡蛤中艟排L嚎掉的主要足嶄產(chǎn)規(guī)模_、干或等于銀行業(yè)所要求的臨撇質(zhì)押物價(jià)值債A忡小,微始抱群這樣揖睬公司介刊供應(yīng)鏈金融或項(xiàng)目鏈盒船HR務(wù)體系巾就成為R必噩和可能,其扶關(guān)幕型贊歌授信可以局部緩解信息下對(duì)稱下的信貸配蛤H關(guān)系魁貸贛搔信的媒介悼一般可“由艟地的Q保公司所堆戴。關(guān)系型貸款授信F鏘行信貸日G挾策主要墊FJ噩過(guò)妊期和當(dāng)種槊道的接觸所祟輥的熒千借載企業(yè)盟證此皇的帽信息而做出;這些信息積累既可“通過(guò)平時(shí)舟理企業(yè)的觸結(jié)算和塔咖業(yè)務(wù)而附帶取得也可眥從企業(yè)的利益相蔗者“&企業(yè)所在前牡廈蘞得。但DI干韞行貸贛攫信的依船是難以R化和傳遞的“軾信息”而各商業(yè)銀行往信蜷管理中都具體地規(guī)定了時(shí)籌指標(biāo)評(píng)價(jià)抵質(zhì)押杯的物嚴(yán)格限定、行業(yè)授情分弗等硬性條件而且此類關(guān)幕型貸敏授借還要求信貸品具有盥好的摩質(zhì)和銀行產(chǎn)情有效的制約監(jiān)督機(jī)村實(shí)證表明菇作崩并不R分明&。而TL保公司的舟就卻造閘鯉的有灶解班搖供了平臺(tái)從腑的盤(pán)融服務(wù)實(shí)踐難看許多經(jīng)濟(jì)拉選地區(qū)的供應(yīng)鏈項(xiàng)目L蓮擔(dān)佯授信模式已經(jīng)墟為了種較常規(guī)的融資方式。2佩行信貸管理的刖性簦求使擔(dān)保授信成為T(mén)補(bǔ)排性選擇,通過(guò)以H甘析我們得知利用供應(yīng)鏈,項(xiàng)目鏈融資理論上中小徽駙企業(yè)一般無(wú)須額外追加并尋求抵質(zhì)押物,銀行可接受窶易R(shí)I_的動(dòng)產(chǎn)或項(xiàng)目奉身作為保證措施,但在銀行業(yè)具體鯽信貸管理宴施過(guò)程中已經(jīng)詳盡地設(shè)定R財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo),I質(zhì)押標(biāo)曲物的值城品種挺范、行_K授FS仆布等誣性鬻件致婭這種融資方JL枉針對(duì)巾小、微塑企業(yè)授懈H靴出現(xiàn)丁制度設(shè)I上的瓶頸制約同時(shí)供應(yīng)鏈、項(xiàng)目鏈黻資業(yè)務(wù)雖然是針對(duì)單筆童舄的怛X坫TFLI崔十供應(yīng)睦或珊目鏈∞銀行直接從產(chǎn)、LK鏈或項(xiàng)日冀聯(lián)鏈角度開(kāi)展授信貸散,外將針對(duì)單十企業(yè)的風(fēng)陸臂理變?yōu)楫a(chǎn)幢鏈或幔目鏈雌管理。選輯必臺(tái)NU太銀行鮑啦壘環(huán)節(jié)和管理雕瘦是銀行自身所不情陋的。所以供應(yīng)肆項(xiàng)目鏈融璇的理滄內(nèi)鍾實(shí)質(zhì)是為擔(dān)保公司的等業(yè)發(fā)揮挺供了技術(shù)支撐、逋過(guò)擔(dān)眸公司提供擔(dān)保結(jié)臺(tái)供應(yīng)鏈項(xiàng)目畦金融的有效設(shè)計(jì)思路啞供應(yīng)鏈條或JII日鏈條與擔(dān)保公司和銀行三者融為一體御底地形墟T有技的嫩應(yīng)鏈和項(xiàng)日鏈盤(pán)融服務(wù)體系井把滾項(xiàng)金融般舟產(chǎn)品的應(yīng)用落實(shí)副實(shí)娃為杜臺(tái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展捏僻其外柱曲動(dòng)由三供應(yīng)鞋項(xiàng)ET甚盒■與擔(dān)保攫信虛用I供應(yīng)璉金融與搗保撮情業(yè)務(wù)知L所述供應(yīng)鏈黼蓋7從供應(yīng)商到制造商到錆售商剮艟終存P輿結(jié)群之問(wèn)肯美琢柑料中問(wèn)產(chǎn)品矗終嚴(yán)品或腋掙的形臟和窯”的一切棚互業(yè)囂活動(dòng)而供應(yīng)鏈巾的擔(dān)保授信行為JI雌提鮮于這十一№務(wù)蛀菏的丹狀鏈耘P的備十環(huán)節(jié)或瓴域在世廟髓的四十階段中弛FFLRQLL時(shí)墟派生I不同的擔(dān)帳授信服務(wù)產(chǎn)品??h作訃造如下第一拒原材料零配件Q恫產(chǎn)品或商品冪昀階段??蒆提供的擔(dān)保授情業(yè)務(wù)是斑動(dòng)錯(cuò)金掃保貸款。固定話誼扣保貸戢設(shè)備礎(chǔ)資租賃掃保授情銀行承兌匯票擔(dān)保授請(qǐng)情川證擔(dān)保授信倉(cāng)單睡押擔(dān)保投信讎兌倉(cāng)擔(dān)侏融資、廠商餾抑像融賢履約佩函僳訂E盒擔(dān)保嬸第二怔生產(chǎn)加R齟裝階段、可以提讎的擔(dān)保授信業(yè)務(wù)是加R舳抵押擔(dān)讎貨就牛成品倉(cāng)單質(zhì)押擔(dān)揮授信履約像自、產(chǎn)品廄址擔(dān)緣加I進(jìn)腐攔住授信萼。漿‘往直銷、分銷外鋪即硝餌階段可“提供帥拘讎授信業(yè)務(wù)是存貨倉(cāng)單質(zhì)押擔(dān)徘蹬竹瞰包倉(cāng)擔(dān)保融資H1口押忙擔(dān)保授信直收賬囂質(zhì)押擔(dān)L授盯讎?yán)頁(yè)?dān)保融資,定金,讎證盅擔(dān)保、打包艘敦?fù)?dān)捉授信等哪州柱嘶盤(pán)盟情贊回收階段??伞疤峁┑膿?dān)保授情業(yè)務(wù)是商業(yè)艱兌承貼現(xiàn)擔(dān)倮授信,商業(yè)最兌匯辨背書(shū)轉(zhuǎn)讓擔(dān)保授情拍贊延”柑保融資以艘艟塒、過(guò)撟新跡目盎融服務(wù)業(yè)務(wù)等J述各項(xiàng)疑悱業(yè)務(wù)的擻作規(guī)葩和漉控可接對(duì)應(yīng)的設(shè)計(jì)裎序黛施建豎水再贅述。2項(xiàng)目鏈金融與趟髁授情惶靜知L昕述項(xiàng)目鑄盤(pán)融是“坷目扦拄建世單位為主怖U項(xiàng)F1所連接的氆村供應(yīng)商建筑承包商、設(shè)備供應(yīng)商配套T程螭建商辭鬃約群具體從州皋一項(xiàng)生產(chǎn)建泣和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而,B成的信蝴求與攔供金融服務(wù)的動(dòng)態(tài)訊存體系或協(xié)作組織;存這個(gè)體最或臨時(shí)組織內(nèi)可吼形皿L不同的融資藹求與摺僳授瞎眼務(wù)產(chǎn)品H體包括枷目舒戟擔(dān)慷授佶坦薔融赍租賃擔(dān)保授信流勒資盤(pán)扣保岱敦銀行糠兌茫票擔(dān)保授瞎兩業(yè)承兌匯票‘現(xiàn)批俅授信’商業(yè)堆兌忙染料書(shū)轉(zhuǎn)讓擔(dān)保授佰,府收賬救質(zhì)押擔(dān)繅埒忻、股權(quán)質(zhì)押捐保授情J1程招控標(biāo)擔(dān)讎R程箍約擔(dān)保,抖證金扭悔【程質(zhì)囂擔(dān)保并融許需求與擔(dān)保授情業(yè)務(wù)。而具體啦務(wù)的蚺作規(guī)范和流程可按對(duì)應(yīng)的設(shè)計(jì)程序婁榷擔(dān)保公司可依蝌賞際情況設(shè)定冉婁項(xiàng)目?jī)?nèi)存的或項(xiàng)目畦“外的廈擔(dān)保措施柱項(xiàng)R鏈金融膽務(wù)的總帳輩出各單項(xiàng)的擔(dān)保授情業(yè)務(wù)操作規(guī)范R接研應(yīng)的設(shè)沖碗程窯施責(zé)任蚺輯童磕I萬(wàn)方數(shù)據(jù)
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簡(jiǎn)介:信息發(fā)布臺(tái)CP24ERATIVEECONOMYSSCIENCE糖化飼料發(fā)生器河北省科協(xié)重點(diǎn)推廣項(xiàng)目“手幫手”糖化飼料發(fā)生器及秸稈生化飼料顆粒機(jī)。071000保定市建國(guó)路二號(hào)中國(guó)教育服務(wù)中心二樓冀農(nóng)開(kāi)發(fā)處,聯(lián)系人楊先生,電話(0312)2176935財(cái)會(huì)管理衍生金融工具是在傳統(tǒng)金融工具的基礎(chǔ)上派生出來(lái)的,通過(guò)預(yù)測(cè)股價(jià)、利率、匯率等未來(lái)行情走勢(shì),采用支付少量保證金,簽訂跨期合同或互換不同金融工具等交易形式的新興金融工具。具有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低交易成本、減少信息的非對(duì)稱性和“以小搏大”的杠桿作用。衍生金融工具近年來(lái)發(fā)展迅猛,不僅給金融市場(chǎng)和監(jiān)管者帶來(lái)了很大的沖擊,也給傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論再次提出挑戰(zhàn)。本文試通過(guò)對(duì)上述挑戰(zhàn)的分析,結(jié)合第39號(hào)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IAS39)金融工具確認(rèn)和計(jì)量提出應(yīng)對(duì)策略。一、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)定義的挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論認(rèn)為,確認(rèn)一項(xiàng)目屬于某會(huì)計(jì)要素應(yīng)滿足兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)1與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè);(2)過(guò)去發(fā)生的交易或事項(xiàng),并且該項(xiàng)目的成本或公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。根據(jù)這一要求,資產(chǎn)定義為過(guò)去的交易或事項(xiàng)而形成的,企業(yè)擁有或控制的,能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,并且該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。負(fù)債定義為因?yàn)檫^(guò)去的交易或事項(xiàng)而形成的企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。衍生金融工具不符合上述定義,因?yàn)楹贤炗啎r(shí),實(shí)際的交易和事項(xiàng)可能并未發(fā)生,而且未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出由于受未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不確定性的影響,也很難做到可靠的計(jì)量。I對(duì)會(huì)計(jì)要素的定義擴(kuò)展到正在發(fā)生和未來(lái)發(fā)生的交易和事項(xiàng),在IAS32中提出了金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益性工具等幾個(gè)新概念,并在此基礎(chǔ)將金融工具定義為同時(shí)增加一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)和另一個(gè)企業(yè)的金融負(fù)債或權(quán)益性工具的合約。關(guān)于衍生金融工具IAS39認(rèn)為具有以下特征的金融工具為衍生金融工具(1)其價(jià)值隨特定利率、證券價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格或利率指數(shù)、信用等級(jí)或類似變量的變動(dòng)而變動(dòng);(2)不要求初始凈投資或與市場(chǎng)條件變動(dòng)具有類似反應(yīng)的其他類型合同相比,要求較少的凈投資;(3)在未來(lái)日期結(jié)算??梢?jiàn),I跳出了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論中對(duì)會(huì)計(jì)要素定義的框架,根據(jù)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債其自身的特征,對(duì)其進(jìn)行重新定義。二、對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)的挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上,以過(guò)去的交易或事項(xiàng)為基礎(chǔ),并且與該交易或事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上都轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。而衍生金融工具是以將來(lái)可能發(fā)生運(yùn)作減少失誤從整體上分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的管理活動(dòng)。2、從局部型向全局型轉(zhuǎn)變?,F(xiàn)代管理會(huì)計(jì)突破了傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的局限性不僅為企業(yè)本身提供內(nèi)部信息更重要的是以全局性為指導(dǎo)采取高科技先進(jìn)手段不斷獲取更多的外部信息和非財(cái)務(wù)信息。從企業(yè)內(nèi)部向外部延伸重視外部環(huán)境重視市場(chǎng)將管理會(huì)計(jì)視角從企業(yè)內(nèi)部擴(kuò)展到外部環(huán)境把視野拓寬有助于面對(duì)新的市場(chǎng)挑戰(zhàn)。3、從工業(yè)時(shí)代的粗放型向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的知識(shí)密集型轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)企業(yè)以擴(kuò)大規(guī)模粗放經(jīng)營(yíng)作為追求效益的主要手段。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代以知識(shí)進(jìn)行投資的效益遠(yuǎn)大于以擴(kuò)大規(guī)模為模式的投資效益。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代知識(shí)共享的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)遍布全球標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)、勞資信息可以通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)由人腦決策企業(yè)之間所獲得的各種信息都可以在網(wǎng)上進(jìn)行。在現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)中以集權(quán)為特征的金字塔型分工細(xì)密、管理環(huán)節(jié)復(fù)雜、成本高、效率低的縱向?qū)哟谓M織結(jié)構(gòu)必將被以分權(quán)為特征的管理層次少、結(jié)構(gòu)緊湊、高效率的橫向網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)所取代。4、從人才需要單一型向人才復(fù)合型轉(zhuǎn)變。現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的發(fā)展給管理人員帶來(lái)了嚴(yán)重的沖擊由于管理人員涉及面的日益廣泛傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)單一型管理人才已不適合時(shí)代發(fā)展需要。新形勢(shì)下既有專業(yè)水平又有廣博知識(shí)的復(fù)合型人才才能跟上時(shí)代的步伐。知識(shí)經(jīng)濟(jì)是一種高度智力化的以知識(shí)為基礎(chǔ)發(fā)展起來(lái)的經(jīng)濟(jì)形態(tài)知識(shí)的生產(chǎn)、分配和流動(dòng)都需要大量的具有創(chuàng)新能力的人才。在現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)中創(chuàng)造型人才才能成為決定國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵知識(shí)創(chuàng)新是技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)和源泉技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)生存和發(fā)展的根本。高素質(zhì)的復(fù)合型人才在管理中強(qiáng)調(diào)隨機(jī)應(yīng)變快速反應(yīng)、靈活機(jī)動(dòng)、開(kāi)拓創(chuàng)新通過(guò)創(chuàng)新管理充分發(fā)揮知識(shí)、智力資源的作用不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。三、管理會(huì)計(jì)人員基本素質(zhì)的綜合性變革知識(shí)經(jīng)濟(jì)實(shí)際上是一種以“人”而不是以“物”為基礎(chǔ)發(fā)展動(dòng)力的新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)相對(duì)于傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)而言知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)人員尤其是對(duì)管理會(huì)計(jì)人員提出了更多、更高的要求。筆者認(rèn)為為了適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的高標(biāo)準(zhǔn)要求我國(guó)目前的會(huì)計(jì)人員(特別是管理會(huì)計(jì)人員)至少應(yīng)在以下三個(gè)方面作出努力1、接受再教育擴(kuò)大知識(shí)面。知識(shí)經(jīng)濟(jì)需要的是復(fù)合型人才是“雜家”、“軟專家”傳統(tǒng)意義上的“專家”僅僅具有普通會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理之類的知識(shí)這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。必須重新接受教育掌握新技術(shù)提高知識(shí)層次改善知識(shí)結(jié)構(gòu)努力把自己培養(yǎng)成現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的“多面手”和“萬(wàn)能人”。2、大膽探索勇于創(chuàng)新。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的靈魂是創(chuàng)新而創(chuàng)新卻伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。管理會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重大變化及時(shí)洞察企業(yè)管理工作的特定需要大膽探索勇于創(chuàng)新用自己的知識(shí)、智慧和才能來(lái)解決日常工作中碰到的各種困難和問(wèn)題力求把握現(xiàn)代企業(yè)管理的客觀規(guī)律不斷創(chuàng)建科學(xué)、實(shí)用的管理會(huì)計(jì)理論和方法。3、加強(qiáng)自我修養(yǎng)樹(shù)立獻(xiàn)身精神。從一定意義上講知識(shí)經(jīng)濟(jì)就是具有高度精神文明的經(jīng)濟(jì)就是掌握高新科技知識(shí)的人最大限度地實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的經(jīng)濟(jì)。就知識(shí)經(jīng)濟(jì)而言不論是知識(shí)資本化或資產(chǎn)投入無(wú)形化還是經(jīng)濟(jì)一體化或經(jīng)濟(jì)發(fā)展可持續(xù)化不僅同人的知識(shí)層次、文化水平相關(guān)聯(lián)而且同人的價(jià)值觀念、道德修養(yǎng)相關(guān)聯(lián)。比如一個(gè)缺乏必要的自我修養(yǎng)沒(méi)有達(dá)到一定的精神境界的人通常是不會(huì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探索和創(chuàng)新的甚至不可能有提高知識(shí)水平、改善知識(shí)結(jié)構(gòu)的內(nèi)在沖動(dòng)和個(gè)人追求。為了適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的積極作用管理會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)個(gè)人修養(yǎng)提高道德水準(zhǔn)熱愛(ài)本職工作力求在為社會(huì)作貢獻(xiàn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。回信息發(fā)布臺(tái)CP25ERATIVEECONOMYSSCIENCE急求新產(chǎn)品新技術(shù)為籌備主辦科技大篷車送科技下鄉(xiāng),本部急求新產(chǎn)品、新技術(shù)、新報(bào)刊、小百貨、新種子、新農(nóng)藥、新化肥等產(chǎn)品。另供全國(guó)做生意名錄千名50元。723211陜西城固縣上元觀鎮(zhèn)科技信息咨詢服務(wù)部周文明,電話09167511422、7531022的或有事項(xiàng)為基礎(chǔ),也很難判斷出與該金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移給了企業(yè),即使在初始情況下能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移情況做出判斷,由于衍生金融工具作為一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移協(xié)定,受到未來(lái)不確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響,初始確定的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也會(huì)隨時(shí)間的推移而發(fā)生變動(dòng)。因此,可看出傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)對(duì)衍生金融工具不再適用,需要新的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和方法。IAS39將衍生金融工具的確認(rèn)分為初始確認(rèn)和終止確認(rèn)兩部分。初始確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是當(dāng)企業(yè)成為衍生金融工具合同條款的一方時(shí),應(yīng)在其資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負(fù)債。衍生金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)是當(dāng)構(gòu)成衍生金融資產(chǎn)或衍生金融資產(chǎn)的一部分合同權(quán)利失去控制時(shí),企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)該項(xiàng)衍生金融資產(chǎn)或衍生金融資產(chǎn)的一部分。如果企業(yè)行使了合同中規(guī)定的獲利權(quán)利,這些權(quán)利逾期或企業(yè)放棄了這些權(quán)利,則表明企業(yè)對(duì)這些權(quán)利失去控制。衍生金融負(fù)債的終止確認(rèn)是當(dāng)衍生金融負(fù)債或衍生金融負(fù)債的一部分消除時(shí),即當(dāng)合同中規(guī)定的義務(wù)解除、取消或逾期時(shí),企業(yè)才能從資產(chǎn)負(fù)債表上將其剔除。從中也可看出這一規(guī)定還缺少對(duì)初始確認(rèn)后每一報(bào)告日進(jìn)行再確認(rèn)后續(xù)確認(rèn)的規(guī)定。三、對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量的挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)計(jì)量以歷史成本原則為基礎(chǔ)。歷史成本原則,指企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)按其取得或購(gòu)進(jìn)時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行核算,除有特殊情況,入賬后不再變動(dòng)。而在衍生公允價(jià)值金融工具中,合同簽訂日和施行日的分離,交易和事項(xiàng)并未發(fā)生,使歷史成本的確定無(wú)章可循,并且,由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng),也使得衍生金融工具價(jià)值發(fā)生劇烈的波動(dòng),所以歷史成本也很難客觀公正地反映其價(jià)值的變動(dòng)。在IAS39中,I在公允價(jià)值計(jì)量方面邁出很大一步。首先,該準(zhǔn)則明確指出衍生金融資產(chǎn)和衍生金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)以其成本計(jì)量。就衍生金融資產(chǎn)而言,成本指放棄對(duì)價(jià)的公允價(jià)值;就衍生金融負(fù)債而言,成本指收到對(duì)價(jià)的公允價(jià)值。交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入各衍生金融資產(chǎn)和衍生金融負(fù)債的成本。其次,該準(zhǔn)則明確了在后續(xù)計(jì)量時(shí),對(duì)于衍生金融資產(chǎn)(不包括指定為被套期工具的衍生金融資產(chǎn)),應(yīng)根據(jù)衍生金融資產(chǎn)所屬的不同類別,采用不同的計(jì)量屬性(1)初始確認(rèn)后,企業(yè)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量衍生金融資產(chǎn)(包括屬于資產(chǎn)的衍生金融工具);(2)對(duì)于不在要求按公允價(jià)值計(jì)價(jià)之列,且有固定期限的那些衍生金融資產(chǎn)應(yīng)運(yùn)用實(shí)際利率法,以攤余成本計(jì)量;(3)對(duì)于未上市權(quán)益性工具(其公允價(jià)值不能可靠的計(jì)量)有關(guān),且需通過(guò)交付這種權(quán)益性工具進(jìn)行結(jié)算的衍生金融負(fù)債,則以其成本計(jì)量。除以上規(guī)定外,I還詳細(xì)給出了確定公允價(jià)值的指南。四、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告披露的挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)根據(jù)充分披露的原則,對(duì)決策有用的信息,企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行充分、完整、準(zhǔn)確的披露,以使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告達(dá)到真實(shí)、公允、客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的目的,以利于利益相關(guān)者做出決策。而衍生金融工具交易頻繁,金額巨大,蘊(yùn)涵風(fēng)險(xiǎn),按說(shuō)理應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中做出詳實(shí)、完整的披露,但由于衍生金融工具不符合傳統(tǒng)會(huì)計(jì)要素定義,不能在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以反映,而在附注中的反映往往也由于缺乏必要的規(guī)范而很難做到有利于信息使用者的決策。IAS39對(duì)衍生金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容包括(1)對(duì)于衍生金融資產(chǎn),應(yīng)分重要類別單獨(dú)反映,包括預(yù)付率、預(yù)計(jì)信用損失率、利率和折現(xiàn)率等;(2)披露初始確認(rèn)以后,以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的衍生金融資產(chǎn)的公允價(jià)值因變動(dòng)形成的利益和損失是否計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)(或虧損),或直接在權(quán)益中確認(rèn),直到這些衍生金融資產(chǎn)被處置;(3)衍生金融資產(chǎn)的“正常方式”購(gòu)買(mǎi)是在交易日核算,還是在結(jié)算日核算;(4)關(guān)于套期及其他附加披露的內(nèi)容。從會(huì)計(jì)要素的定義、確認(rèn)、計(jì)量和披露幾方面都可以看出,衍生金融工具的出現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論提出了挑戰(zhàn),I和各國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)界與組織都對(duì)這一挑戰(zhàn)做出了應(yīng)對(duì),對(duì)這些研究成果加以學(xué)習(xí)和借鑒將有利于我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)處理的規(guī)范和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與完善。回回文趙強(qiáng)徐昭輝衍生金融工具對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)及對(duì)策分析財(cái)會(huì)管理
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簡(jiǎn)介:衍生金融工具的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革的影響【摘要】隨著衍生金融工具的日益多樣化和復(fù)雜化。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式已難以適應(yīng)衍生金融工具的發(fā)展要求,那么探索完善衍生金融工具會(huì)計(jì)就顯得格外重要。本文針對(duì)衍生金融工具與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的沖突,提出了我國(guó)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的改革建議。會(huì)計(jì)理論的每次重大變革。都是由于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化而導(dǎo)致的。衍生金融工具會(huì)計(jì)計(jì)量是目前存在爭(zhēng)議且分歧較大的問(wèn)題。中國(guó)已加入、/訂0,金融市場(chǎng)必將對(duì)外全面開(kāi)放,外資金融機(jī)構(gòu)很快會(huì)帶著先進(jìn)而又復(fù)雜的衍生金融工具進(jìn)入我國(guó)金融市場(chǎng)。但由于各種原因,我國(guó)目前關(guān)于衍生金融工具的會(huì)計(jì)理論尚未建立,因此,盡快研究和建立中國(guó)特色的衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已迫在眉睫。一、衍生金融工具的概念、種類和特征衍生金融工具。指具有如下特征的金融工具,其價(jià)值隨著特定利率、證券價(jià)格、商品價(jià)格、外匯匯率、價(jià)格或匯率的指數(shù)、信用等級(jí)和信用指數(shù)或類似變量有時(shí)稱作標(biāo)的的變化而變化,要求初始凈投資或相對(duì)于對(duì)市場(chǎng)條件具有類似反應(yīng)的其他類型的合約要求的初始凈投資少,在未來(lái)日期結(jié)算。近年來(lái),衍生金融工具得到了迅猛發(fā)展,國(guó)際上衍生金融工具已達(dá)1200多種。衍生金融工具是在傳統(tǒng)基本金融工具的基礎(chǔ)上派生出來(lái)的,通過(guò)預(yù)測(cè)股價(jià)、利率、匯率等未來(lái)行情趨勢(shì),采用支付少量保證金。簽訂跨期合同或互換不同金融工具等交易形式的新興金融工具。通常按照其產(chǎn)生的時(shí)間先后順序分類,一般分為基本金融工具和衍生金融工具兩類?;窘鹑诠ぞ咧饕ìF(xiàn)金、應(yīng)收付款項(xiàng)、應(yīng)收付票據(jù)、普通股等,衍生金融工具的內(nèi)容很復(fù)雜,比較典型的有金融遠(yuǎn)期、金融期貨、金融期權(quán)和金融互換等等。對(duì)于基本金融工具會(huì)計(jì)的計(jì)量問(wèn)題已基本解決,而衍生金融工具會(huì)計(jì)的計(jì)量問(wèn)題極其困難。至今仍未取得十分滿意的成果。對(duì)于每個(gè)從事衍生金融工具交易的企業(yè)??趶V東省佛山市財(cái)經(jīng)學(xué)校徐小華/撰稿都會(huì)形成與企業(yè)有直接或間接關(guān)系的資產(chǎn)或負(fù)債業(yè)務(wù),此文將因此而形成的資產(chǎn)和負(fù)債稱為金融資產(chǎn)和金融負(fù)債,它們與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)計(jì)的資產(chǎn)和負(fù)債相比較,有以下明顯特征一較高的風(fēng)險(xiǎn)性。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是衍生金融工具產(chǎn)生的直接動(dòng)因其盈利性和風(fēng)險(xiǎn)性是共存的。企業(yè)的衍生金融工具若操作得當(dāng),可以最大限度地降低基礎(chǔ)工具的風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)帶來(lái)豐厚的投機(jī)利潤(rùn),如金融期權(quán);反之。企業(yè)若操作不當(dāng)或失誤,也會(huì)最大程度地釋放企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。給企業(yè)帶來(lái)巨額虧損。如美國(guó)“安然”公司破產(chǎn)。其衍生金融工具就造成了巨額損失。F二價(jià)值的不穩(wěn)定性。衍生金融工具的價(jià)值由標(biāo)的、名義金額和支付條款共同確定,它隨標(biāo)的變化而變化。標(biāo)的是一個(gè)變量處于不斷的變化中。比如,股市交易的股票價(jià)格,有時(shí)漲跌幅度很大,而股票期權(quán)的價(jià)值決定于股票價(jià)格。這樣,股票期權(quán)的價(jià)值就會(huì)發(fā)生較大變化。所以,標(biāo)的變化直接導(dǎo)致衍生金融工具的價(jià)值具有很大的波動(dòng)性。三市場(chǎng)價(jià)格的透明性。在資本市場(chǎng)比較發(fā)達(dá)的情況下,對(duì)于絕大部分衍生金融工具,企業(yè)都可以通過(guò)多種媒介獲得實(shí)時(shí)的市場(chǎng)交易價(jià)格信息。以做出適當(dāng)?shù)耐顿Y決策。比如,金融期貨的流動(dòng)性很高,可市場(chǎng)價(jià)格也很明確,企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)跟蹤其走勢(shì)。隨時(shí)進(jìn)行一筆對(duì)沖交易了結(jié)或平倉(cāng),以實(shí)現(xiàn)出售金融資產(chǎn)或抵付金融負(fù)債交易。四盈利方式的特殊性。衍生金融工具不需要初始凈投資或所需初始凈投資相對(duì)較少。企業(yè)只需要交付少量的保證金或權(quán)利金就能簽訂大額的金融期貨等衍生金融工具合同。具有“以小博大”的杠桿效應(yīng)。在進(jìn)行市場(chǎng)交易操作中,企業(yè)如果將持有一項(xiàng)金融資產(chǎn)或承擔(dān)一項(xiàng)金融負(fù)債在適當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)進(jìn)行最佳的交易,即可獲得數(shù)倍于原初始凈投資額的利潤(rùn)。當(dāng)然,企業(yè)在套期保值活動(dòng)中,最好結(jié)果只能損益相抵,使公司的風(fēng)險(xiǎn)得到控制。但不能獲得額外利潤(rùn)。二、衍生金融工具與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的沖突表現(xiàn)衍生金融工具是由傳統(tǒng)金融工具衍生而來(lái)的一種投資工具,它廣泛的運(yùn)用空間和靈活多樣的交易形式使其一經(jīng)出現(xiàn)就在國(guó)際金融市場(chǎng)交易中迅速發(fā)展。然而。衍生金融工具“未來(lái)交易”、“歷史成本為零”的特性決定了它與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的,必然沖突,亦使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論產(chǎn)生松動(dòng)。一衍生金融工具的確認(rèn)、計(jì)量與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中歷史成本計(jì)量原則的沖突傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論中。收入和費(fèi)用的確認(rèn)采用歷史成本計(jì)價(jià)原則,即以交易發(fā)生日取得的成本或承諾支付的金額計(jì)價(jià)入賬。該原則明顯的特點(diǎn)在于1資產(chǎn)交易符合充分的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原則,為會(huì)計(jì)信息使用者提供了穩(wěn)定而一致的計(jì)價(jià)基準(zhǔn);2交易發(fā)生日取得的憑證資料具有可核驗(yàn)性,有助于保障會(huì)計(jì)信息的可靠性、客觀性;3發(fā)現(xiàn)企業(yè)的歷史趨勢(shì),有助于公允合理的資產(chǎn)折舊及資產(chǎn)損失處理等。然而,衍生金融工具作為一種契約,在合約簽訂日只產(chǎn)生了權(quán)利和義務(wù),與之對(duì)應(yīng)的資金收付等交易行為尚未發(fā)生,因此,衍生金融工具在其確認(rèn)之初凈資產(chǎn)幾乎為零,無(wú)歷史成本形成。對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的衍生金融工具,在未來(lái)交易發(fā)生之前,其價(jià)格會(huì)隨標(biāo)的價(jià)格的變動(dòng)而波動(dòng)。比如當(dāng)某種衍生金融工具能明顯地降低某種基礎(chǔ)工具的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),則價(jià)值提升;反之,如果基礎(chǔ)工具上的風(fēng)險(xiǎn)不能降低。則價(jià)值下降甚至可能演變?yōu)榫揞~損失。衍生金融工具市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響。決定了其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬及其轉(zhuǎn)移的程度存在著高度的不確定性。衍生金融工具作為一種契約。其交易體現(xiàn)的是一個(gè)過(guò)程,雖然在衍生金融工具的持有期間少?zèng)]有一個(gè)獨(dú)立的交易存在但是其市場(chǎng)價(jià)格的頻繁波動(dòng)。結(jié)果卻客觀真實(shí)。由此可見(jiàn),對(duì)衍生金融工具只有采用公允價(jià)值即市場(chǎng)價(jià)格追蹤衍生金融工具的價(jià)值變動(dòng)才更符合決策相關(guān)的信息質(zhì)量要求。衍生金融工具公允價(jià)值計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的惟一屬性與歷史成本計(jì)價(jià)原則相矛盾。圈萬(wàn)方數(shù)據(jù)二衍生金融工具在會(huì)計(jì)要素定義方面與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的沖突傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)要素,例如資產(chǎn)是指作為過(guò)去的交易和事項(xiàng)的結(jié)果而由特定會(huì)計(jì)主體所擁有和控制的。預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。而衍生金融工具的特點(diǎn)之一就是契約所體現(xiàn)的交易并未發(fā)生。無(wú)論是金融資產(chǎn)或是金融負(fù)債,都來(lái)自于雙方簽訂的合約,這種合約盡管被當(dāng)事人所控制,并代表一定的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,但其立足點(diǎn)不在于過(guò)去發(fā)生的交易事項(xiàng),而在于未來(lái)期間契約的履行情況。也就是說(shuō),金融工具并不符合資產(chǎn)定義中的“過(guò)去的交易和事項(xiàng)”。例如外匯遠(yuǎn)期合同,在合同簽訂時(shí),雙方就承擔(dān)了在未來(lái)約定的時(shí)間以某一種特定的遠(yuǎn)期匯率將一種貨幣兌換成另一種貨幣的權(quán)利或義務(wù)。顯然依照會(huì)計(jì)要素的傳統(tǒng)定義,由于它僅僅是一種合同。在簽訂時(shí)并不意味著任何交易或事項(xiàng)的發(fā)生不是嚴(yán)格意義上的資產(chǎn)或負(fù)債,因而無(wú)法在財(cái)務(wù)報(bào)表上予以反映。三衍生金融工具公允價(jià)值的確認(rèn)、計(jì)量困難公允價(jià)值是指在公平、公正、公開(kāi)交易中所形成的價(jià)值,它是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)博弈的結(jié)果。它貼近市場(chǎng)。較之歷史成本更有利于市場(chǎng)的監(jiān)管,有利于投資人的利益保護(hù)。然而,在實(shí)際運(yùn)作中的合理性則取決于市場(chǎng)狀況,當(dāng)交易事項(xiàng)的市場(chǎng)交易集中時(shí),由于交易量足夠大,交易品價(jià)格難以被操縱,則價(jià)值公允;當(dāng)交易事項(xiàng)的市場(chǎng)交易不夠集中時(shí)。則非集中交易市場(chǎng)的部分,其價(jià)值難免存在人為估計(jì),從而價(jià)值的公允就難以把握。衍生金融工具作為一特定行業(yè),其衍生性、杠桿性決定了它收益的確認(rèn)帶有極大的不確定性和復(fù)雜性。從而也就決定了對(duì)其收益評(píng)估值的合理確定需要借助于一系列復(fù)雜的數(shù)學(xué)計(jì)算以及相關(guān)的專業(yè)分析和判斷,但這也使得會(huì)計(jì)的技術(shù)作假成為可能??梢?jiàn),稀缺資源的市場(chǎng)局限決定了衍生金融工具公允價(jià)值的客觀真實(shí)難以把握。四財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的局限性財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息處理系統(tǒng),在采用會(huì)計(jì)方法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)、計(jì)量、記錄后最終以會(huì)計(jì)報(bào)告的形式向社會(huì)提供決策相關(guān)信息。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中信息的披露由兩部分組成一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,提供可以貨幣計(jì)量的會(huì)計(jì)信息;二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字做補(bǔ)充說(shuō)明,提供非貨幣信息。然而。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息披露方式不能滿足衍生金融工具信息使用者相關(guān)的信息需求。首先,衍生金融工具作為一種契約在合約簽訂之后。附著于企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)將給企業(yè)未來(lái)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入回即未來(lái)收益確認(rèn)要求;其次,衍生金融工具“以大博小”的杠桿效應(yīng)決定了其內(nèi)涵的高風(fēng)險(xiǎn)性,因此,為真實(shí)地確認(rèn)衍生金融工具資產(chǎn)價(jià)值,客觀上要求就合約持有過(guò)程中衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格波動(dòng)的市價(jià)信息要能予以表內(nèi)表外更充分的反映;最后,在公允價(jià)值計(jì)價(jià)基礎(chǔ)上信息提供要具備高時(shí)效性。以此滿足報(bào)表使用者自行估計(jì)報(bào)表披露日的衍生金融工具合同價(jià)值以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的信息需求。然而,受制于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告自身局限,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表只能提供貨幣化的數(shù)量信息,對(duì)于會(huì)計(jì)信息使用者具有重要意義的非貨幣化或非數(shù)量化的會(huì)計(jì)信息無(wú)法反映只能反映以歷史成本揭示的賬面信息,不能反映經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)情況下的會(huì)計(jì)信息;只能反映過(guò)去的信息,不能反映未來(lái)信息;只能是貨幣量度,不能兼顧其他量度。因此,揭示衍生金融工具經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀、真實(shí)性的諸多信息。目前尚無(wú)法納入會(huì)計(jì)報(bào)表披露系統(tǒng),使之成為“廣泛游離于表外的巨大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目”。衍生金融工具只能是表外披露,不在表內(nèi)確認(rèn)。這也是目前國(guó)際通行的做法。三、我國(guó)在完善衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的改簟建議一重新研究會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)考慮到會(huì)計(jì)所確認(rèn)和計(jì)量的業(yè)務(wù)特點(diǎn),對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量仍應(yīng)堅(jiān)持一系列現(xiàn)有公認(rèn)會(huì)計(jì)原則,以確保這類會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。但是衍生金融工具不能再依照傳統(tǒng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)確認(rèn)。其收益也不可能體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)原則。因此,衍生金融工具應(yīng)以交易為目的作為確認(rèn)收益的原則。套期保值交易要與被保值項(xiàng)目密切聯(lián)系起來(lái)在持有期間所形成的未實(shí)現(xiàn)損益,應(yīng)在被保值項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損益得到確認(rèn)時(shí)才同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)持至交易日形成的已實(shí)現(xiàn)損益。則將其作為被保值項(xiàng)目賬面價(jià)值的調(diào)整;對(duì)于為未來(lái)事項(xiàng)進(jìn)行套期保值的衍生金融工具其因市價(jià)變動(dòng)形成的損益則遞延至被保值項(xiàng)目發(fā)生時(shí)調(diào)整交易的公允價(jià)值。而不計(jì)入損益表。另外,為投資目的而持有的衍生金融工具,一般在公允價(jià)值變動(dòng)的同時(shí)確認(rèn)當(dāng)期損益??梢?jiàn),利用會(huì)計(jì)上的配比思想,提出交易目的的確認(rèn)原則可以擴(kuò)大修訂權(quán)責(zé)發(fā)生制。二會(huì)計(jì)要素定義的重新確定為了解決資產(chǎn)定義上的矛盾,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)和FASB都做了大量的努力。其中FASB指定的“衍生工具和風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)會(huì)計(jì)”一條對(duì)這一問(wèn)題的論述有了突破性的進(jìn)展。資產(chǎn)和負(fù)債定義中最為關(guān)鍵的一點(diǎn)在于資產(chǎn)和負(fù)債分別代表著一定的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益或損失。當(dāng)衍生工具處于盈利時(shí),可以向合約的另一方收取現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn),這就代表了一定的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。而當(dāng)衍生工具處于虧損時(shí),則需要向另一方交付現(xiàn)金,其他金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)。這也代表了一定的未來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。這樣就繞開(kāi)了以往強(qiáng)調(diào)的“過(guò)去交易和事項(xiàng)”,而著眼于“未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益或損失”。衍生金融工具在這一方面符合資產(chǎn)和負(fù)債的定義,因而應(yīng)當(dāng)在報(bào)表中予以反映。三建立多重計(jì)量基礎(chǔ)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)計(jì)量是建立在歷史成本的基礎(chǔ)之上的,但事實(shí)上這種計(jì)量模式從來(lái)就沒(méi)有純粹過(guò)。以資產(chǎn)負(fù)債表為例像現(xiàn)金應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)很難說(shuō)是以歷史成本計(jì)量的,而存貨又可以按成本與市價(jià)孰低原則計(jì)價(jià)。衍生金融工具根本不存在歷史成本它是以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的。因此應(yīng)該為適應(yīng)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)要求,建立多重計(jì)量基礎(chǔ)。四改革現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告必須加以改進(jìn),以便為衍生金融工具留出恰當(dāng)?shù)奈恢?。根?jù)衍生金融工具的特性,可在以下兩方面對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告加以改進(jìn)1改變資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類標(biāo)準(zhǔn)。變流動(dòng)性分類為金融性、非金融性分類。金融性資產(chǎn)、負(fù)債可按風(fēng)險(xiǎn)程度大小排序,對(duì)非金融性資產(chǎn)、負(fù)債可沿用流動(dòng)性分類。2新增衍生金融工具明細(xì)表,詳細(xì)列明企業(yè)所持有的各種金融工具的情況。以便投資者做出判斷。具體包括金融工具的類別、特征、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、賬面價(jià)值、到期日、持有目的等。五逐步擴(kuò)大信息披露范圍為保證報(bào)表最低信息披露量,衍生金融工具信息披露可以分兩步走第一步,根據(jù)已出現(xiàn)的衍生金融工具,規(guī)定最低信息披囂內(nèi)容,如衍生金融工具名稱、發(fā)生日期、面額或合約金額、衍生金融工具的性質(zhì)及交易條件、損益金額。這些信息可先采用附表形式單獨(dú)給予披露。第二步,對(duì)于能夠合理確認(rèn)和計(jì)量的衍生金融工具,則要作為正式報(bào)表項(xiàng)目,亦步亦趨地反映其已發(fā)生的詳細(xì)信息如對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量可能產(chǎn)生的重大影響、計(jì)量基礎(chǔ)、與交易相伴的利率風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)。甚至還可以揭示損益變化情況,企業(yè)利用衍生金融工具的商業(yè)目的及管理者對(duì)衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)的控制政策等??傊?huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善,不僅對(duì)國(guó)家調(diào)控衍生金融工具市場(chǎng)十分有利,而且可以引導(dǎo)企業(yè)利用衍生金融工具積極避險(xiǎn),合理投資,而不至于發(fā)生企業(yè)內(nèi)部個(gè)別成員擅自調(diào)動(dòng)資金,牟取暴利,擾亂金融秩序,制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的情況,對(duì)企業(yè)資金管理非常有利?!袢f(wàn)方數(shù)據(jù)
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簡(jiǎn)介:人力資源管理職業(yè)型金融服務(wù)外包人才王曉佳摘要金融服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)快速發(fā)展亟需大量的職業(yè)型外包人才,高校可借鑒CDIO模式來(lái)改進(jìn)現(xiàn)有人才培養(yǎng)模式,加強(qiáng)與企業(yè)的合作,共同培養(yǎng)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)扎實(shí)、動(dòng)手實(shí)踐能力強(qiáng)、具有團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)的應(yīng)用性、職業(yè)型金融服務(wù)外包人才,為我國(guó)金融服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)提供充足的人力資源儲(chǔ)備。關(guān)鍵詞再P,JK型金融服務(wù)外包CDIO一、引言金融服務(wù)外包是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的新增長(zhǎng)點(diǎn)和自主創(chuàng)業(yè)的新渠道。區(qū)別于制造業(yè),金融服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的核心是入力資本,其70左右的收入會(huì)被用于支付員工工資。而目前我國(guó)金融服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的短處恰恰就是人力資源不足,據(jù)統(tǒng)計(jì),每年我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的人才缺口為20萬(wàn)人,僅金融服務(wù)外包業(yè)的年人才缺口就在6萬(wàn)人左右。雖然產(chǎn)業(yè)人力資源儲(chǔ)備嚴(yán)重不足,但高校畢業(yè)生又面臨就業(yè)難題,這是教育與產(chǎn)業(yè)的對(duì)接出現(xiàn)了問(wèn)題。作為主要的人才培養(yǎng)機(jī)構(gòu),高等院校正逐步將服務(wù)外包人才培養(yǎng)納入高等教育重點(diǎn)培養(yǎng)方向。然而現(xiàn)實(shí)情況卻差強(qiáng)人意,因?qū)I(yè)課程設(shè)置落后、教學(xué)過(guò)程重理論輕實(shí)踐,高等院校畢業(yè)生往往不具備在企業(yè)進(jìn)行實(shí)踐工作的應(yīng)用技能,無(wú)法立即勝任服務(wù)外包工作。隨著我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí),高等院?,F(xiàn)有專業(yè)設(shè)置已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)金融服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要,亟需進(jìn)行改革。二、金融服務(wù)外包與職業(yè)型人才培養(yǎng)金融服務(wù)外包是指在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上,金融機(jī)構(gòu)委托服務(wù)外包商金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的附屬實(shí)體或金融機(jī)構(gòu)以外的實(shí)體來(lái)完成應(yīng)由其自身承擔(dān)的部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的種經(jīng)營(yíng)管理模式。伴隨我國(guó)金融業(yè)價(jià)值鏈的招展延伸,金融服務(wù)外包領(lǐng)域已逐漸成為推動(dòng)我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)積極健108川2014每30期刊0月康、快速發(fā)展的新動(dòng)力,發(fā)展空間和潛力十分巨大。如在上海昆山花橋商務(wù)域,金融服務(wù)外包已成為其最主要的服務(wù)外包內(nèi)容,占整體服務(wù)外包的50以上。中國(guó)國(guó)際服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃綱要20112015也將金融服務(wù)外包作為鞏固提升的優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域,堅(jiān)持做大做強(qiáng),實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集聚。金融服務(wù)外包的發(fā)包方涵蓋銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、基金公司、期貨公司等金融機(jī)構(gòu),主要分為BPO、ITO和KPO三個(gè)層次。金融BPO是指金融業(yè)務(wù)流程外包,包括呼叫中心、銀行卡、理賠、入力資源管理、財(cái)務(wù)管理等外包業(yè)務(wù)金融1TO是指金融信息技術(shù)外包,包括軟件開(kāi)發(fā)與維護(hù)、通信網(wǎng)絡(luò)管理、數(shù)據(jù)中心備份與災(zāi)難恢復(fù)等外包業(yè)務(wù)金融KPO是指知識(shí)流程外包,包括客戶信用風(fēng)險(xiǎn)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算、保險(xiǎn)精算、保費(fèi)調(diào)整、證券市場(chǎng)分析等外包業(yè)務(wù)。由于起步較晚,我國(guó)的金融服務(wù)外包尚停留在低層次的BPO和ITO階段,業(yè)務(wù)內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單,多以技術(shù)水平不高、重復(fù)性強(qiáng)的金融后臺(tái)業(yè)務(wù)操作為主,如數(shù)據(jù)錄入與處理、單據(jù)審核、電話銀行呼叫中心、信用卡銷售等。與現(xiàn)實(shí)情況相適應(yīng),我國(guó)金融服務(wù)外包行業(yè)亟需一大批應(yīng)用性、職業(yè)型的外包人才,即具備較為扎實(shí)的職業(yè)技能和項(xiàng)目操作能力,具備一定的判斷力與決策力,能夠獨(dú)立承擔(dān)具體項(xiàng)目的操作與實(shí)施,熟練操作計(jì)算機(jī)并掌握一門(mén)外語(yǔ)的技能型人才。因此,如何立足于本土,培養(yǎng)應(yīng)用性、職業(yè)型的外包人才就成為金融服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)久挎續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。三、CDIO模式CDIO是S撾IGR伊1“氣設(shè)計(jì)Λ、‘“‘IMPLEMEN削T“氣實(shí)施Λ、“OP嚴(yán)ERA據(jù)憂“氣運(yùn)行的縮寫(xiě),它是美國(guó)麻省理工學(xué)院進(jìn)行工程教學(xué)的一種經(jīng)典模式。其中,“構(gòu)思“包括顧客需求分析,技術(shù)、企業(yè)戰(zhàn)略和規(guī)章制度設(shè)計(jì),發(fā)展觀念、技術(shù)程序和商業(yè)計(jì)劃制訂設(shè)計(jì)“主要包括工程計(jì)劃、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)以及實(shí)施方案設(shè)計(jì)等實(shí)施“特指將設(shè)計(jì)方案轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的過(guò)程,包括制造、解碼、測(cè)試以及設(shè)計(jì)方案的確認(rèn)運(yùn)行“則主要是通過(guò)投入實(shí)施的產(chǎn)品對(duì)前期程序進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程,包括對(duì)系統(tǒng)的修訂、改進(jìn)和淘汰等。CDIO教育模式為培養(yǎng)職業(yè)型、應(yīng)用型中高級(jí)人才指明了方向,即強(qiáng)調(diào)高等教育應(yīng)與社會(huì)實(shí)踐緊密聯(lián)系,在培養(yǎng)學(xué)生理論專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上,多關(guān)注以企業(yè)需求為基礎(chǔ)的實(shí)踐教學(xué),將課堂移到企業(yè),將整體教育過(guò)程充分融入企業(yè)產(chǎn)品系統(tǒng)生命周期的整個(gè)過(guò)程中,借助團(tuán)隊(duì)合作與創(chuàng)新實(shí)踐訓(xùn)練,培養(yǎng)實(shí)用型的中高級(jí)人才。CDIO不僅適用于工程教育教學(xué),也同樣適用于金融服務(wù)外包教學(xué)。CDIO模式更加注重學(xué)生扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)與綜合能力的培養(yǎng),兩種教育的結(jié)合有助于學(xué)生項(xiàng)目全局觀念的樹(shù)立,能夠提高學(xué)生溝通、組織和從業(yè)能力。四、職業(yè)型金融服務(wù)外包人才培養(yǎng)CDIO模式設(shè)計(jì)一高等院校教學(xué)模式現(xiàn)狀高等院校是我國(guó)金融服務(wù)外包中高級(jí)人才培養(yǎng)的主要機(jī)構(gòu),每年為社會(huì)培養(yǎng)數(shù)百萬(wàn)的畢業(yè)生。高等院校具有較為完善的教學(xué)休系和設(shè)施,教學(xué)資源十分豐富,師資儲(chǔ)備雄厚,所培養(yǎng)的專業(yè)人才具備系統(tǒng)的理論和專業(yè)知識(shí),綜合素質(zhì)較高,專業(yè)技能扎實(shí),屬于中高級(jí)人才。金融服務(wù)外包需要金融學(xué)、計(jì)算機(jī)、管理學(xué)等相關(guān)專業(yè)的畢業(yè)生,為滿足BPO行業(yè)的發(fā)展需要,復(fù)合型專業(yè)的入才是現(xiàn)在所急需的。目前,盡管有幾所高校已設(shè)立了金融服務(wù)外包專業(yè),但是多數(shù)高校是以開(kāi)設(shè)金融服務(wù)外包選修課或任選諜的方式來(lái)培養(yǎng)相關(guān)人才。新式教學(xué)方法改變以往僅以教師為主導(dǎo)在金融服務(wù)外包人才培養(yǎng)過(guò)程中,傳的授課模式,增加學(xué)生自主講解環(huán)節(jié),學(xué)生統(tǒng)教學(xué)模式存在一些顯著的問(wèn)題。首先,可以組成小組,設(shè)計(jì)講課內(nèi)容、講課形式、教學(xué)體系過(guò)多側(cè)重于深?yuàn)W的基礎(chǔ)理論傳相關(guān)案例演示等。在每門(mén)課程教學(xué)大綱中,授,講解過(guò)程過(guò)于枯燥,極大降低了學(xué)生學(xué)應(yīng)明確學(xué)生自主學(xué)習(xí)或自主講授的內(nèi)容、習(xí)的興趣。其次,與理論相關(guān)的輔助實(shí)踐、目標(biāo)、實(shí)施方法、學(xué)時(shí)、場(chǎng)所、要求等細(xì)節(jié)。實(shí)驗(yàn)教學(xué)環(huán)節(jié)嚴(yán)重匱乏。許多高校缺少適具體方法如下。當(dāng)?shù)能浖驅(qū)嶒?yàn)項(xiàng)目可供學(xué)生動(dòng)手實(shí)踐1采納校企聯(lián)合辦學(xué)機(jī)制,高校與企無(wú)法鞏固并應(yīng)用所學(xué)理論,這大大打消了業(yè)共同制定教學(xué)大綱學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)和動(dòng)手實(shí)踐的積極性。最后,由于金融服務(wù)外包領(lǐng)域涉及的范圍課程考核方式方法相對(duì)落后。大部分高校比較廣,所以,高校在制定教學(xué)大綱時(shí)應(yīng)對(duì)學(xué)生某門(mén)課程學(xué)習(xí)成績(jī)的考核仍舊以傳首先深入企業(yè)切實(shí)掌握企業(yè)對(duì)于人才的統(tǒng)的筆試考試為主,完全不能充分考察學(xué)需求,有針對(duì)性地進(jìn)行相關(guān)課程、相關(guān)能生的實(shí)際學(xué)習(xí)效果。如果采用筆試命題考力的培養(yǎng),避免教學(xué)與實(shí)踐相脫節(jié),而且核方法,學(xué)生只要在考前進(jìn)行突擊復(fù)習(xí),就應(yīng)該做到每年更新次教學(xué)大綱和人才可以取得相對(duì)較好的成績(jī)。筆試命題完全培養(yǎng)方案。在制定人才培養(yǎng)方案和教學(xué)大不能激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新能力和動(dòng)手能力,導(dǎo)綱時(shí),高校應(yīng)與金融服務(wù)外包企業(yè)進(jìn)行充致學(xué)生對(duì)金融服務(wù)外包行業(yè)的整體認(rèn)識(shí)不分溝通,針對(duì)銀行、證券、保險(xiǎn)三方面進(jìn)行充分,無(wú)法適應(yīng)崗位需要。為適應(yīng)金融服分方向重點(diǎn)培養(yǎng)或交叉綜合培養(yǎng)。鼓勵(lì)有務(wù)外包行業(yè)對(duì)人才的巨大需求,高?,F(xiàn)有條件的高校設(shè)置金融服務(wù)外包專業(yè),或在人才培養(yǎng)模式亟需改變。計(jì)算機(jī)軟件、金融等相關(guān)專業(yè)開(kāi)設(shè)金融服二CDIO模式的人才培養(yǎng)方案制定務(wù)外包基礎(chǔ)課程,嘗試進(jìn)行綜合類人才培為滿足CDI012條結(jié)果檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn),人養(yǎng),將各學(xué)科進(jìn)行充分融合,或可開(kāi)設(shè)金才培養(yǎng)方案應(yīng)重點(diǎn)突出學(xué)生以下幾個(gè)方融服務(wù)外包雙學(xué)位來(lái)實(shí)現(xiàn)外包綜合類人面能力的培養(yǎng)技術(shù)和知識(shí)的推理能力培才培養(yǎng)的目標(biāo)。養(yǎng)個(gè)人的職業(yè)技能和職業(yè)道德培養(yǎng)團(tuán)2注重實(shí)踐教學(xué),增加實(shí)驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)課隊(duì)協(xié)作和交流能力培養(yǎng)項(xiàng)目的構(gòu)思、設(shè)學(xué)時(shí)計(jì)、實(shí)現(xiàn)和運(yùn)作能力的培養(yǎng)。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn),重理論人才培養(yǎng)方案制定的原則有兩點(diǎn)。第輕實(shí)踐的教學(xué)是毫無(wú)意義的,金融服務(wù)外包一,合理調(diào)整理論學(xué)時(shí)與實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)的比例,教學(xué)更是如此,更加注重人才的動(dòng)手能力。建議將基礎(chǔ)理論學(xué)時(shí)的占比削減至總學(xué)時(shí)高等院校應(yīng)該轉(zhuǎn)變教育理念,建立以市場(chǎng)為的112,案例、實(shí)踐、實(shí)驗(yàn)教學(xué)學(xué)時(shí)占比達(dá)到導(dǎo)向的技術(shù)職業(yè)型人才教育體制。理論學(xué)時(shí)12,為學(xué)生設(shè)置操作模擬、案例討論學(xué)時(shí)。與實(shí)踐學(xué)時(shí)的比例關(guān)系應(yīng)該在2么即兩學(xué)案例教學(xué)要貫穿教學(xué)的始終,由易到難、由年用于理論教學(xué),2學(xué)年用于實(shí)踐訓(xùn)練。有淺入深進(jìn)行講解,根據(jù)學(xué)生理解接受程度條件的學(xué)??梢栽谛?nèi)設(shè)置一個(gè)金融服務(wù)隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整,幫助學(xué)生提高動(dòng)手能力。第外包辦公室,全部模擬服務(wù)外包企業(yè)的運(yùn)二,在各科教學(xué)大綱制定過(guò)程中,鼓勵(lì)采用作,從公司的設(shè)立到經(jīng)營(yíng)完全由學(xué)生負(fù)責(zé),表1金融服務(wù)外包人才培養(yǎng)體系構(gòu)建思路學(xué)年課程體系教學(xué)目的開(kāi)設(shè)金融服務(wù)外包基礎(chǔ)理論課程,如服務(wù)外包概論、服務(wù)貿(mào)易概述、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知幫助學(xué)生樹(shù)立金融服務(wù)外包行業(yè)整體大一識(shí)、金融業(yè)務(wù)流程外包基礎(chǔ)、金融信息服務(wù)概念,窮實(shí)基礎(chǔ)知識(shí),培養(yǎng)全局觀念外包基礎(chǔ)、服務(wù)外包實(shí)用英語(yǔ)、軟件服務(wù)外包基礎(chǔ)等開(kāi)設(shè)金融服務(wù)外包專業(yè)課程,如金融服務(wù)幫助學(xué)生確定未來(lái)就業(yè)方向,明確興趣大二外包實(shí)用英語(yǔ)、呼叫中心實(shí)訓(xùn)課程、金融服點(diǎn)和學(xué)習(xí)方向,重點(diǎn)培養(yǎng)相關(guān)技能務(wù)外包數(shù)據(jù)處理等借助到企業(yè)進(jìn)行頂崗實(shí)踐,幫助學(xué)生了企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)與校內(nèi)實(shí)訓(xùn)相結(jié)合解金融服務(wù)外包行業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求,學(xué)生大三、大四認(rèn)識(shí)到不足后,再返回學(xué)校強(qiáng)化相關(guān)技能學(xué)習(xí),以自主學(xué)習(xí)為主接單和發(fā)包也全部由學(xué)生自行設(shè)計(jì),可聘請(qǐng)企業(yè)專家來(lái)校指導(dǎo),或通過(guò)定期講座的形式來(lái)進(jìn)行短期培訓(xùn),通過(guò)這種形式,幫助學(xué)生熟悉外包企業(yè)的整體運(yùn)作,熟悉整體接包與發(fā)包的流程。在培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐動(dòng)手能力的同時(shí),教學(xué)應(yīng)著重培養(yǎng)學(xué)生團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力,可設(shè)定某一個(gè)具休項(xiàng)目,由十幾人組成→個(gè)項(xiàng)目小組,每人都有具體的任務(wù)分工,共同完成項(xiàng)目。之后,可以進(jìn)行角色輪換,這樣能夠讓每一名學(xué)生都充分得到鍛煉。3不斷更新現(xiàn)有教材,鼓勵(lì)教師編寫(xiě)講義目前,我國(guó)沒(méi)有較為系統(tǒng)的金融服務(wù)外包專業(yè)教材。在實(shí)現(xiàn)與金融服務(wù)外包企業(yè)密切交流合作的基礎(chǔ)上,高校教師應(yīng)聯(lián)合企業(yè)共同編寫(xiě)相關(guān)課程的講義。在連續(xù)使用三年的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)講義知識(shí)的不斷更新與糾錯(cuò),豐富案例,最終形成高校自有金融服務(wù)外包培訓(xùn)教材體系,以滿足人才培養(yǎng)的需要。4教師隊(duì)伍需要實(shí)踐化由于金融服務(wù)外包屬于新興產(chǎn)業(yè),因此,我國(guó)極度缺乏金融服務(wù)外包專業(yè)教師。目前從事相關(guān)教學(xué)工作的教師多為計(jì)算機(jī)、金融學(xué)、國(guó)際貿(mào)易專業(yè)畢業(yè),或是由企業(yè)轉(zhuǎn)行而來(lái),并未進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。為培養(yǎng)出職業(yè)型的外包人才,教師自身素質(zhì)亟待提高,需要有金融服務(wù)外包專業(yè)知識(shí)的積累和企業(yè)實(shí)踐工作的經(jīng)歷,只有實(shí)踐型的教師才能培養(yǎng)出實(shí)踐型、職業(yè)型的外包人才。參考文獻(xiàn)1王曉佳,祝洪章黑龍江省服務(wù)外包業(yè)校培企合作機(jī)制的創(chuàng)新UJ對(duì)外經(jīng)貿(mào),2014032王曉佳,董萌多層次金融服務(wù)外包業(yè)發(fā)展問(wèn)題研究一一以黑龍江省為例日黑龍江社會(huì)科學(xué),2014033王碩旺,洪成文CDIO美國(guó)麻省理工學(xué)院工程教育的經(jīng)典模式一一基于對(duì)CDIO課程大綱的解讀日理工高教研究,200904句嚴(yán)珊,劉建國(guó)CDIO模式在軟件服務(wù)外包人才教學(xué)中的探索與實(shí)踐日中國(guó)教育信息化,201011基金項(xiàng)目黑龍江省教育廳人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“多層次金融服務(wù)外包人才培養(yǎng)校培企合作機(jī)制研究“12534079作者單位黑龍江東方學(xué)院經(jīng)貿(mào)學(xué)部中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)擺109
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簡(jiǎn)介:精心組織勇于探索扎實(shí)推進(jìn)財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作預(yù)_彈績(jī)效管理是我閏政府轉(zhuǎn)型南管理財(cái)政向服務(wù)型財(cái)政轉(zhuǎn)變中產(chǎn)生的新事物,以績(jī)效指標(biāo)和事業(yè)成本為核心,以績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效撥款和績(jī)效評(píng)價(jià)為基本環(huán)節(jié)的政府理財(cái)模式。作為單位的重點(diǎn)工作之一,財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)管理工作以提升財(cái)政資金績(jī)效為主線,以績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為導(dǎo)向以財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)為手段按照構(gòu)建預(yù)算編制執(zhí)行、績(jī)效管理和監(jiān)督“四位一體”公共財(cái)政管理機(jī)制的要求。逐步健全績(jī)效評(píng)價(jià)管理監(jiān)督機(jī)制體系不斷優(yōu)化資源配置提高財(cái)政資金使用效益推進(jìn)公共財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化、績(jī)效化管理水平提升。一、夯實(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。構(gòu)建績(jī)效制度框架績(jī)效評(píng)價(jià)_作是公共財(cái)政改革的重要組成部分,建立科學(xué)、合理的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系積極推進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作,有利于正確引導(dǎo)和規(guī)范財(cái)政資金監(jiān)督和管理強(qiáng)化支出責(zé)任,提高財(cái)政資金使用效益。對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政支出管理、合理配置資源、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)具有重要的意義。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施方案的制定形成了一套行之有效的工作機(jī)制,為績(jī)效評(píng)價(jià)工作的有序開(kāi)展提供了有力的措施保證。二、狠抓績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量。拓展績(jī)效工作平臺(tái)在確保績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量為重點(diǎn)的前提下,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、嚴(yán)格程序、科學(xué)規(guī)劃,堅(jiān)持“客觀公正、穩(wěn)步推進(jìn)、注重實(shí)效”的原則,著力在提高水平和提升質(zhì)量上下功夫,真正使績(jī)效評(píng)價(jià)成為財(cái)政加強(qiáng)預(yù)算管理的有力抓手。1認(rèn)真組織實(shí)施,提高評(píng)價(jià)質(zhì)量。在重點(diǎn)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)過(guò)程中,嚴(yán)格按照規(guī)定,以務(wù)實(shí)的T作態(tài)度,科學(xué)的評(píng)價(jià)方法認(rèn)真完成每一個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。堅(jiān)持定量分析與定性分析相結(jié)合的方法,在評(píng)價(jià)項(xiàng)目的“績(jī)”、“效”上做文章,在評(píng)價(jià)結(jié)果的深度上和廣度上口彭莉莉張琪下功夫深入剖析問(wèn)題提出合理化建議,確保對(duì)項(xiàng)目做出科學(xué)客觀公正的評(píng)價(jià),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的參考依據(jù)。2精心篩選項(xiàng)目,拓展評(píng)價(jià)服務(wù)。針對(duì)績(jī)效工作任務(wù)新目前尚處于試點(diǎn)探索階段的特點(diǎn)在財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目的選擇上做到早著手,早安排。積極主動(dòng)與有關(guān)部門(mén)溝通協(xié)調(diào),精心篩選把群眾關(guān)注度高、社會(huì)影響較大、具有代表性的重點(diǎn)支出項(xiàng)目列人篩選范圍,不斷拓展評(píng)價(jià)服務(wù)提升績(jī)效評(píng)價(jià)的效果。3加大宣傳力度,營(yíng)造工作氛圍。充分利用信息平臺(tái)搞好宣傳開(kāi)設(shè)“績(jī)效評(píng)價(jià)”專欄,并對(duì)有關(guān)知識(shí)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充和完善。利用對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展評(píng)價(jià)工作的有利時(shí)機(jī)通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、發(fā)放績(jī)效評(píng)價(jià)資料等形式積極對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作進(jìn)行宣傳,營(yíng)造了良好的工作氛圍進(jìn)一步推動(dòng)了績(jī)效評(píng)價(jià)工作的順利開(kāi)展。三、推進(jìn)‘鑲麗’管理模式。提升財(cái)政科拳化精細(xì)化管理水平開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作。推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)與預(yù)算管理相結(jié)合,是深化部門(mén)預(yù)算改革,實(shí)現(xiàn)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理的客觀需要,而且可以提高工作人員的辦事效率、以事帶人使各部門(mén)形成良性的激勵(lì)約束機(jī)制。堅(jiān)持以績(jī)效目標(biāo)審核與部門(mén)編制預(yù)算相結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算資金安排相結(jié)合,績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度與行政問(wèn)責(zé)相結(jié)合,逐步實(shí)現(xiàn)“預(yù)算編制有績(jī)效目標(biāo)項(xiàng)目執(zhí)行有績(jī)效監(jiān)管,項(xiàng)目完成有績(jī)效評(píng)價(jià)預(yù)算安排有評(píng)價(jià)依據(jù)”的全過(guò)程管理。1構(gòu)建績(jī)效預(yù)算管理模式。在財(cái)政與各單位之間、還是財(cái)政內(nèi)部科室之間,牢固樹(shù)立“使用財(cái)政資金必須講究績(jī)效”的理念,在編制、安排和使用財(cái)政資金過(guò)程中始終堅(jiān)持“績(jī)效優(yōu)先”的原則,將績(jī)效理念貫2012⑩震鬻徽萬(wàn)方數(shù)據(jù)精心組織勇于探索扎實(shí)推進(jìn)財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作口彭莉莉張琪預(yù)算FN效管理是我國(guó)政府轉(zhuǎn)型由管理財(cái)政向服務(wù)下功夫深入剖析問(wèn)題提出合理化建議確保對(duì)項(xiàng)目型財(cái)政轉(zhuǎn)變中產(chǎn)生的新事物以績(jī)效指標(biāo)和事業(yè)成本做出科學(xué)客觀公正的評(píng)價(jià)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的為核心,以績(jī)效目標(biāo)‘績(jī)效撥款和績(jī)效評(píng)價(jià)為基本環(huán)節(jié)參考依據(jù)。的政府理財(cái)模式。作為單位的重點(diǎn)工作之一財(cái)政績(jī)2精心篩選項(xiàng)目拓展評(píng)價(jià)服務(wù)。針對(duì)績(jī)效工作效評(píng)價(jià)管理工作以提升財(cái)政資金績(jī)效為主線,以績(jī)效任務(wù)新目前尚處于試點(diǎn)探索階段的特點(diǎn)在財(cái)政支出目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為導(dǎo)向以財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)為手段按照構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目的選擇上做到早著手早安排積極主建預(yù)算編制、執(zhí)行、績(jī)效管理和監(jiān)督‘四位一體“公共財(cái)動(dòng)與有關(guān)部門(mén)溝通協(xié)調(diào),精心篩選把群眾關(guān)注度高、政管理機(jī)制的要求逐步健全績(jī)效評(píng)價(jià)管理監(jiān)督機(jī)制社會(huì)影響較大、具有代表性的重點(diǎn)支出項(xiàng)目列入篩選體系,不斷優(yōu)化資源配置,提高財(cái)政資金使用效益推范圍不斷拓展評(píng)價(jià)服務(wù)畏升績(jī)效評(píng)價(jià)的效果。迸公共財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化、績(jī)放化管理水平提升。3加大宣傳力度營(yíng)造工作氛圍。充分利用信息、資實(shí)績(jī)費(fèi)量評(píng)價(jià)基礎(chǔ),掏建績(jī)效制度桓平臺(tái)搞好宣傳開(kāi)設(shè)績(jī)效評(píng)價(jià)“專欄,并對(duì)有關(guān)知識(shí)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充和完善。利用對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展評(píng)價(jià)工作的有績(jī)效評(píng)價(jià)工作是公共財(cái)政改革的重要組成部分利時(shí)機(jī)通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、發(fā)放績(jī)效評(píng)價(jià)資料等形式建立科學(xué)、合理的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系積極推積極對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作進(jìn)行宣傳營(yíng)造了良好的工作氛迸財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作有利于正確引導(dǎo)和規(guī)范財(cái)圍迸一步推動(dòng)了績(jī)效評(píng)價(jià)工作的順利開(kāi)展。政資金監(jiān)督和管理強(qiáng)化支出責(zé)任,提高財(cái)政資金使用效益。對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政支出管理、合理配置資源、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)具有重要的意義。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施方案的制定形成了一套行之有效的工作機(jī)制,為績(jī)效評(píng)價(jià)工作的有序開(kāi)展提供了有力的措施保證。三、娘避‘霄管理槐式,揭開(kāi)財(cái)政科掌化精細(xì)化管理水平開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作,推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)與預(yù)算管理相結(jié)合是深化部門(mén)預(yù)算改革,實(shí)現(xiàn)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理的客觀需要而且可以提高工作人員的辦二、狠摞績(jī)蟲(chóng)K評(píng)價(jià)質(zhì)量,拓展績(jī)放工作平臺(tái)事效率、以事帶人使各部門(mén)形成良性的激勵(lì)約束機(jī)在確保績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)最為重點(diǎn)的前提下,加強(qiáng)制。堅(jiān)持以繞效目標(biāo)審核與部門(mén)編制預(yù)算相結(jié)合績(jī)領(lǐng)導(dǎo)、嚴(yán)格程序、科學(xué)規(guī)劃堅(jiān)持“客觀公正、穩(wěn)步推進(jìn)、效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算資金安排相結(jié)合績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程注重實(shí)效“的原則著力在提高水平和握升質(zhì)量上下功度與行政問(wèn)責(zé)相結(jié)合逐步實(shí)現(xiàn)“預(yù)算編制有績(jī)效目夫真正使績(jī)效評(píng)價(jià)成為財(cái)政加強(qiáng)預(yù)算管理的有力抓手。標(biāo)項(xiàng)目執(zhí)行有績(jī)效監(jiān)智項(xiàng)目完成有績(jī)效評(píng)價(jià)預(yù)算1認(rèn)真組織實(shí)施,提高評(píng)價(jià)質(zhì)量。在重點(diǎn)項(xiàng)目的安排有評(píng)價(jià)依據(jù)“的全過(guò)程管理。評(píng)價(jià)過(guò)程中嚴(yán)格按照規(guī)定以務(wù)實(shí)的工作態(tài)度科學(xué)1構(gòu)建績(jī)效預(yù)算管理模式。在財(cái)政與各單位之的評(píng)價(jià)方法認(rèn)真完成每一個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。堅(jiān)間、還是財(cái)政內(nèi)部科室之間牢固樹(shù)立使用財(cái)政資金持定量分析與定性分析相結(jié)合的方法,在評(píng)價(jià)項(xiàng)目的必須講究績(jī)效“的理念在編制、安排和使用財(cái)政資金“績(jī)“、“效“上做文章在評(píng)價(jià)結(jié)果的深度上和廣度上過(guò)程中始終堅(jiān)持“績(jī)效優(yōu)先“的原則,將績(jī)效理念貫2012⑩25TTRGR三毒41以XIAOGUANLI穿在預(yù)算管理全過(guò)程實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算管理上的兩個(gè)轉(zhuǎn)變既預(yù)算撥款由傳統(tǒng)的按預(yù)算撥款方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘纯?jī)效撥款從過(guò)去對(duì)預(yù)算的重過(guò)程管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹亟Y(jié)果管理。2強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效結(jié)果應(yīng)用,提升績(jī)效評(píng)價(jià)影響。強(qiáng)化評(píng)價(jià)結(jié)果在部門(mén)預(yù)算安排中的應(yīng)用將財(cái)政支出績(jī)效與部門(mén)預(yù)算指標(biāo)結(jié)合起來(lái)將績(jī)效評(píng)價(jià)與財(cái)政資金管理結(jié)合起來(lái),逐步建立科學(xué)、規(guī)范的項(xiàng)目資金分配使用約束機(jī)制不斷提升績(jī)效評(píng)價(jià)的影響力。3建立一支高效敬業(yè)的預(yù)算編制管理隊(duì)伍。在財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作中,既要熟悉預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)又要熟練掌握和應(yīng)用各種數(shù)理分析工具樹(shù)立扎實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)不斷拓寬知識(shí)面增強(qiáng)創(chuàng)新能力,提高業(yè)務(wù)索質(zhì)。四、健全績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)效麓在深入財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作中,我們不斷研究探索建立本區(qū)管理特色的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系體現(xiàn)出科學(xué)實(shí)用、系統(tǒng)全面、易于操作的特點(diǎn)。1突出關(guān)鍵、實(shí)用。評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇注重科學(xué)性與實(shí)用性相結(jié)合,既準(zhǔn)確反映項(xiàng)目的績(jī)效內(nèi)涵,又考慮指標(biāo)的現(xiàn)實(shí)可行性及實(shí)施成本;注重全面性與簡(jiǎn)明性相結(jié)合既充分反映財(cái)政支出項(xiàng)且的各種績(jī)效還突出最關(guān)鍵的績(jī)效要素;注重通用性與特殊性相結(jié)合既選擇確定普遍適用的通用指標(biāo)還針對(duì)不同項(xiàng)目特點(diǎn)設(shè)置部分特性指標(biāo)適當(dāng)兼顧其特殊性。2區(qū)別指標(biāo)特性。根據(jù)項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)我們將項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容劃分為四大板塊,相應(yīng)設(shè)置項(xiàng)目決策、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目完成和項(xiàng)目效果四個(gè)一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo),賦予相應(yīng)的分?jǐn)?shù)權(quán)重。3打破分類界限。找準(zhǔn)項(xiàng)目管理及資金流向的共性特點(diǎn),從項(xiàng)目評(píng)價(jià)內(nèi)容的邏輯關(guān)聯(lián)性上選擇確定評(píng)價(jià)指標(biāo),初步建立起不同種類項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)的通用平臺(tái)。打破了財(cái)政部門(mén)內(nèi)部業(yè)務(wù)分工的界限實(shí)現(xiàn)了評(píng)價(jià)結(jié)果橫向比較的突破為預(yù)算管理提供了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)支撐。涉及到每個(gè)使用財(cái)政資金的部門(mén)和單位必須建立有效的工作體系和評(píng)價(jià)指標(biāo),提高評(píng)價(jià)結(jié)果使用效益,才能有序開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作。,“I酒L五、完魯董效評(píng)價(jià)提高評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的蕾理實(shí)效1強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)宣傳力度營(yíng)造績(jī)效評(píng)價(jià)氛圍,引導(dǎo)各單位樹(shù)立績(jī)效評(píng)價(jià)理念。要通過(guò)新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)等形式將績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重要性和必要性進(jìn)行廣泛宣傳,提高各單位使用財(cái)政資金的績(jī)效意識(shí)。要使各單位樹(shù)立財(cái)政資金不好拿。拿了要給個(gè)說(shuō)法、要出效益的理念。2加快人才隊(duì)伍和中介機(jī)構(gòu)建設(shè),組建績(jī)效評(píng)價(jià)專家?guī)?。要提高?cái)政部門(mén)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。建立一支精干高效的績(jī)效評(píng)價(jià)隊(duì)伍。要積極支持建立績(jī)效評(píng)價(jià)中介機(jī)構(gòu)。要組建績(jī)效評(píng)價(jià)專家?guī)炱刚?qǐng)財(cái)務(wù)、基建、畜牧、林業(yè)、環(huán)境保護(hù)、工程造價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估等方面的專家為全區(qū)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展奠定人才基礎(chǔ)。3提高評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的管理實(shí)效探索結(jié)果運(yùn)用新機(jī)制,拓展結(jié)果運(yùn)用渠道。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)用。才能對(duì)財(cái)政資金使用單位有實(shí)質(zhì)性約束,是績(jī)效管理落到實(shí)處、取得實(shí)效的關(guān)鍵也是全部工作的落腳點(diǎn)。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)分析診斷資金使用和管理上存在的不足。找出項(xiàng)目運(yùn)行中存在的問(wèn)題及其形成的原因,完善相關(guān)管理制度規(guī)范支出管理行為。有效發(fā)揮續(xù)效評(píng)價(jià)結(jié)果在合理配置財(cái)政資源上的作用,努力實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金安排與績(jī)效優(yōu)劣掛鉤。將預(yù)算績(jī)效綜合情況和重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效完成情況面向社會(huì)公開(kāi)監(jiān)督著力建立績(jī)效結(jié)果共享和公開(kāi)機(jī)制。4應(yīng)建立績(jī)效評(píng)價(jià)資源庫(kù),建立各行業(yè)績(jī)效指標(biāo)分析庫(kù),使用客戶端朋&務(wù)器的形式或者直接在網(wǎng)上填報(bào)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)以便于各部門(mén)之間的橫向比較。在使用方面,設(shè)置生成任務(wù)功能,各級(jí)績(jī)效評(píng)價(jià)部門(mén)能使用該系統(tǒng)生成目標(biāo)項(xiàng)目評(píng)價(jià)表各指標(biāo)能直接鏈接指標(biāo)注釋;設(shè)置匯總運(yùn)算功能。業(yè)務(wù)主管部門(mén)能匯總各項(xiàng)目單位填報(bào)數(shù)據(jù)提高財(cái)政部門(mén)、預(yù)算部門(mén)以及中介機(jī)構(gòu)績(jī)效管理人員素質(zhì)推動(dòng)績(jī)效評(píng)價(jià)整體發(fā)展水平在實(shí)踐中學(xué)習(xí)和總結(jié),探索財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理理論。作者單位湖北省荊門(mén)市東寶區(qū)財(cái)政局萬(wàn)方數(shù)據(jù)國(guó)穿在預(yù)算管理全過(guò)程實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算管理上的兩個(gè)轉(zhuǎn)變既預(yù)算撥款由傳統(tǒng)的鍛預(yù)算撥款方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘纯?jī)效撥款從過(guò)去對(duì)預(yù)算的重過(guò)程管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹亟Y(jié)果管五、完善績(jī)戴評(píng)價(jià)鍾高評(píng)價(jià)籍果應(yīng)用的管理實(shí)戴2強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效結(jié)果應(yīng)用,提升績(jī)效評(píng)價(jià)影響。1強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)宣傳力度營(yíng)造績(jī)效評(píng)價(jià)氛圍引導(dǎo)各單位樹(shù)立績(jī)效評(píng)價(jià)理念。要通過(guò)新聞媒體、網(wǎng)理。強(qiáng)化評(píng)價(jià)結(jié)果在部門(mén)預(yù)算安排中的應(yīng)用將財(cái)政支出絡(luò)等形式將績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重要性和必要性進(jìn)行廣績(jī)效與部門(mén)預(yù)算指標(biāo)結(jié)合起來(lái),將績(jī)放評(píng)價(jià)與財(cái)政資泛宣傳,提高各單位使用財(cái)政資金的績(jī)效意識(shí)。要使金管理結(jié)合起來(lái)逐步建立科學(xué)、規(guī)范的項(xiàng)目資金分配各單位樹(shù)立財(cái)政資金不好拿,拿了要給個(gè)說(shuō)法、要出效使用約束機(jī)制不斷提升績(jī)效評(píng)價(jià)的影響力。3建立一支高效敬業(yè)的預(yù)算編制管理隊(duì)伍。在2加快人才隊(duì)伍和中介機(jī)構(gòu)建設(shè)組建績(jī)效評(píng)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作中既要熟悉預(yù)算編制、執(zhí)行、價(jià)專家?guī)?。要提高?cái)政部門(mén)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)建監(jiān)督等各項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)又要熟練掌握和應(yīng)用各種數(shù)理立一支精干高效的績(jī)效評(píng)價(jià)隊(duì)伍,要棋飯支持建立分析工具,樹(shù)立扎實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯鼬P,不斷拓寬知識(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)中介機(jī)構(gòu)。要組建績(jī)效評(píng)價(jià)專家?guī)炱刚?qǐng)財(cái)面增強(qiáng)創(chuàng)新能力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。務(wù)、基建、畜牧、林業(yè)、環(huán)填保護(hù)、工程造價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估益的理念。四、健全編量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,充分發(fā)攆罐效評(píng)價(jià)能等方面的專家為全區(qū)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展奠定人才基礎(chǔ)。3提高評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的管理實(shí)放探索結(jié)果運(yùn)用在深入財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作中,我們不斷研究新機(jī)制拓展結(jié)果運(yùn)用渠道。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)探索建立本區(qū)管理特色的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系體現(xiàn)出用才能對(duì)財(cái)政資金使用單位有實(shí)質(zhì)性約束是績(jī)效管科學(xué)實(shí)用、系統(tǒng)全面、易于操作的特點(diǎn)。理落到實(shí)處、取得實(shí)效的關(guān)鍵也是全部工作的落腳1突出關(guān)鍵、實(shí)用。評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇注重科學(xué)位與點(diǎn)。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)分析診斷資金使用和管理上存在的實(shí)用性相結(jié)合既準(zhǔn)確反映項(xiàng)目的績(jī)效內(nèi)涵,又考慮指不足,找出項(xiàng)目運(yùn)行中存在的問(wèn)題及其形成的原因,完標(biāo)的現(xiàn)實(shí)可行性及實(shí)施成本注重全面性與簡(jiǎn)明性相善相關(guān)管理制度規(guī)范支出管理行為。有效發(fā)揮績(jī)效結(jié)合既充分反映財(cái)政支出項(xiàng)目的各種績(jī)效還突出緞評(píng)價(jià)結(jié)果在合理配置財(cái)政資源上的作用努力實(shí)現(xiàn)財(cái)關(guān)鍵的績(jī)效要素注重通用性與特殊性相結(jié)合既選擇政資金安排與績(jī)效優(yōu)劣掛鉤。將預(yù)算績(jī)效綜合情況和確定普遍適用的通用指標(biāo)還針對(duì)不同項(xiàng)目特點(diǎn)設(shè)置重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效完成情況面向社會(huì)公開(kāi)監(jiān)督著力建立部分特性指標(biāo)適當(dāng)兼顧其特殊性???jī)效結(jié)果共享和公開(kāi)機(jī)制。2區(qū)別指標(biāo)特性。根據(jù)項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)我們將項(xiàng)4應(yīng)建立績(jī)效評(píng)價(jià)資源庫(kù),建立各行業(yè)績(jī)效指目支出績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容劃分為四大板塊,相應(yīng)設(shè)置項(xiàng)目標(biāo)分析庫(kù),使用客戶端服務(wù)器的形式或者直接在網(wǎng)決策、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目完成和項(xiàng)目效果四個(gè)一級(jí)評(píng)價(jià)指上填報(bào)評(píng)價(jià)敏蟹,以便于各部門(mén)之間的橫向比較。在標(biāo)賦予相應(yīng)的分?jǐn)?shù)權(quán)室。使用方面,設(shè)置生成任務(wù)功能各級(jí)績(jī)效評(píng)價(jià)部門(mén)能3打破分類界限。找準(zhǔn)項(xiàng)目管理及資金流向的使用該系統(tǒng)生成目標(biāo)項(xiàng)目評(píng)價(jià)表各指標(biāo)能直接鏈接共性特點(diǎn)從項(xiàng)目評(píng)價(jià)內(nèi)容的邏輯關(guān)聯(lián)位上選擇確定指標(biāo)注釋設(shè)置匯總運(yùn)算功能業(yè)務(wù)主管部門(mén)能匯總評(píng)價(jià)指標(biāo),初步建立起不同種類項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)的各項(xiàng)目單位填報(bào)斂錯(cuò),提高財(cái)政部門(mén)、預(yù)算部門(mén)以及通用平臺(tái)打破了財(cái)政部門(mén)內(nèi)部業(yè)務(wù)分工的界限實(shí)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)績(jī)效管理人員素質(zhì)推動(dòng)績(jī)效評(píng)價(jià)整體發(fā)展了評(píng)價(jià)結(jié)果橫向比校的突破為預(yù)算管理提供了堅(jiān)實(shí)水平在實(shí)踐中學(xué)習(xí)和總結(jié)探索財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的技術(shù)支撐。涉及到每個(gè)使用財(cái)政資金的部門(mén)和單理論。位必須建立有效的工作體系和評(píng)價(jià)指標(biāo),提商評(píng)價(jià)結(jié)果使用效益才能有序開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作。作者單位湖北省荊門(mén)市革寶區(qū)財(cái)政局組2
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簡(jiǎn)介:稅收財(cái)政原則、稅收肖加元稅收財(cái)政原則是基于稅收本質(zhì)上是為了彌補(bǔ)公共服務(wù)成本的考慮。古往今來(lái),各個(gè)國(guó)家無(wú)不把財(cái)政原則作為稅制涉及的本考慮之一。瓦格納將稅收原則歸納為“四項(xiàng)九端原則”中,就把稅收財(cái)政原則列為第一條,“稅收要以供給財(cái)政支出,滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的經(jīng)費(fèi)需要為主要目的”。稅收財(cái)政原則和效率原則之間存在以下關(guān)系。一、稅收效率有利于促進(jìn)稅收財(cái)政職能實(shí)現(xiàn)首先,稅收效率的提高有利于提高稅收籌集財(cái)政資金的能力。稅收財(cái)政原則的核心是籌集公共部門(mén)所需的足夠資金,滿足財(cái)政支出需要。而稅收收入的增長(zhǎng)和一個(gè)國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)是密切聯(lián)系的。常世旺2005對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與地方稅收人增長(zhǎng)的相關(guān)性進(jìn)行了分析認(rèn)為,可稅GDP和地方稅收收入的相關(guān)系數(shù)達(dá)099,對(duì)地方稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率達(dá)到了80%。稅收不僅是財(cái)政收入的主要來(lái)源,還是政府宏觀上調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要手段。近年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨著突出的矛盾和問(wèn)題表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式仍然粗放,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)付出的代價(jià)仍然過(guò)大,經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越受到資源有限、環(huán)境污染的制約,越來(lái)越受到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理的制約,越來(lái)越受到社會(huì)發(fā)展滯后的制約。國(guó)家日益重視綜合運(yùn)用包括財(cái)稅政策在內(nèi)的各種宏觀調(diào)控手段對(duì)經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)控。稅收效率的提高有利于優(yōu)化資源配置,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)總量的可持續(xù)增長(zhǎng),從而為財(cái)政提供充足穩(wěn)定的稅源。此外,稅收效率的提高,也反映在稅收征管效率的提高。我國(guó)2001~2003年稅收彈性分別為27、155和223,2007年全國(guó)稅收收人完成4944273億元不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅,比上年增收11806億元,增長(zhǎng)314%,增收額是2006年度增收額的近兩倍。稅收的增長(zhǎng)明顯高于GDP的增長(zhǎng)率,其中很大程度上是由于稅收征管效率的提高。1994年我國(guó)對(duì)工商稅制進(jìn)行了重大改革,建立了以增值稅為主體稅種的流轉(zhuǎn)稅體系。流轉(zhuǎn)稅對(duì)政府稅收征管水平、稅收信息化提高了很高要求。我國(guó)1994年底開(kāi)始金稅工程試點(diǎn)工作,目前,國(guó)家稅務(wù)總局至省和地市局的三級(jí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已基本建成,部分省市已將網(wǎng)絡(luò)延伸到區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān),隨著金稅工程三期的建成,我國(guó)稅收征收率將達(dá)到75%??梢?jiàn),稅收征管效率的提高對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)是直接的,稅收效率原則與財(cái)政原則具有一致性。二、稅收財(cái)政原則與效率原則的矛盾機(jī)理稅收財(cái)政原則有時(shí)與效率原則具有相沖突的地方。稅收財(cái)政原則具體體現(xiàn)為稅收充分和稅收彈性原則。瓦格納認(rèn)為,收入充分原則包含2個(gè)內(nèi)容I賦稅是為滿足國(guó)家經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支;2賦稅以外的財(cái)源不能支付國(guó)家經(jīng)費(fèi)時(shí),必須增加賦稅。前者旨在說(shuō)明籌集國(guó)家財(cái)政收入是稅收的基本目標(biāo),后者在于說(shuō)明賦稅要隨著財(cái)政需要的增加而能以適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ黾?。收入彈性原則是指稅收收入能隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而自動(dòng)TDTL。依據(jù)這項(xiàng)原則,瓦格納認(rèn)為,可以把間接稅作為主要稅種,因?yàn)樗軌螂S著人口的增加、課稅商品的增多而使稅收收入增加。對(duì)稅收財(cái)政原則的過(guò)分強(qiáng)調(diào)會(huì)造成稅收扭曲,不利于稅收效率的提高。第一,單純以滿足政府支出需要為目的的稅收政策容易造成資源配置扭曲。稅收是政府依賴公權(quán)力將收入由私人部門(mén)向公共部門(mén)的轉(zhuǎn)移,從長(zhǎng)期看,公共部分預(yù)算資金無(wú)論是相對(duì)數(shù)還是絕對(duì)數(shù)都有逐步增長(zhǎng)的趨勢(shì)。由于公共部門(mén)存在X無(wú)效率,政府對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的配置不一定往往導(dǎo)致帕累托改進(jìn)?;谪?cái)政原則開(kāi)征的稅種必定使納稅人或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出某些反應(yīng)。如果這些反應(yīng)與政府課征該稅時(shí)所希望達(dá)到的目的一致,稅收的這種效應(yīng)被稱為正效應(yīng);反之這種效應(yīng)則稱為負(fù)效應(yīng)。政府征收某種稅收究竟是在產(chǎn)生正效應(yīng)還是在產(chǎn)生負(fù)效應(yīng),可用課征該稅取得收入的環(huán)比增長(zhǎng)率來(lái)測(cè)定。用公式表示如下收入環(huán)比增長(zhǎng)率本期收入一上期收入/上期收入100%如果政府課征該稅的主要目的是為了籌集財(cái)政收入,上式中收入環(huán)比增長(zhǎng)率為正時(shí),則該稅收產(chǎn)生的效應(yīng)是正效應(yīng);如果比率為零或?yàn)樨?fù),則說(shuō)明該稅沒(méi)有產(chǎn)生正效應(yīng)甚或產(chǎn)生了負(fù)效應(yīng)。稅收負(fù)效應(yīng)一個(gè)比較極端的例子是1747年英國(guó)課征的窗戶稅,征稅的目的是想取得財(cái)政收入,但其結(jié)果是納稅人為了逃避該稅紛紛將窗戶堵塞。第二,單純基于財(cái)政原則征稅可能對(duì)稅基造成侵蝕。財(cái)政原則要求賦稅以外的財(cái)源不能支付國(guó)家經(jīng)費(fèi)時(shí),必須增加賦稅,這勢(shì)必加重納稅人的負(fù)擔(dān),我國(guó)近年來(lái)稅收呈現(xiàn)高增長(zhǎng)趨勢(shì),宏觀稅負(fù)水平不斷提高。戰(zhàn)后以北歐和北美為代表的資本主義國(guó)家實(shí)行的高稅高福利的政策現(xiàn)在也飽受詬病,稅負(fù)過(guò)高削弱了企業(yè)和個(gè)人55萬(wàn)方數(shù)據(jù)稅收財(cái)政系則、稅收我率怠稅收肖加元稅收財(cái)政原則是基于稅收本質(zhì)上是為了彌補(bǔ)公共服務(wù)成本的考慮。古往今來(lái),各個(gè)國(guó)家無(wú)不把財(cái)政原則作為稅制涉及的本考慮之一。瓦格納將稅收原則歸納為“四項(xiàng)九端原則“中,就把稅收財(cái)政原則列為第一條稅收要以供給財(cái)政支出,滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的經(jīng)費(fèi)需要為主要目的“。稅收財(cái)政原則和效率原則之間存在以下關(guān)系。一、稅收效率有利于促進(jìn)稅收財(cái)政職能實(shí)現(xiàn)首先,稅收效率的提高有利于提高稅收籌集財(cái)政資金的能力。稅收財(cái)政原則的核心是籌集公共部門(mén)所需的足夠資金,滿足財(cái)政支出需要。而稅收收入的增長(zhǎng)和一個(gè)國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)是密切聯(lián)系的。常世旺?!?對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與地方稅收入增長(zhǎng)的相關(guān)性進(jìn)行了分析認(rèn)為,可稅GDP和地方稅收收入的相關(guān)系數(shù)達(dá)O駒,對(duì)地方稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率達(dá)到了80。稅收不僅是財(cái)政收入的主要來(lái)源,還是政府宏觀上調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要手段。近年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨著突出的矛盾和問(wèn)題表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式仍然粗放,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)付出的代價(jià)仍然過(guò)大,經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越受到資源有限、環(huán)境污染的制約,越來(lái)越受到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理的制約,越來(lái)越受到社會(huì)發(fā)展滯后的制約。國(guó)家日益重視綜合運(yùn)用包括財(cái)稅政策在內(nèi)的各種宏觀調(diào)控手段對(duì)經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)控。稅收效率的提高有利于優(yōu)化資源配置,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)總量的可持續(xù)增長(zhǎng),從而為財(cái)政提供充足穩(wěn)定的稅源。此外,稅收效率的提高,也反映在稅收征管效率的提高。我國(guó)2∞12003年稅收彈性分別為27、155和223,2007年全國(guó)稅收收入完成49442刀億元不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅,比上年增收11806億元,增長(zhǎng)314,增收額是2∞6年度增收額的近兩倍。稅收的增長(zhǎng)明顯高于GDP的增長(zhǎng)率,其中很大程度上是由于稅收征管效率的提高。1994年我國(guó)對(duì)工商稅制進(jìn)行了重大改革,建立了以增值稅為主體稅種的流轉(zhuǎn)稅體系。流轉(zhuǎn)稅對(duì)政府稅收征管水平、稅收信息化提高了很高要求。我國(guó)1994年底開(kāi)始金稅工程試點(diǎn)工作,目前,國(guó)家稅務(wù)總局至省和地市局的三級(jí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已基本建成,部分省市已將網(wǎng)絡(luò)延伸到區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān),隨著金稅工程三期的建成,我國(guó)稅收征收率將達(dá)到75??梢?jiàn),稅收征管效率的提高對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)是直接的,稅收效率原則與財(cái)政原則具有一致性。二、稅收財(cái)政原則與效率原則的矛盾機(jī)理稅收財(cái)政原則有時(shí)與效率原則具有相沖突的地方。稅收財(cái)政原則具體體現(xiàn)為稅收充分和稅收彈性原則。瓦格納認(rèn)為,收入充分原則包含2個(gè)內(nèi)容1賦稅是為滿足國(guó)家經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支2賦稅以外的財(cái)源不能支付國(guó)家經(jīng)費(fèi)時(shí),必須增加賦稅。前者旨在說(shuō)明籌集國(guó)家財(cái)政收入是稅收的基本目標(biāo),后者在于說(shuō)明賦稅要隨著財(cái)政需要的增加而能以適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ黾?。收入彈性原則是指稅收收入能隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而自動(dòng)增加。依據(jù)這項(xiàng)原則,瓦格納認(rèn)為,可以把間接稅作為主要稅種,因?yàn)樗軌螂S著人口的增加、課稅商品的增多而使稅收收入增加。對(duì)稅收財(cái)政原則的過(guò)分強(qiáng)調(diào)會(huì)造成稅收扭曲,不利于稅收效率的提高。第一,單純以滿足政府支出需要為目的的稅收政策容易造成資源配置扭曲。稅收是政府依賴公權(quán)力將收入由私人部門(mén)向公共部門(mén)的轉(zhuǎn)移,從長(zhǎng)期看,公共部分預(yù)算資金元論是相對(duì)數(shù)還是絕對(duì)數(shù)都有逐步增長(zhǎng)的趨勢(shì)。由于公共部門(mén)存在X無(wú)效率,政府對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的配置不一定往往導(dǎo)致帕累托改進(jìn)?;谪?cái)政原則開(kāi)征的稅種必定使納稅人或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出某些反應(yīng)。如果這些反應(yīng)與政府課征該稅時(shí)所希望達(dá)到的目的→致,稅收的這種效應(yīng)被稱為正效應(yīng)反之這種效應(yīng)則稱為負(fù)效應(yīng)。政府征收某種稅收究竟是在產(chǎn)生正效應(yīng)還是在產(chǎn)生負(fù)效應(yīng),可用課征該稅取得收入的環(huán)比增長(zhǎng)率來(lái)測(cè)定。用公式表示如下收入環(huán)比增長(zhǎng)率本期收入一上期收入上期收入X100如果政府課征該稅的主要目的是為了籌集財(cái)政收入,上式中收入環(huán)比增長(zhǎng)率為正時(shí),則I亥稅收產(chǎn)生的效應(yīng)是正效應(yīng)如果比率為零或?yàn)樨?fù),則說(shuō)明該稅沒(méi)有產(chǎn)生正效應(yīng)甚或產(chǎn)生了負(fù)效應(yīng)。稅收負(fù)效應(yīng)一個(gè)比較極端的例子是L747年英國(guó)課征的窗戶稅,征稅的目的是想取得財(cái)政收入,但其結(jié)果是納稅人為了逃避該稅紛紛將窗戶堵塞。第二,單純基于財(cái)政原則征稅可能對(duì)稅基造成侵蝕。財(cái)政原則要求賦稅以外的財(cái)源不能支付國(guó)家經(jīng)費(fèi)時(shí),必須增加賭稅,這勢(shì)必加重納稅人的負(fù)擔(dān),我國(guó)近年來(lái)稅收呈現(xiàn)高增長(zhǎng)趨勢(shì),宏觀稅負(fù)水平不斷提高。戰(zhàn)后以北歐和北美為代表的資本主義國(guó)家實(shí)行的高稅高福利的政策現(xiàn)在也飽受垢病,稅負(fù)過(guò)高削弱了企業(yè)和個(gè)人55的工作積極性,最終減少了政府稅收來(lái)源。三、稅收公平的判斷標(biāo)準(zhǔn)公平是公正和平等的含義,自亞當(dāng)斯密以來(lái),稅收公平一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)家強(qiáng)調(diào)的首要稅收原則。稅收不公平會(huì)導(dǎo)致人們?cè)O(shè)法逃稅或抗稅,最終影響經(jīng)濟(jì)效率提高。稅收公平般包括以下兩方面的基本原則,一是橫向公平HORIZONTALEQUITY,即同等納稅能力的人繳納相同的稅負(fù);是縱向公平,不同的納稅能力的人承擔(dān)不同的稅負(fù)VERTICALEQUITY。平等意味著納稅人在收入、支出、稅負(fù)以及總效用等各方面的綜合平衡,而不是某一方面的絕對(duì)相等。判斷稅收分配是否平等的準(zhǔn)則主要有以下幾條1受益負(fù)擔(dān)公平說(shuō)。亦稱“受益原則”。如亞當(dāng)斯密、盧梭等人曾根據(jù)社會(huì)契約論和稅收交換學(xué)說(shuō),提出過(guò)的受益原則。斯密就說(shuō)過(guò),每一個(gè)國(guó)家的人民都應(yīng)該納稅以資助政府,這種繳納應(yīng)盡可能的與個(gè)人收入成比例。他們還認(rèn)為,凡是受自政府提供的福利多的多納稅,這才是公平。即根據(jù)納稅人從政府提供服務(wù)所享受利益的多少,判定其應(yīng)納多少稅和其稅負(fù)應(yīng)為多大。享受利益多的多納稅,享受利益少的少納稅,不享受利益的不納稅。2天賦能力公平說(shuō)。這是一種較為古老的公平學(xué)說(shuō),其依據(jù)是人們的天賦基礎(chǔ)準(zhǔn)則,即征稅應(yīng)不妨礙人們按天賦才能進(jìn)行的收入分配。如果人們的稅后收入符合人們的天賦能力差別,則稅收是公平的。3最小犧牲或最大效用說(shuō)。即若征稅后能使社會(huì)的收入獲得最大效用的,稅收就是公平的。4量能負(fù)擔(dān)公平說(shuō)。亦稱“支付能力說(shuō)”,即根據(jù)納稅人的納稅能力,判定其應(yīng)該納多少稅。納稅能力大的多納稅,納稅能力小的少納稅,無(wú)納稅能力的則不納稅。近代,由于西方社會(huì)財(cái)富和個(gè)人所得分配日趨重要,公平稅負(fù)原則也日益受到重視。更多的西方經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為,稅收按每個(gè)人的納稅能力大小來(lái)負(fù)擔(dān)才是公平的。稅負(fù)公平問(wèn)題是稅收理論中的關(guān)鍵問(wèn)題之一,是稅收制度設(shè)計(jì)的基本準(zhǔn)則。四、注重稅收財(cái)政職能,兼顧稅收效率與公平稅收效率與稅收公平是密切相關(guān)的,首先,稅收效率是公平的前提。沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效率的提高,稅收如果不能提高資源的優(yōu)化配置效率,阻礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展,任何公平的收入分配都是無(wú)源之水,無(wú)本之木,所以一個(gè)公平的稅制首先應(yīng)該建立在稅收效率基礎(chǔ)之上,要有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的總體發(fā)展和均衡發(fā)展。其次,稅收公平也是稅收效率的必要條件。盡管稅收公平必須以稅收效率為前提,但失去了公平的稅收也不會(huì)是高效率的稅收效率。稅收公平和稅收效率都應(yīng)該統(tǒng)一在國(guó)家經(jīng)濟(jì)均衡協(xié)調(diào)發(fā)展的層面上。建國(guó)以來(lái),我國(guó)財(cái)政管理體制歷經(jīng)改革,逐步由高度集中的中央集權(quán)制向中央與地方在合理塒分職能基礎(chǔ)上的適度分權(quán)轉(zhuǎn)變,在稅收效率與稅收公平方面體現(xiàn)出來(lái)的總的特點(diǎn)是偏重效率,而忽略了公平。1998年開(kāi)始實(shí)行積極的財(cái)政政策以后,中央政府通過(guò)擴(kuò)大投資和出口,在貨幣金融領(lǐng)域,堅(jiān)持人民幣不貶值,克服了亞洲金融危機(jī),實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)軟著陸,國(guó)民生產(chǎn)總值和稅收收入多年保持了持續(xù)快速增長(zhǎng),2007年全國(guó)稅收收入完成4944273億元不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅,比上年增收11806億元,增長(zhǎng)314%。但另一方面,在財(cái)政分配領(lǐng)域,由于我國(guó)過(guò)分偏重效率的提高,而忽略的稅收公平。具體而言,表現(xiàn)在以下方面一是收入分配上,城鄉(xiāng)居民收人和地方間財(cái)力差距出現(xiàn)了較大的差距。據(jù)中國(guó)社科院的一項(xiàng)調(diào)查表明,2006年我國(guó)基尼系數(shù)達(dá)到了0496,收入分配上進(jìn)入了警戒范圍。地區(qū)間業(yè)已存在的收人差距進(jìn)一步拉大B二是在財(cái)政收人政策上體現(xiàn)了效率優(yōu)先原則經(jīng)過(guò)1994年的稅制改革,所得稅收入占稅收收入的比重有所上升,從1994年的15%上升到了2006年的25%,但流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收人的比重依然過(guò)大;2006年達(dá)到66%,因而我國(guó)實(shí)質(zhì)上實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式。所得稅為主體的稅制模式在實(shí)現(xiàn)公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)方面具有比較優(yōu)勢(shì),而以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式在促進(jìn)資源配置效率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面具有比較優(yōu)勢(shì)。與發(fā)達(dá)國(guó)家單一所得稅主體稅制不同,我國(guó)實(shí)行的是所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主的雙主體稅制,這樣的稅制結(jié)構(gòu)也決定了我國(guó)對(duì)效率的優(yōu)先原則。三是稅收支出上體現(xiàn)出的效率優(yōu)先。從1990年到現(xiàn)在,無(wú)論是社會(huì)保障制度改革,還是收人分配制度改革都進(jìn)展不大,在以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的大政方針下,我國(guó)的各級(jí)政府把主要精力放到經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面,而忽略了公共服務(wù)的基本職能。固定資產(chǎn)投資規(guī)模增長(zhǎng)的速度從1990年至今,一直保持著高速增長(zhǎng),2007年我國(guó)1L1月份城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資較上年同期增長(zhǎng)266%;與此同時(shí),各級(jí)財(cái)政支出中,社會(huì)公益性投資的比例一直很低伴隨著市場(chǎng)化改革,從前很多由財(cái)政安排的開(kāi)支比如各級(jí)企業(yè)職工的住房、教育以及醫(yī)療等社會(huì)化改革。而社會(huì)保障體系和醫(yī)療改革又沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn),造成部分群眾生活負(fù)擔(dān)加重,擴(kuò)大了居民間收入分配差距。在“十一五”期間我國(guó)稅制改革的方向上,提出要按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則,實(shí)行有利于增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變、有利于科技進(jìn)步和有利于能源資源節(jié)約的稅收制度改革。這更需要我國(guó)在稅制改革問(wèn)題上處理好稅收效率與稅收公平的關(guān)系,互為促進(jìn),進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)。作者單位中南民族大學(xué)工商學(xué)院、財(cái)政部財(cái)科所萬(wàn)方數(shù)據(jù)T“I,,F(xiàn)韌藤軒的工作積攢性,最終減少了政府稅收來(lái)源。三、稅敢公平的判斷標(biāo)準(zhǔn)公平是公正和平等的含義,自亞當(dāng)斯密以來(lái),稅收公平一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)家強(qiáng)調(diào)的首要稅收原則。稅收不公平會(huì)導(dǎo)致人們?cè)O(shè)法逃稅或抗稅,最終影響經(jīng)濟(jì)效率提高。稅收公平→般包括以下兩方面的基本原則,一是橫向公平HRIZONTALEQUITY,即同等納稅能力的人繳納相同的稅負(fù)二是縱向公平,不同的納稅能力的人承擔(dān)不同的稅負(fù)VERTICALEQUITY。平等意味著納稅人在收入、支出、稅負(fù)以及總效用等各方面的綜合平衡,而不是某一方面的絕對(duì)相等。判斷稅收分配是否平等的準(zhǔn)則主要有以下幾條1受益負(fù)擔(dān)公平說(shuō)。亦稱“受益原則“。如亞當(dāng)斯密、盧梭等人曾根據(jù)社會(huì)契約論和稅收交換學(xué)說(shuō),提出過(guò)的受益原則。斯密就說(shuō)過(guò),每一個(gè)國(guó)家的人民都應(yīng)該納稅以資助政府,這種繳納應(yīng)盡可能的與個(gè)人收入成比例。他們還認(rèn)為,凡是受自政府提供的福利多的多納稅,這才是公平。即根據(jù)納稅人從政府提供服務(wù)所享受利益的多少,判定其應(yīng)納多少稅和其稅負(fù)應(yīng)為多大。享受利益多的多納稅,享受利益少的少納稅,不享受利益的不納稅。2天賦能力公平說(shuō)。這是一種較為古老的公平學(xué)說(shuō),其依據(jù)是人們的天賦基礎(chǔ)準(zhǔn)則,即征稅應(yīng)不妨礙人們按天賦才能進(jìn)行的收入分配。如果人們的稅后收入符合人們的天賊能力差別,則稅收是公平的。3最小犧牲或最大效用說(shuō)。即若征稅后能使社會(huì)的收入獲得最大效用的,稅收就是公平的。4量能負(fù)擔(dān)公平說(shuō)。亦稱“支付能力說(shuō)即根據(jù)納稅人的納稅能力,判定其應(yīng)該納多少稅。納稅能力大的多納稅,納稅能力小的少納稅,無(wú)納稅能力的則不納稅。近代,由于西方社會(huì)財(cái)富和個(gè)人所得分配日趨重要,公平稅負(fù)原則也日益受到重視。更多的西方經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為,稅收按每個(gè)人的納稅能力大小來(lái)負(fù)擔(dān)才是公平的。稅負(fù)公平問(wèn)題是稅收理論中的關(guān)鍵問(wèn)題之一,是稅收制度設(shè)計(jì)的基本準(zhǔn)則。四、注重稅收財(cái)政職能,兼顧稅收效率與公平稅收效率與稅收公平是密切相關(guān)的,首先,稅收效率是公平的前提。沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效率的提高,稅收如果不能提高資源的優(yōu)化配置效率,阻礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展,任伺公平的收入分配都是無(wú)驚之水,無(wú)本之木,所以一個(gè)公平的稅制首先應(yīng)該建立在稅收效率基礎(chǔ)之上,要有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的總體發(fā)展和均衡發(fā)展。其次,稅收公平也是稅收效率的必要條件。盡管稅收公平必須以稅收效率為前提,但失去了公平的稅收也不會(huì)是高效率的稅收效率。稅收公平和稅收效率都應(yīng)該統(tǒng)一在國(guó)家經(jīng)濟(jì)均衡協(xié)調(diào)發(fā)展的層面上。建國(guó)以來(lái),我國(guó)財(cái)政管理體制歷經(jīng)改革,逐步由高56度集中的中央集權(quán)制向中央與地方在合理劃分職能基礎(chǔ)上的適度分權(quán)轉(zhuǎn)變,在稅收效率與稅敬公平方面體現(xiàn)出來(lái)的總的特點(diǎn)是偏重效率,而忽略了公平。1998年開(kāi)始實(shí)行積極的財(cái)政政策以后,中央政府通過(guò)擴(kuò)大投資和出口,在貨幣金融領(lǐng)域,堅(jiān)持人民幣不貶值,克服了亞洲金融危機(jī),實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)軟著陸,國(guó)民生產(chǎn)總值和稅收收入多年保持了持續(xù)快速增長(zhǎng),2∞7年全國(guó)稅收收入完成4944273億元不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅,比上年增收11806億元,增長(zhǎng)3140但另一方面,在財(cái)政分配領(lǐng)域,由于我國(guó)過(guò)分偏重效率的提高,而忽略的稅收公平。具體而言,表現(xiàn)在以下方面一是收入分配上,城鄉(xiāng)居民收入和地方間財(cái)力差距出現(xiàn)了較大的差距。據(jù)中國(guó)社科院的一項(xiàng)調(diào)查表明,2∞6年我國(guó)基尼系數(shù)達(dá)到了0496,收入分配上進(jìn)入了警戒范圍。地區(qū)間業(yè)已存在的收入差距進(jìn)步技大0二是在財(cái)政收入政策上體現(xiàn)了效率優(yōu)先原則。經(jīng)過(guò)1994年的稅制改革,所得稅收入占稅收收入的比重有所上升,從1994年的159毛上升到了2006年的25,但流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收入的比重依然過(guò)大,2∞6年達(dá)到66,因而我國(guó)實(shí)質(zhì)上實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式。所得視為主體的稅制模式在實(shí)現(xiàn)公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)方面具有比較優(yōu)勢(shì),而以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式在促進(jìn)資源配置效率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面具有比較優(yōu)勢(shì)。與發(fā)達(dá)國(guó)家單一所得稅主體稅制不同,我國(guó)實(shí)行的是所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主的雙主體稅制,這樣的稅制結(jié)構(gòu)也決定了我國(guó)對(duì)效率的優(yōu)先原則。三是稅收支出上體現(xiàn)出的效率優(yōu)先。從1990年到現(xiàn)在,無(wú)論是社會(huì)保障制度改革,還是收入分配制度改革都進(jìn)展不大,在以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的大政方針下,我國(guó)的各級(jí)政府把主要精力放到經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面,而忽略了公共服務(wù)的基本職能。固定資產(chǎn)投資規(guī)模增長(zhǎng)的速度從1990年至今,一直保持著高速增長(zhǎng),2,∞7年我國(guó)111月份城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資較上年同期增長(zhǎng)266與此同時(shí),各級(jí)財(cái)政支出中,社會(huì)公益性投資的比倒一直很低。伴隨著市場(chǎng)化改革,從前很多由財(cái)政安排的開(kāi)支比如各級(jí)企業(yè)職工的住房、教育以及醫(yī)療等社會(huì)化改革,麗社會(huì)保障體系和醫(yī)療改革又沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn),造成部分群眾生活負(fù)擔(dān)加重,擴(kuò)大了居民間收入分配差距。在“十一五“期間我國(guó)稅制改革的方向上,提出要按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管“的原則,實(shí)行有利于增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變、有利于科技進(jìn)步和有利于能糠資源節(jié)約的稅收制度改革。這更需要我國(guó)在稅制改革問(wèn)題上處理好稅收效率與稅收公平的關(guān)系,互為促進(jìn),進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)。作者單位中南民族大學(xué)工商學(xué)院、財(cái)政部財(cái)科所
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簡(jiǎn)介:稅收與財(cái)政支出等對(duì)個(gè)人可支配收入影響的實(shí)證分析◆武亞字西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院【摘要】出口、投資和消費(fèi),被譽(yù)為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車。金融危機(jī)等影響下,在中國(guó)經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)中發(fā)揮重要作用的出口已經(jīng)明顯銳減,消費(fèi)需求增長(zhǎng)乏力,而投資也亟待提振。在此情況下,擴(kuò)大內(nèi)需被提上了一個(gè)重要的高度。而其重點(diǎn)就是努力提高居民收入,并在財(cái)政上給予積極配合。該文正是從這一角度探索財(cái)政對(duì)我國(guó)居民個(gè)人可支配收入增長(zhǎng)的作用,并加以量化,最后提出合理的建議?!娟P(guān)鍵詞】稅收財(cái)政支出可支配收入一、影響我國(guó)個(gè)人可支配收入的因素首先,一國(guó)居民收入直接決定于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值,國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值高,則居民能夠得到的可支配收入就多,反之則少。其次,財(cái)政支出中的轉(zhuǎn)移性支出是政府按照一定方式,將一部分財(cái)政資金無(wú)償用地、單方面轉(zhuǎn)移給居民和其他受益者,包括社會(huì)保障支出和財(cái)政補(bǔ)貼等。這一部分用于向居民提供各種福利、社會(huì)保障以及義務(wù)教育等公共事業(yè)。這一部分可以看做是居民從政府手里取得的收入,是屬于收入分配中的二次分配。故財(cái)政支出是居民個(gè)人可支配收入增長(zhǎng)的正因素。最后個(gè)人所得稅是針對(duì)居民的收入所得征收的一種稅,它是使居民收入減少的一種因素。個(gè)稅實(shí)行的是超額累進(jìn)稅率,隨著收入的增長(zhǎng),個(gè)人繳納的稅額隨之增長(zhǎng),而邊際稅額也是遞增的。故個(gè)稅是居民收入增長(zhǎng)的負(fù)因素。其他稅種如流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等也直接或者間接的影響居民個(gè)人可支配收入。二、研究財(cái)政諸因素對(duì)居民收入的影響,需要考慮以下幾個(gè)方面一是個(gè)稅是從上世紀(jì)八十年代中期開(kāi)征,而個(gè)稅是稅收中影響居民個(gè)人可支配收入的重要稅種,并從有效數(shù)據(jù)方面考慮,該文選取了1989年到2010年21年間的稅收收入數(shù)據(jù)。二是財(cái)政支出包括很多種類,具體細(xì)分到每一種支出的數(shù)據(jù)很難獲得,而且不管是用于轉(zhuǎn)移支付還是用于財(cái)政投資或者政府購(gòu)買(mǎi),其最終都能夠在某種程度上促進(jìn)居民收入的增加。故該文選取財(cái)政支出作為統(tǒng)一的因素。三是本文中居民個(gè)人可支配收入城鎮(zhèn)家庭平均每人可支配收入半年底城鎮(zhèn)人口占總?cè)丝诘谋戎剞r(nóng)村居民家庭人均年總收入年底鄉(xiāng)村人口占總?cè)丝诘谋戎厮甑卓側(cè)丝跀?shù)。四是模型形式設(shè)計(jì)如下YTBL。XLT324X3U,其中,Y為居民可支配收入億元,X為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值,X為國(guó)家稅收收入億元,X為財(cái)政支出億元。本文從中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)獲取了1989年至2010年的關(guān)于四個(gè)變量的數(shù)據(jù)。利用EVIEWS,用OLS進(jìn)行估計(jì),結(jié)果如下Y16589750669369XIT3039944X21269595X3三、模型檢驗(yàn)L、經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)所估計(jì)的參數(shù)D0669369,說(shuō)明國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值每增長(zhǎng)1億元,居民個(gè)人可支配收入就會(huì)增長(zhǎng)0669369億元;所估計(jì)的參數(shù)13。一3039944,說(shuō)明稅收收入每增長(zhǎng)1億元,居民個(gè)人可支配收入就會(huì)減少3039944億元;所估計(jì)的參數(shù)9126959說(shuō)明財(cái)政支出每增長(zhǎng)1億元,居民個(gè)人可支配收入就會(huì)增長(zhǎng)1269595億元。這與經(jīng)濟(jì)學(xué)中的意義相符。2、擬合優(yōu)度和統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)擬合優(yōu)度的度量,由結(jié)果可知,R0997085,說(shuō)明所建模型整體上對(duì)樣本數(shù)據(jù)擬合較好,即解釋變量對(duì)被解釋變量的絕大部分差異做出了解釋。F檢驗(yàn)針對(duì)BB。D40,給定顯著性水平A005,在分布表中查出自由度為K一13和NK18的臨界值FA3,18316由結(jié)果可知F2052615FA3,18316,應(yīng)拒絕原假設(shè)H001BB3P40,說(shuō)明回歸方程顯著,即國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收收入億元和財(cái)政支出億元等變量聯(lián)合起來(lái)確實(shí)對(duì)我國(guó)居民個(gè)人可支配收入億元有顯著影響。對(duì)回歸系數(shù)的T檢驗(yàn)針對(duì)TT。BO和H。B。0以及H0B40,由結(jié)果可以看出,估計(jì)的回歸系數(shù)的TB1284869,SED20052096;T3一6176229SE133O492201;TB439318278EB40322902。取AO05,查T(mén)分布表得自由度為18的臨界值TO025182101,三個(gè)T統(tǒng)計(jì)量的絕對(duì)值均大于臨界值,所以應(yīng)拒絕原假設(shè)H。B0和H0B。O以及H0BO,這表明國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收收入億元和財(cái)政支出億元等變量分別對(duì)我國(guó)居民個(gè)人可支配收入億元有顯著影響。3、異方差檢驗(yàn)GOLDFELDOUANADT檢驗(yàn)構(gòu)造子樣本區(qū)間,建立回歸模型。本文樣本容量N22,刪除中間6個(gè)觀測(cè)值,余下部分平分得兩個(gè)樣本區(qū)間卜8和L522,樣本個(gè)數(shù)均是8個(gè)?;谝陨蟽蓚€(gè)結(jié)果中殘差平方和的數(shù)據(jù),即SUMSQUAREDRESID的值?!艵LI216300756,EE2I25073496,根據(jù)GOLDFELD一0UANADT檢驗(yàn),F(xiàn)統(tǒng)計(jì)量為FEELI2/EE。32129,給定顯著性水平A005,式中分子、分母的自由度均為4,查F分布表得F4,4639,因?yàn)镕32129FA3,18316,應(yīng)拒絕原假設(shè)H001BB3P40,說(shuō)明回歸方程顯著,即國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收收入億元和財(cái)政支出億元等變量聯(lián)合起來(lái)確實(shí)對(duì)我國(guó)居民個(gè)人可支配收入億元有顯著影響。對(duì)回歸系數(shù)的T檢驗(yàn)針對(duì)TT。BO和H。B。0以及H0B40,由結(jié)果可以看出,估計(jì)的回歸系數(shù)的TB1284869,SED20052096;T3一6176229SE133O492201;TB439318278EB40322902。取AO05,查T(mén)分布表得自由度為18的臨界值TO025182101,三個(gè)T統(tǒng)計(jì)量的絕對(duì)值均大于臨界值,所以應(yīng)拒絕原假設(shè)H。B0和H0B。O以及H0BO,這表明國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收收入億元和財(cái)政支出億元等變量分別對(duì)我國(guó)居民個(gè)人可支配收入億元有顯著影響。3、異方差檢驗(yàn)GOLDFELDOUANADT檢驗(yàn)構(gòu)造子樣本區(qū)間,建立回歸模型。本文樣本容量N22,刪除中間6個(gè)觀測(cè)值,余下部分平分得兩個(gè)樣本區(qū)間卜8和L522,樣本個(gè)數(shù)均是8個(gè)?;谝陨蟽蓚€(gè)結(jié)果中殘差平方和的數(shù)據(jù),即SUMSQUAREDRESID的值?!艵LI216300756,EE2I25073496,根據(jù)GOLDFELD一0UANADT檢驗(yàn),F(xiàn)統(tǒng)計(jì)量為FEELI2/EE。32129,給定顯著性水平A005,式中分子、分母的自由度均為4,查F分布表得F4,4639,因?yàn)镕32129F4,4,所以接受原假設(shè),表明模型不存在異方差。4、自相關(guān)檢驗(yàn)DW檢驗(yàn)法由表2中的結(jié)果可知,DWO5560,模型樣本容量N22,解釋變量的個(gè)數(shù)K3,查DW分布表,可得臨界值DL105,DU166,即DWO5560D1105,說(shuō)明隨即擾動(dòng)項(xiàng)U自相關(guān),為正自相關(guān)。為解決自相關(guān)問(wèn)題,選用科克倫一奧克特迭代法。由樣本回歸方程可得殘差序列E,在EVIEWS中,使用E進(jìn)行滯后一期的自回歸,可得回歸方程E07189E對(duì)原模型進(jìn)行廣義差分,得到廣義差分方程,并對(duì)該方程進(jìn)行回歸,可得回歸方程為YT92438930628091XLT3O05402X2T1393540X3T式中,YTYTO7189H,X1TXLTO7189“X1T1X2TX2TO718921,X3TX0718931四、結(jié)論由模型的回歸結(jié)果可知,為了增加居民可支配收入,既可以采取減稅的政策,又可以采取增加政府支出的措施。但是模型告訴我們減稅是兩個(gè)比較有效的手段。所以,與其增加財(cái)政支出用于增加居民收入,倒不如通過(guò)減稅的措施,比如提高免征額或者降低稅率等改革,更為有效的增加居民收入。參考文獻(xiàn)1劉蓉、朱明熙等國(guó)家稅收西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社20092王國(guó)清等財(cái)政學(xué)高等教育出版社200747贛萬(wàn)方數(shù)據(jù)
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簡(jiǎn)介:摘要,稅收財(cái)政的原則是監(jiān)管稅收的準(zhǔn)則,它可以有效地解決稅收服務(wù)成本問(wèn)題,為了完善稅收制度,必須堅(jiān)持稅收財(cái)政的原則,才能完善與改進(jìn)稅收制度。稅收的原則與稅收效率之間存在沖突,堅(jiān)持稅收財(cái)政原則的同時(shí),必須兼顧稅收效率與公平這樣才能提升稅收收入O文章作者根據(jù)多年經(jīng)驗(yàn),分析了稅收效率的作用、稅收原則與效率1草則的關(guān)系、稅收公平的判斷準(zhǔn)則及如何兼顧稅收效率與公平,希望可以改善我國(guó)稅收的制度,使稅收的效率與公平性可以得到更好的提高,使我國(guó)的稅收制度可以更加完善。關(guān)鍵詞稅收財(cái)政原則稅收效率稅收公平稅收財(cái)政職能稅收可以使國(guó)家政府的財(cái)政收入得到有效的增加,稅收是→種手段,而稅收的收入想要得到更大的提升,必須滿足稅收的效率、公平原則。通過(guò)對(duì)稅收各項(xiàng)制度原則的協(xié)調(diào)與改進(jìn),可以完善國(guó)家的稅收制度,也可以優(yōu)化稅收的體系。國(guó)家征稅的目的是提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度,有效地將國(guó)民收入進(jìn)行再分配,只有遵循稅收財(cái)政的各項(xiàng)原則,才能實(shí)現(xiàn)稅收效率與稅收公平的相互促進(jìn)與統(tǒng)一。一、稅收效率可以促進(jìn)稅收財(cái)政職能的發(fā)揮稅收是國(guó)家增加財(cái)政收入的手段,提高稅收效率可以增加收集資金的速度。稅收財(cái)政的目的是為了國(guó)家更好的建設(shè),為所有需要資源與資金的部門(mén)提供經(jīng)濟(jì)上的幫助,滿足其各項(xiàng)需求。稅收收入的增長(zhǎng)有可能是這個(gè)國(guó)家的總體經(jīng)濟(jì)水平在增長(zhǎng),只有提高了稅收的效率,才能促使稅收收入在國(guó)家的各個(gè)時(shí)期都能得到穩(wěn)定增長(zhǎng)。財(cái)政收入提高主要是依靠稅收的CHINACOLLECTIVEECONOMY祖國(guó)國(guó)翩翩翩圃收效率及稅收公平手段,稅收可以調(diào)整國(guó)家的經(jīng)濟(jì),并且使經(jīng)濟(jì)可以穩(wěn)定持續(xù)地增長(zhǎng)。阻礙我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平提升的原因是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方式不合理,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的成本投入過(guò)大,而且隨著城市的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)開(kāi)始受到資源環(huán)境的影響,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題,使得社會(huì)發(fā)展越來(lái)越慢。我國(guó)開(kāi)始意識(shí)到必須采取有效的手段去調(diào)節(jié)這些日益嚴(yán)重的問(wèn)題,其中財(cái)政稅收政策就可以有效地控制經(jīng)濟(jì)下滑以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定等問(wèn)題。必須通過(guò)有效的手段提高稅收的效率,這樣才能使資源配置更加合理化,才能促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展,并且為國(guó)家的各項(xiàng)建設(shè)提供強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)保障。稅收效率的提高可以促進(jìn)稅收征管制度的執(zhí)行,提高稅收的征管效率也是提高財(cái)政收入的保證,提高稅收效率符合稅收財(cái)政的原則。二、稅收財(cái)政原則與效率原則的矛盾機(jī)理稅收財(cái)政的原則在一定程度上制約著稅收效率原則。稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)分配的手段,稅收財(cái)政的原則是,首先繳稅是每個(gè)公民履行職責(zé)的體現(xiàn),賦稅可以為國(guó)家提供經(jīng)費(fèi)保障,滿足國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出。其次當(dāng)國(guó)家的財(cái)政收入不能滿足國(guó)家的需求時(shí),必須增設(shè)企業(yè)稅收制度,保證國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)制度的有效實(shí)施,以及國(guó)家建設(shè)的有效進(jìn)行。從這兩條原則可以看出,稅收是籌集國(guó)家的財(cái)政收入,并且當(dāng)國(guó)家的財(cái)政收入需求量提高時(shí),必須通過(guò)必要的方法去改進(jìn)稅收制度,增加稅收的資金,這休現(xiàn)了稅收的彈性原則O稅收可以隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)或者財(cái)政需要的增長(zhǎng)而自動(dòng)增長(zhǎng)。影響稅收收入的因素很多,比如國(guó)家的人口、課稅商品的數(shù)量,如果過(guò)于看重稅收財(cái)政的原則,會(huì)對(duì)稅收效率造成很大的影響。朱艷紅如果一二咪地按照政府部門(mén)的需求提高稅收的次數(shù)與金額,會(huì)造成政府部門(mén)支出金額的浪費(fèi),也會(huì)使資源配置得不到有效的利用。稅收是政府向民眾或個(gè)人籌集資金的行為,是將收入從私人轉(zhuǎn)到公共的過(guò)程。隨著社會(huì)的發(fā)展,稅收的收入每年都在上漲,但是過(guò)度的征稅會(huì)使企業(yè)與民眾承受過(guò)大的負(fù)擔(dān),導(dǎo)致其出現(xiàn)偷稅逃稅的行為。稅收財(cái)政原則要求,當(dāng)稅收的收入不能滿足國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出時(shí),國(guó)家必須增加稅收,所以雖然國(guó)家的稅收呈現(xiàn)上漲趨勢(shì),但是民眾卻承受了過(guò)大的負(fù)擔(dān),企業(yè)與民眾工作的積極性大大降低,長(zhǎng)期以往,國(guó)家的整體收益必然下降。所以從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義來(lái)看,稅收財(cái)政的原則并不利于提高稅收的效率。三、稅收公平的判斷準(zhǔn)則稅收的制度必須公正平等,才能保證稅收工作的有效進(jìn)行,可以說(shuō)稅收公平是稅收財(cái)政制度實(shí)施的前提。稅收不公平必然導(dǎo)致納稅人產(chǎn)生不滿情緒,而且會(huì)使納稅人產(chǎn)生逃稅漏稅的想法,從而阻礙了國(guó)家稅收收入的提高。保證稅收的公平原則必須做到相同收入、相同納稅能力的入應(yīng)當(dāng)交納同等數(shù)量的稅額。不同收入、不同納稅能力的公民應(yīng)當(dāng)交納不同數(shù)目的稅金O平等不單是在收入、支出、稅金方面,還要包括綜合效用等方面的平等,必須保證各個(gè)方面都要平等,才能實(shí)現(xiàn)稅收的公平性。判斷稅收公平的原則,可以從稅收分配準(zhǔn)則方面衡量,首先要根據(jù)收益負(fù)擔(dān)公平性進(jìn)行判斷,根據(jù)公民對(duì)政府做出的貢獻(xiàn)以及享受利益的數(shù)目去判斷其應(yīng)該繳納的稅額,做到享受的利益與繳納的稅額成正比。其次根據(jù)天賦能力判斷公平性,既納中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)101財(cái)稅金融摘要隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的深入改革,我國(guó)的稅收制度與會(huì)計(jì)制度也得到了不斷的完善,尤其是新企業(yè)所得稅法隊(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及2014年新修訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂等制度落實(shí)以后,企業(yè)的所得稅核算方法發(fā)生了重大的變化。因此,文章就以我國(guó)的上市企業(yè)為研究對(duì)象,論這會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的概念,再具體分析兩者之間的差異性,并針對(duì)差異提出幾點(diǎn)正確的協(xié)調(diào)方法,以供相關(guān)人員參考。關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅法差異和協(xié)調(diào)間的差異和協(xié)調(diào)探討回笠仁軍一、前言通過(guò)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在各企業(yè)的應(yīng)用情況來(lái)看,雖然其對(duì)推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展確實(shí)起到了良好的作用,但同時(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間又產(chǎn)生了新的差異與沖突,這種形勢(shì)下,固然也會(huì)給企業(yè)的整體發(fā)展帶來(lái)一定程度的影響。因此,各企業(yè)應(yīng)該及時(shí)認(rèn)清會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間的差異,在此基礎(chǔ)上,采用正確的手段協(xié)調(diào)兩者之間的關(guān)系,才能真正地提升新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同稅法的應(yīng)用效果,并進(jìn)一步地促進(jìn)企業(yè)社會(huì)交流與經(jīng)濟(jì)效益的共同發(fā)展。二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的概述一新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要是指財(cái)政部在我國(guó)人民大會(huì)堂發(fā)布的新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,于2007年1月1日起于上市公司中開(kāi)始執(zhí)行O之后,在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善下,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也在不斷地進(jìn)行全面的梳理、調(diào)整與修訂。直至2014年年初,為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,我國(guó)財(cái)政部門(mén)又對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)行一次大規(guī)模的調(diào)整與完善,并斗號(hào)〉白令日099日9,99999,斗0斗,斗“斗9斗0O月9,,斗0,,斗,稅人在繳納完稅額后,所得的收入必須與其天眠能力成正比。最后是依據(jù)最小犧牲或最大效用判斷公平,也就是征稅后國(guó)家的財(cái)政收入能得到有效利用,即判斷稅收政策是公平的。四、注重稅收財(cái)政職能,兼顧稅收效率與公平稅收效率的提高可以促使稅收更加公平,從而促進(jìn)社會(huì)更加安定。稅收效率的提高可以帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益,這樣就可以使資源的配置更加合理,國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度就會(huì)大大提升。稅收的公平性可以體現(xiàn)這個(gè)國(guó)家的民主性,而且符合以人為本的工作原則,可以使社會(huì)的氛圍更加和諧。當(dāng)然,稅收的公平性需要建立在稅收效率的基礎(chǔ)上,這樣才可以促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的提升。稅收效率想要取得二定的成就,其工作也必須在稅收公平的原則下開(kāi)展,只有稅收是公平的,才能使公民自覺(jué)自主地繳稅,如果稅收缺乏公平性就不可能提高稅收的效率。一是收入分配上,城鄉(xiāng)居民收入和地方間財(cái)力差距出現(xiàn)了較大的差距。據(jù)中國(guó)社科院的一項(xiàng)調(diào)查表明,2012年我國(guó)基1022014年27期9月啟系數(shù)達(dá)到了。496,收入分配上進(jìn)入了警戒范圍,地區(qū)間業(yè)已存在的收入差距進(jìn)一步拉大。二是在財(cái)政收入政策上休現(xiàn)了效率優(yōu)先原則。經(jīng)過(guò)1994年的稅制改革,所得稅收入占稅收收入從1994年的15上升到了2012年的25,但流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收入的比重依然過(guò)大,因而我國(guó)實(shí)質(zhì)上實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式。以所得稅為主體的稅制模式在實(shí)現(xiàn)公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)方面具有比較優(yōu)勢(shì),而以流轉(zhuǎn)稅為主休的稅制模式在促進(jìn)資源配置效率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面具有較大優(yōu)勢(shì)。與發(fā)達(dá)國(guó)家單→所得稅主體稅制不同,我國(guó)實(shí)行的是所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主的雙主休稅制,這樣的稅制結(jié)構(gòu)也決定了我國(guó)對(duì)效率的優(yōu)先原則。三是稅收支出上體現(xiàn)出的效率優(yōu)先。從20世紀(jì)90年代到現(xiàn)在,無(wú)論是社會(huì)保障制度改革,還是收入分配制度改革都進(jìn)展不大,在以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的大政方針下,我國(guó)的各級(jí)政府把主要精力放到經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面,而忽略了公共服務(wù)的基本職能。固定資產(chǎn)投資規(guī)模增長(zhǎng)的速度從20世紀(jì)90年代至今,一直保持著高速增長(zhǎng),與此同時(shí),各級(jí)財(cái)政支出中,社會(huì)公益性投資的比例直很低。伴隨著市場(chǎng)化改革,從前很多由財(cái)政安排的開(kāi)支如各級(jí)企業(yè)職工的住房、教育以及醫(yī)療等不斷進(jìn)行改革,而J社會(huì)保障體系和醫(yī)療改革又沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn),造成部分群眾生活負(fù)擔(dān)加重,擴(kuò)大了居民間收入分配差距。五、結(jié)I吾隨著社會(huì)的發(fā)展,國(guó)家的稅收財(cái)政政策也必須得到相應(yīng)的改進(jìn),這樣才能促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。只有提高稅收的效率,并且有效地調(diào)節(jié)稅收財(cái)政原則與稅收效率之間的關(guān)系,保證稅收的公平原則,才能提高國(guó)家稅收收入的金額。只有同時(shí)兼顧稅收的效率與公平,才能使其相互促進(jìn),從而使我國(guó)的稅收財(cái)政制度更加完善。參考文獻(xiàn)1王宇論稅收的公平與效率原則及稅制設(shè)計(jì)UL理論導(dǎo)刊,2004112肖加元論稅收效率及其評(píng)價(jià)內(nèi)容日中國(guó)證券期貨,201104作者單位黑龍江省大慶市紅崗區(qū)財(cái)政局
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簡(jiǎn)介:口觀察思考一22,嵌塤,額。J刁,蛔略諗金融資產(chǎn)管理公司1999年4月20EL。我國(guó)第一家經(jīng)營(yíng)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的公司中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司在北京成立這標(biāo)志著化解我國(guó)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段。選擇這一換式進(jìn)行試點(diǎn)是由我國(guó)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的特殊性決定的本文報(bào)分析這種特殊性,說(shuō)明選捍這一模式的臺(tái)理性這一摸式的有效運(yùn)行還有賴于資產(chǎn)管理公司運(yùn)行機(jī)制的健全有耪于國(guó)有商業(yè)銀行、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的根本轉(zhuǎn)變,有耪于政府職艟的轉(zhuǎn)變,為此本文還將就資產(chǎn)管理公司有效運(yùn)行的內(nèi)、外部環(huán)境進(jìn)行討論。一、我國(guó)選擇資產(chǎn)管理公司模式的原則T一資產(chǎn)管理公司模式簡(jiǎn)介資產(chǎn)管理公司的基本作法是,把不良資產(chǎn)從一家出問(wèn)題的銀行的資產(chǎn)負(fù)憤表中分割出來(lái),由另一家特別成立的專門(mén)的資產(chǎn)管理公司接收并進(jìn)行管理。這樣鏇的根本目的就在于使剝離出不良資產(chǎn)后的銀行,能夠有能力和實(shí)力繼續(xù)正常地經(jīng)營(yíng),并改進(jìn)和完善其經(jīng)營(yíng)機(jī)制舫止銀行因不良資產(chǎn)過(guò)多被不必要地采取清盤(pán)措施而給金融體系帶來(lái)更大的不良影響與沖擊。F二選擇這一模式的原因中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司是負(fù)責(zé)接收管理、處置銀行劃轉(zhuǎn)不良貸教并以最大限度保全資產(chǎn)、減少損失為主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有獨(dú)立法資格的國(guó)有獨(dú)資金融企業(yè)。選擇這一模式是由我國(guó)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)條件下的特殊性決定的具體表現(xiàn)在1我國(guó)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)數(shù)額巨大。不良貸款比重相對(duì)較高采用破產(chǎn)的方式必然造成我國(guó)金融業(yè)的全面震蕩影響經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展通過(guò)資產(chǎn)管理公司對(duì)不良信貸資產(chǎn)的重組,資產(chǎn)置換、轉(zhuǎn)讓和出售等業(yè)務(wù)以更加專業(yè)化的管理和行政權(quán)力為保證可以最大限度盤(pán)活存量資產(chǎn),重建公眾對(duì)銀行的信心減輕銀行重組對(duì)杜臺(tái)整體的震蕩及負(fù)面影響。2采用資產(chǎn)管理公司模式有利于緩梅財(cái)政壓力,減小改革成本。我國(guó)金融先導(dǎo)”的改革模式形成了口李麒孟輝范立華,0F8“強(qiáng)金融、弱財(cái)政”的格局,面對(duì)改革過(guò)程中重規(guī)模、重速度積累下來(lái)的龐大的不良資產(chǎn),財(cái)政無(wú)力獨(dú)自承擔(dān)在資產(chǎn)管理公司模式下可以在劃轉(zhuǎn)不良資產(chǎn)時(shí)。采取發(fā)行特別金融債券等形式支付;在資產(chǎn)管理范圍內(nèi)推薦企業(yè)上市和偵券、股票承銷,通過(guò)直接融資和賃產(chǎn)證券化等吸收社會(huì)聞置資臺(tái)實(shí)際形成了財(cái)政、中央銀行特別貸款社會(huì)投資人三方共同負(fù)擔(dān)的格局。3以資產(chǎn)管理公司對(duì)銀行不良資產(chǎn)的荊離為契機(jī),有利于加速國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變。由于歷史和體制的原因,我國(guó)銀企關(guān)系形成了三重不對(duì)稱的權(quán)責(zé)關(guān)系第一,政府行使投資決策的權(quán)利和實(shí)現(xiàn)投資效果的責(zé)任不對(duì)稱,表現(xiàn)為政府對(duì)銀行企業(yè)的行政干預(yù);第二,銀行支配資產(chǎn)的權(quán)利和保持資產(chǎn)完整和安全的責(zé)任不對(duì)稱,表現(xiàn)為“點(diǎn)貸、“安定團(tuán)結(jié)貸款”等行政強(qiáng)制貸款由此形成的不良債權(quán)反映在銀行資產(chǎn)負(fù)債表上,表現(xiàn)為銀行極差的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī);第三,企業(yè)從銀行取得貸款的權(quán)利和歸還銀行貸款的責(zé)任不對(duì)稱。表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)憤“軟約束。對(duì)銀行貸款的依賴及極差昀經(jīng)營(yíng)效益。資產(chǎn)管理公司將不良資產(chǎn)剝離,無(wú)異于給國(guó)有銀行資產(chǎn)負(fù)債表七剝了~道明晰責(zé)任的界限。對(duì)于不良資產(chǎn),通過(guò)審查檔案資料一方面可以暴露問(wèn)題另一方面也為設(shè)置更有敢的管理機(jī)制提供依據(jù);對(duì)于剝離后商業(yè)銀行健康的資產(chǎn)負(fù)債表則按照國(guó)際慣例進(jìn)行監(jiān)督管理強(qiáng)化資產(chǎn)質(zhì)量意識(shí)和安全意識(shí)促進(jìn)商業(yè)銀行新機(jī)制的形成。4有利于強(qiáng)化公司治理從根源上減少不良貸款的發(fā)生。舊體制格局下的國(guó)有企業(yè)存在著所有者缺位的問(wèn)題真正在企業(yè)行使權(quán)利的是企業(yè)的管理人員和職工即內(nèi)部人控制企業(yè)在缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制和約柬機(jī)制的情況下,形成了企業(yè)要貸款不要效益的狀況。這是形成銀行不良貸款的根探。通過(guò)剝離不良資產(chǎn)以及銀行風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制、效益機(jī)制的建立銀企之閫平等互利的市場(chǎng)關(guān)系得以建立權(quán)責(zé)關(guān)系得到改善從21維普資訊口觀察思考而使銀行增量資產(chǎn)的質(zhì)量大大提高。同時(shí),在出售和重紐不良資產(chǎn)過(guò)程中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和所有權(quán)多元化有利于企業(yè)自律機(jī)制的形成改變過(guò)去不講效益的面貌。二、資產(chǎn)管理公司有效運(yùn)行的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)1資產(chǎn)管理公司內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的設(shè)置第一。收購(gòu)不良資產(chǎn)過(guò)程中的難點(diǎn)管理公司在著手性購(gòu)不良資產(chǎn)之前,必須先行確認(rèn)具有向管理公司出售資產(chǎn)資格的機(jī)構(gòu)確認(rèn)適合向管理公司出售的資產(chǎn)類別和資產(chǎn)規(guī)模。資產(chǎn)管理公司在收購(gòu)不良資產(chǎn)中應(yīng)該有輕重緩急,應(yīng)按照資產(chǎn)類別、資產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)生的根源劃分層次,便于在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中按不同的方式處置不良資產(chǎn)。在收購(gòu)不良資產(chǎn)時(shí),須有明確和有力的法律依據(jù)。在所獲資產(chǎn)抵押品的處置、稅收、重新確立債權(quán)債務(wù)關(guān)系等方面要有完備的法規(guī)。不良資產(chǎn)的收購(gòu)有一個(gè)極大的風(fēng)險(xiǎn)。就是可能發(fā)生大規(guī)模的逃廢債務(wù)風(fēng)潮,債務(wù)人可能認(rèn)為政府將銀行不良賢產(chǎn)剝離,是將這些資產(chǎn)停息掛帳,晟終將由財(cái)政沖銷。因此。對(duì)于有進(jìn)廢債務(wù)跡象的企業(yè)。應(yīng)果斷采取措施,如執(zhí)行抵押財(cái)產(chǎn)、申請(qǐng)?jiān)V訟保全措施、申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行、申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)、在實(shí)行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后接管企業(yè)等。在此過(guò)程中,應(yīng)該有強(qiáng)有力的行政和法律保證資產(chǎn)管理公司執(zhí)行的有效性。不良資產(chǎn)是高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)出讓方不只是簡(jiǎn)單地把資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)了事在出讓之前。要完整地、真實(shí)地整理有關(guān)資產(chǎn)形成的檔案資料包括債權(quán)形成的背景、債權(quán)憑證、公證文書(shū)、還本付息的記錄以及有關(guān)當(dāng)事人L柏陳述。這項(xiàng)工作是估價(jià)的基礎(chǔ)。特別是按市值估價(jià)的情況下。進(jìn)些資料是不可或缺的。即使是按帳面價(jià)值收購(gòu)。這些資料也是資產(chǎn)管理公司今后進(jìn)行資產(chǎn)認(rèn)定和競(jìng)產(chǎn)保全所不可缺少的有法律效力的依據(jù)并成為出售資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)困此,資產(chǎn)管理公司有權(quán)要求有關(guān)銀行提供有關(guān)檔案資料井進(jìn)行嚴(yán)格的拔實(shí)和清碴。有關(guān)商業(yè)銀行也要以此為契機(jī)。建立起完備的檔案資料管理制度。第二不良資產(chǎn)的處置處置不良資產(chǎn)包括清收、拍賣(mài)、經(jīng)營(yíng)等。管理公司的資產(chǎn)清收部門(mén)負(fù)責(zé)催收和監(jiān)控,資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)部門(mén)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、監(jiān)督、管理和統(tǒng)籌尚未結(jié)清的債權(quán)和等待變現(xiàn)的責(zé)產(chǎn),對(duì)于清收過(guò)程中接受的抵押、質(zhì)押財(cái)產(chǎn)和以物抵憤財(cái)產(chǎn)。公司可以出租、托管、承包和直接經(jīng)營(yíng)。管理公司可以利用其掌握和控制眾多企業(yè)的有利條件。在企業(yè)之問(wèn)通過(guò)兼并、分立資產(chǎn)置換等措施,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)化重組。重點(diǎn)培育一批優(yōu)質(zhì)企業(yè)。管理公司對(duì)不同的資產(chǎn)要采取不同的管理模式。由于不良資產(chǎn)存在買(mǎi)方稀缺的問(wèn)題需要對(duì)不良資產(chǎn)分級(jí)管理,針對(duì)不同的資產(chǎn)質(zhì)量制訂不同的市場(chǎng)策略包括價(jià)格措施、資產(chǎn)變現(xiàn)的形式等,充分利用現(xiàn)有資本市場(chǎng)條件和政策優(yōu)勢(shì),運(yùn)用資本經(jīng)營(yíng)的各種方法實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的最大價(jià)值2商業(yè)銀行新機(jī)制的建立資產(chǎn)管理公司剝離商業(yè)銀行不良貸款,使商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表得以改善其根本FL的是促使商業(yè)銀行按三性”原則建立新的運(yùn)行機(jī)制為此,商業(yè)銀行要從以下幾方面配合資產(chǎn)管理公司①完善內(nèi)控機(jī)制不良貸款的產(chǎn)生在一定程度上與商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制關(guān)系巨大,通過(guò)與資產(chǎn)管理公司配合清理不良貸款,可以清晰認(rèn)識(shí)內(nèi)拉機(jī)制存在的缺陷,為此商業(yè)銀行要在審貸分離的基礎(chǔ)上建立貸款第一責(zé)任人制。堅(jiān)決執(zhí)行“誰(shuí)放貸、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的政策;建立貸款風(fēng)險(xiǎn)管理制度,依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低決定貸款市批權(quán)限。如按金額高低、利率高低和期限長(zhǎng)短等劃分審批權(quán)限,建立獎(jiǎng)懲和責(zé)任追究制度。對(duì)貸款操作的臺(tái)規(guī)眭、風(fēng)險(xiǎn)程度預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、資金運(yùn)行的合理性等進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。②完善外拉機(jī)制從當(dāng)前來(lái)看,商業(yè)銀行應(yīng)全面開(kāi)展“三清”【作。首先是全面清理現(xiàn)有貸款合同。摸清抵押、擔(dān)保等各類貸款及企業(yè)欠款、欠息的底數(shù)并針對(duì)合同中可能存在的手續(xù)不全、擔(dān)保責(zé)任不明確等問(wèn)題,及時(shí)采取補(bǔ)救措施,確保貸款合同的合法性和有效性。要會(huì)同政府職能部門(mén)一道清理企業(yè)虧損占用、應(yīng)提未提、擠占挪用流動(dòng)賢金等資金包袱摸清企業(yè)不良資產(chǎn)底數(shù)。為資產(chǎn)管理公司提供詳盡、真實(shí)的第一手資料,并以此為契機(jī)建立起完善、嚴(yán)密的“信用檔案制度。3政府吼能的轉(zhuǎn)變政府的參與不是以往直接干預(yù)具體的經(jīng)濟(jì)事務(wù)。其職能應(yīng)定位在監(jiān)督管理上,通過(guò)制訂相關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章,在規(guī)卿J允許的范圍內(nèi),資產(chǎn)管理公司要有充分的自主權(quán)和利益激勵(lì)。4企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變作為銀行不良資產(chǎn)源頭的國(guó)有企業(yè),應(yīng)抓住清理不良資產(chǎn)的良機(jī),通過(guò)存量資產(chǎn)的重組、出售。切實(shí)轉(zhuǎn)變所有權(quán)結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制,根腺“等、靠、要的舊觀念。國(guó)家應(yīng)逐步退出某行業(yè)和領(lǐng)域或以少量持股的形式向企業(yè)參股,以資本經(jīng)營(yíng)代替企業(yè)經(jīng)營(yíng)擁有或控股少量企業(yè)。建立起嚴(yán)格的破產(chǎn)機(jī)制消除不良債權(quán)積累的臆患。這種優(yōu)勝劣揀的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式為資螈的優(yōu)化配置創(chuàng)造了空間有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)的提高。從根本上消除不良資產(chǎn)的隱患?!髡邌挝晃髂县?cái)經(jīng)太學(xué)研究生部責(zé)任編輯羅膏維普資訊
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簡(jiǎn)介:萬(wàn)方數(shù)據(jù)生態(tài)系統(tǒng)演進(jìn)視角下的金融創(chuàng)新活動(dòng)分析郭建斌同濟(jì)大學(xué),上海200092摘栗文章在我國(guó)金融1態(tài)研究的基礎(chǔ)上,利用生態(tài)系統(tǒng)演進(jìn)的視角考察金融創(chuàng)新活動(dòng),認(rèn)為創(chuàng)新活動(dòng)具有許多生態(tài)學(xué)的特征,它是金融生態(tài)系統(tǒng)演進(jìn)的動(dòng)力源泉,金融生態(tài)環(huán)境和政府干預(yù)對(duì)金融創(chuàng)新有很大的影響。我國(guó)的金融創(chuàng)新工作雖然成果顯著,但金融創(chuàng)新主體、生態(tài)環(huán)境和政府監(jiān)管的一些內(nèi)在缺陷影響了金融創(chuàng)新子系統(tǒng)的功能發(fā)揮,這需要通過(guò)金融生態(tài)系統(tǒng)的優(yōu)化予以解決。關(guān)鍵詡生態(tài)金融生態(tài)演進(jìn)金融創(chuàng)新中回分類號(hào)F830文獻(xiàn)棉識(shí)刑A文章編號(hào)100427682∞7070038叩02生態(tài)系統(tǒng)是指在一定的時(shí)間和空間班罔內(nèi)生物種群和非生物環(huán)境通過(guò)能量流動(dòng)和物質(zhì)循環(huán)所形成的一個(gè)彼此關(guān)聯(lián)、相互作用的有機(jī)體,這一概念最早由英國(guó)生態(tài)學(xué)家泰斯勒于1935年提出,美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家鮑奈丁首次利用生態(tài)學(xué)服理考察人類社會(huì)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。最早把金融生態(tài)概念尋|入金融學(xué)研究是我國(guó)的周小川博士2004,他F蓋在認(rèn)識(shí)劇中國(guó)金融改革的艱巨性和復(fù)雜性的前提下提出改善金融生態(tài)的思想的。徐諾金2∞5在結(jié)合生態(tài)學(xué)的相關(guān)知識(shí)后對(duì)這概念進(jìn)行了進(jìn)一步的系統(tǒng)化,指出金融生態(tài)即指各種金融、姐織為了生存和發(fā)展,與其生存環(huán)境之間及內(nèi)部金融組織相互之間在長(zhǎng)期的密切聯(lián)系和相互作用過(guò)程中通過(guò)分工、合作所形成的具有一定錨構(gòu)特征,執(zhí)付一定功能作用的動(dòng)態(tài)平衡系統(tǒng)。將生態(tài)概念引伸到金融領(lǐng)域,是我罔金融王理論研究的一項(xiàng)創(chuàng)造性成果,為我們理解余融體系的運(yùn)行及其同社會(huì)環(huán)境之間的互動(dòng)關(guān)系提供了新的視角。然而,到目前為止,大多學(xué)者對(duì)金融生態(tài)系統(tǒng)的研究是一種靜態(tài)分析,很少?gòu)纳鷳B(tài)系統(tǒng)演進(jìn)的角度研究金融問(wèn)膛,更忽略了金融創(chuàng)新這一創(chuàng)造性的毀滅力量對(duì)融生態(tài)系統(tǒng)演I茸的影響。金融創(chuàng)新作為人類的種社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)具有很多生學(xué)特征,其作用機(jī)理類似于生態(tài)系統(tǒng)演譜中生物種群的變異,是推動(dòng)金融生志向更高層次演進(jìn)的動(dòng)力源泉。用生態(tài)學(xué)的研究方法考察金融創(chuàng)新,不僅有利于我們系統(tǒng)地分析金融創(chuàng)新的內(nèi)在機(jī)理,更好地推動(dòng)金融創(chuàng)新活動(dòng),附且對(duì)降低金融創(chuàng)新的成本、優(yōu)化金融創(chuàng)新的生態(tài)環(huán)境、提高資源配盟放率具有職極意義。在戰(zhàn)們的研究中,首先介紹生態(tài)系統(tǒng)演進(jìn)方面的主要成果,其次在生態(tài)演J茸的視角下考察金融創(chuàng)新問(wèn)題,最后分析我國(guó)金融制新的生態(tài)及其優(yōu)化路徑。一、基于生態(tài)系統(tǒng)演進(jìn)的金融創(chuàng)新金融是人類實(shí)踐的產(chǎn)物,它也象生命起源和生物進(jìn)化那樣經(jīng)歷了萌芽時(shí)期、產(chǎn)生時(shí)期和由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由低級(jí)到高級(jí)的演化金融創(chuàng)新的作用機(jī)理類似于自然生態(tài)系統(tǒng)中的變異,也具有很多的仿生學(xué)特征。創(chuàng)新的概念最早可泊溯到熊彼特,他認(rèn)為創(chuàng)新是指把一種從來(lái)沒(méi)有過(guò)的關(guān)于生產(chǎn)要素的“新組合“引人生產(chǎn)體系?,F(xiàn)代金融創(chuàng)新理論沿用熊彼得創(chuàng)新理論,把金收稿日期2泊弘1130融創(chuàng)新看作是金融機(jī)構(gòu)為追求超額利潤(rùn)而對(duì)各種余融要素的新的組合,包括金融工具創(chuàng)新、余融業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)組織形式制新等。金融創(chuàng)新在很多方面模擬了自然生態(tài)系統(tǒng)的演化機(jī)制并具有生態(tài)學(xué)的特征,這些特征根植于金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新行為與外在環(huán)境復(fù)雜的互動(dòng)關(guān)系,也是幸運(yùn)們金融生態(tài)學(xué)分析基礎(chǔ)和依據(jù)。金融創(chuàng)新提個(gè)金融主體與環(huán)境相互作用的產(chǎn)物為在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中在得生存和發(fā)展需間,金融機(jī)構(gòu)不斷通過(guò)創(chuàng)新產(chǎn)品或組織形式等來(lái)適應(yīng)D環(huán)境的變化。金融創(chuàng)新的過(guò)程其實(shí)就是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)、外部各種要素的有機(jī)結(jié)合的過(guò)程。在創(chuàng)新的過(guò)程中,金融機(jī)構(gòu)需要時(shí)刻關(guān)注組織內(nèi)部與外部物質(zhì)與能盤(pán)交換的過(guò)程、特點(diǎn)及其規(guī)律性,如金融機(jī)構(gòu)內(nèi)、外部的信息交流模式、創(chuàng)新技術(shù)與市場(chǎng)需求之間的關(guān)系特點(diǎn)、創(chuàng)新人員流動(dòng)方式、臺(tái)IJ新技術(shù)資源的來(lái)源、資源制的與配置等在此慕礎(chǔ)T以創(chuàng)新的方式對(duì)其擁有的要案進(jìn)行重新整合,通過(guò)對(duì)環(huán)境的主動(dòng)適應(yīng)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的創(chuàng)新目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行金融創(chuàng)新的目標(biāo)一般是謀求企業(yè)價(jià)值的最大化,因此,凡是能影響企業(yè)價(jià)值的金融生態(tài)要索都對(duì)創(chuàng)新洶動(dòng)有辛苦重要影響,管制放松、技術(shù)進(jìn)步、競(jìng)爭(zhēng)激化及匯率和利率攪動(dòng)這略環(huán)境因素變化一在被認(rèn)為是命融創(chuàng)新的主要?jiǎng)恿Χ鹑趧?chuàng)新對(duì)于椎動(dòng)金融市場(chǎng)充分發(fā)揮資源配置功能、降低余融交易成本、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有意要的作用。因此,金融創(chuàng)新是金融機(jī)構(gòu)與金融生態(tài)環(huán)境互動(dòng)的產(chǎn)物,而金融創(chuàng)新本身義推動(dòng)了金融生態(tài)的優(yōu)化。工金融創(chuàng)新是以知識(shí)為載體的遺傳性與變異性的生在金融創(chuàng)新是作為種人類社會(huì)插動(dòng)現(xiàn)象它是由金融機(jī)構(gòu)之間、金融機(jī)構(gòu)與外在環(huán)境相互作用而形成的一種知識(shí)體系,并以一定的方式被人實(shí)盹著,因此在新老制新之間就存在著一種知識(shí)的繼承和發(fā)展的關(guān)系,這是創(chuàng)新的遺傳。在創(chuàng)新所引發(fā)的金融形態(tài)的更替過(guò)程中后者并不是版封本動(dòng)地照搬,斤6是對(duì)前者進(jìn)行取舍改造,并通過(guò)新的實(shí)踐不斷補(bǔ)充和豐富,創(chuàng)立新的知識(shí)體系,使金融業(yè)不斷進(jìn)步發(fā)展,這是創(chuàng)新的變異。有了知識(shí)作為金融創(chuàng)新的遺傳載體,金融創(chuàng)新就有了如生命體那樣具有清傳性與變異性。金融創(chuàng)新的遺傳性表現(xiàn)為持續(xù)性的創(chuàng)新變異表現(xiàn)為突破性金融創(chuàng)新。突破性創(chuàng)新是金融創(chuàng)新的基仰者簡(jiǎn)介郭建斌0973一L,男,河南鄭州人同濟(jì)大學(xué)博士后研究方向金融監(jiān)管。38萬(wàn)方數(shù)據(jù)礎(chǔ),也是推動(dòng)金融生態(tài)系統(tǒng)向更高思次演進(jìn)的源泉。延矮性創(chuàng)新是持續(xù)性創(chuàng)新成果的鞏固。在金融生態(tài)環(huán)境的肉然選擇下,只有那些適應(yīng)金融生態(tài)環(huán)境的金融創(chuàng)新成果才有問(wèn)能保留下來(lái),但這些成果必須經(jīng)過(guò)持續(xù)性創(chuàng)新根據(jù)環(huán)境變化所進(jìn)行的取舍,才具有持久的生命力。突破性金融創(chuàng)新的主要特征是高性能的金融產(chǎn)品在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)照有金融產(chǎn)品的替代持續(xù)性金融創(chuàng)新的主要特征是沿著金融組織主就市場(chǎng)中主要顧客的需求曲線提高巳定型的金融產(chǎn)品的性能。突破性創(chuàng)新經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)股就會(huì)演化為持續(xù)性創(chuàng)新,然后又會(huì)被新的突破性創(chuàng)新所替代。五金融生態(tài)環(huán)境對(duì)金融創(chuàng)新起決定性作用中國(guó)的學(xué)者們就創(chuàng)造了“金融生態(tài)環(huán)境“這新詞匯的通俗解釋就是金融結(jié)構(gòu)和金融活動(dòng)所面臨的由政治、社會(huì)、文化、意識(shí)形態(tài)、體制條件、政策約束、微觀基礎(chǔ)、法律法規(guī)、傳統(tǒng)習(xí)慣等多種因素構(gòu)成的環(huán)境條件。金融生態(tài)環(huán)境對(duì)金融創(chuàng)新具有決定性作用,它不僅通過(guò)類似自然選摔的機(jī)制篩選出與環(huán)境條件相吻合的創(chuàng)新的金融成果,而且很多金融創(chuàng)新本身就是金融機(jī)構(gòu)適成環(huán)境變化的產(chǎn)物。金融創(chuàng)新的主要?jiǎng)恿﹄喝瞧髽I(yè)為謀求生存和發(fā)殷而表現(xiàn)出來(lái)的企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo),但只有那些符合市場(chǎng)需要并與金融生態(tài)環(huán)境相協(xié)調(diào)的創(chuàng)新才能為企業(yè)帶來(lái)超額利潤(rùn),具有生存和發(fā)展的價(jià)值。另外,金融環(huán)境的變動(dòng)也誘導(dǎo)著更多金融創(chuàng)新。20世紀(jì)70、80年代以來(lái)大多數(shù)金融創(chuàng)新都是計(jì)算機(jī)和通訊技術(shù)發(fā)展、利率匯率攪動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和政府監(jiān)管方式變化等環(huán)境條件變動(dòng)的產(chǎn)物。金融機(jī)構(gòu)如姿在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝,就必須具有比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手有更能適應(yīng)環(huán)編變化的創(chuàng)新成果。四金融創(chuàng)新活動(dòng)棉要政府的諸度干班在金融生態(tài)系統(tǒng)中,人為的作用主要表現(xiàn)為政府的干預(yù)活動(dòng)。金融創(chuàng)新是企業(yè)為謀求生存發(fā)展而進(jìn)行的一項(xiàng)白發(fā)捕動(dòng),任何金融創(chuàng)新都是對(duì)現(xiàn)有金融生態(tài)平衡的擾動(dòng),并有可能導(dǎo)致金融生態(tài)嚴(yán)重失衡,需要政府的增度介入。而且,金融創(chuàng)新活動(dòng)的一墮外部效應(yīng)需要政府采取必要行動(dòng)進(jìn)行中和。例如,有些些制新雖然能給制新主體帶來(lái)短期收益,1B會(huì)破壞整體的生態(tài)環(huán)境,給社會(huì)造成贊體福利損失而有些金融創(chuàng)新雖具有正的外部效應(yīng),但由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的模仿、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)法律等的缺失而造成企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力的不足,這些都需提政府的必要干預(yù)并提供必要的空間。當(dāng)然,政府的干預(yù)活動(dòng)以不影響企業(yè)的制新活力為限。在我國(guó),由于金融主體產(chǎn)權(quán)和公司治理方麗存在的缺陷造成金融主體創(chuàng)新動(dòng)力不足,在加上金融體系的不健全和法制環(huán)境的不成熟,目前還沒(méi)有形成金融創(chuàng)新所要求的良性生態(tài)環(huán)境,這也需要政府進(jìn)行培育和構(gòu)建。金融制新系鏡作為金融生系統(tǒng)的熏要子系統(tǒng),具有自然生態(tài)學(xué)演進(jìn)的諸多特征,它通過(guò)創(chuàng)新主體和金融生存環(huán)境的動(dòng)態(tài)聯(lián)系和相互作用,共同椎動(dòng)金融產(chǎn)業(yè)升級(jí)和余融生態(tài)系統(tǒng)不斷向更高層次演進(jìn)。金融發(fā)展的歷史其實(shí)就是金融創(chuàng)新的歷史。二、我因金融創(chuàng)新的生感系統(tǒng)襄素分析隨著中罔金融開(kāi)放進(jìn)程的加快與金融體制改革的推進(jìn),我國(guó)金融創(chuàng)新工作也取得了巨大成就,創(chuàng)新環(huán)境日簡(jiǎn)成熟,產(chǎn)品創(chuàng)新也漸入佳境。但不容忽視的是,找罔的金融創(chuàng)新本停留在以爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額為主的初級(jí)階段,創(chuàng)新的技術(shù)含量低,容易為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手模仿,明顯缺乏系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性,些過(guò)去曾被肯定和推縷的創(chuàng)新措施反過(guò)來(lái)又被否定,成了改革的對(duì)象。這種反籃導(dǎo)致了創(chuàng)新過(guò)程的內(nèi)棍,加大了創(chuàng)新成本。在金融生態(tài)系統(tǒng)中,金融機(jī)胸、生態(tài)環(huán)境和政府是三個(gè)構(gòu)成要素,金融創(chuàng)新和金融生態(tài)系統(tǒng)的演進(jìn)主要是通過(guò)上述因蜜的互動(dòng)作用實(shí)現(xiàn),本文對(duì)我國(guó)金融創(chuàng)新子系統(tǒng)演進(jìn)現(xiàn)實(shí)的考察通過(guò)以上蘭個(gè)方面展開(kāi)。金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新行為是金融系統(tǒng)演進(jìn)的動(dòng)力源泉,它們既是金融產(chǎn)品和金融服務(wù)的生產(chǎn)者也是金融創(chuàng)新的實(shí)施主體。在發(fā)達(dá)國(guó)家的金融生態(tài)系統(tǒng)中,創(chuàng)新是金融機(jī)構(gòu)為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得生存和發(fā)展空間的主要手段,它不僅要求金融機(jī)構(gòu)具有明晰產(chǎn)權(quán)所形成的強(qiáng)烈的創(chuàng)新動(dòng)機(jī),還要求他們具備較陽(yáng)的管理水平和經(jīng)營(yíng)能力。雖然我國(guó)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的金融體系初步形成,金融機(jī)構(gòu)的竟?fàn)幠芰τ辛撕艽筇岣?,但目前金融機(jī)構(gòu)的一些內(nèi)在缺陷巳成為金融創(chuàng)新的制約因素。首先是不明晰的產(chǎn)權(quán)制度降低創(chuàng)新的激脅水平。目前我網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)大都是國(guó)家出資,國(guó)有股東與經(jīng)營(yíng)者利益還沒(méi)有找到一條埠宜于我國(guó)國(guó)惰的統(tǒng)途徑,克法形成對(duì)經(jīng)營(yíng)者創(chuàng)新行為的有效激勵(lì)。其次是我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)能力還處于較低水平,不適應(yīng)金融創(chuàng)新的要求,主要表現(xiàn)在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)單一,業(yè)務(wù)領(lǐng)域大都停留在傳統(tǒng)的存款、貸款利匯款植圍內(nèi),缺乏創(chuàng)新意識(shí)和能力非銀行機(jī)掏運(yùn)行也很不規(guī)瓏,定位不明確,職能模糊。此外,我國(guó)金融機(jī)構(gòu)行因?yàn)闆](méi)有一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系不能對(duì)產(chǎn)品創(chuàng)新的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,這也制約了他們的金融創(chuàng)新活動(dòng)。工政府在金融創(chuàng)新活動(dòng)中,政府通過(guò)金融監(jiān)管發(fā)揮其功能作用。政府監(jiān)管本來(lái)是作為金融生態(tài)環(huán)境的一部分,1B由于這種干預(yù)含有金融監(jiān)管當(dāng)局的價(jià)值判斷,并且對(duì)金融創(chuàng)新活動(dòng)有著3重大影響,因而其作用機(jī)理類似于自然生態(tài)中的人類活動(dòng)。盡管我圄政府→直在試圖大力椎動(dòng)金融創(chuàng)新活動(dòng),1B由于缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和監(jiān)管手段落后,金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新一直投有達(dá)到政府期望的水平。一是以機(jī)構(gòu)監(jiān)管為主的分別監(jiān)管方式與以功能為主的業(yè)務(wù)發(fā)展模式逐漸出現(xiàn)矛盾,導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)在創(chuàng)新過(guò)程中無(wú)所適從。二是監(jiān)管政策落后于創(chuàng)新實(shí)踐嘈直接妨礙了創(chuàng)新活動(dòng)向深層次發(fā)展。三是缺乏金融創(chuàng)新的保護(hù)性法規(guī)很多金融機(jī)構(gòu)為了保護(hù)自己的新產(chǎn)品不得不花費(fèi)額外的成本進(jìn)行保密,削弱了創(chuàng)新主體的預(yù)期收益。三生態(tài)環(huán)境金融生態(tài)環(huán)境是影響金融制新的熏要因素,不僅所有的金融創(chuàng)新都是金融生態(tài)環(huán)境與金融主體互動(dòng)的產(chǎn)物,而且余融環(huán)境通過(guò)類似自然選擇的機(jī)制直接決定金融創(chuàng)新的成敗。我國(guó)金融生戀環(huán)境雖然有很大改善,1B仍與發(fā)達(dá)回家有很大羔距??偟膩?lái)看,在我周的金融1系統(tǒng)巾,金融機(jī)構(gòu)、生態(tài)環(huán)境和政府監(jiān)管等方面的一些內(nèi)在缺陷和問(wèn)題使得金融行成的制新的激勵(lì)和生成條件不足金融制新維持在一個(gè)較低水平,不利于我國(guó)金融機(jī)構(gòu)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的提高和對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持。在今后的金融改革中,我們成該把營(yíng)造有利于金融制新的金融生態(tài)系鏡作為工作的1點(diǎn)并根據(jù)我網(wǎng)金融生態(tài)的現(xiàn)實(shí),把提高金融機(jī)構(gòu)的公司治理水平、培育良好的金融生態(tài)環(huán)境戀環(huán)境和提升政府的監(jiān)督能力作為推進(jìn)金融創(chuàng)新回動(dòng)的現(xiàn)實(shí)路徑。毒品考文獻(xiàn)1JDOBZHAN由TEICRANRLTHEIGINOFSPECIESMNEWYKCOLUNHIAUNIVEITYPRESS193721約瑟炎熊彼得經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論M北京商務(wù)印書(shū)餓,19903炎和J紐克斯,沙姆洛克金融創(chuàng)新M北京人民大學(xué)I們版社,20034周小川咽克善法律制度,改進(jìn)金融生態(tài)N金融時(shí)報(bào),2∞←12Ω075徐情金論我闊的金融生態(tài)問(wèn)題JJ金融研究,2005,2責(zé)任編輯X校對(duì)Q39
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簡(jiǎn)介:物流企業(yè)運(yùn)作物流金融的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策◆張利萍西安外事學(xué)院商學(xué)院【摘要L通過(guò)對(duì)物流企業(yè)運(yùn)作物流金融的模式進(jìn)行分析,找出物流2、質(zhì)押商品的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避企業(yè)運(yùn)作物流金融的風(fēng)險(xiǎn)。而要防范物流金融運(yùn)作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)1嚴(yán)格控制質(zhì)押商品的品種。物流企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制質(zhì)押品就必須從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因入手,進(jìn)而總結(jié)出物流企業(yè)運(yùn)作物流金融的品種,質(zhì)押商品應(yīng)選擇價(jià)值不會(huì)出現(xiàn)很大波動(dòng)的商品。性質(zhì)不的過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策。穩(wěn)、易變質(zhì)、易損耗、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)大、流通性差、無(wú)經(jīng)常性市場(chǎng)需【關(guān)鍵詞】物流金融物流金融模式風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策求的貨物就不能被選為質(zhì)物。隨著倉(cāng)單質(zhì)押業(yè)務(wù)的不斷開(kāi)展、管一、物流企業(yè)運(yùn)作物流金融的風(fēng)險(xiǎn)分析一質(zhì)押融資模式物流企業(yè)在進(jìn)行質(zhì)押融資的過(guò)程中取得了物品存放收入與價(jià)值評(píng)估和監(jiān)管的中介收入,但在進(jìn)行質(zhì)押融資的過(guò)程中仍然存在許多風(fēng)險(xiǎn)。1、貨主的誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)。貨主的誠(chéng)信是物流企業(yè)選擇客戶考慮的最重要因素。因此,在選擇客戶時(shí)要小心謹(jǐn)慎地考察貨主企業(yè)的誠(chéng)信記錄。2、質(zhì)押商品的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)質(zhì)押商品價(jià)格的考察于跟蹤非常重要,如果質(zhì)押商品市場(chǎng)價(jià)格大幅下降,可能出現(xiàn)貸款金額高于質(zhì)押物價(jià)值,從而使貸款企業(yè)出現(xiàn)賴債的可能。在質(zhì)押商品的選擇方面,物流企業(yè)可以協(xié)助銀行選擇優(yōu)質(zhì)、暢銷、價(jià)格穩(wěn)定的商品用于質(zhì)押。同時(shí),有些擁有銷售渠道的物流企業(yè)可以在市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大時(shí)將產(chǎn)品盡快變現(xiàn),降低風(fēng)險(xiǎn)。3、質(zhì)押商品監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)。通常在倉(cāng)單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)時(shí),物流企業(yè)要與銀行簽訂“不可撤銷的協(xié)助行使質(zhì)押權(quán)保證書(shū)”,對(duì)質(zhì)押商品的保管負(fù)責(zé),如有丟失或損壞則由物流企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。因此,為了防范質(zhì)押商品丟失或損壞的風(fēng)險(xiǎn),物流企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)質(zhì)押貨物的監(jiān)管,保證質(zhì)押商品與倉(cāng)單記錄一致,各項(xiàng)手續(xù)完備,確保質(zhì)押商品完好無(wú)損。4、倉(cāng)單管理的風(fēng)險(xiǎn)。倉(cāng)單是質(zhì)押貸款和提貨的憑證,同時(shí)也是有價(jià)證券、物權(quán)證券。倉(cāng)單風(fēng)險(xiǎn)是物流企業(yè)開(kāi)展倉(cāng)單質(zhì)押業(yè)務(wù)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn),難免會(huì)遇到不法分子利用物流企業(yè)存在的監(jiān)管漏洞制造虛假倉(cāng)單。因此,防止虛假倉(cāng)單造成損失也是物流企業(yè)控制的重要風(fēng)險(xiǎn)。二信用擔(dān)保模式客戶資信風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)充當(dāng)質(zhì)押物監(jiān)管者的同時(shí),還作為擔(dān)保人。如果中小企業(yè)出現(xiàn)違約,無(wú)法按期還款,同時(shí)質(zhì)押物變賣(mài)、拍賣(mài)后尚不能足額償還銀行貸款本息時(shí),物流企業(yè)將承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。三墊資模式墊付模式是在物流企業(yè)代替收貨人先付一定數(shù)額的資金的前提下進(jìn)行的,這對(duì)物流企業(yè)而言必然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。二、物流企業(yè)運(yùn)作物流金融的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策一質(zhì)押融資模式1、貨主的誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。我國(guó)擔(dān)保法規(guī)定,出質(zhì)人必須依法享有對(duì)質(zhì)物的所有權(quán)或處分權(quán)。在貨主向物流企業(yè)交付質(zhì)物時(shí),物流企業(yè)應(yīng)該依法進(jìn)行貨物驗(yàn)收,以及貨權(quán)驗(yàn)收。也就是要對(duì)貨物的品名、質(zhì)量、數(shù)量、型號(hào)等進(jìn)行檢驗(yàn),同時(shí)還要驗(yàn)明倉(cāng)儲(chǔ)物是貨主本身合法所有,也就是進(jìn)行貨權(quán)驗(yàn)收,相關(guān)證明、文件、手續(xù)是否齊全,以免出現(xiàn)質(zhì)物落空的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)貨主在滾動(dòng)提取貨物時(shí),物流企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)管,以免出現(xiàn)“提好補(bǔ)壞”或者“以次充好”的情況,擔(dān)負(fù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。霧138理經(jīng)驗(yàn)的不斷積累和技術(shù)手段的進(jìn)步,物流企業(yè)可酌情擴(kuò)大質(zhì)押品的品種和范圍。2防范質(zhì)押商品的貨物所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)在進(jìn)行貨權(quán)驗(yàn)收時(shí),一定要確認(rèn)貨物的所有權(quán)是不是申貸企業(yè),相關(guān)證明、文件、手續(xù)是否齊全;同時(shí),在開(kāi)展倉(cāng)單質(zhì)押時(shí),一定要選擇有信譽(yù)的企業(yè),物流企業(yè)一定要重視貨權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的防范,這是保證自身和銀行利益的關(guān)鍵一步。3加強(qiáng)質(zhì)押商品的監(jiān)管和處置。建立嚴(yán)格的倉(cāng)單質(zhì)押操作流程,嚴(yán)格提貨手續(xù),明確相關(guān)人員的權(quán)責(zé),完善倉(cāng)庫(kù)信息化建設(shè)。同時(shí)在監(jiān)管環(huán)節(jié),物流企業(yè)要和貨主企業(yè)簽訂倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議,明確商品入庫(kù)驗(yàn)收和養(yǎng)護(hù)要求,并開(kāi)具明確商品已屬抵押給銀行的專用倉(cāng)單,并向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)辦理倉(cāng)儲(chǔ)物的保險(xiǎn),確保倉(cāng)儲(chǔ)物出現(xiàn)損毀時(shí),保險(xiǎn)公司可以賠償。3、規(guī)范倉(cāng)單的使用和管理。目前我國(guó)使用的倉(cāng)單還是由各家倉(cāng)庫(kù)自己設(shè)計(jì)的,形式很不統(tǒng)一,因此要對(duì)倉(cāng)單進(jìn)行科學(xué)的管理,保證倉(cāng)單的真實(shí)性、唯一性和有效性,只有有效防范,才能使倉(cāng)單質(zhì)押成為物流企業(yè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。物流企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部制度,以控制內(nèi)部員工可能給團(tuán)隊(duì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn),以提高員工的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。信用擔(dān)保模式1、信用額度審核。信用管理人員應(yīng)對(duì)收于信用額度的客戶適時(shí)定期審核,一般情況下一年審核一次,對(duì)正在進(jìn)行交易的客戶和重要客戶的信用額度最好能半年審核一次。當(dāng)發(fā)現(xiàn)客戶有不良征兆時(shí),首先要考慮的就是控制發(fā)貨,或收回剛發(fā)出去的貨物,只有這樣才能避免減少損失。2、監(jiān)督與檢查??蛻羧罕O(jiān)督制度是規(guī)定對(duì)正在進(jìn)行交易的客戶進(jìn)行適時(shí)的監(jiān)控,密切注意其一切行動(dòng),尤其是付款行為,對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)客戶或特別重要的客戶還要予以多方面的監(jiān)督。檢查制度是指不斷檢查與更新客戶原有的信用信息。3、置留所有權(quán)。置留所有權(quán)即企業(yè)在商品售出后保留他的所有權(quán),直到客戶償付貨款為止,例如現(xiàn)在的車貸。4、控制發(fā)貨。信用部門(mén)應(yīng)始終監(jiān)控運(yùn)輸單據(jù)的制作與貨物的發(fā)運(yùn)過(guò)程,在下列兩種情況下信用部門(mén)應(yīng)命令有關(guān)人員停止發(fā)貨。一是付款延遲,超過(guò)規(guī)定的EL期;二是交易金額突破信用金額。5、巡訪客戶。在危機(jī)發(fā)生時(shí)銷售部門(mén)與信用部門(mén)都應(yīng)該各自與客戶進(jìn)行會(huì)談,以收集客戶的信息進(jìn)行信用評(píng)估。評(píng)估客戶的生存能力,就付款達(dá)成協(xié)議。三墊資模式墊付模式的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為提貨人的誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)。提貨人的誠(chéng)信是第三方物流企業(yè)選擇客戶考慮的最重要因素。因此,在選擇客戶時(shí)要小心謹(jǐn)慎地考察提貨企業(yè)的誠(chéng)信。第三方物流企業(yè)要了解提貨企業(yè)的業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)量規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)能力等。如果提貨企業(yè)不能及時(shí)的提取貨物,第三方物流企業(yè)則下轉(zhuǎn)第236頁(yè)萬(wàn)方數(shù)據(jù)物流企業(yè)運(yùn)作物流金融的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策張利萍西安外事學(xué)院商學(xué)院E摘要1通過(guò)對(duì)物流企業(yè)運(yùn)作物流金融的模式進(jìn)行分析,找出物流2、質(zhì)押商品的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避企業(yè)運(yùn)作物流金融的風(fēng)險(xiǎn)。而要防范物流金融運(yùn)作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)1嚴(yán)格控制質(zhì)押商品的品種。物流企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制質(zhì)押品就必須從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因入手,進(jìn)而總結(jié)出物流企業(yè)運(yùn)作物流金融的品種,質(zhì)押商品應(yīng)選擇價(jià)值不會(huì)出現(xiàn)很大波動(dòng)的商品。性質(zhì)不的過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策。穩(wěn)、易變質(zhì)、易損耗、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)大、流通性差、無(wú)經(jīng)常性市場(chǎng)需E關(guān)鍵詞】物流金融物流金融模式風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策求的貨物就不能被選為質(zhì)物。隨著倉(cāng)單質(zhì)押業(yè)務(wù)的不斷開(kāi)展、管一、物流企業(yè)運(yùn)作物流金融的風(fēng)險(xiǎn)分析一質(zhì)押融資模式物流企業(yè)在進(jìn)行質(zhì)押融資的過(guò)程中取得了物品存放收入與價(jià)值評(píng)估和監(jiān)管的中介收入,但在進(jìn)行質(zhì)押融資的過(guò)程中仍然存在許多風(fēng)險(xiǎn)。1、貨主的誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)。貨主的誠(chéng)信是物流企業(yè)選擇客戶考慮的最重要因素。因此,在選擇客戶時(shí)要小心謹(jǐn)慎地考察貨主企業(yè)的誠(chéng)信記錄。2、質(zhì)押商品的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)質(zhì)押商品價(jià)格的考察于跟蹤非常重要,如果質(zhì)押商品市場(chǎng)價(jià)格大幅下降,可能出現(xiàn)貸款金額高于質(zhì)押物價(jià)值,從而使貸款企業(yè)出現(xiàn)賴債的可能。在質(zhì)押商品的選擇方面,物流企業(yè)可以協(xié)助銀行選擇優(yōu)質(zhì)、暢銷、價(jià)格穩(wěn)定的商品用于質(zhì)押。同時(shí),有些擁有銷售渠道的物流企業(yè)可以在市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大時(shí)將產(chǎn)品盡快變現(xiàn),降低風(fēng)險(xiǎn)。3、質(zhì)押商品監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)。通常在倉(cāng)單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)時(shí),物流企業(yè)要與銀行簽訂“不可撤銷的協(xié)助行使質(zhì)押權(quán)保證書(shū)對(duì)質(zhì)押商品的保管負(fù)責(zé),如有丟失或損壞則由物流企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。因此,為了防范質(zhì)押商品丟失或損壞的風(fēng)險(xiǎn),物流企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)質(zhì)押貨物的監(jiān)管,保證質(zhì)押商品與倉(cāng)單記錄一致,各項(xiàng)手續(xù)完備,確保質(zhì)押商品完好無(wú)損。4、倉(cāng)單管理的風(fēng)險(xiǎn)。倉(cāng)單是質(zhì)押貸款和提貨的憑證,同時(shí)也是有價(jià)證券、物權(quán)證券。倉(cāng)單風(fēng)險(xiǎn)是物流企業(yè)開(kāi)展倉(cāng)單質(zhì)押業(yè)務(wù)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn),難免會(huì)遇到不法分子利用物流企業(yè)存在的監(jiān)管漏洞制造虛假倉(cāng)單。因此,防止虛假倉(cāng)單造成損失也是物流企業(yè)控制的重要風(fēng)險(xiǎn)O二信用擔(dān)保模式客戶資信風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)充當(dāng)質(zhì)押物監(jiān)管者的同時(shí),還作為擔(dān)保人。如果中小企業(yè)出現(xiàn)違約,元法按期還款,同時(shí)質(zhì)押物變賣(mài)、拍賣(mài)后尚不能足額償還銀行貸款本息時(shí),物流企業(yè)將承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。三墊資模式墊付模式是在物流企業(yè)代替收貨人先付一定數(shù)額的資金的前提下進(jìn)行的,這對(duì)物流企業(yè)而言必然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。二、物流企業(yè)運(yùn)作物流金融的鳳險(xiǎn)防范對(duì)策一質(zhì)押融資模式1、貨主的誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。我國(guó)擔(dān)保法規(guī)定,出質(zhì)人必須依法享有對(duì)質(zhì)物的所有權(quán)或處分權(quán)。在貨主向物流企業(yè)交付質(zhì)物時(shí),物流企業(yè)應(yīng)該依法進(jìn)行貨物驗(yàn)收,以及貨權(quán)驗(yàn)收。也就是要對(duì)貨物的品名、質(zhì)量、數(shù)量、型號(hào)等進(jìn)行檢驗(yàn),同時(shí)還要驗(yàn)明倉(cāng)儲(chǔ)物是貨主本身合法所有,也就是進(jìn)行貨權(quán)驗(yàn)收,相關(guān)證明、文件、手續(xù)是否齊全,以免出現(xiàn)質(zhì)物落空的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)貨主在滾動(dòng)提取貨物時(shí),物流企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)管,以免出現(xiàn)“提好補(bǔ)壞“或者“以次充好“的情況,擔(dān)負(fù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。費(fèi)138理經(jīng)驗(yàn)的不斷積累和技術(shù)手段的進(jìn)步,物流企業(yè)可酌情擴(kuò)大質(zhì)押品的品種和范圍。2防范質(zhì)押商品的貨物所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)在進(jìn)行貨權(quán)驗(yàn)收時(shí),一定要確認(rèn)貨物的所有權(quán)是不是申貸企業(yè),相關(guān)證明、文件、手續(xù)是否齊全同時(shí),在開(kāi)展倉(cāng)單質(zhì)押時(shí),一定要選擇有信譽(yù)的企業(yè),物流企業(yè)定要重視貨權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的防范,這是保證自身和銀行利益的關(guān)鍵一步O3加強(qiáng)質(zhì)押商品的監(jiān)管和處置。建立嚴(yán)格的倉(cāng)單質(zhì)押操作流程,嚴(yán)格提貨手續(xù),明確相關(guān)人員的權(quán)責(zé),完善倉(cāng)庫(kù)信息化建設(shè)。同時(shí)在監(jiān)管環(huán)節(jié),物流企業(yè)要和貨主企業(yè)簽訂倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議,明確商品入庫(kù)驗(yàn)收和養(yǎng)護(hù)要求,并開(kāi)具明確商品已屬抵押給銀行的專用倉(cāng)單,并向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)辦理倉(cāng)儲(chǔ)物的保險(xiǎn),確保倉(cāng)儲(chǔ)物出現(xiàn)損毀時(shí),保險(xiǎn)公司可以賠償。3、規(guī)范倉(cāng)單的使用和管理。目前我國(guó)使用的倉(cāng)單還是由各家倉(cāng)庫(kù)自己設(shè)計(jì)的,形式很不統(tǒng)一,因此要對(duì)倉(cāng)單進(jìn)行科學(xué)的管理,保證倉(cāng)單的真實(shí)性、唯一性和有效性,只有有效防范,才能使倉(cāng)單質(zhì)押成為物流企業(yè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。物流企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部制度,以控制內(nèi)部員工可能給團(tuán)隊(duì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn),以提高員工的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。二信用擔(dān)保模式1、信用額度審核。信用管理人員應(yīng)對(duì)收于信用額度的客戶適時(shí)定期審核,一般情況下一年審核一次,對(duì)正在進(jìn)行交易的客戶和重要客戶的信用額度最好能半年審核一次。當(dāng)發(fā)現(xiàn)客戶有不良征兆時(shí),首先要考慮的就是控制發(fā)貨,或收回剛發(fā)出去的貨物,只有這樣才能避免減少損失。2、監(jiān)督與檢查??蛻羧罕O(jiān)督制度是規(guī)定對(duì)正在進(jìn)行交易的客戶進(jìn)行適時(shí)的監(jiān)控,密切注意其一切行動(dòng),尤其是付款行為,對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)客戶或特別重要的客戶還要予以多方面的監(jiān)督。檢查制度是指不斷檢查與更新客戶原有的信用信息。3、置留所有權(quán)。置留所有權(quán)即企業(yè)在商品售出后保留他的所有權(quán),直到客戶償付貨款為止,例如現(xiàn)在的車貸。4、控制發(fā)貨。信用部門(mén)應(yīng)始終監(jiān)控運(yùn)輸單據(jù)的制作與貨物的發(fā)運(yùn)過(guò)程,在下列兩種情況下信用部門(mén)應(yīng)命令有關(guān)人員停止發(fā)貨。一是付款延遲,超過(guò)規(guī)定的日期二是交易金額突破信用金額。5、巡訪客戶。在危機(jī)發(fā)生時(shí)銷售部門(mén)與信用部門(mén)都應(yīng)該各自與客戶進(jìn)行會(huì)談,以收集客戶的信息進(jìn)行信用評(píng)估。評(píng)估客戶的生存能力,就付款達(dá)成協(xié)議。三墊資模式墊付模式的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為提貨人的誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)。提貨人的誠(chéng)信是第三方物流企業(yè)選擇客戶考慮的最重要因素。因此,在選擇客戶時(shí)要小心謹(jǐn)慎地考察提貨企業(yè)的誠(chéng)信。第三方物流企業(yè)耍了解提貨企業(yè)的業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)量規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)能力等。如果提貨企業(yè)不能及時(shí)的提取貨物,第三方物流企業(yè)則下轉(zhuǎn)第236頁(yè)淺談工程項(xiàng)目管理之計(jì)劃管理◆劉凱中鐵武橋重工有限公司【摘要L工程項(xiàng)目涉及方面較多,內(nèi)外部影響因素多,工序繁雜,不可抗力因素多,投入的人機(jī)料法環(huán)要素比較復(fù)雜?;谶@些屬性,如果不能對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行合理的可行性計(jì)劃管理,會(huì)導(dǎo)致隨著項(xiàng)目的進(jìn)行,各種要素的投入越來(lái)越不可控甚至造成為了工程項(xiàng)目的正常推進(jìn)完全沒(méi)條件去考慮投入的合理性,這樣就會(huì)陷入極其被動(dòng)的局面,不僅造成極大的浪費(fèi),成本激增,工程項(xiàng)目參與者工作起來(lái)也會(huì)相當(dāng)?shù)托誓酥镣纯??!娟P(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目人機(jī)料法環(huán)計(jì)劃管理無(wú)規(guī)矩不成方圓,古語(yǔ)有云,而計(jì)劃之于項(xiàng)目作用于規(guī)、矩之于方圓類似。接手一個(gè)新項(xiàng)目,首先要進(jìn)行各項(xiàng)計(jì)劃,按專業(yè)設(shè)置,可分為進(jìn)度計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃、安全計(jì)劃、成本計(jì)劃、環(huán)境計(jì)劃、信息計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃等等;按工程進(jìn)程設(shè)置,可分為項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃、年度進(jìn)度計(jì)劃、季月度進(jìn)度計(jì)劃、周日進(jìn)度計(jì)劃、單分項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃等。根據(jù)筆者幾年項(xiàng)目實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn),對(duì)計(jì)劃的制定提出以下幾點(diǎn)不成熟意見(jiàn),權(quán)當(dāng)拋磚引玉之鋪墊。一、計(jì)劃制定的原則1、雖有廢話之嫌,但我認(rèn)為計(jì)劃制定最重要的一點(diǎn)就是要以項(xiàng)目實(shí)際情況和可投入生產(chǎn)要素為基本,充分考慮項(xiàng)目所處環(huán)境條件、各工序銜接條件及難點(diǎn)、各要素分區(qū)域分時(shí)問(wèn)投入安排及可操作性、測(cè)評(píng)體系及補(bǔ)救措施來(lái)客觀分析安排,不能自欺欺人刻意拔高或壓低,那樣會(huì)給以后項(xiàng)目的進(jìn)展埋下隱患。2、項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃的制定只需確定起止日期及進(jìn)程中需要注意和控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制應(yīng)具有一定的彈性操作空間,對(duì)時(shí)間及生產(chǎn)要素的投人可能不足的情況在不影響總計(jì)劃的前提下預(yù)留緩沖帶,當(dāng)然各階段大概所需投入的生產(chǎn)要素也要注明,要具有可操作性。3、項(xiàng)目季月度進(jìn)度計(jì)劃的制定根據(jù)項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)之問(wèn)的階段綜合時(shí)間制定,細(xì)化各個(gè)階段生產(chǎn)任務(wù)及可行性計(jì)劃,具體列舉所需投入人機(jī)料法環(huán)各要素情況,制定過(guò)程中及時(shí)同采購(gòu)、技術(shù)、施工等方面相關(guān)人員進(jìn)行溝通,對(duì)所需要素能否得到保證進(jìn)行探討和落實(shí),并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修訂計(jì)劃。4、對(duì)項(xiàng)目有非常重要意義或難以掌控的某個(gè)分項(xiàng)或分部工程應(yīng)制定單獨(dú)的分項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃,并詳細(xì)列舉所需資源及推進(jìn)計(jì)劃,計(jì)劃中注意注明可能會(huì)面臨的不可控因素及應(yīng)對(duì)方法。,一~~N上接第138頁(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn),就會(huì)產(chǎn)生流動(dòng)資金占用成本,貨物的保管費(fèi)用等一系列費(fèi)用。三、結(jié)論物流金融作為一種新型的服務(wù)模式,使得“物流、資金流和信236二、計(jì)劃的調(diào)整和堅(jiān)持1、計(jì)劃的調(diào)整由于項(xiàng)目進(jìn)行中不可控因素多,難免會(huì)有計(jì)劃趕不上變化的感覺(jué),這時(shí)候就會(huì)涉及到計(jì)劃的調(diào)整。我們應(yīng)根據(jù)條件變化的級(jí)別確定修改計(jì)劃的級(jí)別,如必須調(diào)整項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃,則季月度計(jì)劃應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整,單分項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃則要視情況而定。如只涉及季月度計(jì)劃調(diào)整,則只需對(duì)季月度計(jì)劃、周日計(jì)劃及單分項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整即可。2、計(jì)劃的堅(jiān)持項(xiàng)目進(jìn)行中的變化如果可通過(guò)人機(jī)料法環(huán)生產(chǎn)要素的調(diào)整滿足要求的話,盡量不要調(diào)整總計(jì)劃,特別是關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制更應(yīng)該旗幟鮮明的進(jìn)行堅(jiān)持和保護(hù),這樣才能避免打亂陣腳、陷入混亂。三、計(jì)劃執(zhí)行中應(yīng)注意的問(wèn)題項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中會(huì)面臨這樣那樣的問(wèn)題,應(yīng)注意溝通和協(xié)調(diào),這個(gè)過(guò)程看似輕松,實(shí)際上卻極其重要,是計(jì)劃能否順暢執(zhí)行的關(guān)鍵。1、各方面的溝通每個(gè)項(xiàng)目都會(huì)涉及各個(gè)方面的利益,可概括為甲方、乙方、監(jiān)理、供應(yīng)商、工程配合方,為了滿足項(xiàng)目需要,需要與各方面進(jìn)行積極的溝通,了解各方關(guān)注點(diǎn)及需要,建立良好的溝通渠道,這樣才能讓各方在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中不至于出現(xiàn)溝通不暢造成的誤解和抵觸使得計(jì)劃的推進(jìn)造成延誤甚至停滯。2、項(xiàng)目的協(xié)調(diào)在充分溝通的條件下,應(yīng)綜合分析各方訴求及實(shí)際面臨的問(wèn)題,在不影響總計(jì)劃的情況下,對(duì)局部計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整,并協(xié)調(diào)各方計(jì)劃的調(diào)整和投入,對(duì)于不能調(diào)整的要據(jù)理力爭(zhēng)要求各方承擔(dān)起相應(yīng)責(zé)任,可以調(diào)整的則順應(yīng)而為,有理有據(jù)有節(jié),為項(xiàng)目的執(zhí)行創(chuàng)造一個(gè)和諧的環(huán)境。參考文獻(xiàn)1威安邦項(xiàng)目管理學(xué)M天津南開(kāi)大學(xué)出版社,20032楊永英施工企業(yè)項(xiàng)目管理M北京中華工商聯(lián)合出版社,19993朱宏亮項(xiàng)目進(jìn)度管理M北京清華大學(xué)出版社,2002息流結(jié)合”從概念變成了現(xiàn)實(shí)。它在拓展了金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍的同時(shí)也進(jìn)一步促進(jìn)了中小企業(yè)與中國(guó)第三方物流企業(yè)的發(fā)展,是一種多贏性的金融服務(wù)產(chǎn)品。但是,對(duì)于這種創(chuàng)新服務(wù)形式,需要多方的配合,統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),這不是一家之所能,需要多家企業(yè)、全行業(yè)、政府主管部門(mén)的積極參與。萬(wàn)方數(shù)據(jù)在黯若愚量淺談工程項(xiàng)目管理之計(jì)劃管理劉凱中鐵武橋重王〈珠?!涤邢薰尽菊?工程項(xiàng)目涉及方面較多,內(nèi)外部影響因素多,工序繁雜,不可抗力因素多,投入的人機(jī)料法環(huán)要素比較復(fù)雜?;谶@些屬性,如果不能對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行合理的可行性計(jì)劃管理,會(huì)導(dǎo)致隨著項(xiàng)目的進(jìn)行,各種妥素的投入越來(lái)越不可控,甚至造成為了工程項(xiàng)目的正常推進(jìn)完全沒(méi)條件去考慮投入的合理性,這樣就會(huì)陷入極其被動(dòng)的局面,不僅造成極大的浪費(fèi),成本激增,工程項(xiàng)目參與者工作起來(lái)也會(huì)相當(dāng)?shù)托誓酥镣纯?。E關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目人機(jī)料法環(huán)計(jì)劃管理無(wú)規(guī)矩不成方圓,古語(yǔ)有云,而計(jì)劃之子項(xiàng)目作用于規(guī)、矩之于方圓類似。接手一個(gè)新項(xiàng)目,首先要進(jìn)行各項(xiàng)汁劃,按專業(yè)設(shè)置,可分為進(jìn)度計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃、安全計(jì)劃、成本計(jì)劃、環(huán)境計(jì)劃、信息計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃等等按工程進(jìn)程設(shè)置,可分為項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃、年度進(jìn)度計(jì)劃、季月度進(jìn)度計(jì)劃、周日進(jìn)度計(jì)劃、單分項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃等。根據(jù)筆者幾年項(xiàng)目實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn),對(duì)計(jì)劃的制定提出以下幾點(diǎn)不成熟意見(jiàn),權(quán)當(dāng)拋磚引玉之鋪墊。一、計(jì)劃制定的原則1、雖有廢話之嫌,但我認(rèn)為計(jì)劃制定最重要的點(diǎn)就是要以項(xiàng)目實(shí)際情況和可投入生產(chǎn)要素為基本,充分考慮項(xiàng)目所處環(huán)境條件、各工序銜接條件及難點(diǎn)、各要素分區(qū)域分時(shí)間投入安排及可操作性、視J評(píng)體系及補(bǔ)救措施來(lái)客觀分析安排,不能自欺欺人刻意拔高或壓低,那樣會(huì)給以后項(xiàng)目的進(jìn)展埋下隱患。2、項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃的制定只需確定起止日期及進(jìn)程中需要注意和控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制應(yīng)具有→定的彈性操作空間,對(duì)時(shí)間及生產(chǎn)要素的投入可能不足的情況在不影響總計(jì)劃的前提下預(yù)留緩沖帶,當(dāng)然各階段大概所需投入的生產(chǎn)要素也要注明,要具有可操作性。3、項(xiàng)目季月度進(jìn)度計(jì)劃的制定根據(jù)項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)之間的階段綜合時(shí)間制定,細(xì)化各個(gè)階段生產(chǎn)任務(wù)及可行性計(jì)劃,具體列舉所需投入人機(jī)料法環(huán)各要素情況,制定過(guò)程中及時(shí)同采購(gòu)、技術(shù)、施工等方面相關(guān)人員進(jìn)行溝通,對(duì)所需要素能否得到保證進(jìn)行探討和落實(shí),并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修訂計(jì)劃。4、對(duì)項(xiàng)目有非常重要意義或難以掌控的某個(gè)分項(xiàng)或分部工程應(yīng)制定單獨(dú)的分項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃,并詳細(xì)列舉所需資源及推進(jìn)計(jì)劃,計(jì)劃中注意注明可能會(huì)面臨的不可控因素及應(yīng)對(duì)方法。上接第138頁(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn),就會(huì)產(chǎn)生流動(dòng)資金占用成本,貨物的保管費(fèi)用等一系列費(fèi)用。三、結(jié)論物流金融作為一種新型的服務(wù)模式,使得“物流、資金流和信236二、計(jì)劃的調(diào)整和堅(jiān)持1、計(jì)劃的調(diào)整由于項(xiàng)目進(jìn)行中不可控因素多,難免會(huì)有計(jì)劃趕不上變化的感覺(jué),這時(shí)候就會(huì)涉及到計(jì)劃的調(diào)整。我們應(yīng)根據(jù)條件變化的級(jí)別確定修改計(jì)劃的級(jí)別,如必須調(diào)整項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃,則季月度計(jì)劃應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整,單分項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃則要視情況而定。如只涉及季月度計(jì)劃調(diào)整,則只需對(duì)季月度計(jì)劃、周日計(jì)劃及單分項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整即可。2、計(jì)劃的堅(jiān)持項(xiàng)目進(jìn)行中的變化如果可通過(guò)人機(jī)料法環(huán)生產(chǎn)要素的調(diào)整滿足要求的話,盡量不要調(diào)整總計(jì)劃,特別是關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制更應(yīng)該旗幟鮮明的進(jìn)行堅(jiān)持和保護(hù),這樣才能避免打亂陣腳、陷入混亂。三、計(jì)劃執(zhí)行申應(yīng)注意的問(wèn)題項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中會(huì)面臨這樣那樣的問(wèn)題,應(yīng)注意溝通和協(xié)調(diào),這個(gè)過(guò)程看似輕松,實(shí)際上卻極其重要,是計(jì)劃能否順暢執(zhí)行的關(guān)鍵。1、各方面的溝通每個(gè)項(xiàng)目都會(huì)涉及各個(gè)方面的利益,可概括為甲方、乙方、監(jiān)理、供應(yīng)商、工程配合方,為了滿足項(xiàng)目需要,需要與各方面進(jìn)行積極的溝通,了解各方關(guān)注點(diǎn)及需要,建立良好的溝通渠道,這樣才能讓各方在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中不至于出現(xiàn)溝通不暢造成的誤解和抵觸使得計(jì)劃的推進(jìn)造成延誤甚至停滯。2、項(xiàng)目的協(xié)調(diào)在充分溝通的條件下,應(yīng)綜合分析各方訴求及實(shí)際面臨的問(wèn)題,在不影響總計(jì)劃的情況下,對(duì)局部計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整,并協(xié)調(diào)各方計(jì)劃的調(diào)整和投入,對(duì)于不能調(diào)整的要據(jù)理力爭(zhēng)要求各方承擔(dān)起相應(yīng)責(zé)任,可以調(diào)整的則順應(yīng)而為,有理有據(jù)有節(jié),為項(xiàng)目的執(zhí)行創(chuàng)造一個(gè)和諧的環(huán)境。參考文獻(xiàn)1J威安邦項(xiàng)目管理學(xué)MJ天津南開(kāi)大學(xué)出版社,2∞32J楊永英施工企業(yè)項(xiàng)目管理MJ北京中華工商聯(lián)合出版社,19993J朱宏亮項(xiàng)目進(jìn)度管理MJ北京清華大學(xué)出版社,2002息流結(jié)合“從概念變成了現(xiàn)實(shí)。它在拓展了金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍的同時(shí)也進(jìn)一步促進(jìn)了中小企業(yè)與中國(guó)第三方物流企業(yè)的發(fā)展,是一種多贏性的金融服務(wù)產(chǎn)品。但是,對(duì)于這種創(chuàng)新服務(wù)形式,需要多方的配合,統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),這不是一家之所能,需要多家企業(yè)、全行業(yè)、政府主管部門(mén)的積極參與。
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上傳時(shí)間:2024-03-12
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簡(jiǎn)介:勞動(dòng)/就業(yè)合作經(jīng)濟(jì)與科技NO1X2015淺談高職金融保險(xiǎn)人才培養(yǎng)口文/賈亞楠包頭輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)蒙古包頭提要我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)在經(jīng)歷了30余年的成長(zhǎng)后,如今發(fā)展步伐逐步加快,業(yè)務(wù)規(guī)模逐步擴(kuò)張。行業(yè)的大發(fā)展對(duì)于從業(yè)人員提出了相對(duì)更高的要求,高職院校金融保險(xiǎn)專業(yè)人才培養(yǎng)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀,因此高職金融保險(xiǎn)專業(yè)要圍繞行業(yè)對(duì)人才的需求,積極開(kāi)展教育教學(xué)改革,創(chuàng)新人才培養(yǎng)方案,改進(jìn)教學(xué)方法和手段,注重學(xué)生實(shí)操訓(xùn)練等,培養(yǎng)符合社會(huì)需求的、高素質(zhì)技能型金融保險(xiǎn)專業(yè)人才。關(guān)鍵詞高職;金融保險(xiǎn);培養(yǎng)中圖分類號(hào)G71文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A收錄日期2014年11月26日近年來(lái),隨著金融服務(wù)業(yè)開(kāi)放步伐的加快,業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)展,金融保險(xiǎn)行業(yè)從業(yè)人員激增。高職院校金融保險(xiǎn)專業(yè)作為培養(yǎng)金融保險(xiǎn)高素質(zhì)技能型人才的主渠道,對(duì)于提高金融保險(xiǎn)業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)、提升行業(yè)服務(wù)質(zhì)量具有十分重要的意義。筆者作為高職院校金融保險(xiǎn)專業(yè)教師,在多年的教育實(shí)踐過(guò)程中,就高職金融保險(xiǎn)專業(yè)人才培養(yǎng)做了如下思考與探索一、高職金融保險(xiǎn)專業(yè)人才培養(yǎng)中存在的問(wèn)題目前,高職金融保險(xiǎn)教育重理論輕實(shí)踐、重知識(shí)傳授輕能力培養(yǎng)的現(xiàn)象普遍存在。教學(xué)中側(cè)重于理論知識(shí)的傳授,忽視對(duì)學(xué)生能力的培養(yǎng)。高職金融保險(xiǎn)人才培養(yǎng)嚴(yán)重滯后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。主要表現(xiàn)在以下方面人才培養(yǎng)目標(biāo)模糊,課程設(shè)置單一,存在機(jī)械照搬本科院校課程的現(xiàn)象;對(duì)于學(xué)生專業(yè)的應(yīng)用能力、業(yè)務(wù)操作能力培養(yǎng)不足;以傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式為主,教學(xué)缺乏感性要素,教材陳舊,教學(xué)方式呆板,無(wú)法充分吸引學(xué)生;缺乏實(shí)訓(xùn),實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)不足以滿足實(shí)踐的需求,教學(xué)實(shí)踐流于形式,畢業(yè)生實(shí)習(xí)對(duì)口率難以保證。二、金融保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)學(xué)生的能力要求四、如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的培養(yǎng)百年大計(jì),教育為本。青少年是人類的希望和祖國(guó)的未來(lái)。同樣,會(huì)計(jì)的希望和未來(lái)也在于對(duì)青少年的會(huì)計(jì)教育,尤其是會(huì)計(jì)道德教育。因此,會(huì)計(jì)道德培養(yǎng)首先應(yīng)該以會(huì)計(jì)道德教育作為切入點(diǎn)。一加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的內(nèi)容主要有1理想教育,引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)在社會(huì)生活中的地位和作用;2榜樣教育,通過(guò)優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員事跡的宣傳、學(xué)習(xí)、討論,與會(huì)計(jì)人員的思想品質(zhì)、道德觀念產(chǎn)生共鳴;3品德教育,培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的進(jìn)取心、堅(jiān)韌性、工作熱情、實(shí)干精神、謙虛自信、潔身自愛(ài)、吃苦耐勞、誠(chéng)實(shí)態(tài)度、勤儉節(jié)約的精神;4專業(yè)技術(shù)與職業(yè)品德相結(jié)合的教育,這主要是把培養(yǎng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育融合在會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)的教育之中,動(dòng)之以情,曉之以理,言之有據(jù);5職業(yè)責(zé)任、職業(yè)紀(jì)律、會(huì)計(jì)法規(guī)教育,這主要在于培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的紀(jì)律觀念、法制觀念。二加強(qiáng)高校學(xué)生會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。在我國(guó)高校會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)中滲透會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的內(nèi)容少之又少,開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育課程的學(xué)校更是寥寥無(wú)幾,會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育在高校會(huì)計(jì)專業(yè)沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。在高校會(huì)計(jì)類專業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育,可以引導(dǎo)學(xué)生樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀和職業(yè)觀,并具有良好的思想品德,以促使會(huì)計(jì)預(yù)備人員將會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求轉(zhuǎn)化為內(nèi)在的會(huì)計(jì)職業(yè)道德品質(zhì),把會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范變成未來(lái)職業(yè)活動(dòng)中遵循的信念和標(biāo)準(zhǔn),從而對(duì)潛在的會(huì)一98一計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)起到基礎(chǔ)性作用。三充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的自律機(jī)制。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等行業(yè)自律組織在職業(yè)道德建設(shè)方面的主體作用,使其形成強(qiáng)有力的自律機(jī)制,承擔(dān)起本行業(yè)自我約束、自我管理的責(zé)任。四加強(qiáng)對(duì)不良道德行為的制約。通過(guò)完善會(huì)計(jì)法律、制度,來(lái)預(yù)防會(huì)計(jì)工作中可能出現(xiàn)的不道德問(wèn)題,加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的法律規(guī)制和制度管理,如嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度等相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī),通過(guò)會(huì)計(jì)電算化等先進(jìn)方法來(lái)監(jiān)控會(huì)計(jì)工作中的道德問(wèn)題等。綜上所述,會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員必須遵循的重要行為規(guī)范,優(yōu)秀的會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要保證,而現(xiàn)實(shí)中不道德的會(huì)計(jì)行為給社會(huì)和投資者帶來(lái)了嚴(yán)重危害,因此必須通過(guò)各種途徑加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的培養(yǎng),使廣大會(huì)計(jì)工作人員樹(shù)立高尚的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。主要參考文獻(xiàn)1財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德M】中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,20092陳科成當(dāng)前我國(guó)職業(yè)道德建設(shè)存在的問(wèn)題及其對(duì)策J知識(shí)經(jīng)濟(jì),20073李積志企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失的原因及解決對(duì)策J】4】葉陳剛企業(yè)倫理與會(huì)計(jì)道德東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,20119隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在全球金融業(yè)并構(gòu)與聯(lián)合的浪潮推動(dòng)下,國(guó)際金融環(huán)境發(fā)生了深遠(yuǎn)的變化,國(guó)內(nèi)混業(yè)經(jīng)營(yíng)格局的出現(xiàn),國(guó)內(nèi)行業(yè)監(jiān)管也隨之進(jìn)行調(diào)整。加之2009年10月新保險(xiǎn)法正式實(shí)施,對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。一崗位定位。在金融保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中,由于業(yè)務(wù)的擴(kuò)充等引起管理系列、內(nèi)勤系列、銀行代理系列人才需要的激增。行業(yè)相關(guān)崗位主要涉及保險(xiǎn)代理公司的保險(xiǎn)代理人崗位;保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人;郵政、貨運(yùn)、航空、汽車銷售等部門(mén)需求的保險(xiǎn)兼業(yè)代理人才;社會(huì)保障機(jī)制下的社會(huì)保險(xiǎn)人才等。從業(yè)的單位也不僅涉及保險(xiǎn)公司,還有銀行、證券期貨公司、企事業(yè)單位和勞動(dòng)民政部門(mén)等也都需要大量的金融保險(xiǎn)人才。二能力定位。金融保險(xiǎn)業(yè)的大發(fā)展,銀行、證券及保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的相互聯(lián)系和滲透,對(duì)于相關(guān)人才的能力需求也提出了更高的要求,即保險(xiǎn)與金融融合的多面手。筆者通過(guò)對(duì)學(xué)生就業(yè)實(shí)習(xí)單位的回訪,進(jìn)行了金融保險(xiǎn)專業(yè)人才的能力要求的調(diào)查,共發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷近百份,收回問(wèn)卷88份,提煉出行業(yè)對(duì)金融保險(xiǎn)人才要求的幾種能力1、具備從事金融保險(xiǎn)實(shí)務(wù)的專業(yè)工作能力。學(xué)生要熟練掌握保險(xiǎn)知識(shí),同時(shí)還要對(duì)銀行、證券、投資理財(cái)?shù)戎R(shí)有一定的把握,具備現(xiàn)代金融保險(xiǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)能力專長(zhǎng),如保險(xiǎn)營(yíng)銷、客戶管理、銀行存貸款業(yè)務(wù)處理、金融客戶服務(wù),等等。2、具備良好的人際交往能力。主要包括良好的溝通合作能力和組織協(xié)調(diào)能力。金融保險(xiǎn)工作就是要與人打交道,處理相關(guān)業(yè)務(wù),對(duì)學(xué)生人際交往、溝通交流等綜合素質(zhì)要求較高。3、具有自主學(xué)習(xí)和信息處理的能力。在金融保險(xiǎn)工作實(shí)踐中,根據(jù)工作需要,要培養(yǎng)自主學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣;根據(jù)當(dāng)今社會(huì)紛繁復(fù)雜的信息,利用互聯(lián)網(wǎng)和電子設(shè)備進(jìn)行收集、分析、加工、處理,進(jìn)而做到金融信息的形成、傳輸和發(fā)布。4、具備良好的職業(yè)道德。金融保險(xiǎn)從業(yè)人員在各類金融活動(dòng)過(guò)程中要有良好的金融業(yè)道德操守和誠(chéng)信意識(shí),愛(ài)崗敬業(yè),具有高尚的道德品質(zhì)。能自覺(jué)遵守黨和國(guó)家的各項(xiàng)方針政策、法律法規(guī)。三、高職金融保險(xiǎn)專業(yè)人才培養(yǎng)改革方向?yàn)榱私鹑谌蚧陌l(fā)展對(duì)金融保險(xiǎn)專業(yè)人才的需求,迫切需要我們積極進(jìn)行高職金融保險(xiǎn)教育改革,創(chuàng)新人才培養(yǎng)方案,改進(jìn)教學(xué)內(nèi)容和方法,注重學(xué)生在保險(xiǎn)實(shí)務(wù)類課程方面的實(shí)操訓(xùn)練,注重通用能力和職業(yè)能力的培養(yǎng),努力培養(yǎng)符合企業(yè)、行業(yè)需要的,能夠勝任本職工作的高素質(zhì)的金融保險(xiǎn)專業(yè)畢業(yè)生。一創(chuàng)新人才培養(yǎng)方案設(shè)計(jì)。金融保險(xiǎn)專業(yè)人才培養(yǎng)要突出技能專、能力強(qiáng)、品德高的辦學(xué)目標(biāo),彰顯辦學(xué)特色,就要在人才培養(yǎng)方案上大下工夫。要經(jīng)過(guò)充分的人才需求調(diào)研,在把握了“企業(yè)需要什么樣的畢業(yè)生”、“畢業(yè)生應(yīng)具有哪些技能”的基礎(chǔ)之上,認(rèn)真分析思考“如何設(shè)計(jì)體現(xiàn)和突出職業(yè)技能主線的教學(xué)環(huán)節(jié)”,對(duì)人才培養(yǎng)方案進(jìn)行了科學(xué)的設(shè)計(jì),“量身定做”專業(yè)人才。圍繞企業(yè)、行業(yè)對(duì)學(xué)生能力的需求,通過(guò)人才培養(yǎng)方案的設(shè)計(jì),設(shè)置基礎(chǔ)素質(zhì)模塊、專業(yè)素質(zhì)模塊、考證模塊和個(gè)性化模塊等,將所需具備能力分置于人才培養(yǎng)方案的知識(shí)、能力和素質(zhì)中。注重突出體現(xiàn)以職業(yè)技能培養(yǎng)為核心的理念,不僅在專業(yè)素質(zhì)模塊中設(shè)置了專業(yè)實(shí)踐環(huán)節(jié),開(kāi)設(shè)保險(xiǎn)實(shí)務(wù)相關(guān)實(shí)訓(xùn)和專業(yè)實(shí)習(xí),而且在理論教學(xué)部分也加大了實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容,將實(shí)訓(xùn)置于日常教學(xué)之中。通過(guò)個(gè)性化發(fā)展模塊,根據(jù)學(xué)生專長(zhǎng)和喜好,將課程向保險(xiǎn)、銀行、證券、理財(cái)投資等縱深方向延伸。二改進(jìn)教學(xué)方法和手段。好的人才培養(yǎng)方案要發(fā)揮作用,一定要輔助以豐富的教學(xué)方法、手段,吸引學(xué)生的注意力,達(dá)到好的教學(xué)效果。可以通過(guò)綜合運(yùn)用講授教學(xué)法、分組討論法、案例引導(dǎo)法、角色扮演法、情境模擬法、現(xiàn)場(chǎng)演示法、實(shí)操演練法等教學(xué)方法,充分利用多媒體教學(xué)手段、圖書(shū)教學(xué)資源和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源,如微課平臺(tái)、精品課程教學(xué)資源、各類考試的資源庫(kù)以及手機(jī)微信、QQ等途徑,向?qū)W生傳輸信息。以這些新鮮的媒介輔助教學(xué),學(xué)生喜聞樂(lè)見(jiàn),學(xué)習(xí)效果能夠得到較大改善。只要教師加以引導(dǎo),側(cè)重于對(duì)重點(diǎn)知識(shí)的歸納、概括和解釋,學(xué)生就可以利用網(wǎng)絡(luò)等資源進(jìn)行資料的收集、整理、研究和分析,掌握需要的理論知識(shí),老師可以將更多的時(shí)間留給學(xué)生做各種練習(xí)、案例分析、研究報(bào)告、課后作業(yè)等,進(jìn)而提高學(xué)生的學(xué)習(xí)效果以及自主學(xué)習(xí)的能力。三加大實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)力度。充分利用校內(nèi)實(shí)訓(xùn)室,開(kāi)展崗位技能訓(xùn)練和綜合技能訓(xùn)練,使學(xué)生熟悉各類業(yè)務(wù)軟件,完成單證操作實(shí)習(xí)、代理人專項(xiàng)實(shí)習(xí)等,創(chuàng)設(shè)真實(shí)的情景化教學(xué)模式,增強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐技能。在此基礎(chǔ)之上,大力開(kāi)展校企合作,針對(duì)專業(yè)特點(diǎn),開(kāi)設(shè)由行業(yè)專家、講師主講的課程和講座,如晨會(huì)經(jīng)營(yíng)、團(tuán)隊(duì)管理、金融保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展前沿等等,使學(xué)生感受到行業(yè)真實(shí)的氛圍。積極安排學(xué)生深入企業(yè)實(shí)習(xí),通過(guò)認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)、輪崗實(shí)習(xí)、專項(xiàng)任務(wù)實(shí)習(xí)、項(xiàng)崗實(shí)習(xí)等,使學(xué)生與企業(yè)、崗位“零距離”,通過(guò)一階段的實(shí)習(xí),可以有效地使學(xué)生將理論與實(shí)踐逐步整合起來(lái),切實(shí)提高實(shí)踐能力。四注重職業(yè)道德的培養(yǎng)。加強(qiáng)職業(yè)道德教育、規(guī)范執(zhí)業(yè)行為,對(duì)于加強(qiáng)金融保險(xiǎn)業(yè)的誠(chéng)信建設(shè),提升金融保險(xiǎn)服務(wù)水平,推進(jìn)金融保險(xiǎn)業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展發(fā)揮重要作用。要通過(guò)教育,使學(xué)生堅(jiān)守守法遵規(guī)、誠(chéng)實(shí)信用、專業(yè)勝任、客戶至上、勤勉盡責(zé)、公平競(jìng)爭(zhēng)、保守秘密,具備良好的職業(yè)道德和操守。同時(shí),還應(yīng)注重大學(xué)生職業(yè)精神的培養(yǎng),這也是目前企業(yè)、行業(yè)看重的人才素質(zhì)之一。在高職教學(xué)中,可以開(kāi)設(shè)相關(guān)課程,或進(jìn)行相關(guān)社團(tuán)活動(dòng),有目的地提升學(xué)生的身體素質(zhì),尤其是在工作壓力較大時(shí)的心理素質(zhì),使學(xué)生逐步具備擔(dān)當(dāng)精神、團(tuán)隊(duì)精神、創(chuàng)新精神,為就業(yè)后的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。高職院校金融保險(xiǎn)專業(yè)要改變目前不容樂(lè)觀的現(xiàn)狀,就需要廣大教師、教學(xué)工作者在教學(xué)改革方面做大量的思考和實(shí)踐,需要我們?cè)谌瞬排囵B(yǎng)的思路、培養(yǎng)方案的設(shè)計(jì)、教學(xué)方法和手段、實(shí)訓(xùn)基地的建設(shè)、職業(yè)道德的建設(shè)等多方面大下工夫,為培養(yǎng)金融保險(xiǎn)高素質(zhì)技能型人才,提高金融保險(xiǎn)業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)、提升行業(yè)服務(wù)質(zhì)量做出貢獻(xiàn)。主要參考文獻(xiàn)1林秀清高職金融保險(xiǎn)專業(yè)學(xué)生的能力培養(yǎng)問(wèn)題分析吉林省教育學(xué)院學(xué)報(bào),201022】孫潔高職金融保險(xiǎn)專業(yè)學(xué)生就業(yè)與行業(yè)需求現(xiàn)狀研究科教縱橫,2011123鄭亞娟基于高等本科院校金融保險(xiǎn)專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的思考教育理論與實(shí)踐,200914宋文光高職教育金融保險(xiǎn)專業(yè)人才培養(yǎng)的探索與實(shí)踐河北職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),20059
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