簡介：以段子建成本管理表現(xiàn)在成本控制。成本控制是指運用會計為主的各種方法編制成本預算，以實際成本和預算成本比較，衡量經(jīng)濟活動的成績和效果，實現(xiàn)以至超過預期的成本預算。在新的經(jīng)濟形勢下如何發(fā)揮成本管理和成本控制職能呢一、樹立成本效益觀念企業(yè)管理應樹立成本效益觀念，實現(xiàn)以市場需求為導向的現(xiàn)代成本效益管理目標，通過向市場提供質量高、功能完善的產(chǎn)品和服務，使企業(yè)獲取多的利潤。與企業(yè)管理的這一基本要求相適應，企業(yè)成本管理也就相應與企業(yè)的整體經(jīng)濟效益直接聯(lián)系起來，以一種新的認識觀一成本效益觀念看待成本及其控制問題。企業(yè)的一切成本管理活動應以成本效益觀念作為理念。如在對市場需求進行調查分析的基礎上，認識到提高產(chǎn)品附加值，既新增某一功能，會使產(chǎn)品的市場占有率和價格大幅度提高，那末，盡管為實現(xiàn)產(chǎn)品的新增功能會相應的增加一部分成本，但提高了企業(yè)產(chǎn)品在市場的競爭力，最終為企業(yè)帶來了更大的經(jīng)濟效益，這種成本增加就符合成本效益觀念。又比如，企業(yè)為了適應市場需要進行產(chǎn)品開發(fā)，雖要增加一定的費用開支，但能使企業(yè)獲取更好的收益；引進先進設備要增加開支，但可節(jié)省設備維修費用和提高設備使用效率，增加產(chǎn)品產(chǎn)量和改善產(chǎn)品質量，從而提高企業(yè)的綜合效益；為減少廢次品數(shù)量而發(fā)生的檢驗費及改進產(chǎn)品質量發(fā)生的有關費用，雖然使企業(yè)近期成本增加，但企業(yè)的市場競爭能力和生產(chǎn)效益卻逐步提高；為充分論證決策備選方案的可行性及先進合理性而發(fā)生的費用開支，可保證決策的正確性，使企業(yè)獲取更大的效益或避免可能發(fā)生的損失。這些支出可以說是“花錢是為了省錢”，都是成本效益觀念的體現(xiàn)。二、成本管理和成本控制相輔相成成本發(fā)生在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，從產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)，到銷售及售后服務的每一個環(huán)節(jié)都會發(fā)生有形的或無形的資源的耗費，企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)，每一個員工的行為都會影響到企業(yè)向市場提供的產(chǎn)品成本的高低。因此，企業(yè)成本控制要十分關注生產(chǎn)經(jīng)營每個環(huán)節(jié)，通過有效的成本管理方法促使每個環(huán)節(jié)、每個員工都處于受控狀態(tài)。成本控制要克服不抓成本管理的心態(tài)，消除單一的成本控制浮躁心理，從基礎抓起，從源頭抓起，從點滴抓起，抓好每件事，讓每一個環(huán)節(jié)都發(fā)揮作用，都為企業(yè)創(chuàng)造價值。成本控制中必須堅持有效的以人為本的成本管理制度，讓成本控制的觀念成為每個部門，每一個員工的自覺行動，讓成本控制成為企業(yè)文化建設的有機組成部分。理三、戰(zhàn)略成本管理和傳統(tǒng)成本管理相結合近年來，外部因素對成本的影響日益增大，戰(zhàn)略成本管理已經(jīng)成為企業(yè)加強成本管理，取得競爭優(yōu)勢的有力武器，把傳統(tǒng)成本管理和戰(zhàn)略成本管理相結合，是新的經(jīng)濟形勢下企業(yè)成本管理和控制的發(fā)展方向。傳統(tǒng)的成本管理是以企業(yè)是否節(jié)約為依據(jù)，是從降低成本乃至力求避免某些費用的發(fā)生人手，強調節(jié)約和節(jié)省，是一種以企業(yè)內(nèi)部價值耗費為基礎的內(nèi)部成本管理系統(tǒng)；戰(zhàn)略成本管理強調外部環(huán)境對成本的影響，也就是說要在市場環(huán)境中既要關注自己，又要去了解別人，分析供應商、本企業(yè)和購買商之間的戰(zhàn)略合作關系，尋求降低成本的途徑，它是一種決策型的成本管理模式。具體說，傳統(tǒng)成本管理的范圍開始于材料的采購，結束于產(chǎn)品的銷售，而且將重點放在產(chǎn)品制造環(huán)節(jié)，它實質上采用了“增加價值，降低消耗”這一觀念；戰(zhàn)略成本管理重點是與上游供應商和下游銷售商建立戰(zhàn)略合作伙伴關系，形成低成本供應鏈和降低消費成本，進而提高企業(yè)競爭優(yōu)勢。比如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品制造者內(nèi)部管理層的成本管理應關注企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的價值耗費，最大限度地避免企業(yè)各種經(jīng)營活動的成本，來謀取成本的最小化和利潤的最大化，建立實時實地控制成本的管理思想，而企業(yè)的決策層和采購銷售管理層則應實時了解上游供應商和下游客戶與經(jīng)銷商的情況，并協(xié)調好與他們的關系，同時更需要對競爭對手的基本狀況進行分析與研究，從行業(yè)價值鏈的角度出發(fā)，分析供應商、本企業(yè)和購買商之間的戰(zhàn)略合作關系，尋求降低成本的途徑，研究戰(zhàn)略的制定與實施來形成企業(yè)喪失的競爭優(yōu)勢，創(chuàng)造出企業(yè)的核心競爭力。傳統(tǒng)的成本管理對于企業(yè)來說在任何時候都是不可忽視的，在新的市場經(jīng)濟形勢下企業(yè)也應從戰(zhàn)略管理的角度為實施戰(zhàn)略成本管理。不然的話，過多地集中于為降低成本而降低成本的傳統(tǒng)成本管理上，不把成本管理與競爭優(yōu)勢聯(lián)系起來，就可能使企業(yè)喪失良好的發(fā)展戰(zhàn)略，影響了競爭力的形成。反過來單方面的只講戰(zhàn)略成本管理，忽略現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導、規(guī)范和約束等實時實地控制的管理思想，將會給企業(yè)帶來高成本低產(chǎn)出的管理后果。四、鋼鐵企業(yè)的成本管理和成本控制一成本管理和控制應從基礎工作抓起。在新的經(jīng)濟形勢下鋼鐵企業(yè)的成本控制和成本管理應從源頭抓起，在原材料采購、質量和價格上很下功夫，與供應商建立戰(zhàn)略伙伴關系，特別是工作人員應擁有對企業(yè)的忠誠度和自律要求，確保原材料價廉物美，其次中建立企業(yè)的內(nèi)控制度，減少生產(chǎn)過程萬方數(shù)據(jù)METALLURGICALFINANCIALACCOUNTING以成本效益觀念看待成本管理段子建成本管理表現(xiàn)在成本控制。成本控制是指運用會計為主的各種方法編制成本預算，以實際成本和預算成本比較，衡量經(jīng)濟活動的成績和效果，實現(xiàn)以至超過預期的成本預算。在新的經(jīng)濟形勢下如何發(fā)揮成本管理和成本控制職能呢、耐立成本娘益觀念三、戰(zhàn)略成本管理和傳統(tǒng)成本管理稽結合近年來，外部因素對成本的影響日益增大，戰(zhàn)略成本管理已經(jīng)成為企業(yè)加強成本管理，取得競爭優(yōu)勢的有力武器，把傳統(tǒng)成本管理和戰(zhàn)略成本管理相結合，是新的經(jīng)濟形勢下企業(yè)成本管理和控制的發(fā)展方向。傳統(tǒng)的成本管理是以企業(yè)是否節(jié)約企業(yè)管理應樹立成本效益觀念，實現(xiàn)以市場需求為導向為依據(jù)，是從降低成本乃至力求避免某些費用的發(fā)生入手，強的現(xiàn)代成本效益管理目標，通過向市場提供質量高、功能完善調節(jié)約和節(jié)省，是一種以企業(yè)內(nèi)部價值耗費為基礎的內(nèi)部成本的產(chǎn)品和服務，使企業(yè)獲取多的利潤。與企業(yè)管理的這一基本管理系統(tǒng)戰(zhàn)略成本管理強調外部環(huán)境對成本的影響，也就是要求相適應，企業(yè)成本管理也就相應與企業(yè)的整體經(jīng)濟效益說要在市場環(huán)境中既要關注自己，又要去了解別人，分析供應直接聯(lián)系起來，以一種新的認識觀一成本效益觀念看待成本商、本企業(yè)和購買商之間的戰(zhàn)略合作關系，尋求降低成本的途及其控制問題。企業(yè)的一切成本管理活動應以成本效益觀念徑，它是一種決策型的成本管理模式。具體說，傳統(tǒng)成本管理的作為理念。如在對市場需求進行調查分析的基礎上，認識到提范圍開始于材料的采購，結束于產(chǎn)品的銷售，而且將重點放在高產(chǎn)品附加值，既新增某一功能，會使產(chǎn)品的市場占有率和價產(chǎn)品制造環(huán)節(jié)，它實質上采用了“增加價值，降低消耗“這一觀格大幅度提高，那末，盡管為實現(xiàn)產(chǎn)品的新增功能會相應的增念戰(zhàn)略成本管理重點是與上游供應商和下游銷售商建立戰(zhàn)略加部分成本，但提高了企業(yè)產(chǎn)品在市場的競爭力，最終為企合作伙伴關系，形成低成本供應鏈和降低消費成本，進而提高業(yè)帶來了更大的經(jīng)濟效益，這種成本增加就符合成本效益觀企業(yè)競爭優(yōu)勢。比如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品制造者內(nèi)部管理層的成本念。又比如，企業(yè)為了適應市場需要進行產(chǎn)品開發(fā)，雖要增加管理應關注企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的價值耗費，最大限度地避一定的費用開支，但能使企業(yè)獲取更好的收益引進先進設備免企業(yè)各種經(jīng)營活動的成本，來謀取成本的最小化和利潤的最要增加開支，但可節(jié)省設備維修費用和提高設備使用效率，增大化，建立實時實地控制成本的管理思想，而企業(yè)的決策層和加產(chǎn)品產(chǎn)量和改善產(chǎn)品質量，從而提高企業(yè)的綜合效益為減采購銷售管理層則應實時了解上游供應商和下游客戶與經(jīng)銷少廢次品數(shù)量而發(fā)生的檢驗費及改進產(chǎn)品質量發(fā)生的有關費商的情況，并協(xié)調好與他們的關系，同時更需要對競爭對手的用，雖然使企業(yè)近期成本增加，但企業(yè)的市場競爭能力和生產(chǎn)基本狀況進行分析與研究，從行業(yè)價值鏈的角度出發(fā)，分析供效益卻逐步提高為充分論證決策備選方案的可行性及先進應商、本企業(yè)和購買商之間的戰(zhàn)略合作關系，尋求降低成本的合理性而發(fā)生的費用開支，可保證決策的正確性，使企業(yè)獲取途徑，研究戰(zhàn)略的制定與實施來形成企業(yè)喪失的競爭優(yōu)勢，創(chuàng)更大的效益或避免可能發(fā)生的損失。這些支出可以說是“花錢造出企業(yè)的核心競爭力。傳統(tǒng)的成本管理對于企業(yè)來說在任何是為了省錢都是成本效益觀念的體現(xiàn)。時候都是不可忽視的，在新的市場經(jīng)濟形勢下企業(yè)也應從戰(zhàn)略二、成本管理和成本控制相輔相成成本發(fā)生在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，從產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)，到銷售及售后服務的每一個環(huán)節(jié)都會發(fā)生有形的或無形的資源的耗費，企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)，每一個員工的行為都會影響到企業(yè)向市場提供的產(chǎn)品成本的高低。因此，企業(yè)成本控制要十分關注生產(chǎn)經(jīng)營每個環(huán)節(jié)，通過有效的成本管理方法促使每個環(huán)節(jié)、每個員工都處于受控狀態(tài)。成本控制要克服不抓成本管管理的角度為實施戰(zhàn)略成本管理。不然的話，過多地集中于為降低成本而降低成本的傳統(tǒng)戚本管理上，不把成本管理與競爭優(yōu)勢聯(lián)系起來，就可能使企業(yè)喪失良好的發(fā)展戰(zhàn)略，影響了競爭力的形成。反過來單方面的只講戰(zhàn)略成本管理，忽略現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導、規(guī)范和約束等實時實地控制的管理思想，將會給企業(yè)帶來高成本低產(chǎn)出的管理后果。四、鋼鐵企業(yè)的成本管理和成本控制理的心態(tài)，消除單一的成本控制浮躁心理，從基礎抓起，從源成本管理和控制應從基礎工作抓起。在新的經(jīng)濟形頭抓起，從點滴抓起，抓好每件事，讓每一個環(huán)節(jié)都發(fā)揮作用，勢下鋼鐵企業(yè)的成本控制和成本管理應從源頭抓起，在原材都為企業(yè)創(chuàng)造價值。成本控制中必須堅持有效的以人為本的料采購、質量和價格上很下功夫，與供應商建立戰(zhàn)略伙伴關成本管理制度，讓成本控制的觀念成為每個部門，每一個員工系，特別是工作人員應擁有對企業(yè)的忠誠度和自律要求，確保的自覺行動，讓成本控制成為企業(yè)文化建設的有機組成部分。原材料價廉物美，其次中建立企業(yè)的內(nèi)控制度，減少生產(chǎn)過程算機技術進行汽車單機核算鄧少翩單機核算，指的是以單臺設備為對象，通過對其成本、收益的核算，達到管理細化的一種會計核算管理方式。這種核算方式主要適用于交通運輸業(yè)，包括汽車、火車、民航等；另外，對于一些生產(chǎn)制造業(yè)，出于管理的要求，也在某些方面運用了單機核算的管理模式。其目的都是為了加強單機成本費用的管理和節(jié)能降耗，為管理決策提供真實可靠的財務數(shù)據(jù)。一、實施背景韶鋼汽車運輸公司下稱汽運公司現(xiàn)有各種大小機動車、工程機械車等近400臺，通過多年的優(yōu)化、整合，形成了一套在當時來說較為完善的汽車運輸財務管理模式，也曾經(jīng)嘗試過實施單機核算管理，但只能核算到單臺車的油耗、直接材料消耗等，所起的作用也僅僅局限于汽運公司進行單臺車經(jīng)濟責任制考核提供一個不全面的參考。隨著集團公司架構的調整、韶鋼ERP系統(tǒng)的完善、財務集中統(tǒng)一管理的實施、汽車統(tǒng)管、汽運公司運輸管理模式的優(yōu)化調整等一系列重大變革，為真正有效地實施汽車單機核算創(chuàng)造了完備的條件。于2004年4月開始了汽運公司單機核算工作，同時對現(xiàn)有汽運公司的財務管理模式進行了流程再造。二、實施目的一改變汽車運輸傳統(tǒng)粗放的會計核算模式，實現(xiàn)管理的細化和量化，準確、及時、完整地反映每臺車的成本費用消耗以及收入和所創(chuàng)造的經(jīng)濟效益，為管理決策提供真實可靠的財務依據(jù)。便于橫向及縱向對比分析，動態(tài)掌握每臺車的成本費用消耗水平，為對標挖潛和節(jié)能降耗提供第一手資料，確保實現(xiàn)每臺車效益最大化。三按照汽車單機核算方式，將汽運公司的預算目標層層分解落實到每臺車、一”””一十一十“”十一十一一一十”十一十W“一十一十一十一十一十一P“十一’’一一十十P一’P一。P一P一P一。P一’R“。P。‘P。‘中產(chǎn)生的誤差，在消耗控制方面上下應相互協(xié)調，下工序為上提出的要求就更高，而且作用和效果也更大，“塔尖”作用會使工序提出合理化建設，上工序為下工序提供優(yōu)質的原材料，上鋼鐵企業(yè)的成本管理和控制起到了事半功倍的效果。下工序應從大局出發(fā)，不要為本工序利益而損害了企業(yè)利益。五戰(zhàn)略成本管理與傳統(tǒng)成本管理相結合。鋼鐵企業(yè)的I二建立分級控制和歸口控制制度。鋼鐵企業(yè)是一種上原材料成本占據(jù)了全部成本的65％以上，上游因素和原材料下工序相互配合，連續(xù)協(xié)調生產(chǎn)的企業(yè)。為了調動全體員工對質量對成本的影響非常大，鋼鐵企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地增長提高成本控制的積極性，鋼鐵企業(yè)必須明確各級組織廠部、車間、自身的市場競爭力就必須與供應商和產(chǎn)品銷售商建立長期而工段班組等和各歸口職能管理部門如財會、生產(chǎn)、技術、銷穩(wěn)定的戰(zhàn)略伙伴關系；另一方面應加大技術改造投入，增加產(chǎn)售、物資、設備等成本控制方面的權限與責任，建立健全成本品附加值，滿足市場多樣化的需要；在內(nèi)部管理上則充分發(fā)揮控制的責任制度。因此，企業(yè)要將成本計劃所規(guī)定的各項經(jīng)濟老企業(yè)的傳統(tǒng)成本管理優(yōu)勢，營造全員成本，把成本管理和成指標，按其性質和內(nèi)容進行層層分解，逐級落實到各個分廠、本控制貫穿于企業(yè)文化中。班組和各個職能科室，實行分級歸口控制。各個歸口職能部六發(fā)揮ERP在成本管理和成本控制中的作用。在電子門，既要完成企業(yè)下達的歸口指標，同時也要把歸口管理的指計算機技術越來越廣泛地運用到企業(yè)財務管理的今天，ERP標分解下達到有關執(zhí)行單位。根據(jù)權、責、利相結合的原則，必不是僅僅能夠完成計算機化的成本記錄、歸檔等傳統(tǒng)任務，更須賦予責任單位和部門以一定的經(jīng)濟權限和利益，使其有搞多的貫穿于ERP成本管理中的是管理會計的原則和思想。好本單位責任成本的相對的自主權。權限與責任相結合，給予ERP強調事前計劃、事中控制、事后反饋“三部曲”的統(tǒng)一，一了一定的權限就應規(guī)定其成本控制的責任，這樣才能組織起套預測、計劃、決策、控制、分析、考核的管理模式也體現(xiàn)在一個適合企業(yè)完整的成本控制體系。ERP成本管理中；ERP系統(tǒng)能夠實現(xiàn)標準成本的預先確定、實三劃分絕對控制、相對控制和不控制的費用控制體系。際成本發(fā)生后成本差異的分析、成本中心為主體的責任成本大中型鋼鐵企業(yè)所發(fā)生的能夠計量的耗費復雜多樣，在成本控制方面不可能全部管死，為了適應新環(huán)境下的成本控制職能，在成本管理和控制方面應根據(jù)費用性質的不同劃分絕對控制、相對控制和不控制的費用控制體系，即在預算編制過程中應劃分為嚴格預算、寬松預算和彈性預算。四提高全員成本意識，強化“塔尖”作用。成本管理的核心在于決策和控制。在新環(huán)境下鋼鐵企業(yè)經(jīng)過內(nèi)部改制，已是一個高度集中的組織機構，權力集中于高中級別管理層，而“成本”是有權干預這些活動的人來控制的，不能指望另外的人來控制，任何成本控制的方法，其實質是設法影響有權干預作業(yè)的人，使他們能夠自我控制，成本控制對鋼鐵企業(yè)管理層管理等功能。對成本進行計劃、決策、控制、分析和考核，及時準確為企業(yè)決策者提供成本決策信息。七成本計算采用滾動成本計算法。鋼鐵企業(yè)是一個連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，成本計算采用滾動成本計算法即按實際成本由底層工序逐級向上工序累計綜合結轉，加強和完善成本實際發(fā)生情況的收集、記錄、傳遞、匯總、整理和分析，使各環(huán)節(jié)費用項目一目了然，使管理層及時了解真實的成本動態(tài)。作者簡介段子建廣東韶鋼松山股份有限公司財務部會計師主任科員萬方數(shù)據(jù)噩噩畫AFETALLURGICALFINANCIALACCOUNTING算地挨術進行句車羊和」核算單機核算，指的是以單臺設備為對象，通過對其成本、收公司架構的調整、韶鋼ERP系統(tǒng)的完善、財務集中統(tǒng)一管理的益的核算，達到管理細化的一種會計核算管理方式。這種核算實施、汽車統(tǒng)管、汽運公司運輸管理模式的優(yōu)化調整等一系列方式主要適用于交通運輸業(yè)，包括汽車、火車、民航等另外，重大變革，為真正有效地實施汽車單機核算創(chuàng)造了完備的條對于一些生產(chǎn)制造業(yè)，出于管理的要求，也在某些方面運用了件。于2Ω4年4月開始了汽運公司單機核算工作，同時對現(xiàn)有單機核算的管理模式。其目的都是為了加強單機成本費用的汽運公司的財務管理模式進行了流程再造。管理和節(jié)能降耗，為管理決策提供真實可靠的財務數(shù)據(jù)。二、實施目的一改變汽車運輸傳統(tǒng)粗放的會計核算模一、實施商景韶鋼汽車運輸公司下稱汽運公司現(xiàn)有各式，實現(xiàn)管理的細化和量化，準確、及時、完整地反映每臺車的種大小機動車、工程機械車等近4∞臺，通過多年的優(yōu)化、整成本費用消耗以及收入和所創(chuàng)造的經(jīng)濟效益，為管理決策提合，形成了一套在當時來說較為完善的汽車運輸財務管理模供真實可靠的財務依據(jù)。二便于橫向及縱向對比分析，動態(tài)式，也曾經(jīng)嘗試過實施單機核算管理，但只能核算到單臺車的掌握每臺車的成本費用消耗水平，為對標挖潛和節(jié)能降耗提油耗、直接材料消耗等，所起的作用也僅僅局限于汽運公司進供第一手資料，確保實現(xiàn)每臺車效益最大化。三按照汽車單行單臺車經(jīng)濟責任制考核提供一個不全面的參考。隨著集團機核算方式，將汽運公司的預算目標層層分解落實到每臺車、←←←←←←叫←←←一←一←←←←←←←←←←←←←←←←←←←←←←，斗M叫咱←←←←←←咽←→←←回中產(chǎn)生的誤差，在消耗控制方面上下應相互協(xié)調，下工序為上提出的要求就更高，而且作用和效果也更大塔尖“作用會使工序提出合理化建設，上工序為下工序提供優(yōu)質的原材料，上鋼鐵企業(yè)的成本管理和控制起到了事半功倍的效果。下工序應從大局出發(fā)，不要為本工序利益而損害了企業(yè)利益。五戰(zhàn)略成本管理與傳統(tǒng)成本管理相結合。鋼鐵企業(yè)的二建立分級控制和歸口控制制度。鋼鐵企業(yè)是一種上原材料成本占據(jù)了全部成本的65以上，上游因素和原材料下工序相互配合，連續(xù)協(xié)調生產(chǎn)的企業(yè)。為了調動全體員工對質量對成本的影響非常大，鋼鐵企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地增長提高成本控制的積極性，鋼鐵企業(yè)必須明確各級組織廠部、車間、自身的市場競爭力就必須與供應商和產(chǎn)品銷售商建立長期而工段班組等和各歸口職能管理部門如財會、生產(chǎn)、技術、銷穩(wěn)定的戰(zhàn)略伙伴關系另一方面應加大技術改造投入，增加產(chǎn)售、物資、設備等成本控制方面的權限與責任，建立健全成本品附加值，滿足市場多樣化的需要在內(nèi)部管理上則充分發(fā)揮控制的責任制度。因此，企業(yè)要將成本計劃所規(guī)定的各項經(jīng)濟老企業(yè)的傳統(tǒng)成本管理優(yōu)勢，營造全員成本，把成本管理和成指標，按其性質和內(nèi)容進行層層分解，逐級落實到各個分廠、本控制貫穿于企業(yè)文化中。班組和各個職能科室，實行分級歸口控制。各個歸口職能部六發(fā)揮ERP在成本管理和成本控制中的作用。在電子門，既要完成企業(yè)下達的歸口指標，同時也要把歸口管理的指計算機技術越來越廣泛地運用到企業(yè)財務管理的今天，ERP標分解下達到有關執(zhí)行單位。根據(jù)權、責、利相結合的原則，必不是僅僅能夠完成計算機化的成本記錄、歸檔等傳統(tǒng)任務，更須賦予責任單位和部門以一定的經(jīng)濟權限和利益，使其有搞多的貫穿于ERP成本管理中的是管理會計的原則和思想。好本單位責任成本的相對的自主權。權限與責任相結合，給予E盯強調事前計劃、事中控制、事后反饋“三部曲“的統(tǒng)一，一了一定的權限就應規(guī)定其成本控制的責任，這樣才能組織起套預測、計劃、決策、控制、分析、考核的管理模式也體現(xiàn)在一個適合企業(yè)完整的成本控制體系。ERP成本管理中ERP系統(tǒng)能夠實現(xiàn)標準成本的預先確定、實三劃分絕對控制、相對控制和不控制的費用控制體系。際成本發(fā)生后成本差異的分析、成本中心為主體的責任成本大中型鋼鐵企業(yè)所發(fā)生的能夠計量的耗費復雜多樣，在成本管理等功能。對成本進行計劃、決策、控制、分析和考核，及時控制方面不可能全部管死，為了適應新環(huán)境下的成本控制職準確為企業(yè)決策者提供成本決策信息。能，在成本管理和控制方面應根據(jù)費用性質的不同劃分絕對七成本計算采用滾動成本計算法。鋼鐵企業(yè)是一個連控制、相對控制和不控制的費用控制體系，即在預算編制過程續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，成本計算采用滾動成本計算法即按實際成本中應劃分為嚴格預算、寬松預算和彈性預算。出底層工序逐級向上工序累計綜合結轉，加強和完善成本實四提高全員成本意識，強化“蟠尖“作用。成本管理的核際發(fā)生情況的收集、記錄、傳遞、匯總、整理和分析，使各環(huán)節(jié)心在于決策和控制。在新環(huán)境下鋼鐵企業(yè)經(jīng)過內(nèi)部改制，已是費用項目一目了然，使管理層及時了解真實的成本動態(tài)。一個高度集中的組織機構，權力集中于高中級別管理層，而“成本“是有權干預這些活動的人來控制的，不能指望另外的作者簡介人來控制，任何成本控制的方法，其實質是設法影響有權干預段子建廣東韶鋼松山股份有限公司財務部會計師主任科員作業(yè)的人，使他們能夠自我控制，成本控制對鋼鐵企業(yè)管理層

簡介：L口I口‘FAH‘●HU●T審計企業(yè)內(nèi)部審計激勵機制的構建和完善鄭武璇廣州供電局有限公司【摘要】企業(yè)的不斷發(fā)展對內(nèi)部審計提出了更多、更高和更新的要求。內(nèi)部審計的發(fā)展和作用，歸根結底是審計3作中人才的培養(yǎng)和人員主觀能動性作用的發(fā)揮。因此，進一步完善激勵機制，有利于審計人才的成長，發(fā)揮審計人員的最大潛能，從而達到理想的審計目標。本文從激勵機制的涵義和內(nèi)容入手，分析了完善內(nèi)部審計激勵機制的必要性，建立了一個內(nèi)部審計激勵機制的基本模型，，提出了完善內(nèi)部審計激勵機制的可行性措施?！娟P鍵詞】激勵機制；審計一、激勵機制的涵義和內(nèi)容激勵機制ENTHUSIASMMECHANISM，是管理者依據(jù)法律法規(guī)、價值取向和文化環(huán)境等，對管理對象之行為從物質、精神等方面進行激發(fā)和鼓勵以使其行為繼續(xù)發(fā)展的機制。激勵機制包含誘導因素集合、行為導向制度、行為幅度制度、行為時空制度、行為歸化制度等五個構成要素。其中誘導因素集合起到發(fā)動行為的作用，后四者起導向、規(guī)范和制約行為的作用。二、完善內(nèi)部審計激勵機制的必要性內(nèi)部審計因企業(yè)發(fā)展的需要而產(chǎn)生，因此它必須適應企業(yè)迅速發(fā)展所帶來的變化，不斷地滿足企業(yè)發(fā)展對其提出的新要求。審計工作的質量和水平，是制約著內(nèi)部審計事業(yè)生存和發(fā)展的生命線。如何確保內(nèi)部審計質量穩(wěn)步提升，發(fā)揮內(nèi)部審計的最大工作效能，已經(jīng)成為內(nèi)部審計工作的當務之急。實踐證明，內(nèi)部審計的質量和水平，有賴于審計人員的素質培養(yǎng)及其主觀能動作用的發(fā)揮。因此采取有效的激勵機制，可以在最大限度上發(fā)揮審計人員的工作潛能，更好地達成審計工作目標，從而促使內(nèi)部審計工作躍上一個新的臺階。1激勵機制有利于提升審計人員素質1審計工作需要高素質的審計人員內(nèi)部審計的職能決定了審計人員必須具備較高的工作素質。內(nèi)部審計是專業(yè)性和技術性都很強的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督，需要高素質的內(nèi)部審計人員開展工作。內(nèi)部審計人員作為工作的執(zhí)行者，對內(nèi)部審計作用的發(fā)揮有重要影響。審計人員的工作素質主要包括思想素質和業(yè)務素質。思想素質方面，審計人員必須遵循審計職業(yè)道德規(guī)范，做到獨立、客觀、正直和勤勉，保持廉潔和應有的職業(yè)謹慎，合理使用職業(yè)判斷，誠實地為組織服務，嚴格遵守保密性原則，客觀地披露所了解的全部重要事項，具有較強的人際交往技能，妥善處理好與相關組織機構和人員的關系。業(yè)務素質方面，審計人員應掌握審計理論和審計業(yè)務知識，具有豐富的工作經(jīng)驗和業(yè)務知識，有一定的職業(yè)敏感性和判斷能力，擁有較高的語言和文字表達能力，善于吸收和接受新知識，具備創(chuàng)新和探索意識。2審計人員需要不斷提升工作素質審計人員的素質培養(yǎng)是一個長期的過程，需要審計人員在工作中有持續(xù)性地自覺學習和主動進步。知識結構和審計技術是審計人員素質培養(yǎng)中最具代表性的兩個方面。280中國經(jīng)貿(mào)知識結構方面，現(xiàn)代內(nèi)部審計需要一批具備內(nèi)部控制、風險管理、業(yè)務經(jīng)營和現(xiàn)代企業(yè)管理等知識的復合型人才，要求審計人員有方向性地進行大量的學習。審計技術方面，一系列創(chuàng)新的審計技術對審計人員提出了新的要求。從早期詳細法發(fā)展到后來的抽樣法，從傳統(tǒng)的“賬面人手”轉為“業(yè)務人手”，從計算機審計技術發(fā)展到近年的網(wǎng)絡審計技術，審計人員必須趕上現(xiàn)代審計技術進步的潮流。3激勵機制促進審計人員自覺提升素質完善健全激勵機制，有利于激發(fā)審計人員的學習潛能，使其自覺加強業(yè)務學習和理論研究，增強自身工作素質，在實踐工作中積累豐富的審計經(jīng)驗，促進審計人才的成長，從而達到最理想的審計目標。2激勵機制有利于提升審計人員的積極性審計人員工作的積極性是指審計人員從事審計工作的內(nèi)在動力，它具體表現(xiàn)在審計人員的工作態(tài)度上。工作態(tài)度是審計人員對工作的心理傾向，包括三個因素一是認知因素，指審計人員對審計工作的重要性、意義、作用的認識；二是情感因素，指審計人員對審計工作的好惡、興趣等；三是行為因素，是指審計人員對審計工作的行為傾向。這三種因素是協(xié)調一致的，審計人員在審計工作得到充分的激勵認知因素，從而熱愛自己的審計丁作F情感因素，進而表現(xiàn)出積極主動的行為傾向行為因素。內(nèi)部審計工作需要建立一支充滿活力、銳意進取的現(xiàn)代審計隊伍。審計人員需要得到科學合理的激勵，才能更好地保持積極進取、奮發(fā)有為的最佳狀態(tài)，充分發(fā)揮審計人員的主觀能動性，促進內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新和發(fā)展。被動性的被審計事項只有與積極主動性的審計人才資源相結合，才能實現(xiàn)審計的真正價值。3激勵機制有利于形成良好的審計氛圍激勵機制在審計部門形成后，有利于增強向心力和凝聚力，形成良好的審計工作氛圍。因為激勵機制主要是以激發(fā)和鼓勵為手段，以調動積極因素為出發(fā)點。講究尊重人的人格、感情、勞動、創(chuàng)造和隱私，造就一種充滿友愛與信任、寬容與理解的人際環(huán)境，減少內(nèi)耗和負面意識。從另一個角度看，當審計人員意識到自己受到尊重和信賴時，就必然對審計工作和審計機構產(chǎn)生強烈的向心力和凝聚力，增強集體觀念和團隊精神。在情感上熱愛這個集體，在思想上認同這個集體，在工作上愿意為這個集體做出貢獻。三、建立內(nèi)部審計激勵機制基本模型根據(jù)目前審計人才激勵的發(fā)展趨勢，結合內(nèi)部審計的工作目標，可以初步建立內(nèi)部審計激勵機制的基本模型。內(nèi)部審計激勵機制主要包括企業(yè)激勵、團隊激勵、個人激勵、業(yè)務激勵等四個方面，共同促進審計工作績效的提升。審計人員通過提高工作績效，獲得物質或精神上的報酬，并在績效考核過程中感受到公平感，從而產(chǎn)生對自身工作的滿足感，進而向審計工作目標進一步努力。審汁_食業(yè)激勵卜市汁公平感T1FII竹列標__隊激勵卜績效報R個人激勵卜’_爭1個人酬1一4業(yè)務激勵_內(nèi)部審計激勵機制基本模型圖1企業(yè)激勵企業(yè)激勵包括企業(yè)聲譽、組織結構和文化特色等方面。企業(yè)在社會上擁有較高的聲譽，可以使員工產(chǎn)生榮譽感。良好的企業(yè)組織結構，有利于審計人員及時地反映工作上的主張和意見，加強獨立性和創(chuàng)新性。企業(yè)文化特色如果和個人特點相適應，可以使其在工作中得心順手，充分發(fā)揮自身能力。2團隊激勵審計部門的大部分工作任務需要團隊努力才能實現(xiàn)，擁有團結向上的團隊關系，對審計人員來說是一種重要的激勵。良好的團隊溝通，可以為審計人員提供充分的信息的技術支持。團隊內(nèi)部穩(wěn)定的人際關系，可以滿足審計人員的工作歸屬感，集中精力開展工作。3個人激勵個人激勵主要有職業(yè)規(guī)劃、知識培訓和專業(yè)特長等方面。明確的職業(yè)規(guī)劃和相應的培訓，可以使審計人員對個人的職業(yè)前景有清晰的期望，激勵其向這個方面學習和努力。審計人員如果能夠在工作中充分發(fā)揮專業(yè)特長，可以使他們覺得自己的優(yōu)點得到了承認，從而產(chǎn)生強烈的成就感。4業(yè)務激勵如果審計人員對正在從事的業(yè)務有興趣，就能產(chǎn)生較高的工作積極性，從而充分發(fā)揮個人才能。分配審計工作任務時，應根據(jù)人員情況委以適當?shù)墓ぷ?。同時，個人從事的業(yè)務內(nèi)容可以豐富化，例如開展不同性質的審計項目，積累各類審計經(jīng)驗。四、完善內(nèi)部審計激勵機制的可行性措施1激勵措施的制定原則經(jīng)研究，激勵也具有一定的風險性，如果它不能帶來正面的影響，就很可能帶來負面的影響。所以，在制定和實施激勵措施時必須謹慎。為了提高激勵的效果，應遵守激勵的四個必要原則一是個性化。由于不同人員的需求不同，相同的激勵政策起到的激勵效果也會不盡相同。即便是同一人員，在不同的時間或環(huán)境下，也會有不同的需求。由于激勵取決于內(nèi)因，是人員的主觀感受，所以，激勵要因人而異。在制定和實施激勵措施時，首先要調查清楚每個人員真正需求的是什么，并將這些需求整理歸類，然后制定相應的激勵措施，幫助他們滿足這些需求。二是適度性。獎勵和懲罰不適度都會影響激勵效果，同時增STATISTICSAUDIT統(tǒng)計蔫黼露審計攀加激勵成本。獎勵過重會使其產(chǎn)生驕傲和滿足的情緒，過輕則起不到激勵效果。懲罰過重會感到不公平，過輕會則會輕視錯誤的嚴重性，可能還會犯同樣的錯誤。三是公平性。人員感到的任何不公的待遇都會影響工作效率和工作情緒，并且影響激勵效果。取得同等成績的人員，一定要獲得同等層次的獎勵。四是正確性。如果獎勵錯誤的事情，錯誤的事情就會經(jīng)常發(fā)生。這個原則雖然看起來很簡單，但在具體實施激勵時卻很容易被忽略。例如，獎勵獨自完成工作的行為，卻不獎勵團結合作完成工作的行為。2內(nèi)部審計激勵的可行F生措施結合目前的審計工作實際，根據(jù)內(nèi)部審計激勵機制基本模型，并按照采取激勵措施的原則，本文提出以下可行性措施1形成審計工作激勵制度。在內(nèi)部審計工作制度中增加關于工作激勵的條款，對審計工作成績顯著、質量優(yōu)秀的特定審計項目和表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計人員，根據(jù)有關獎懲規(guī)定給予精神或者物質獎勵。2優(yōu)化審計人員績效考核方式。結合審計質量管理，建立完整的審計質量檢查機制，對于質量高、成效好的審計項目，在人員績效考核中給予審計人員適當加分獎勵，以切實提升審計質量管控水平，強化審計人員的質量管理意識。3集中研討優(yōu)秀審計項目。選取優(yōu)秀審計項目，以召開審計工作研討會議的形式進行集中學習，由負責優(yōu)秀項目的審計人員介紹審計經(jīng)驗和具體做法，分析典型審計案例。這樣既鼓舞了優(yōu)秀審計項目人員的精神，也有助于形成良好的團隊進取風氣。4定期評選內(nèi)部審計先進個人。定期評選在內(nèi)部審計工作中做出突出成績的先進個人，在適當?shù)姆秶鷥?nèi)進行公開表彰，鼓勵其繼續(xù)發(fā)揮模范表率作用，以弘揚先進、樹立典型，營造積極向上的工作氛圍。5提供個性化審計業(yè)務培訓。結合審計人員的個人特點，安排適當?shù)膶徲嬇嘤栒n程，建立一個有針對性地提升審計業(yè)務能力的學習平臺，充分調動人員的學習積極性，使以往簡單枯燥的業(yè)務培訓成為審計人員樂于接受的獎勵。五、結語綜上所述，本文從激勵機制的涵義和內(nèi)容人手，分析了完善內(nèi)部審計激勵機制的必要性，建立了一個內(nèi)部審計激勵機制的基本模型，提出了完善內(nèi)部審計激勵機制的可行性措施。展望未來，進一步完善激勵機制有助于發(fā)揮審計人員的最大潛能，達到理想的審計目標，必將有效地推動企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的高速發(fā)展。參考文獻1】張惠琴淺談企業(yè)集團內(nèi)部審計人員培養(yǎng)途徑與激勵機制甘肅科技2009年7月2張挺淺談審計文化建設中的激勵功能中國審計報，2004年7月14日F3】龔明曉論內(nèi)部審計與激勵廣西會計，2000年第2期，4武彬淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計運作情況經(jīng)濟研究導71J，2013年第1期5】陶元磊，李瑩試論國家審計激勵機制的改進審計月刊，2006年第5期66辜飛南，李若山、徐林倩麗現(xiàn)代中國審計學中國時代經(jīng)濟出版社。2002年281

簡介：103商業(yè)故事BUSINESSSTYTAXAUDIT審計納稅企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的設計與研究李晨晨閔雪（大連財經(jīng)學院風險管理與內(nèi)部控制研究中心，遼寧大連116600摘要內(nèi)部財務管理作為企業(yè)管理中的一項重要內(nèi)容，其作用不僅局限于能夠對企業(yè)各項經(jīng)營活動的優(yōu)劣進行全面的體現(xiàn)，為企業(yè)決策和發(fā)展提供指導和方向，而且直接關系著企業(yè)的經(jīng)濟效益、社會效益以及未來發(fā)展。在此背景下，本文在簡要介紹企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的基礎上，進一步提出了設計的目標、原則和方法，目的是為企業(yè)制度財務管理制度提高幫助。關鍵詞設計與研究；制度；財務管理；企業(yè)引言眾所周知，對于任何企業(yè)而言，一套完善的內(nèi)部財務管理制度是指導其進行所有管理活動的基礎，對企業(yè)的發(fā)展和生存起著不可替代的作用。隨著經(jīng)濟形勢日新月異的變化，企業(yè)如果想要在日益激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，一套科學、完善的內(nèi)部財務管理制度是必不可少的。因此，對企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的設計進行研究具有較高的指導價值和較強的現(xiàn)實意義。一、企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的概述（一）特點內(nèi)部財務管理制度指的是企業(yè)管理部門在國家已經(jīng)頒布的有關財務管理的法律制度基礎上，再結合企業(yè)自身的發(fā)展特點，為了是企業(yè)內(nèi)部的財務關系得到更好地處理，提高財務行為的規(guī)范性而制定的相關制度。該制度是企業(yè)財務制度體系中最基礎的制度之一，其主要特點包含以下五個方面（1）具有明確的評價方法以及財務規(guī)劃；（2）明確了企業(yè)財務管理部門與其他部門間的關系；（3）財務管理內(nèi)容、策略明確；（4）具有明確的財務管理職責范圍；（5）財務主體明確。（二）內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部財務管理的內(nèi)容是其所依據(jù)的標準。比如說，內(nèi)部財務管理內(nèi)容依據(jù)職能進行劃分的話，主要包括內(nèi)部決策、內(nèi)部控制、決策和內(nèi)部責任制度；如果依據(jù)管理對象劃分的話，主要包括財務報告和評價制度和收入、成本、資金和資產(chǎn)管理等制度；假如按照管理環(huán)節(jié)進行劃分的話，則主要包括財務監(jiān)督檢查、財務考核評價、財務控制和財務計劃與結算制度1。（三）設計的作用及意義企業(yè)通過合理的設計內(nèi)部財務管理制度，不僅能夠更好的推動企業(yè)財務政策走向規(guī)范化的步伐，而且有利于企業(yè)內(nèi)部財務工作的有效實施。由此可見，企業(yè)為了迎合新經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要，一套科學、完善的內(nèi)部財務管理制度是必不可少的。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的推動下，一些大型國有企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的成功制定為企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的制定具有借鑒意義。二、設計的目標與原則（一）目標內(nèi)部財務管理體制設計的主要目標是企業(yè)將要實現(xiàn)預期效果的目的，這對整個設計工作起到了導向的作用。它是在原有內(nèi)部財務制度的基礎上進行設置的。從本質上來看，內(nèi)部財務管理制度設計的目標是由內(nèi)部員工企業(yè)各部門、企業(yè)所有者與管理者以及債權人、外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境、客觀規(guī)律與主觀愿望等多方面因素之間相互作用的綜合表現(xiàn)；內(nèi)部財務管理目標將這些因素進行合理的均衡、統(tǒng)一達成一致認可的一種創(chuàng)造性的體現(xiàn)?？傊髽I(yè)設計財務管理體制的主要目標可以總結為企業(yè)設計一套能夠有效的處理企業(yè)內(nèi)部財務關系、規(guī)范財務行為并適合自身特點達到管理要求的一項內(nèi)部財務管理制度3。（二）設計原則企業(yè)設置的財務制度為企業(yè)開展一切財務活動提供保障和依據(jù)。財務制度是否完善與合理將對財務功能有著直接的影響，所以在對企業(yè)的內(nèi)部財務管理體系進行設計時，必須要遵循一定的設計原則。1、效益性原則企業(yè)財務管理制度設計的目的是為了更好地規(guī)范財務行為，推動財務目標的實現(xiàn)，但是也要保證企業(yè)正常的運行工作效率和運行質量，在保證達到財務管理體制設計要求的條件下，應該盡量提高其簡潔性與操作性。所以，在設計財務管理制度的時候應該充分考慮制度設計與企業(yè)運行效益和成本兩者的協(xié)調，盡可能使得效益與成本之間有機結合，為了更好地提高企業(yè)的運行效率，那么在進行財務管理制度設計的時候，應該采取科學的技術手段，減少運行成本，從而獲得更高的經(jīng)濟效益。2、變動性與穩(wěn)定性相結合通常情況下，制度都具有較好的連續(xù)性以及穩(wěn)定性的特點，不可經(jīng)常遇見朝令夕改的情況。但是其典型特點是每一項制度都是經(jīng)過實踐證明，確保正確無誤之后才可正式運行，如果經(jīng)過實踐發(fā)現(xiàn)不可實施，那么就應該立刻摒棄，不可籠統(tǒng)的看待財務管理制度設計的連續(xù)性及穩(wěn)定性4。3、堅持原則并保持靈活性在新經(jīng)濟時代背景下，國家為了保證國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，讓企業(yè)在一個公平、良好的環(huán)境中發(fā)展，那么就一定要有一套完善的財經(jīng)法規(guī)政策。這一政策不僅要體現(xiàn)出新時期市場經(jīng)濟的發(fā)展方向，還應該在宏觀上突出市場經(jīng)濟的要求。企業(yè)管理在當代經(jīng)濟背景下，屬于宏觀管理當中的微觀管理，企業(yè)的財務管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要成分，更應該嚴格根據(jù)國家頒布的財經(jīng)法規(guī)政策的指導下進行。所以，企業(yè)在制定財務管理制度的時候必須遵守財經(jīng)法規(guī)政策這一原則，這也為企業(yè)制定財務制度指引了方向。因此企業(yè)在制定財務管理制度的時候一定要遵守其原則性。但介于企業(yè)是一個各部門、各項經(jīng)營環(huán)節(jié)交錯復雜的集體，所以在設計財務管理制度的時候應該結合企業(yè)員工的素質、經(jīng)營目標等多方面因素使其具有一定的靈活性。4、權、利、責相結合的原則企業(yè)的財務管理涉及的方面非常廣，它直接影響著企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)對財務管理處理的是否得當，組織的一切財務活動是否公平公正，這將對企業(yè)的經(jīng)濟效益與生產(chǎn)發(fā)展有著非常大的影響。所以，設計的財務管理制度要嚴格的依據(jù)權、利、責相結合的原則，充分了解企業(yè)內(nèi)部管理權限的劃分，然后再根據(jù)當前承擔的財務責任給予一定的物質利益。5、適應企業(yè)的特點及要求的原則由于國家賦予了企業(yè)理財自主權等一些可以由企業(yè)自主做出決策的財務事項，這時企業(yè)就應該在國家制度的要求下，根據(jù)自身企業(yè)的特點與要求在制度中具體規(guī)定。需要特別強調的是，企業(yè)在設計財務管理制度的時候，切忌按部就班，因為各企業(yè)之間無論是在生產(chǎn)規(guī)模還是生產(chǎn)方式等方面都存在一定的差異，他們之間的財務制度是不通用的，如果不能注意這一點，那么企業(yè)設計的財務管理制度必然具有很差的指導性，從而導致事半功倍的效果。6、財務規(guī)律和管理相結合的原則首先企業(yè)的整項財務管理活動是貫穿于企業(yè)的所有經(jīng)營活動的，它所管理的各方面之間相互影響相互制約，管理對象具有一定的系統(tǒng)性的特點；其次企業(yè)財務管理還會受到客觀規(guī)律103商業(yè)故事BUSINESSSTYTAXAUDIT審計納稅企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的設計與研究李晨晨閔雪（大連財經(jīng)學院風險管理與內(nèi)部控制研究中心，遼寧大連116600摘要內(nèi)部財務管理作為企業(yè)管理中的一項重要內(nèi)容，其作用不僅局限于能夠對企業(yè)各項經(jīng)營活動的優(yōu)劣進行全面的體現(xiàn)，為企業(yè)決策和發(fā)展提供指導和方向，而且直接關系著企業(yè)的經(jīng)濟效益、社會效益以及未來發(fā)展。在此背景下，本文在簡要介紹企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的基礎上，進一步提出了設計的目標、原則和方法，目的是為企業(yè)制度財務管理制度提高幫助。關鍵詞設計與研究；制度；財務管理；企業(yè)引言眾所周知，對于任何企業(yè)而言，一套完善的內(nèi)部財務管理制度是指導其進行所有管理活動的基礎，對企業(yè)的發(fā)展和生存起著不可替代的作用。隨著經(jīng)濟形勢日新月異的變化，企業(yè)如果想要在日益激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，一套科學、完善的內(nèi)部財務管理制度是必不可少的。因此，對企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的設計進行研究具有較高的指導價值和較強的現(xiàn)實意義。一、企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的概述（一）特點內(nèi)部財務管理制度指的是企業(yè)管理部門在國家已經(jīng)頒布的有關財務管理的法律制度基礎上，再結合企業(yè)自身的發(fā)展特點，為了是企業(yè)內(nèi)部的財務關系得到更好地處理，提高財務行為的規(guī)范性而制定的相關制度。該制度是企業(yè)財務制度體系中最基礎的制度之一，其主要特點包含以下五個方面（1）具有明確的評價方法以及財務規(guī)劃；（2）明確了企業(yè)財務管理部門與其他部門間的關系；（3）財務管理內(nèi)容、策略明確；（4）具有明確的財務管理職責范圍；（5）財務主體明確。（二）內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部財務管理的內(nèi)容是其所依據(jù)的標準。比如說，內(nèi)部財務管理內(nèi)容依據(jù)職能進行劃分的話，主要包括內(nèi)部決策、內(nèi)部控制、決策和內(nèi)部責任制度；如果依據(jù)管理對象劃分的話，主要包括財務報告和評價制度和收入、成本、資金和資產(chǎn)管理等制度；假如按照管理環(huán)節(jié)進行劃分的話，則主要包括財務監(jiān)督檢查、財務考核評價、財務控制和財務計劃與結算制度1。（三）設計的作用及意義企業(yè)通過合理的設計內(nèi)部財務管理制度，不僅能夠更好的推動企業(yè)財務政策走向規(guī)范化的步伐，而且有利于企業(yè)內(nèi)部財務工作的有效實施。由此可見，企業(yè)為了迎合新經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要，一套科學、完善的內(nèi)部財務管理制度是必不可少的。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的推動下，一些大型國有企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的成功制定為企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的制定具有借鑒意義。二、設計的目標與原則（一）目標內(nèi)部財務管理體制設計的主要目標是企業(yè)將要實現(xiàn)預期效果的目的，這對整個設計工作起到了導向的作用。它是在原有內(nèi)部財務制度的基礎上進行設置的。從本質上來看，內(nèi)部財務管理制度設計的目標是由內(nèi)部員工企業(yè)各部門、企業(yè)所有者與管理者以及債權人、外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境、客觀規(guī)律與主觀愿望等多方面因素之間相互作用的綜合表現(xiàn)；內(nèi)部財務管理目標將這些因素進行合理的均衡、統(tǒng)一達成一致認可的一種創(chuàng)造性的體現(xiàn)。總之企業(yè)設計財務管理體制的主要目標可以總結為企業(yè)設計一套能夠有效的處理企業(yè)內(nèi)部財務關系、規(guī)范財務行為并適合自身特點達到管理要求的一項內(nèi)部財務管理制度3。（二）設計原則企業(yè)設置的財務制度為企業(yè)開展一切財務活動提供保障和依據(jù)。財務制度是否完善與合理將對財務功能有著直接的影響，所以在對企業(yè)的內(nèi)部財務管理體系進行設計時，必須要遵循一定的設計原則。1、效益性原則企業(yè)財務管理制度設計的目的是為了更好地規(guī)范財務行為，推動財務目標的實現(xiàn)，但是也要保證企業(yè)正常的運行工作效率和運行質量，在保證達到財務管理體制設計要求的條件下，應該盡量提高其簡潔性與操作性。所以，在設計財務管理制度的時候應該充分考慮制度設計與企業(yè)運行效益和成本兩者的協(xié)調，盡可能使得效益與成本之間有機結合，為了更好地提高企業(yè)的運行效率，那么在進行財務管理制度設計的時候，應該采取科學的技術手段，減少運行成本，從而獲得更高的經(jīng)濟效益。2、變動性與穩(wěn)定性相結合通常情況下，制度都具有較好的連續(xù)性以及穩(wěn)定性的特點，不可經(jīng)常遇見朝令夕改的情況。但是其典型特點是每一項制度都是經(jīng)過實踐證明，確保正確無誤之后才可正式運行，如果經(jīng)過實踐發(fā)現(xiàn)不可實施，那么就應該立刻摒棄，不可籠統(tǒng)的看待財務管理制度設計的連續(xù)性及穩(wěn)定性4。3、堅持原則并保持靈活性在新經(jīng)濟時代背景下，國家為了保證國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，讓企業(yè)在一個公平、良好的環(huán)境中發(fā)展，那么就一定要有一套完善的財經(jīng)法規(guī)政策。這一政策不僅要體現(xiàn)出新時期市場經(jīng)濟的發(fā)展方向，還應該在宏觀上突出市場經(jīng)濟的要求。企業(yè)管理在當代經(jīng)濟背景下，屬于宏觀管理當中的微觀管理，企業(yè)的財務管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要成分，更應該嚴格根據(jù)國家頒布的財經(jīng)法規(guī)政策的指導下進行。所以，企業(yè)在制定財務管理制度的時候必須遵守財經(jīng)法規(guī)政策這一原則，這也為企業(yè)制定財務制度指引了方向。因此企業(yè)在制定財務管理制度的時候一定要遵守其原則性。但介于企業(yè)是一個各部門、各項經(jīng)營環(huán)節(jié)交錯復雜的集體，所以在設計財務管理制度的時候應該結合企業(yè)員工的素質、經(jīng)營目標等多方面因素使其具有一定的靈活性。4、權、利、責相結合的原則企業(yè)的財務管理涉及的方面非常廣，它直接影響著企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)對財務管理處理的是否得當，組織的一切財務活動是否公平公正，這將對企業(yè)的經(jīng)濟效益與生產(chǎn)發(fā)展有著非常大的影響。所以，設計的財務管理制度要嚴格的依據(jù)權、利、責相結合的原則，充分了解企業(yè)內(nèi)部管理權限的劃分，然后再根據(jù)當前承擔的財務責任給予一定的物質利益。5、適應企業(yè)的特點及要求的原則由于國家賦予了企業(yè)理財自主權等一些可以由企業(yè)自主做出決策的財務事項，這時企業(yè)就應該在國家制度的要求下，根據(jù)自身企業(yè)的特點與要求在制度中具體規(guī)定。需要特別強調的是，企業(yè)在設計財務管理制度的時候，切忌按部就班，因為各企業(yè)之間無論是在生產(chǎn)規(guī)模還是生產(chǎn)方式等方面都存在一定的差異，他們之間的財務制度是不通用的，如果不能注意這一點，那么企業(yè)設計的財務管理制度必然具有很差的指導性，從而導致事半功倍的效果。6、財務規(guī)律和管理相結合的原則首先企業(yè)的整項財務管理活動是貫穿于企業(yè)的所有經(jīng)營活動的，它所管理的各方面之間相互影響相互制約，管理對象具有一定的系統(tǒng)性的特點；其次企業(yè)財務管理還會受到客觀規(guī)律

簡介：ECONOMICVISION17120145經(jīng)濟視野1、引言在企業(yè)中采購以及存貨管理是企業(yè)進行內(nèi)部控制工作的兩個重要環(huán)節(jié)其中采購管理主要負責對于企業(yè)采購計劃的下達、形成以及貨物驗收等一系列對于貨物采購的流程需要工作人員在這個過程對于采購物流的每一個環(huán)節(jié)都作好嚴格的追蹤而存貨管理則是對于企業(yè)中貨物采購完畢后存放相關業(yè)務的管理工作其主要負責對于貨物的信息化管理以及相應的決策制定從而幫助企業(yè)通過良好的存貨管理來提升存貨價值。2、采購管理業(yè)務流程2121采購業(yè)務目標采購業(yè)務目標在采購管理中其主要的業(yè)務目標有以下幾種財務目標、合規(guī)目標以及經(jīng)營目標。其中財務目標指的是在采購貨物的過程中應當保證相應資金支付的準確性以及安全性能夠保證相關會計核算的及時以及準確性并通過合理的方式對可能存在的資金占用情況進行最大程度的降低以及合理控制。合規(guī)目標則是指企業(yè)在對貨物采購的過程中應當保證全程的合規(guī)合法同時同供貨方簽訂的采購合同應當同我國相關法律法規(guī)相符合。而經(jīng)營目標則是指在對物資檢錄的過程中應當以統(tǒng)一有序的方式對貨物進行采購、結算以及儲存工作、能夠以更為經(jīng)濟的方式使采購的貨物能夠滿足企業(yè)正常生產(chǎn)的需要并能夠保證采購物品的低成本從而為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利潤。2222采購業(yè)務流程采購業(yè)務流程在實際開展采購工作時首先應當對相關采購需求以及業(yè)務進行獲取并接收并隨之出具貨物的采購單。這是企業(yè)采購管理的源頭通常來說企業(yè)中所有的部門都會通過報告的形式將財務需求統(tǒng)一報送到企業(yè)的采購部門并由采購部門將這些需求統(tǒng)一匯總之后再根據(jù)一定的方式將不同部門的采購任務都派發(fā)到不同的采購員手中并向其下達任務單。而當采購員獲取任務單之后則應當在對采購單仔細研究分析的基礎上制定相應的工作計劃當工作計劃制定完畢之后采購員則應當對市場中同類貨物的渠道、價格以及供應商等方面進行專業(yè)的市場調研分析之后再擇優(yōu)選取最優(yōu)的供應商并在同供應當采取適當咨詢之后確定貨物的采購計劃以及采購方式。當采購員確定貨物供應商之后則應當根據(jù)不同供應商的市場地位以及實際情況來選擇適當?shù)姆绞酵淙〉寐?lián)系并準備進行合同簽訂環(huán)節(jié)。在采購環(huán)節(jié)中合同談判以及簽訂環(huán)節(jié)是最為核心、也是最為關鍵的環(huán)節(jié)采購員需要豐富的經(jīng)驗以及同供應商反復的洽淡之后才能夠以全面的視角同其確定物品的送貨方式、服務方式以及貨物價格、質量等因素并當談判結束之后同其簽訂最終的訂貨合同。而當合同簽訂完畢之后則由供貨商開始準備送貨。在這個過程中既可以全程由供貨商負責運送也可以由第三方物流公司負責運送而這應當是之前雙方就已經(jīng)商定好的在此過程中企業(yè)應當監(jiān)督企業(yè)送貨時間保證貨物按期到達。當貨物送到之后采購員以及企業(yè)的貨物檢察人員則應當對貨物的質量、數(shù)量情況進行檢查以及驗收并當檢查合格之后再根據(jù)合同內(nèi)容付款。3、存貨業(yè)務流程3131存貨業(yè)務目標存貨業(yè)務目標在存貨管工作中其主要目標同采購目標相同也分為財務目標、合規(guī)目標以及經(jīng)營目標。其中財務目標指的是應當保證對存貨管理中賬目的完整以及準確并能夠以準確的方式對存貨進行計價工作。合規(guī)目標則是指在企業(yè)對于貨物儲存的過程中其保管措施、存放措施以及人員管理措施都應當符合我國相關的環(huán)保規(guī)定以及安全規(guī)定。而經(jīng)營目標則是指企業(yè)在存貨管理的過程中為了防止由于存貨過多而出現(xiàn)浪費、積壓的現(xiàn)象則應當以合理的方式對庫存情況進行確定、通過科學有效的方式對物資進行保管并能夠保證對于貨物防止的規(guī)范性以及數(shù)量的準確性。3232存貨業(yè)務流程存貨業(yè)務流程在開展存貨工作時第一部要做的就是對于貨物的入庫。其中對于固態(tài)形式的貨物來說企業(yè)的倉儲工作人員應當對貨物的入庫數(shù)量以及質量情況進行細致的檢查并將檢查的數(shù)量情況同清單進行一一核對并在經(jīng)過檢查正確之后才能夠對其辦理入庫手續(xù)。而對于非固態(tài)物品如氣態(tài)、液態(tài)物品來說倉儲管理人員則應當貨物倒庫時同企業(yè)業(yè)務部門之間取得聯(lián)系并通知其準備卸貨同時當貨物接卸之后立即開展氣、液的相關計量工作并保證其一切正常之后再正式辦理入庫手續(xù)。同時對于部分不需要存儲直接運送到業(yè)務部門使用的貨物來說應當以現(xiàn)場驗收的方式來開展存貨工作并及時同接受人員之間辦理交接手續(xù)以及貨物的移交。而當貨物入庫之后倉儲人員則應當對于入庫貨物的名稱、數(shù)量、類型等因素進行細致的登記從而方便后續(xù)貨物的管理以及使用。同時在倉儲部門中還應當制定合理的定期檢查制度以每月、每周的形式對貨物進行檢查并對檢查結構及時的記錄備案如果在檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題或者安全隱患則應當?shù)谝粫r間上報并對其采取處理措施。當貨物需要出庫投入使用時對于一般存貨來說則應當由貨物的使用部門在提出申請、獲得批準之后來到企業(yè)供應部門開取領料單并將其送到倉儲部門之后領取相關貨物而對于銷售物品來說倉儲部門則應當對相關出售單據(jù)以及通知單等進行細致的審核、記錄并辦理相關的出貨銷售手續(xù)。結束語總的來說在我國企業(yè)日趨專業(yè)化、規(guī)?；F(xiàn)代化的今天做好企業(yè)內(nèi)部貨物的管理工作是十分重要的一項工作。在上文中我們對于企業(yè)內(nèi)部控制中采購管理與存貨管理的開展目的以及業(yè)務流程進行了一定的分析研究在企業(yè)實際開展采購、存貨管理工作時也可以將其作為參考從而以良好的貨物管理工作為企業(yè)的順利運行作出保障。參考文獻1石意如向鮮花整合“動態(tài)過程觀”與“層次觀”企業(yè)內(nèi)部控制文獻述評J財會通訊20110978792劉愛英中外內(nèi)部控制評價體系發(fā)展比較及啟示J商業(yè)會計20111435363陳耀敏基于公司治理的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系研究J企業(yè)經(jīng)濟2011014951企業(yè)內(nèi)部控制中采購管理與存貨管理的業(yè)務流程史曉蘭蘭州生物制品研究所有限責任公司【摘要】隨著我國社會水平的提高經(jīng)濟步伐的推進人們對于企業(yè)內(nèi)部貨物的管理工作也提出了更高的要求其中企業(yè)對于貨物的采購以及存貨管理是企業(yè)內(nèi)部控制工作中的兩項重要環(huán)節(jié)對于企業(yè)良好運轉具有重要的意義。在本文中將就企業(yè)內(nèi)部控制中采購管理與存貨管理的業(yè)務流程進行一定的分析與探討?！娟P鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制采購管理存貨管理而設計員完全不參與方案編制因此無需了解。通過以上比較最終形成針對每一個崗位且有明晰深度要求的知識表。結語通過組建由不同經(jīng)驗、不同角色的人員構成的小組使原來散落在各種工作任務中的知識點被抽取并收集了起來通過小組的研討進行了分析、歸類和整理對各崗位所需的知識深度和廣度作了區(qū)分形成了崗位的知識表。崗位知識表對指導新上崗員工進行自主的學習起到了積極的作用。（上接第170頁）ECONOMICVISION17120145經(jīng)濟視野1、引言在企業(yè)中采購以及存貨管理是企業(yè)進行內(nèi)部控制工作的兩個重要環(huán)節(jié)其中采購管理主要負責對于企業(yè)采購計劃的下達、形成以及貨物驗收等一系列對于貨物采購的流程需要工作人員在這個過程對于采購物流的每一個環(huán)節(jié)都作好嚴格的追蹤而存貨管理則是對于企業(yè)中貨物采購完畢后存放相關業(yè)務的管理工作其主要負責對于貨物的信息化管理以及相應的決策制定從而幫助企業(yè)通過良好的存貨管理來提升存貨價值。2、采購管理業(yè)務流程2121采購業(yè)務目標采購業(yè)務目標在采購管理中其主要的業(yè)務目標有以下幾種財務目標、合規(guī)目標以及經(jīng)營目標。其中財務目標指的是在采購貨物的過程中應當保證相應資金支付的準確性以及安全性能夠保證相關會計核算的及時以及準確性并通過合理的方式對可能存在的資金占用情況進行最大程度的降低以及合理控制。合規(guī)目標則是指企業(yè)在對貨物采購的過程中應當保證全程的合規(guī)合法同時同供貨方簽訂的采購合同應當同我國相關法律法規(guī)相符合。而經(jīng)營目標則是指在對物資檢錄的過程中應當以統(tǒng)一有序的方式對貨物進行采購、結算以及儲存工作、能夠以更為經(jīng)濟的方式使采購的貨物能夠滿足企業(yè)正常生產(chǎn)的需要并能夠保證采購物品的低成本從而為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利潤。2222采購業(yè)務流程采購業(yè)務流程在實際開展采購工作時首先應當對相關采購需求以及業(yè)務進行獲取并接收并隨之出具貨物的采購單。這是企業(yè)采購管理的源頭通常來說企業(yè)中所有的部門都會通過報告的形式將財務需求統(tǒng)一報送到企業(yè)的采購部門并由采購部門將這些需求統(tǒng)一匯總之后再根據(jù)一定的方式將不同部門的采購任務都派發(fā)到不同的采購員手中并向其下達任務單。而當采購員獲取任務單之后則應當在對采購單仔細研究分析的基礎上制定相應的工作計劃當工作計劃制定完畢之后采購員則應當對市場中同類貨物的渠道、價格以及供應商等方面進行專業(yè)的市場調研分析之后再擇優(yōu)選取最優(yōu)的供應商并在同供應當采取適當咨詢之后確定貨物的采購計劃以及采購方式。當采購員確定貨物供應商之后則應當根據(jù)不同供應商的市場地位以及實際情況來選擇適當?shù)姆绞酵淙〉寐?lián)系并準備進行合同簽訂環(huán)節(jié)。在采購環(huán)節(jié)中合同談判以及簽訂環(huán)節(jié)是最為核心、也是最為關鍵的環(huán)節(jié)采購員需要豐富的經(jīng)驗以及同供應商反復的洽淡之后才能夠以全面的視角同其確定物品的送貨方式、服務方式以及貨物價格、質量等因素并當談判結束之后同其簽訂最終的訂貨合同。而當合同簽訂完畢之后則由供貨商開始準備送貨。在這個過程中既可以全程由供貨商負責運送也可以由第三方物流公司負責運送而這應當是之前雙方就已經(jīng)商定好的在此過程中企業(yè)應當監(jiān)督企業(yè)送貨時間保證貨物按期到達。當貨物送到之后采購員以及企業(yè)的貨物檢察人員則應當對貨物的質量、數(shù)量情況進行檢查以及驗收并當檢查合格之后再根據(jù)合同內(nèi)容付款。3、存貨業(yè)務流程3131存貨業(yè)務目標存貨業(yè)務目標在存貨管工作中其主要目標同采購目標相同也分為財務目標、合規(guī)目標以及經(jīng)營目標。其中財務目標指的是應當保證對存貨管理中賬目的完整以及準確并能夠以準確的方式對存貨進行計價工作。合規(guī)目標則是指在企業(yè)對于貨物儲存的過程中其保管措施、存放措施以及人員管理措施都應當符合我國相關的環(huán)保規(guī)定以及安全規(guī)定。而經(jīng)營目標則是指企業(yè)在存貨管理的過程中為了防止由于存貨過多而出現(xiàn)浪費、積壓的現(xiàn)象則應當以合理的方式對庫存情況進行確定、通過科學有效的方式對物資進行保管并能夠保證對于貨物防止的規(guī)范性以及數(shù)量的準確性。3232存貨業(yè)務流程存貨業(yè)務流程在開展存貨工作時第一部要做的就是對于貨物的入庫。其中對于固態(tài)形式的貨物來說企業(yè)的倉儲工作人員應當對貨物的入庫數(shù)量以及質量情況進行細致的檢查并將檢查的數(shù)量情況同清單進行一一核對并在經(jīng)過檢查正確之后才能夠對其辦理入庫手續(xù)。而對于非固態(tài)物品如氣態(tài)、液態(tài)物品來說倉儲管理人員則應當貨物倒庫時同企業(yè)業(yè)務部門之間取得聯(lián)系并通知其準備卸貨同時當貨物接卸之后立即開展氣、液的相關計量工作并保證其一切正常之后再正式辦理入庫手續(xù)。同時對于部分不需要存儲直接運送到業(yè)務部門使用的貨物來說應當以現(xiàn)場驗收的方式來開展存貨工作并及時同接受人員之間辦理交接手續(xù)以及貨物的移交。而當貨物入庫之后倉儲人員則應當對于入庫貨物的名稱、數(shù)量、類型等因素進行細致的登記從而方便后續(xù)貨物的管理以及使用。同時在倉儲部門中還應當制定合理的定期檢查制度以每月、每周的形式對貨物進行檢查并對檢查結構及時的記錄備案如果在檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題或者安全隱患則應當?shù)谝粫r間上報并對其采取處理措施。當貨物需要出庫投入使用時對于一般存貨來說則應當由貨物的使用部門在提出申請、獲得批準之后來到企業(yè)供應部門開取領料單并將其送到倉儲部門之后領取相關貨物而對于銷售物品來說倉儲部門則應當對相關出售單據(jù)以及通知單等進行細致的審核、記錄并辦理相關的出貨銷售手續(xù)。結束語總的來說在我國企業(yè)日趨專業(yè)化、規(guī)?；F(xiàn)代化的今天做好企業(yè)內(nèi)部貨物的管理工作是十分重要的一項工作。在上文中我們對于企業(yè)內(nèi)部控制中采購管理與存貨管理的開展目的以及業(yè)務流程進行了一定的分析研究在企業(yè)實際開展采購、存貨管理工作時也可以將其作為參考從而以良好的貨物管理工作為企業(yè)的順利運行作出保障。參考文獻1石意如向鮮花整合“動態(tài)過程觀”與“層次觀”企業(yè)內(nèi)部控制文獻述評J財會通訊20110978792劉愛英中外內(nèi)部控制評價體系發(fā)展比較及啟示J商業(yè)會計20111435363陳耀敏基于公司治理的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系研究J企業(yè)經(jīng)濟2011014951企業(yè)內(nèi)部控制中采購管理與存貨管理的業(yè)務流程史曉蘭蘭州生物制品研究所有限責任公司【摘要】隨著我國社會水平的提高經(jīng)濟步伐的推進人們對于企業(yè)內(nèi)部貨物的管理工作也提出了更高的要求其中企業(yè)對于貨物的采購以及存貨管理是企業(yè)內(nèi)部控制工作中的兩項重要環(huán)節(jié)對于企業(yè)良好運轉具有重要的意義。在本文中將就企業(yè)內(nèi)部控制中采購管理與存貨管理的業(yè)務流程進行一定的分析與探討。【關鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制采購管理存貨管理而設計員完全不參與方案編制因此無需了解。通過以上比較最終形成針對每一個崗位且有明晰深度要求的知識表。結語通過組建由不同經(jīng)驗、不同角色的人員構成的小組使原來散落在各種工作任務中的知識點被抽取并收集了起來通過小組的研討進行了分析、歸類和整理對各崗位所需的知識深度和廣度作了區(qū)分形成了崗位的知識表。崗位知識表對指導新上崗員工進行自主的學習起到了積極的作用。（上接第170頁）

簡介：““’“““年第期總第’期財務會計“’企業(yè)內(nèi)部個體激勵與審計喻小明摘要“企業(yè)內(nèi)部個體激勵機制的不完整是造成企業(yè)低效率的主要原因之一。本文主要以期望理論為框架，說明各種因素的變化是如何影響個體的努力程度進而影響個體績效和滿意度的，討論并提出了對企業(yè)內(nèi)部個體激勵機制進行審計的要點所在，以提高企業(yè)效率。關鍵詞“效率；個體激勵；審計中圖分類號“’文獻標識碼“文章編號“0作者簡介“喻小明，江西財經(jīng)大學會計學院教授，研究方向為會計學。（江西南昌）一、效率與個體努力程度效率理論是相對于只關注市場（價格）的配置效率及其實現(xiàn)條件的新古典經(jīng)濟理論而言的、以人為研究對象、由組織和動機形成的效率理論。效率理論對影響企業(yè)經(jīng)濟活動的效率來源提出以下假設01生產(chǎn)活動的效果不僅決定于技術和資金，還受制于人的心理和生理活動。如決策、努力程度、理性、壓力、極大化等因素。01人的行為有二重性，一方面，具有努力追求極大化的傾向及追求確定性，堅持標準、注重計算、注重細節(jié)等特征；另一方面，也具有不努力追求極大化的傾向，及有不關心標準，不注意計算，不注重細節(jié)等特征。01個人的努力程度是一個可變的變量，因為企業(yè)與雇員簽定的合同中，僅規(guī)定了向雇員購買的勞動時間，而不是勞動努力。因此，努力程度的可變性既可以產(chǎn)生理性行為，使成本極小化，利潤極大化，產(chǎn)生完全的效率，也可以產(chǎn)生成本極大化，利潤極小化，從而產(chǎn)生完全的低效率。01企業(yè)與雇員之間在理性上都有追求極大化的傾向，但二者的極大化方向并不一致。雇員的極大化表現(xiàn)為盡可能小地付出努力，但依然照拿工資；企業(yè)的極大化表現(xiàn)為工作條件和工資的極小化，而從雇員處得到的東西為極大化。01雇員個人行為具有惰性特征，若以努力程度和滿意程度的關系來刻劃，則意味著二者關系有階段性特征。在某一努力水平之前，隨努力水平提高，人的滿意程度以遞增速率增加，這意味著在此水平之前，人們會自愿提高努力水平。而在這水平之后，與另一更高的努力水平之間，存在著一個努力程度提高，但滿足程度變化不大的平頂區(qū)，這即為“惰性區(qū)域”。在此區(qū)域中，員工由于努力水平的提高不會導致更高的滿意度，因而沒有自發(fā)提高努力的動力，反而會由于習慣的原因，而抵制改變其努力水平的各種影響。在“惰性區(qū)域”以上的努力水平的提高，反而會降低滿足程度，于是他們會自發(fā)降低努力水平，退回“惰性區(qū)域”。從以上效率理論假設，我們不難發(fā)現(xiàn)，個人的努力程度，即體力和腦力的運用程度，可由企業(yè)預先確定，也可由個體自由選擇。但就方法而言，預先確定的搜尋成本可能很高，監(jiān)督成本也可能很高，這使得預先確定個體努力程度在實際操作上變得非常困難。因此，效率理論認為個體自由選擇努力程度具有相當普遍性。為此，效率理論引入“壓力”的概念。這里的“壓力”的含義是由個人自身內(nèi)部機制或者由某種外部力量施加在個人身上的旨在改變?nèi)藗冃袨榈牧α?。壓力的存在會對人們行為產(chǎn)生影響，使個體通過調整自己的“惰性區(qū)域”來提高滿足程度。二、期望理論與企業(yè)內(nèi)部的個體激勵期望理論認為，當人們預期到某一行為能給個人帶來既定結果，且這種結果對個體具有吸引力時，個人才會采取某一個特定行為，它包括以下三項變量或種聯(lián)系01努力績效的聯(lián)系。個體感覺到通過一定程度的努力而達到工作績效的可能性。01績效獎賞的聯(lián)系。個體對于達到一定工作績效后即可獲得理想的獎賞結果的信任程度。01吸引力。如果工作完成，個體所獲得的潛在結果或獎賞對個體的重要性程度，與個人的目標和需要有關。從這一機制我們不難理解個體的努力程度，是對其動機的反應，動機則產(chǎn)生于需求。在高的技能水平和優(yōu)越的工作條件下，個體的績效越大；根據(jù)企業(yè)報酬政策、企業(yè)氛圍和員工的工作性質，員工的低級需求和高級需求在分別考慮個人需求偏好時得到滿足；當一種需要得到滿足之后，另一種更高層次的需求就會占據(jù)主導地位，即員工的需求是逐層上升的。個人的動機亦是不斷隨著需求的變化而變化的。當然，個人需求滿足過程亦是精力耗費和提升效用水平的過程，這個過程的形成需要一種機制來評估，我們認為，進行企業(yè)內(nèi)部萬方數(shù)據(jù)““’“““年第期總第’期企業(yè)內(nèi)部個體激勵與審計個體激勵機制的審計是最好的方法。三、企業(yè)內(nèi)部個體激勵的審計“個人績效的審計。個人對自己的努力程度與工作績效之間有一個預期，我們可用個人努力的成本（個人體力和腦力的耗費）表示為努力程度，以勞動生產(chǎn)率表示績效。在其它條件中如工作條件、勞動技能不變的情況下，個人努力程度越高，取得高績效可能性越大；反之，績效水平越低。因此，在進行個人績效審計時，我們應關注工作條件和職工技能水平的審計。在其它條件不變時，工作條件的改善可提高單位努力程度的生產(chǎn)率。一般來說，工作條件越好，單位努力程度的生產(chǎn)率越高。工作條件越不好，單位努力程度的生產(chǎn)率越低，對工作條件的改善審計，不僅包括新設備的采用，還包括進行動作研究，配備合理的工器具，設計適當?shù)墓ぷ髅妗Ｒ驗?，只有這樣才能盡可能減少工作疲勞，所需個體努力程度下降，以提高個人績效水平。審計職工的技能水平時，一般來說，應注意工作條件一定時，技能水平與單位努力程度的績效水平是水漲船高的關系?！皞€體獎勵的審計。個體獎勵審計分為外在獎勵審計和內(nèi)在獎勵審計。外在獎勵的審計，個人的外在獎勵主要受企業(yè)報酬政策所決定。企業(yè)的報酬政策一般包括工資報酬和其它報酬。在進行工資報酬審計時，首先，應注意其與個人績效水平的關系。在績效工資條件下，個人績效越高，工資報酬越大。其次，還應注意企業(yè)有關工齡、職稱與工資報酬的關系。因為，個人的工資報酬不完全由個人的績效水平所確定，還受其它因素如工齡、職稱等因素的影響。最后，還應關注企業(yè)的其它報酬問題。因為有些企業(yè)除與績效水平相聯(lián)系的工資報酬外，還有其它形式的獎勵，如某些升遷機會或其它物質獎勵。對個人而言，這些獎勵也是有價值的，因為它給個體帶來某種程度的滿足。一般來說，績效水平較高，獲得升遷機會的可能性越大，這相當于個人收入可能上升，個體單位績效報酬率提高。內(nèi)在獎勵的審計。內(nèi)在獎勵受企業(yè)氛圍的影響。企業(yè)氛圍對個體內(nèi)在獎勵的影響有兩種類型一是抑制型，即個體績效水平越高，可能反襯同事的無能或工作的不努力，因而越容易導致同事忌恨和不滿；二是促進型，即個體的表現(xiàn)水平和績效水平越高，越能得到他們認可與尊敬，個體從他人尊敬中得到的內(nèi)在獎勵就越高；反之，越低。內(nèi)在獎勵還有一種表現(xiàn)形式即其它條件不變時，個體從自己工作的本身當中也會得到一種滿足，這種滿足程度，是和工作績效正相關的。因此，我們在進行內(nèi)在獎勵審計時，首先，要注意企業(yè)氛圍如何，企業(yè)的氛圍是促進型還是抑制型，要針對不同的氛圍采用不同的審計策略。其次，要注意個體對工作績效的滿足程度的審計。一般來說，個體的績效水平越高，個體從自我實現(xiàn)感，對工作意義的體驗和從自己的進步中得到快樂越多，內(nèi)在獎勵越高，反之，績效水平越低，內(nèi)在獎勵越低?！皞€體效用水平和精力耗費成本的審計。個體效用水平的審計。進行個體效用水平審計時，我們應注意的是，其它因素不變，個體及外在獎勵增加時，得到的內(nèi)在獎勵越多，效用水平越高，但同時邊際效用遞減；內(nèi)在獎勵不變，外在獎勵增加時，情況亦一樣。精力耗費成本的審計。個體達到一定績效水平，是要耗費精力的。耗費的精力隨著個體的努力程度而變化。因此，在進行精力耗費審計時，應注意在不考慮其它因素的情況下，隨著個體努力程度的提高，起初耗費的精力給予個體帶來舒適的感覺。隨著努力程度的進一步提高，個體的舒適程度以遞減速率上升，在某一時期后，努力程度的再上升，個體精力耗費給個體帶來的舒適程度以遞增的速率下降?！皞€體滿意度最大化條件和個體需求偏好影響的審計。個體滿意度的高低對個體產(chǎn)生新的動機至關重要。而個體滿意度最大化的必要條件是在其它條件不變的情況下，單位努力程度所導致的個體效用的提高要等于因精力耗費帶來的個體舒適程度的下降。因此，在審計個體滿意度最大化條件時，應注意其它條件不變時，非績效因素帶來的收入越高，個人努力程度越低，績效水平越低。非績效收入越低，個體努力程度越高，績效水平越高。“企業(yè)管理是否采用通過提高單位績效工資報酬率和把對個人有意義的其它形式獎勵與工作績效聯(lián)系起來的兩種方法，使單位績效報酬率變大，從而提高個體的努力程度和績效水平。企業(yè)是否建立積極向上的企業(yè)氛圍，是否建立和增強與用戶的聯(lián)系，來改變工作的特點，使內(nèi)在獎勵變大，從而提高個體的努力程度和績效水平。企業(yè)是否通過培訓提高工作技能或改善工作條件，使個體單位努力程度績效提高，從而提高個體的努力程度和績效水平。個體滿意度受個體需求偏好的影響很大。因此，在審計個體滿意度時，還需進行個體需求偏好影響的審計。在對個體需求偏好影響進行審計時，應注意企業(yè)在考慮實施激勵措施時，是否考慮了個體的特點和個體的差異。對一般的個體而言，其需求是有層次的，在生存需求沒有得到很好滿足之前，個體更偏好外在獎勵。如果生存的需求已得到很好的滿足，個體偏好就會發(fā)生轉移，會更偏好于內(nèi)在獎勵。此時，如果還繼續(xù)使用提高報酬率等外在獎勵的措施，其作用可能會很有限，因為外在獎勵已變成保健因素，相反，此時應多考慮內(nèi)在獎勵的激勵手段。參考文獻斯蒂芬羅賓斯，著“黃衛(wèi)偉，聞潔，等譯“管理學“北京中國人民大學出版社，“王益明“低效率理論和企業(yè)低效率成因分析的文化及人格層面“人類工效學0111，“喬為國，陳旭東“效率與企業(yè)內(nèi)部的個體激勵“浙江大學學報0，’“’蔡春0劉學華“績效審計論“北京中國時代經(jīng)濟出版社0112“責任編輯李小玉萬方數(shù)據(jù)

簡介：企業(yè)以風險導向內(nèi)部審計確定經(jīng)濟活動的論述方永平河南高發(fā)服務區(qū)管理有限公司，河南鄭州450000金融財含【摘要】自古至今，風險無處不在，隨著人們風險意識的不斷加強，行業(yè)面臨的風險有日益增大的趨勢，抗拒和避免風險的辦法也在不斷的產(chǎn)生。因此，如何判斷風險、選擇風險、規(guī)避風險繼而運用風險，在風險中尋求機會創(chuàng)造收益，意義更加深遠而重大?！娟P鍵詞】風險；內(nèi)部審計；風險導向風險管理就是某個組織或個人對可能發(fā)生的意外或損失的識別、衡量、分析，并能用最經(jīng)濟合理的方法控制處理風險，以實現(xiàn)最大安全保障的科學管理方法。內(nèi)部控制之所以涉足風險管理領域，是因為風險管理是識別風險并設計控制的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的不利影響控制在最低程度。內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營與管理中處于重要的地位，內(nèi)部控制及內(nèi)部控制組成要素是企業(yè)實現(xiàn)該單位確定的經(jīng)營與管理目標所必需的保障條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并收到良好的效果，并能夠隨時適應外部環(huán)境的變化，就必須加強對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督與客觀評價。企業(yè)內(nèi)部控制是監(jiān)督與評價其他部門的重要標準，在提高企業(yè)整體管理水平及抵抗風險方面發(fā)揮不可替代的積極的作用。風險管理基礎審計方法是企業(yè)風險管理的基本概念和程序，與內(nèi)部審計部門的傳統(tǒng)審計方法整合后形成的一種新的審計方法。一、變革內(nèi)部審計的管理模式鑒于我國上市公司的實際狀況，對內(nèi)部審計機構的隸屬關三、網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)流程處理方式電子計算機環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)流程是功能驅動的，即對各種功能規(guī)定了數(shù)據(jù)的處理和輸出方法。功能驅動的會計信息系統(tǒng)流程在信息處理上存在一個很大的缺陷，即只對經(jīng)濟活動的結果進行反映，從中看不到每項經(jīng)濟活動發(fā)生、執(zhí)行與完成的全過程，而且其采用單一化的信息披露模式，定期將全部財務信息存放于幾張固定的報表中以反映，提供的只能是以原始成本為基礎的價值方面的信息，而且只能滿足使用者的共同需要的信息，即主要信息、通用信息。然而隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，主次之間可能相互轉化，主要信息和次要信息往往難以劃分，特別在決策時，專用信息比通用信息更為重要。當企業(yè)數(shù)據(jù)被要求加工成什么形式，企業(yè)數(shù)據(jù)就以該種形式進行收集、存貯和使用，事件驅動的流程處理方式與傳統(tǒng)的功能驅動流程處理方式相比，事件驅動的流程處理方式具有傳統(tǒng)體系結構所不具有的靈活性以及對報表輸出的強大支持?！笆录寗印痹臼且环N計算機術語，是指當某一特定事件要求代碼進入工作時，程序指令即開始執(zhí)行。即意味著平時不對源數(shù)據(jù)信息進行順序性處理，儲存在計算機中的只是一些原始性信息，并把信息使用者所需的信息，按使用動機的不同劃分為若干種事件，當使用者需要某項專用信息時，只要驅動相關信息代碼，就可隨時滿足需要。而當其成為一項會計術語時，是指經(jīng)濟實體一項業(yè)務一經(jīng)發(fā)生，即意味著會計信息系統(tǒng)的“程序指令開始執(zhí)行”。它將會計信息系統(tǒng)嵌入業(yè)務執(zhí)行處理過程中，在業(yè)務事件發(fā)生時記錄數(shù)據(jù)并控制業(yè)務過程。在這種模式下，業(yè)務處理系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)相輔相成，構成一個功能強大而靈活的信息系統(tǒng)。業(yè)務過程是為完成特定的功能和任務，人與系統(tǒng)在業(yè)務領域的交互和協(xié)作。企業(yè)的運轉正是通過其內(nèi)部和外部的眾多業(yè)務過程來實現(xiàn)，典型的業(yè)務過程包括采購過程、生成過程、銷售過程等。業(yè)務過程分解產(chǎn)生的子過程形成事件，過程的執(zhí)行過程就是事件的觸發(fā)和連接過程。在事件驅動模型中，建立事件驅動程序就是為每個業(yè)務過程中的事件建立相應的業(yè)務規(guī)則，即對業(yè)務過程的事件觸發(fā)機制進行建模。業(yè)務規(guī)則是對業(yè)務過程運作機制的形式化描述、直觀反映，可以用來與最終用戶進行交流同時，業(yè)務規(guī)則也可揭示過程中事件之間的串行與并行、選擇與分支、時刻與周期、遲延與間隔等深層次的動態(tài)關系，為系統(tǒng)的設計提供堅實的分析基礎。事件驅動是當業(yè)務事件發(fā)生時，根據(jù)數(shù)據(jù)處理規(guī)則，各業(yè)務部門將業(yè)務事件數(shù)據(jù)存入業(yè)務事件數(shù)據(jù)庫，業(yè)務事件數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)為只經(jīng)過初步加工的源數(shù)據(jù)，當信息使用者想從系統(tǒng)中獲取信息時，由信息使用者輸入信息處理代碼，系統(tǒng)啟動相應的信息處理程序，對業(yè)務數(shù)據(jù)庫中的信息進行加工處理，并將處理結果實時反饋給信息使用者。企業(yè)通過數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)將各信息系統(tǒng)集成，使得原始數(shù)據(jù)收集分散化，而數(shù)據(jù)處理和存儲集中化，從而實現(xiàn)了財務和業(yè)務的協(xié)同。參考文獻1】萬良勇，黃蜀秋金融危機下公允價值會計的爭論及啟示厶計之友201032麗霞網(wǎng)絡時代企業(yè)的會計業(yè)務流程再造四川會計20109【3張瑞君網(wǎng)絡環(huán)境下會計實時控帶LJ中國人民大學出版社，20093企業(yè)導報2011年第11期129金融財含系，有兩種比較合理的選擇一是由監(jiān)事會領導，二是隸屬于董事會。從理論上講，監(jiān)事會有更大的權利行使所有者賦予的監(jiān)督權，董事會則有更大的權利行使決策權。作為保護所有者權益的內(nèi)部審計，行使監(jiān)督權應歸于監(jiān)事會的領導，以在公司內(nèi)部形成一個完整的監(jiān)督系統(tǒng)。這種機構設置的前提是公司監(jiān)事會有充分的權力與能力行使所有者的監(jiān)督權。在管理控制總架構內(nèi)，企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營戰(zhàn)略、管理戰(zhàn)略等重大戰(zhàn)略的制訂過程中都明確了具體的目標、方法和措施，事實上企業(yè)在制訂發(fā)展戰(zhàn)略中存在著投資風險和財務風險，在經(jīng)營戰(zhàn)略中存在著營銷風險、產(chǎn)品風險和品牌風險，在管理決策中存在組織風險、業(yè)務風險、人事風險等。而以上戰(zhàn)略中任何一項只要形成風險，都將給企業(yè)帶來喪失競爭力、陷于經(jīng)營困境或產(chǎn)生倒閉、破產(chǎn)的結果。此外，在公司治理框架下，由審計委員會來選擇會計師事務所，負責與獨立審計師溝通，包括商定合理的審計費用，這樣就大大削弱了審計方和管理當局之間的合謀可能，有助于促成規(guī)范的業(yè)務委托關系，使外部審計以外部治理的身份對管理者層面的監(jiān)督起到比較好的約束作用，達到內(nèi)部審計與外部審計聯(lián)合治理的最佳效果。而審計委員會主席可以通過定期約見外部與內(nèi)部審計人員，并在委員會開會時請他們參加，加強相互之間的溝通，營造濃厚的合作氛圍。二、擴大內(nèi)部審計的職能及作用隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機制的加強，內(nèi)部管理水平的提高，會計信息化的普及，賬面資料的錯誤弊端將會日趨減少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉向為企業(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務，內(nèi)部審計的職能作用也應從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展。內(nèi)部審計也不會只局限于財務領域，它將擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。因此，內(nèi)部審計人員的定位應從以監(jiān)督為主的角色向以評價、咨詢與監(jiān)督并重的角色轉變，突出內(nèi)部審計“內(nèi)向性服務”的特點，開拓內(nèi)部審計更加廣闊的生存與發(fā)展空間?，F(xiàn)行的風險審計理論的結構模式是確定范圍、識別風險、評價風險、處理風險、溝通與協(xié)商、監(jiān)測和審核。從企業(yè)的管理活動及控制過程中的決策看，有戰(zhàn)略性的，也有戰(zhàn)術性的。但從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度，對投資、市場、融資等戰(zhàn)略性決策需要進行風險管理和審計，也必須在這些領域建立風險審計的架構，最大限度地化解企業(yè)各類經(jīng)營決策風險。三、改變內(nèi)部審計的方法和方式內(nèi)部審計應該突破單純的、事后審計的傳統(tǒng)方式。內(nèi)部審計工作將不局限于事后監(jiān)督，還應在事前預防和事中控制中發(fā)揮積極作用，從而對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計的實施應當單純依靠內(nèi)部審計人員的力量向內(nèi)部審計與外部審計相結合的方向發(fā)展。內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調，是指為減少重復審計，提高審計效率，內(nèi)部審計機構與會計師事務所、國家審計機構在審計工作中的溝通與合作。上市公司內(nèi)部審計應從單純依靠內(nèi)部審計人員的力量轉變?yōu)閷で髢?nèi)部審計與外部審計工作的合作協(xié)調關系，如利用外部審計工作成果、相互交流審計報告和管理建議書、在具體審計程序和方法上相互溝通等等。這既有利于緩解內(nèi)部審計人員工作量130企業(yè)導報2011年第1L期少而任務重的矛盾，又可以充分利用內(nèi)部審計的反饋機制，以提高內(nèi)部審計工作的效率與質量。只有內(nèi)部審計與外部審計相互結合起來，并互動地發(fā)揮作用，才能保障整體企業(yè)契約機制的有效運行。積極的防范風險，通過風險規(guī)避、風險控制、風險轉移等方法防范環(huán)境風險、過程風險、信息風險的發(fā)生。四、提高內(nèi)部審計人員的素質企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜和競爭的更加激烈，對內(nèi)部審計人員的素質提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員不僅需要精通財務會計，還需要適當了解其他業(yè)務領域，掌握相關知識與技能，以便更好地實施審計并為企業(yè)管理服務。近年來，注冊會計師的業(yè)務領域不斷擴展，在其所擴展的新的服務業(yè)務中就包括了風險評估，而且是主要業(yè)務之一。隨著內(nèi)部審計工作由財務領域向經(jīng)營管理領域的滲透與擴展，內(nèi)部審計人員的構成也應該趨向多元化，不僅要有懂財務及審計的專業(yè)人才，還應配備精通各項相關業(yè)務的專門人才，聘請有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務水平的人員充實內(nèi)部審計部門，以適應審計領域日益拓展的需要，使內(nèi)部審計機構在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。五、內(nèi)部審計與風險管理控制要形成互補的關系盡管各個企業(yè)在內(nèi)部組織結構控制、授權批準控制、人員素質控制、預算控制、風險控制、信息系統(tǒng)控制等方面控制的側重點不一樣，但有一點是相同的，即為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部所要控制的管理目標。而在市場多變、各種變數(shù)加大的情況下，企業(yè)內(nèi)部的管理制度中應將風險控制作為首要內(nèi)容不斷完善，因為內(nèi)部控制制度越健全，審計測試的范圍就越小，風險也越小。這種關系決定了企業(yè)必須完善各項內(nèi)部管理制度建設，提高內(nèi)控效果。建立兩者之間的“強強”互補關系，從作用上看，內(nèi)部管理控制是企業(yè)管理工作的基礎，風險審計是防范企業(yè)風險的預警系統(tǒng)，要逐步建立一種在“管理過程中控制、在風險發(fā)生前防范”的運行模式，通過內(nèi)部管理制度的硬“基礎”來提供風險管理平臺。同時，通過風險審計發(fā)現(xiàn)化解各類風險，解決內(nèi)控制度中“循章不力’和“應為而不為”的弊端。使兩者在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，保障經(jīng)濟安全運行上發(fā)揮“強強”聯(lián)合的推動作用。綜上所述，內(nèi)部審計涉足風險管理領域有其客觀的必然性，是環(huán)境因素和其本身因素決定。在風險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計部門不能作為直接的風險管理人，在必要的情況下，它可以直接進行風險管理。內(nèi)部審計介入風險管理是一個嶄新的事物，對內(nèi)部審計如何在風險管理中發(fā)揮作用是一個需要進一步深入探討的課題。參考文獻【L】嚴暉砜險導向內(nèi)部審計整合框架研究中國財政經(jīng)濟出版社，2O04122】王家斌，企業(yè)內(nèi)部審計如何參與風險管理審計與理財20061【3】鞏利芳佩險管理內(nèi)部審計的重要領域財會月刊理論版20063

簡介：企業(yè)產(chǎn)品質量分析與控制井亞娟白銀礦冶職業(yè)技術學院經(jīng)濟管理系CHINEBUSINESSUPDATE經(jīng)營黼嘲暖鞠翻鞭嗣嘲管理【摘要】隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，各行各業(yè)都得到了長足的發(fā)展，同時行業(yè)間的競爭力也越來越大。企業(yè)發(fā)展過程中，為了能夠在激烈競爭中占據(jù)一席之地，不僅需要加大企業(yè)改革，其最根本的措施還需要確保企業(yè)產(chǎn)品的質量。在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，需要在各個階段做好產(chǎn)品質量分析與控制工作。本文就以械制造企業(yè)為例，探討機械制造企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)品質量分析與控制方法與措施?！娟P鍵詞】企業(yè)產(chǎn)品；質量分析；質量控制‘機械制造企業(yè)生產(chǎn)過程，就是利用生產(chǎn)工藝與技術，將原材料加工成產(chǎn)品的過程。在產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中，想要確保產(chǎn)品質量合格，能夠滿足廣大消費者的需求，就需要在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中利用科學的方式進行質量分析，嚴格的控制產(chǎn)品質量。一、企業(yè)產(chǎn)品質量分析企業(yè)產(chǎn)品的質量是企業(yè)發(fā)展的關鍵，只有保證企業(yè)質量過硬，才能不斷的提升企業(yè)的綜合競爭力，使企業(yè)能在激烈的競爭中取得優(yōu)勢。企業(yè)生產(chǎn)的過程，是產(chǎn)品形成的過程，也是保證企業(yè)產(chǎn)品質量的核心環(huán)節(jié)。進行有效的企業(yè)產(chǎn)品質量分析，是確保企業(yè)質量的前提條件，進行企業(yè)產(chǎn)品質量分析，需要從產(chǎn)品的設計、生產(chǎn)工藝設計、產(chǎn)品加工質量、產(chǎn)品檢驗質量以及產(chǎn)品使用調試質量等實施分析。產(chǎn)品的設計是進行企業(yè)生產(chǎn)的第一階段，只有保證產(chǎn)品設計的科學性、合理性，才能保證產(chǎn)品質量。對產(chǎn)品設計質量實施分析，主要包括對設計技術先進性分析以及對設計的經(jīng)濟合理性分析，既需要保證產(chǎn)品設計科學性，又要保證產(chǎn)品的設計具有合理的經(jīng)濟效益。對產(chǎn)品生產(chǎn)工藝設計質量的分析，主要是對生產(chǎn)工藝流程、方式的分析。產(chǎn)品生產(chǎn)工藝設計是形成產(chǎn)品生產(chǎn)的方向與路線，采用先進的生產(chǎn)工藝，可以確保生產(chǎn)質量的前提下，實現(xiàn)節(jié)約資源、低耗能等目標。產(chǎn)品生產(chǎn)過程中就是利用先進的技術與工藝，將原材料加工成成品的過程，過程中涉及到半成品以及相關配件的加工。只有這些中間配件質量合格，才能保證產(chǎn)品的整體質量。對產(chǎn)品生產(chǎn)過程中配件加工質量分析，包括對加工設備機械等的檢查，分析加工技術人員的技術等。在產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，需要利用科學的手段對其進行檢驗，包括產(chǎn)品的大小尺寸、形狀、性能等是否符合設計要求。一些精度要求高的產(chǎn)品，還需要用特殊的檢驗儀器進行質量檢驗分析，如利用超聲波探傷、千分尺測量等。產(chǎn)品檢驗質量分析過后，有時還需要進行相應的調試，這就需要進行調試質量分析。進行調試主要是對產(chǎn)品進行抽樣試運行，檢查產(chǎn)品的使用性以及各方面裝配的合理性。在產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中，會涉及到半成品、成品的保存問題，另外還包括產(chǎn)品原材料的保存。這就需要對產(chǎn)品生產(chǎn)過程中原材料、半成品、成品進行妥善的保管，保證其不會發(fā)生丟失損壞、磨損等現(xiàn)象，有效的保證產(chǎn)品的質量。、企業(yè)產(chǎn)品質量控鑭措施為了確保企業(yè)產(chǎn)品的質量，除了進行質量分析外，還需要實施嚴格的質量控制，全方面的提升企業(yè)產(chǎn)品的質量，提升企業(yè)的綜合競爭力。與質量分析相對應的，進行質量控制也需要從產(chǎn)品設計、生產(chǎn)工藝設計、加工質量、檢驗質量、調試質量以及人庫保管質量控制等方面進行。對企業(yè)產(chǎn)品設計質量的控制，需要從兩個方面進行1嚴格的控制產(chǎn)品設計人員的素質，對設計人員的工作能力、專業(yè)知識等進行嚴格的考核，滿足產(chǎn)品質量設計標準。企業(yè)產(chǎn)品的設計是一個復雜的過程，需要設計人員具有豐富的經(jīng)驗，但也需要設計人員具有創(chuàng)新能力，可以建立設計小組，由經(jīng)驗老道的工作人員擔任組長，設計過程中要講究民主。2在產(chǎn)品設計過程中，要事先進行市場調研，充分滿足市場需求。同時也需要綜合考慮設計的合理陛以及經(jīng)濟性。產(chǎn)品生產(chǎn)工藝是整個產(chǎn)品質量保證的關鍵環(huán)節(jié)，對產(chǎn)品生產(chǎn)工藝設計質量的控制，需要注意以下幾個問題1在生產(chǎn)過程中，如果過于強調產(chǎn)品的精度，就會增加工作難度，增加成本，所以要控制好產(chǎn)品生產(chǎn)工藝與成本之間的關系；2做好產(chǎn)品廢料的處理，避免浪費；3做好生產(chǎn)過程中的安全管理工作，生產(chǎn)安全也是確保產(chǎn)品質量的前提。4保證生產(chǎn)工藝的流暢性，做好各個工藝的銜接工作，重視產(chǎn)品生產(chǎn)工作人員、設備的檢修，保證生產(chǎn)能夠順利進行。對產(chǎn)品過程配件的加工質量控制，主要是對其主要的操作人員進行嚴格的要求，我國已經(jīng)執(zhí)行了技術等級考核，積極推行職稱上崗制度。加大質量安全控制，及時的消除產(chǎn)品質量隱患，降低產(chǎn)品生產(chǎn)事故發(fā)生率。對產(chǎn)品檢驗質量控制，主要是強調生產(chǎn)過程檢驗與最后檢驗相結合，做好產(chǎn)品日常的維護工作，確保檢驗過程中測量、探傷等合理、科學。對產(chǎn)品原材料、半成品、成品的保存質量管理，要制定嚴格的入庫保存制度，做好防水、防火、防銹等工作，加強日常巡查工作，確保這些材料、成品的完好性以及安全性。另外，對企業(yè)產(chǎn)品質量的控制，不僅需要完善的控制管理制度做依據(jù)，還需要加強專業(yè)生產(chǎn)隊伍的建設，加強創(chuàng)新力度，引進新技術、使用新材料，采用現(xiàn)代化的管理模式，并采用先進的國際質量認證標準，做好人力資源管理工作。三、總結隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行各業(yè)都得到了巨大的發(fā)展空間，同時機遇來臨的同時也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。行業(yè)間競爭力逐漸的增加，為了能在激烈競爭中求得發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)品的質量就顯得非常重要，只有保證企業(yè)產(chǎn)品的質量，才能為企業(yè)招來更多的顧客，占據(jù)更多的市場份額。所以在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，需要對產(chǎn)品質量進行合理的分析與嚴格的控制，確保企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)質量，提升企業(yè)的品牌知名度，提高企業(yè)信譽度，增強企業(yè)綜合競爭力，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。參考文獻’【1】張航機械制造業(yè)過程質量分析與控制的研究Ⅱ】_中國包裝工業(yè)，2012，25264652鐘碧芬印刷企業(yè)產(chǎn)品質量分析的科學方法Ⅱ經(jīng)營與管理，2007，32141221233叢欣婷羊毛衫產(chǎn)品質量分析與控制O】針織工業(yè)，2010，172】2223【41劉書慶，李平產(chǎn)品質量危機管理對策實證研究U1，2013，8412CHINABUSLNMUPDATE67企業(yè)產(chǎn)品質量分析與控制井亞娟白銀礦冶職業(yè)技術學院經(jīng)濟管理系CHINEBUSINESSUPDATE經(jīng)營黼嘲暖鞠翻鞭嗣嘲管理【摘要】隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，各行各業(yè)都得到了長足的發(fā)展，同時行業(yè)間的競爭力也越來越大。企業(yè)發(fā)展過程中，為了能夠在激烈競爭中占據(jù)一席之地，不僅需要加大企業(yè)改革，其最根本的措施還需要確保企業(yè)產(chǎn)品的質量。在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，需要在各個階段做好產(chǎn)品質量分析與控制工作。本文就以械制造企業(yè)為例，探討機械制造企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)品質量分析與控制方法與措施。【關鍵詞】企業(yè)產(chǎn)品；質量分析；質量控制‘機械制造企業(yè)生產(chǎn)過程，就是利用生產(chǎn)工藝與技術，將原材料加工成產(chǎn)品的過程。在產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中，想要確保產(chǎn)品質量合格，能夠滿足廣大消費者的需求，就需要在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中利用科學的方式進行質量分析，嚴格的控制產(chǎn)品質量。一、企業(yè)產(chǎn)品質量分析企業(yè)產(chǎn)品的質量是企業(yè)發(fā)展的關鍵，只有保證企業(yè)質量過硬，才能不斷的提升企業(yè)的綜合競爭力，使企業(yè)能在激烈的競爭中取得優(yōu)勢。企業(yè)生產(chǎn)的過程，是產(chǎn)品形成的過程，也是保證企業(yè)產(chǎn)品質量的核心環(huán)節(jié)。進行有效的企業(yè)產(chǎn)品質量分析，是確保企業(yè)質量的前提條件，進行企業(yè)產(chǎn)品質量分析，需要從產(chǎn)品的設計、生產(chǎn)工藝設計、產(chǎn)品加工質量、產(chǎn)品檢驗質量以及產(chǎn)品使用調試質量等實施分析。產(chǎn)品的設計是進行企業(yè)生產(chǎn)的第一階段，只有保證產(chǎn)品設計的科學性、合理性，才能保證產(chǎn)品質量。對產(chǎn)品設計質量實施分析，主要包括對設計技術先進性分析以及對設計的經(jīng)濟合理性分析，既需要保證產(chǎn)品設計科學性，又要保證產(chǎn)品的設計具有合理的經(jīng)濟效益。對產(chǎn)品生產(chǎn)工藝設計質量的分析，主要是對生產(chǎn)工藝流程、方式的分析。產(chǎn)品生產(chǎn)工藝設計是形成產(chǎn)品生產(chǎn)的方向與路線，采用先進的生產(chǎn)工藝，可以確保生產(chǎn)質量的前提下，實現(xiàn)節(jié)約資源、低耗能等目標。產(chǎn)品生產(chǎn)過程中就是利用先進的技術與工藝，將原材料加工成成品的過程，過程中涉及到半成品以及相關配件的加工。只有這些中間配件質量合格，才能保證產(chǎn)品的整體質量。對產(chǎn)品生產(chǎn)過程中配件加工質量分析，包括對加工設備機械等的檢查，分析加工技術人員的技術等。在產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，需要利用科學的手段對其進行檢驗，包括產(chǎn)品的大小尺寸、形狀、性能等是否符合設計要求。一些精度要求高的產(chǎn)品，還需要用特殊的檢驗儀器進行質量檢驗分析，如利用超聲波探傷、千分尺測量等。產(chǎn)品檢驗質量分析過后，有時還需要進行相應的調試，這就需要進行調試質量分析。進行調試主要是對產(chǎn)品進行抽樣試運行，檢查產(chǎn)品的使用性以及各方面裝配的合理性。在產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中，會涉及到半成品、成品的保存問題，另外還包括產(chǎn)品原材料的保存。這就需要對產(chǎn)品生產(chǎn)過程中原材料、半成品、成品進行妥善的保管，保證其不會發(fā)生丟失損壞、磨損等現(xiàn)象，有效的保證產(chǎn)品的質量。、企業(yè)產(chǎn)品質量控鑭措施為了確保企業(yè)產(chǎn)品的質量，除了進行質量分析外，還需要實施嚴格的質量控制，全方面的提升企業(yè)產(chǎn)品的質量，提升企業(yè)的綜合競爭力。與質量分析相對應的，進行質量控制也需要從產(chǎn)品設計、生產(chǎn)工藝設計、加工質量、檢驗質量、調試質量以及人庫保管質量控制等方面進行。對企業(yè)產(chǎn)品設計質量的控制，需要從兩個方面進行1嚴格的控制產(chǎn)品設計人員的素質，對設計人員的工作能力、專業(yè)知識等進行嚴格的考核，滿足產(chǎn)品質量設計標準。企業(yè)產(chǎn)品的設計是一個復雜的過程，需要設計人員具有豐富的經(jīng)驗，但也需要設計人員具有創(chuàng)新能力，可以建立設計小組，由經(jīng)驗老道的工作人員擔任組長，設計過程中要講究民主。2在產(chǎn)品設計過程中，要事先進行市場調研，充分滿足市場需求。同時也需要綜合考慮設計的合理陛以及經(jīng)濟性。產(chǎn)品生產(chǎn)工藝是整個產(chǎn)品質量保證的關鍵環(huán)節(jié)，對產(chǎn)品生產(chǎn)工藝設計質量的控制，需要注意以下幾個問題1在生產(chǎn)過程中，如果過于強調產(chǎn)品的精度，就會增加工作難度，增加成本，所以要控制好產(chǎn)品生產(chǎn)工藝與成本之間的關系；2做好產(chǎn)品廢料的處理，避免浪費；3做好生產(chǎn)過程中的安全管理工作，生產(chǎn)安全也是確保產(chǎn)品質量的前提。4保證生產(chǎn)工藝的流暢性，做好各個工藝的銜接工作，重視產(chǎn)品生產(chǎn)工作人員、設備的檢修，保證生產(chǎn)能夠順利進行。對產(chǎn)品過程配件的加工質量控制，主要是對其主要的操作人員進行嚴格的要求，我國已經(jīng)執(zhí)行了技術等級考核，積極推行職稱上崗制度。加大質量安全控制，及時的消除產(chǎn)品質量隱患，降低產(chǎn)品生產(chǎn)事故發(fā)生率。對產(chǎn)品檢驗質量控制，主要是強調生產(chǎn)過程檢驗與最后檢驗相結合，做好產(chǎn)品日常的維護工作，確保檢驗過程中測量、探傷等合理、科學。對產(chǎn)品原材料、半成品、成品的保存質量管理，要制定嚴格的入庫保存制度，做好防水、防火、防銹等工作，加強日常巡查工作，確保這些材料、成品的完好性以及安全性。另外，對企業(yè)產(chǎn)品質量的控制，不僅需要完善的控制管理制度做依據(jù)，還需要加強專業(yè)生產(chǎn)隊伍的建設，加強創(chuàng)新力度，引進新技術、使用新材料，采用現(xiàn)代化的管理模式，并采用先進的國際質量認證標準，做好人力資源管理工作。三、總結隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行各業(yè)都得到了巨大的發(fā)展空間，同時機遇來臨的同時也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。行業(yè)間競爭力逐漸的增加，為了能在激烈競爭中求得發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)品的質量就顯得非常重要，只有保證企業(yè)產(chǎn)品的質量，才能為企業(yè)招來更多的顧客，占據(jù)更多的市場份額。所以在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，需要對產(chǎn)品質量進行合理的分析與嚴格的控制，確保企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)質量，提升企業(yè)的品牌知名度，提高企業(yè)信譽度，增強企業(yè)綜合競爭力，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。參考文獻’【1】張航機械制造業(yè)過程質量分析與控制的研究Ⅱ】_中國包裝工業(yè)，2012，25264652鐘碧芬印刷企業(yè)產(chǎn)品質量分析的科學方法Ⅱ經(jīng)營與管理，2007，32141221233叢欣婷羊毛衫產(chǎn)品質量分析與控制O】針織工業(yè)，2010，172】2223【41劉書慶，李平產(chǎn)品質量危機管理對策實證研究U1，2013，8412CHINABUSLNMUPDATE67

簡介：第１２卷第１期２０１３年３月楊凌職業(yè)技術學院學報ＪＯＵＲＮＡＬＯＦＹＡＮＧＬＩＮＧＶＯＣＡＴＩＯＮＡＬ＆ＴＥＣＨＮＩＣＡＬＣＯＬＬＥＧＥＶＯＬ１２ＮＯ１ＭＡＲ，２０１３收稿日期２０１２－１１－０９作者簡介思培琴（１９６８－），女，陜西榆林人，經(jīng)濟師，從事房產(chǎn)管理和辦公室綜合工作。從社會工作專業(yè)價值觀解析民辦社工機構團隊內(nèi)部的有效管理問題思培琴（楊凌示范區(qū)住房公積金管理中心，陜西楊凌，７１２１００）摘要從社工機構所具有的社會工作專業(yè)文化價值觀出發(fā)，審視其現(xiàn)階段所存在的團隊管理問題，試圖更清晰地認識什么樣的管理之于社工機構才是有效的，以此為社工機構團隊的內(nèi)部管理提供新的思路。關鍵詞社會工作；價值觀；民辦社工機構；團隊管理中圖分類號Ｃ９１６文獻標識碼Ａ文章編號１６７１－９１３１（２０１３）０１－００７３－０２ＡＮＡＬＹＳＩＳＯＮＴＥＡＭＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＯＦＰＲＩＶＡＴＥＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫＩＮＧＯＲＧＡＮＩＺＡＴＩＯＮＦＲＯＭＴＨＥＶＡＬＵＥＳＯＦＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫＥＸＰＥＲＴＩＳＥＳＩＰＥＩ－ＱＩＮ（ＨＯＵＳＩＮＧＰＲＯＶＩＤＥＮＴＦＵＮＤＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＣＥＮＴＥＲＯＦＹＡＮＧＬＩＮＧＤＩＳＴＲＩＣＴ，ＹＡＮＧＬＩＮＧ，ＳＨＡＡＮＸＩ７１２１００，ＣＨＩＮＡ）ＡＢＳＴＲＡＣＴＦＲＯＭＴＨＥＡＮＧＬＥＯＦＴＨＥＣＵＬＴＵＲＡＬＶＡＬＵＥＳＯＦＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫ，ＴＨＥＰＡＰＥＲＡＮＡＬＹＺＥＳＴＨＥＴＥＡＭＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＯＦＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫＩＮＧＯＲＧＡＮ－ＩＺＡＴＩＯＮ，ＳＯＡＳＴＯＥＸＰＬＯＲＥＴＨＥＯＰＴＩＭＡＬＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ，ＴＯＰＲＯＶＩＤＥＮＥＷＩＤＥＡＳＦＯＲＴＥＡＭＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＯＦＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫＩＮＧＯＲＧＡＮＩＺＡＴＩＯＮＫＥＹＷＯＲＤＳＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫ；ＶＡＬＵＥＳ；ＰＲＩＶＡＴＥＳＯＣＩＡＬＷＯＲＫＩＮＧＯＲＧＡＮＩＺＡＴＩＯＮ；ＴＥＡＭＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ１現(xiàn)階段民辦社工機構團隊內(nèi)部管理存在的突出問題當前，社會工作服務行業(yè)方興未艾，民辦社工機構順應現(xiàn)階段社會管理創(chuàng)新的東風而迅速發(fā)展壯大。尤其是在上海、深圳、廣州等長三角和珠三角地區(qū)，社工機構發(fā)展速度空前。據(jù)廣州市民政局統(tǒng)計顯示，“截至２０１１年底，廣州市７１家民辦社工機構中，有６４家是２００７年之后成立的。”［１］這些民辦社工機構作為社會發(fā)展變革歷程中的新興產(chǎn)物，現(xiàn)階段不僅發(fā)展快，而且成立時間短，其團隊成員也往往很年輕，團隊內(nèi)部難免存在一系列管理問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面（１）團隊管理經(jīng)驗缺乏。社會工作專業(yè)服務在中國大規(guī)模運用于社會實踐，是近５年以來的情況，因此民辦社工機構及其成員大多還很年輕。據(jù)廣州市的抽樣調查顯示“全市２１～２５歲的社工占了７７％，從業(yè)時間在２年以下的占８３％，在專業(yè)經(jīng)驗和人生閱歷上較欠缺?！保郏玻莠F(xiàn)實情況是，廣州的許多民辦社工機構不僅成立時間短，而且團隊主要以剛畢業(yè)的社會工作專業(yè)的大學生為主，管理骨干的工作經(jīng)驗超過三年的都很少。年輕的團隊，年輕的管理者，所面臨的團隊內(nèi)部管理經(jīng)驗缺乏的問題也就非常突出。（２）團隊專業(yè)管理人才缺乏。民辦社工機構作為新興產(chǎn)物，具有自身的獨特性，其既非政府組織，也非企業(yè)組織，這就要求其團隊管理者既要懂得社會工作特有的專業(yè)性，又要具備團隊管理的知識和能力。但由于整個社會工作行業(yè)才剛剛興起，在這種情況下，社會不可能一下子培養(yǎng)出大量適合社工機構的專業(yè)管理人才，這就導致了短期內(nèi)專業(yè)管理人才的缺乏。（３）普遍存在重服務輕管理問題。民辦社工機構作為專業(yè)服務的ＮＧＯ，要靠專業(yè)服務立足生存，那么抓好專業(yè)服務就成了眾多社工機構的共識。重視專業(yè)服務固然應該，但無形中容易讓團隊陷入過分重服務而輕管理的困境，其結果是導致團隊內(nèi)部管理不善的問題出現(xiàn)，從而影響團隊合作。這主要表現(xiàn)在三個方面一是機構重服務輕管理的傾向導致團隊內(nèi)部管理不善，服務效率提升難；二是管理者司都應納入合并范圍。這樣一來，就能防止某些企業(yè)通過將一個子公司拆分成若干個子公司來降低持股比例，或者通過降低經(jīng)營狀況不好的子公司的投資比例，將其從合并范圍中剔除，從而達到粉飾企業(yè)集團整體業(yè)績的目的。會計信息質量的提高，需要多方的共同努力與協(xié)作，法律法規(guī)在其中扮演了重要角色。而現(xiàn)行企業(yè)會計準則的制定，至少能夠稱得上是一項重要而有效的治理對策?，F(xiàn)行準則更突出公允價值，涉及企業(yè)更多業(yè)務，更強調實質重于形式。但會計準則畢竟只是確定各類交易事項的處理原則和方法，若人為故意誤用會計準則，則不能歸咎于準則本身了。參考文獻［１］中華人民共和國財政部企業(yè)會計準則［Ｍ］北京經(jīng)濟科學出版社，２００６８，３９，３３，１６－１７，１７３，１７５，１５９［２］中華人民共和國財政部企業(yè)會計準則應用指南［Ｍ］北京中國財政經(jīng)濟出版社，２００６６－７，１７－１８，５２，６０［３］夏鵬新企業(yè)會計準則出臺歷史背景與現(xiàn)實意義［Ｊ］財會月刊（綜合版），２００６，（７）［４］周月軍淺談會計準則與企業(yè)盈余管理的關系［Ｊ］科技情報開發(fā)與經(jīng)濟，２００７，１７（３２）［５］閆潔新會計準則對盈余管理的影響［Ｊ］當代經(jīng)濟，２０１０，（１）［６］劉峰，吳風，鐘瑞慶會計準則能提高會計信息質量嗎來自中國股市的初步證據(jù)［Ｊ］會計研究，２００４，（５）［７］姜潔新舊會計準則中固定資產(chǎn)減值相關問題分析［Ｊ］財稅審計，２０１０，（６）櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂櫂（上接第７４頁）圖１圖１清晰的顯示了社工機構專業(yè)價值觀對于兩種管理的影響和可能產(chǎn)生的管理成效。這說明，社工機構團隊的管理，應該是團隊集體參與和民主決策后實施的效果會更好，這樣做的優(yōu)點是尊重和認可了全體成員的能力和主體性，并且平等地給予了每個人參與管理和決策的權利，使管理不再成為被動扛著的“包袱”，而成為了團隊成員自覺遵守和執(zhí)行的行動決定，這時更有利于通過管理凝聚團隊成員，促進團隊合作和服務工作?？傊鐣ぷ骶哂衅涮囟ǖ膶I(yè)性特點，而其專業(yè)性的最基本、最核心的體現(xiàn)就是其所追求的專業(yè)價值觀。社會工作同時也是一門助人和服務于大眾的職業(yè)，作為職業(yè)其更注重追求社會公正、公平和“助人自助”的服務精神。因此，對于民辦社工機構來說，其團隊管理也必須遵守社會工作專業(yè)價值觀的要求，只有符合社會工作價值觀的要求，其管理活動才能體現(xiàn)社工團隊的專業(yè)服務價值和目標，也才能凝聚社工機構的成員，促進團隊健康持續(xù)發(fā)展。參考文獻［１］林園，許琛，薛江華把脈廣州政府購買社會服務“買社工”也不能“大躍進”［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０７－０６１５３４］ＨＴＴＰ／／ＮＥＷＳＹＣＷＢＣＯＭ／２０１２－０７／０６／ＣＯＮＴＥＮＴ＿３８６４５８８ＨＴＭ［２］王鶴社工機構經(jīng)費不足使用者能否付一點［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０９－２１］ＨＴＴＰ／／ＧＺＤＡＩＬＹＤＡＹＯＯＣＯＭ／ＨＴＭＬ／２０１２－０９／２１／ＣＯＮＴＥＮＴ＿１９０６０１２ＨＴＭ［３］百度百科巴納德的系統(tǒng)組織理論百科名片［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０９－２７］ＨＴＴＰ／／ＢＡＩＫＥＢＡＩＤＵＣＯＭ／ＶＩＥＷ／１５０８７２６ＨＴＭ［４］百度百科ＮＧＯ百科名片［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０９－２７］ＨＴＴＰ／／ＢＡＩＫＥＢＡＩＤＵＣＯＭ／ＶＩＥＷ／１０４５ＨＴＭ［５］殷芳民辦社會公共服務機構的管理和作用［ＢＥ／ＯＬ］［２０１０－０３－１２］ＨＴＴＰ／／ＷＷＷＧＤＤＰＦＯＲＧＣＮ／ＳＣＬ／ＳＨＯＷＡＳＰＸＭＥＮＵＩＤ＝４１１＆ＩＴＥＭＩＤ＝２７８４９［６］ＳＯＳＯ百科社會工作價值觀［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０９－２７］ＨＴＴＰ／／ＢＡＩＫＥＳＯＳＯＣＯＭ／Ｖ２０５２５８ＨＴＭ［７］百度百科社會工作價值觀百科名片［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０９－２７］ＨＴＴＰ／／ＢＡＩＫＥＢＡＩＤＵＣＯＭ／ＶＩＥＷ／１６２７０４８ＨＴＭ［８］柳拯社會工作服務機構管理與督導需要破解的幾個問題［ＢＥ／ＯＬ］［２０１２－０２－０５］ＨＴＴＰ／／ＷＷＷＦＨＭＺＧＯＶＣＮ／ＶＩＥＷＡＳＰＸＩＤ＝６６５＆ＣＡＴＩＤ＝４３８７楊凌職業(yè)技術學院學報第１２卷

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簡介：金融與財經(jīng)JINRONGYUCAIJING064美國全美反舞弊財務報告委員會（COSO）。COSO于2003年7月完成了企業(yè)風險管理整體框架，并于2004年9月正式發(fā)布。COSO發(fā)布企業(yè)風險管理框架的目的，是希望新框架能夠成為企業(yè)董事會和經(jīng)理層的一個有用工具，用來衡量企業(yè)的管理團隊處理風險的能力，并希望這個框架能成為衡量企業(yè)風險管理有效性的一個標準。一、COSO風險管理框架的要素（一）內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他風險管理要素的基礎，為其他風險管理要素提供規(guī)則和結構。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標的制定、業(yè)務活動的組織及對風險的識別、評估和反應，還影響企業(yè)控制活動、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控的設計和執(zhí)行。（二）目標設定。企業(yè)風險管理就是提供給企業(yè)管理者一個適當?shù)倪^程，其既能夠幫助制定企業(yè)的目標，又能夠將目標與企業(yè)的任務或預期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標與企業(yè)的風險偏好相一致。（三）事件識別。不確定性的存在，使得企業(yè)的管理者需要對這些事項進行識別。而潛在事項對企業(yè)可能有正面的影響、負面的影響或者兩者同時存在。有負面影響的事項是企業(yè)的風險，要求企業(yè)的管理者對其進行評估和反應。（四）風險評估。風險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業(yè)目標的實現(xiàn)。管理者應從兩個方面對風險進行評估風險發(fā)生的概率和影響。（五）風險反應。包括風險規(guī)避、風險減少、風險共擔和風險接受四類。風險規(guī)避是采取措施退出會給企業(yè)帶來風險的活動。風險減少是減少風險發(fā)生的可能性，減少風險的影響或同時減少兩者。風險共擔是通過轉嫁風險或與他人共擔風險，降低風險發(fā)生的可能性或降低風險對企業(yè)的影響。風險接受則是不采取任何行動而接受可能發(fā)生的風險及其影響。（六）控制活動?？刂苹顒邮菐椭ＷC風險反應方案得到正確執(zhí)行的相關政策和程序通常包括兩個要素確定應該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。（七）信息和溝通。來自企業(yè)內(nèi)部和外部的相關信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠履行好各自的職責。（八）監(jiān)控。企業(yè)可以通過兩種方式對風險管理進行監(jiān)控持續(xù)監(jiān)控和個別評估。持續(xù)監(jiān)控和個別評估都是用來保證企業(yè)的風險管理在企業(yè)內(nèi)部管理層面和各部門得到持續(xù)執(zhí)行。二、傳統(tǒng)財務預算管理引入COSO風險管理框架的必要性（一）COSO風險管理框架實現(xiàn)了預算管理和公司戰(zhàn)略目標的有效整合，從公司戰(zhàn)略的角度對公司內(nèi)部控制、風險管理和財務運行等方面提出了新的要求，有利于公司按照章程和長遠規(guī)劃來實施相關的財務運行操作，完成財務預算管理機制的重新構建。（二）COSO風險管理框架實現(xiàn)了短期財務指標和長期預算目標的兼容。COSO風險管理框架的引入，從公司內(nèi)部控制結構的建立和健全方面規(guī)范了公司的財務運行，實現(xiàn)了短期財務目標和長期財務預算目標的有效兼容。（三）COSO風險管理框架實現(xiàn)了財務預算責任和業(yè)績考核的合理掛鉤。COSO風險管理框架規(guī)范了管理層的代理行為，降低了偏以COSO風險管理框架為基礎的財務預算風險控制探討吳琦蘇州大學商學院2008秋MBA【摘要】我國的市場化運作起步較晚，對內(nèi)部控制在理論和實務中的關注尚為欠缺，在當前中國企業(yè)發(fā)展中經(jīng)典的COSO風險管理框架對其形成一個現(xiàn)代意義上的關注內(nèi)部控制和風險管理的財務預算控制機制頗有重大意義?！娟P鍵詞】COSO風險管理框架內(nèi)部控制離股東目標的財務損失，從而使得治理層對管理層的績效考核達到了應有的激勵效果。（四）COSO風險管理框架實現(xiàn)了對預算管理模式的批判性繼承。COSO風險管理框架中充分考慮到公司現(xiàn)有的經(jīng)營狀況、業(yè)務流程、管理重點、管理層風險偏好等相關因素。三、傳統(tǒng)財務預算管理引入COSO風險管理框架的措施（一）控制環(huán)境評價。COSO風險管理框架的引入首先需要對公司內(nèi)部的控制環(huán)境進行有效的評估，評估的基本內(nèi)容可以為但不局限于以下方面1公司組織結構是否合理，管理層與下屬企業(yè)信息是否對稱；2關鍵管理人員是否具備相關的專業(yè)知識和經(jīng)驗；3組織結構是否基本穩(wěn)定；4監(jiān)督機構職能是否健全。（二）目標設定評價。財務預算的編制和執(zhí)行需要合理的目標設定，圍繞股東價值最大化進而實現(xiàn)企業(yè)的長遠戰(zhàn)略。（三）風險評估評價。傳統(tǒng)的財務預算管理要適應現(xiàn)代風險管理的要求，必須在預算編制的開始評估企業(yè)當前的風險問題，從而有的放矢1人力資源是否能夠保讓管理層關鍵人物的留任，公司現(xiàn)有的激勵機制是否完善，激勵手段是否豐富，激勵效果是否明顯；2籌資是否能夠通過各種籌資渠道保證有足夠的資金開展新的業(yè)務或維持重要的項目；3勞資關系是否能夠提供使企業(yè)保持行業(yè)競爭力的報酬和福利計劃；4管理層是否能夠充分考慮到與公司業(yè)務相關的供貨來源、技術變革、債權人的要求、競爭對手的行為、經(jīng)濟條件、政治條件、自然事件等因素的相關風險。（四）控制活動評價。財務預算管理作為企業(yè)的一項重要管理活動，也不例外，財務預算從編制到執(zhí)行的過程需要持續(xù)的控制，并需要進行對預算控制的評價，可以做但不限于以下幾點1是否只有財務部對其主要業(yè)務活動制定了必要和恰當?shù)恼吆统绦颍?是否存在一些違規(guī)操作的現(xiàn)象；3出現(xiàn)例外或發(fā)生需要跟蹤的情況時，是否能夠采取了恰當、及時的措施；4是否有專職的監(jiān)督人員行使審核控制功能。（五）信息與溝通評價。財務預算的有效運行需要治理層和管理層、管理層和員工之間的信息溝通，盡量避免信息不對稱帶來的委托代理問題和預算責任的不合理負擔問題1管理層是否能夠及時獲取相關內(nèi)部和外部信息；2相關人員是否能夠及時獲取足夠的信息；3信息的溝通是否通過非正式渠道獲?。?是否基本能有效地向員工傳達其職責和控制責任；（六）監(jiān)控評價。對財務預算的編制、執(zhí)行、控制，治理層需要指令相關負責部門（例如內(nèi)部審計委員會）對預算的系列流程進行持續(xù)的監(jiān)控，并評價1是否能夠在日?；顒又蝎@得財務風險控制體系執(zhí)行的證據(jù)；2外部反映對內(nèi)部信息的印證程度是否基本一致；3是否能定期核對財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)；4是否做到定期詢問員工是否理解并執(zhí)行了公司的道德準則，員工是否執(zhí)行了財務風險控制活動?！緟⒖假Y料】1劉中華，基于新規(guī)范的內(nèi)部控制信息披露的思考，鄭州航空工業(yè)管理學院學報，2009062馬麗娟，切實提高內(nèi)部審計效能、充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，企業(yè)科技與發(fā)展，200924萬方數(shù)據(jù)金融與財經(jīng)JINRONGYUCAIJING064美國全美反舞弊財務報告委員會（COSO）。COSO于2003年7月完成了企業(yè)風險管理整體框架，并于2004年9月正式發(fā)布。COSO發(fā)布企業(yè)風險管理框架的目的，是希望新框架能夠成為企業(yè)董事會和經(jīng)理層的一個有用工具，用來衡量企業(yè)的管理團隊處理風險的能力，并希望這個框架能成為衡量企業(yè)風險管理有效性的一個標準。一、COSO風險管理框架的要素（一）內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他風險管理要素的基礎，為其他風險管理要素提供規(guī)則和結構。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標的制定、業(yè)務活動的組織及對風險的識別、評估和反應，還影響企業(yè)控制活動、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控的設計和執(zhí)行。（二）目標設定。企業(yè)風險管理就是提供給企業(yè)管理者一個適當?shù)倪^程，其既能夠幫助制定企業(yè)的目標，又能夠將目標與企業(yè)的任務或預期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標與企業(yè)的風險偏好相一致。（三）事件識別。不確定性的存在，使得企業(yè)的管理者需要對這些事項進行識別。而潛在事項對企業(yè)可能有正面的影響、負面的影響或者兩者同時存在。有負面影響的事項是企業(yè)的風險，要求企業(yè)的管理者對其進行評估和反應。（四）風險評估。風險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業(yè)目標的實現(xiàn)。管理者應從兩個方面對風險進行評估風險發(fā)生的概率和影響。（五）風險反應。包括風險規(guī)避、風險減少、風險共擔和風險接受四類。風險規(guī)避是采取措施退出會給企業(yè)帶來風險的活動。風險減少是減少風險發(fā)生的可能性，減少風險的影響或同時減少兩者。風險共擔是通過轉嫁風險或與他人共擔風險，降低風險發(fā)生的可能性或降低風險對企業(yè)的影響。風險接受則是不采取任何行動而接受可能發(fā)生的風險及其影響。（六）控制活動?？刂苹顒邮菐椭ＷC風險反應方案得到正確執(zhí)行的相關政策和程序通常包括兩個要素確定應該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。（七）信息和溝通。來自企業(yè)內(nèi)部和外部的相關信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠履行好各自的職責。（八）監(jiān)控。企業(yè)可以通過兩種方式對風險管理進行監(jiān)控持續(xù)監(jiān)控和個別評估。持續(xù)監(jiān)控和個別評估都是用來保證企業(yè)的風險管理在企業(yè)內(nèi)部管理層面和各部門得到持續(xù)執(zhí)行。二、傳統(tǒng)財務預算管理引入COSO風險管理框架的必要性（一）COSO風險管理框架實現(xiàn)了預算管理和公司戰(zhàn)略目標的有效整合，從公司戰(zhàn)略的角度對公司內(nèi)部控制、風險管理和財務運行等方面提出了新的要求，有利于公司按照章程和長遠規(guī)劃來實施相關的財務運行操作，完成財務預算管理機制的重新構建。（二）COSO風險管理框架實現(xiàn)了短期財務指標和長期預算目標的兼容。COSO風險管理框架的引入，從公司內(nèi)部控制結構的建立和健全方面規(guī)范了公司的財務運行，實現(xiàn)了短期財務目標和長期財務預算目標的有效兼容。（三）COSO風險管理框架實現(xiàn)了財務預算責任和業(yè)績考核的合理掛鉤。COSO風險管理框架規(guī)范了管理層的代理行為，降低了偏以COSO風險管理框架為基礎的財務預算風險控制探討吳琦蘇州大學商學院2008秋MBA【摘要】我國的市場化運作起步較晚，對內(nèi)部控制在理論和實務中的關注尚為欠缺，在當前中國企業(yè)發(fā)展中經(jīng)典的COSO風險管理框架對其形成一個現(xiàn)代意義上的關注內(nèi)部控制和風險管理的財務預算控制機制頗有重大意義?！娟P鍵詞】COSO風險管理框架內(nèi)部控制離股東目標的財務損失，從而使得治理層對管理層的績效考核達到了應有的激勵效果。（四）COSO風險管理框架實現(xiàn)了對預算管理模式的批判性繼承。COSO風險管理框架中充分考慮到公司現(xiàn)有的經(jīng)營狀況、業(yè)務流程、管理重點、管理層風險偏好等相關因素。三、傳統(tǒng)財務預算管理引入COSO風險管理框架的措施（一）控制環(huán)境評價。COSO風險管理框架的引入首先需要對公司內(nèi)部的控制環(huán)境進行有效的評估，評估的基本內(nèi)容可以為但不局限于以下方面1公司組織結構是否合理，管理層與下屬企業(yè)信息是否對稱；2關鍵管理人員是否具備相關的專業(yè)知識和經(jīng)驗；3組織結構是否基本穩(wěn)定；4監(jiān)督機構職能是否健全。（二）目標設定評價。財務預算的編制和執(zhí)行需要合理的目標設定，圍繞股東價值最大化進而實現(xiàn)企業(yè)的長遠戰(zhàn)略。（三）風險評估評價。傳統(tǒng)的財務預算管理要適應現(xiàn)代風險管理的要求，必須在預算編制的開始評估企業(yè)當前的風險問題，從而有的放矢1人力資源是否能夠保讓管理層關鍵人物的留任，公司現(xiàn)有的激勵機制是否完善，激勵手段是否豐富，激勵效果是否明顯；2籌資是否能夠通過各種籌資渠道保證有足夠的資金開展新的業(yè)務或維持重要的項目；3勞資關系是否能夠提供使企業(yè)保持行業(yè)競爭力的報酬和福利計劃；4管理層是否能夠充分考慮到與公司業(yè)務相關的供貨來源、技術變革、債權人的要求、競爭對手的行為、經(jīng)濟條件、政治條件、自然事件等因素的相關風險。（四）控制活動評價。財務預算管理作為企業(yè)的一項重要管理活動，也不例外，財務預算從編制到執(zhí)行的過程需要持續(xù)的控制，并需要進行對預算控制的評價，可以做但不限于以下幾點1是否只有財務部對其主要業(yè)務活動制定了必要和恰當?shù)恼吆统绦颍?是否存在一些違規(guī)操作的現(xiàn)象；3出現(xiàn)例外或發(fā)生需要跟蹤的情況時，是否能夠采取了恰當、及時的措施；4是否有專職的監(jiān)督人員行使審核控制功能。（五）信息與溝通評價。財務預算的有效運行需要治理層和管理層、管理層和員工之間的信息溝通，盡量避免信息不對稱帶來的委托代理問題和預算責任的不合理負擔問題1管理層是否能夠及時獲取相關內(nèi)部和外部信息；2相關人員是否能夠及時獲取足夠的信息；3信息的溝通是否通過非正式渠道獲取；4是否基本能有效地向員工傳達其職責和控制責任；（六）監(jiān)控評價。對財務預算的編制、執(zhí)行、控制，治理層需要指令相關負責部門（例如內(nèi)部審計委員會）對預算的系列流程進行持續(xù)的監(jiān)控，并評價1是否能夠在日常活動中獲得財務風險控制體系執(zhí)行的證據(jù)；2外部反映對內(nèi)部信息的印證程度是否基本一致；3是否能定期核對財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)；4是否做到定期詢問員工是否理解并執(zhí)行了公司的道德準則，員工是否執(zhí)行了財務風險控制活動?！緟⒖假Y料】1劉中華，基于新規(guī)范的內(nèi)部控制信息披露的思考，鄭州航空工業(yè)管理學院學報，2009062馬麗娟，切實提高內(nèi)部審計效能、充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，企業(yè)科技與發(fā)展，200924萬方數(shù)據(jù)

簡介：全國中文核心期刊財會月刊陰援下旬窯93窯陰【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第3號人力資源提出因事設崗和崗位回避等崗位設置和人員安排問題。對此，本文在綜合考慮人力資源崗位分析和內(nèi)部控制制度建設的基礎上，構建了企業(yè)內(nèi)部控制崗位設置分析圖，提出在崗位分析中應更多地考慮內(nèi)部控制理念和相關問題?！娟P鍵詞】崗位設置因事設崗內(nèi)部控制王方照曾繁榮淵桂林電子科技大學商學院廣西桂林541004冤從企業(yè)內(nèi)部控制角度談人力資源崗位設置企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第3號人力資源（簡稱3號指引）根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，對在企業(yè)內(nèi)部控制中的人力資源政策問題進行了指導和說明。3號指引第二章第六條指出企業(yè)應因事設崗、妥善安排人員、實行崗位回避制度，做到事崗匹配、人盡其才?？梢钥闯?，3號指引強調更多地用制度來強化內(nèi)部控制，消除或減少人為因素的干擾，從而提高內(nèi)部控制的有效性，促進企業(yè)更好地發(fā)展。要實現(xiàn)這個目標就離不開人力資源的崗位設置分析，即如何因事來設計一個崗位呢崗位之間的關系又是什么樣的呢如何使這些崗位設計科學同時有利于實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制呢這既涉及某個單個的崗位設置、人員配備，又涉及崗位設置與內(nèi)部控制制度建設的關系。本文僅就人力資源崗位設置與企業(yè)內(nèi)部控制制度建設問題進行探討。一、崗位設置簡析崗位設置是人力資源管理的一項復雜的基礎性工作，是一個分析、設計和制定的過程。1人力資源崗位設置。人力資源崗位設置是指對企業(yè)各個種類崗位的性質、特點、任務、權責、工作條件和環(huán)境以及工作人員能夠勝任此工作任務應具備的資格條件所進行的系統(tǒng)研究和分析，并制定出崗位說明書等人事安排的過程。人力資源崗位設置的前提是研究和分析企業(yè)的“事”，即應該因事設崗、因崗配人、事崗匹配、人崗協(xié)調。崗位分析形成的直接結果就是崗位說明書，這一點很重要。因為崗位說明書的形成，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立提供了依據(jù)和基礎。從上面的分析中可以看出，人力資源崗位設置需要重點解決5W1H，即WHY、WHAT、WHO、WHEN、WHERE和HOW。其具體要求就是淤為什么要設置這個崗位，這個是根本，也是崗位存在的原因；于這個崗位做什么，其工作的內(nèi)容是什么，這是崗位設置的目標；盂這個崗位安排什么樣的人才合適，這是崗位設置的工作標準，反映崗位對執(zhí)業(yè)者的素質要求；榆這個崗位設定的任務什么時候完成，這是崗位的時間限度；虞這個崗位設定的任務在什么地方，這是崗位的地域限度；愚怎么樣去完成崗位設定的任務，這是實現(xiàn)崗位目標的途徑。2人力資源崗位設置的分析方法。對于不同的企業(yè)以及同一個企業(yè)中不同的崗位，其分析方法不盡相同，需要針對不同情況進行方法選擇。一般常用的方法是觀察法、訪談法、工作實踐法、工作日志法和問卷調查法。（1）觀察法。觀察法是指人力資源管理人員到工作現(xiàn)場，通過觀察工作人員的工作內(nèi)容、方法、過程、工作環(huán)境和與工作有關的其他因素，將觀察的信息進行記錄并整理分析的過程。這種方法主要依據(jù)5W1H來進行，即著眼于執(zhí)行者為什么要做這樣的工作，做的工作內(nèi)容是什么，需要什么技能，在何時何地做工作以及怎么樣來完成工作。通過多次觀察和分析整理，最后形成崗位規(guī)范和說明書。由于觀察法對崗位工作有比較直觀的了解，因而它有利于對工作的描述。（2）訪談法。訪談法是指人力資源管理人員面對面地與從事該項工作的人員或主管人員或過去從事這項工作的人員，就工作內(nèi)容和要求進行交流與討論的方法。訪談法可以使人力資源管理人員更好地與工作的專業(yè)人員接觸，從而能加深理解和認識不同工作（任務）的性質和要求，以及在實施過程和實際操作中存在的問題，且可以更多地了解到完成此項工作人員的工作動機和態(tài)度。而這些通常在觀察法或文字調查中是很難發(fā)現(xiàn)或獲取的。但是，這種方法同樣需要訪談人員具備一定相關的專門技術，否則在訪談過程中很難溝通，從而會影響訪談效果。另外，還要注意在訪談過程中可能因被訪者存在顧慮或懷疑而導致所獲信息不足或不實。（3）工作實踐法。工作實踐法也稱為工作體驗法，是指人力資源管理人員到實際工作崗位中去親自體驗工作，從而掌握工作所要求的第一手資料的方法。人力資源管理人員去實際體驗崗位工作，可以更真實地掌握到工作的實際任務、技能要求、工作環(huán)境狀況和工作效率等方面的情況。但是對于專業(yè)技能要求較高的崗位工作，這種方法顯得過于簡單，一般發(fā)揮不了大的作用，所以它只適合對簡單崗位工作的分析。（4）工作日志法。工作日志法又稱工作寫實法，是指由在崗的工作人員按事先規(guī)定的要求詳細記錄自己的工作內(nèi)容，對自己的工作流程進行詳細的說明，根據(jù)這些記錄進行歸納陰財會月刊全國優(yōu)秀經(jīng)濟期刊陰窯94窯援下旬和分析，從而解決崗位工作5W1H的方法。這種方法可以很好地反映工作內(nèi)容和工作流程等方面的信息，而且信息的相關度比較高，相對于工作實踐法的成本要低，且可操作性較強。但是，如果記錄過程中工作人員有疏忽或歪曲，這會直接影響后續(xù)的分析，所以需要多次對不同情況進行記錄。（5）問卷調查法。問卷調查法是指通過問卷調查來獲取需要分析崗位工作信息的方法。這是常用的且運用較為廣泛的一種方法。該方法避免了一些交流過程中潛在的主觀性，可以收集到比較客觀的信息，并且可以收集量化的信息。因為問卷是提前設計的，在設計時就可以統(tǒng)一化，從而方便利用計算機進行處理。但是，該方法對問卷設計要求很高，問卷設計既要考慮可行性，又要考慮被調查者的理解水平。3人力資源崗位設置的分析結果。根據(jù)人力資源崗位設置的內(nèi)涵，發(fā)現(xiàn)崗位分析最重要的成果就是崗位說明書，亦稱工作說明書、職務說明書。崗位說明書從“事”的角度來進行規(guī)定和說明，是因事設崗、因崗配人的制度保證。崗位說明書是通過崗位分析方法而最后得出的人力資源管理人員的成果。它始終圍繞人力資源崗位設置的內(nèi)涵來闡述，其內(nèi)容必須解決前述的5W1H，也就是要明確回答以下具體問題，即崗位的工作性質、任務、內(nèi)容、權責、方法、工作環(huán)境、工作條件以及工作人員任職的資格條件等。崗位說明書是崗位制度化的表現(xiàn)，也是企業(yè)的重要人事文件之一。二、人力資源崗位設置與內(nèi)部控制1崗位設置須考慮內(nèi)部控制相關問題。（1）不相容職務問題。企業(yè)內(nèi)部控制要求設計科學的制度來進行監(jiān)督和控制，具體要對各個崗位以及相應的職務做出明確的規(guī)定。從監(jiān)督和控制的角度考慮，崗位及其職務的設置應當是協(xié)調的、和諧的，但是在實際中有許多崗位和職務是不相容的，不利于監(jiān)督和控制，必須對它們分開設置，以利于監(jiān)督和控制。例如，會計記錄和財產(chǎn)保管不相容，記錄資產(chǎn)的工作人員不應當去保管資產(chǎn)，否則就會出現(xiàn)監(jiān)守自盜的可能。因此必須有不相容職務相分離的規(guī)定，不僅要求在實質上將兩者分開，而且要在形式上進行分離。此外，不僅要在崗位職務上進行分離，而且這些崗位及其職務的工作人員也應分開，否則就失去了分離的目標效果。（2）財務信息問題。企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范中明確提出應當確保財務報告及管理信息的真實、可靠和完整。這就要求在制度上有所保證。因此在崗位及其職務設計上必須考慮如何保證其間的財務信息真實、可靠和完整。財務信息具有相互對應的特點，這就要求在崗位及其職務設計上加以考慮。在整個企業(yè)內(nèi)部控制體系中，財務信息可以發(fā)揮指南針的作用，并能構建成一張反映企業(yè)財務狀況的圖。但是如果某個環(huán)節(jié)的崗位及其職務設計上存在漏洞，這就會使得財務報告及管理信息的真實、可靠和完整的目標很難實現(xiàn)。（3）資產(chǎn)保全問題。資產(chǎn)保全既是動態(tài)的，又是靜態(tài)的，資產(chǎn)“?！钡氖侄螌賱討B(tài)，而資產(chǎn)“全”的結果屬靜態(tài)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的基本目標之一就是確保資產(chǎn)的安全完整。為了實現(xiàn)這一目標，企業(yè)必須開展優(yōu)化資源配置、維護資產(chǎn)安全的一系列控制活動，包括科學設置工作崗位、安排合適的工作人員、建立健全內(nèi)部控制制度、加強管理和考核等等。否則，就會因制度性缺陷給企業(yè)資產(chǎn)造成損失。2兩者結合分析。結合崗位設置簡要分析，再考慮到內(nèi)部控制的相關問題，有必要在原有的崗位分析上加上更多的考慮，特別是需要考慮內(nèi)部控制的相關問題，使崗位設置能夠更好地和內(nèi)部控制相結合，從而發(fā)揮更大的作用。依據(jù)對不相容職務、財務信息和資產(chǎn)保全的相關問題的分析，構建企業(yè)內(nèi)部控制崗位設置分析體系是非常有必要的。這個體系將人力資源管理的崗位分析方法和內(nèi)部控制相關問題結合起來。這種結合不是簡單的加減結合，而是一種綜觀全局的結合，同時達到因事設崗和崗位回避等要求。從以下企業(yè)內(nèi)部控制崗位設置分析圖可以看出，需要將崗位設置分析與內(nèi)部控制制度建設結合起來，既要考慮到崗位之間的整體性和制約性；又要考慮到滿足崗位工作的5W1H要求，即在方法設計中融入內(nèi)部控制相關問題；而崗位說明書將反映崗位系統(tǒng)狀況，體現(xiàn)內(nèi)部控制要求。三、結論通過上述分析可以看出，人力資源崗位設置需要考慮如何才能有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，需要考慮與企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)調和和諧問題。崗位設置主要應從因事設崗、因崗配人、事崗匹配、人崗協(xié)調的角度來考慮問題，其目的是要解決崗位工作的5W1H，所運用的方法就是觀察法、訪談法、工作實踐法、工作日志法和問卷調查法。而要達到不相容職務相互分離、崗位回避等涉及3號指引或企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范方面的內(nèi)部控制目標和要求時，就需要在原有人力資源崗位設置的基礎上考慮新的因素。這一層次的關系在企業(yè)內(nèi)部控制崗位設置分析圖中可以體現(xiàn)出來。3號指引是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范來制定的，其內(nèi)容同時具有人力資源學科特點。而如何解決好兩者之間的關系和應用問題是未來必須著力解決的。主要參考文獻1杜建平崗位分析簡介中國地質礦產(chǎn)經(jīng)濟袁2003曰62李維明袁辛文昉崗位分析方法研究經(jīng)營管理者袁2009曰63財政部關于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知財會咱2010暫11號袁201004154田中禾袁鐵亮不相容職務相互分離控制之應用研究財會月刊袁2010曰17企業(yè)內(nèi)部控制崗位設置分析崗位設置院解決5W1H方法院觀察法堯訪談法堯工作實踐法堯工作日志法堯問卷調查法崗位說明書內(nèi)控中的崗位之間制約觀念內(nèi)控需要考慮相關具體問題體現(xiàn)內(nèi)控要求袁反映內(nèi)控問題

簡介：口張冬季內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定價段的產(chǎn)物。是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。隨著市場經(jīng)濟的進一步改革和發(fā)展，對內(nèi)部控制管理提出了更高的要求。象采購業(yè)務中異虛作假，吃“回扣”現(xiàn)象較為嚴重表現(xiàn)為因采購價格產(chǎn)生的“回扣”及因采購數(shù)量產(chǎn)生的“回扣”。本文通過增設一個控制部門審計及幾個關鍵控制點來重新設計一套采購與付款托收控制系統(tǒng)。一、控制目標根據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范采購與付款試行及企業(yè)財務規(guī)定控制采購與付款業(yè)務應主要實現(xiàn)以下目標一、保證有明確的崗位分工和授權批準嚴格執(zhí)行采購計劃。單位應當建立采購與付款業(yè)務的崗位責任制明確相關部門和崗位的職責、權限。確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括請購與審批詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審計；采購與驗收采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。單位應當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務。辦理采購與付款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。二、保證采購與付款正確合法。單位應當建立采購申請制度。依據(jù)購置物品或勞務類型，確定歸口管理部門。授予相應的請購權并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序單位應當加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內(nèi)采購項目具有請購權的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，具有請購權的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)；單位應當建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據(jù)其職責、權限以及單位實際需要等對請購申請進行審批，嚴防采購中的價格及數(shù)量“回扣”。三、保證采購與付款真實正確。單位應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。應當充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、審計、倉儲、使用等部門共同參與比質比價的程序并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。應當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內(nèi)容進行驗收出具驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。四、保證采購付款的及時正確。單位應當按照現(xiàn)金管理暫行條例、支付結算辦法和內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金試行等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務。財務部門在辦理付款業(yè)務時。應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付款和定金的管理；應當加強應付款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項須經(jīng)有關授權人員審批后方可辦理結算與支付；應當建立退貨管理制度。對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨款；應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。二、控制點及控制措施根據(jù)控制采購與付款業(yè)務所需實現(xiàn)的目標主要應確定如下控制環(huán)節(jié)和控制措施一、審批。供應部門提出采購計劃，并提供詢價單，主管計劃的負責人批準采購計劃，并簽章。保證經(jīng)濟業(yè)務在授權下進行。二、審價。審計部門根據(jù)市場情況及采購部門的“詢價單”結合材料品質，進行“比價”審計，形成選優(yōu)價單。保證質量與價格相符，杜絕價格“回扣”。三、核實。倉儲部門根據(jù)庫存及采購計劃，確定合理的采購量，形成采購量需要單。保證材料合理的需要。杜絕數(shù)量“回扣”。四、簽約。采購人員根據(jù)授權按審計部門的審計價格和倉儲部門的需要量簽訂合同。保證供貨按約定的條件執(zhí)行。五、登記。財務部門收到供貨方從銀行轉來的托收憑證后，立即進行登記，并及時轉送采購部門，以備承付時核查。保證及時正確地處理托收承付事項。六、驗收。采購部門檢驗收到材料的品種、數(shù)量、填制驗收單，質檢部門檢查材料質量，簽轉驗收單。保證材料的品種、數(shù)量、質量等苻合合同要求。七、入庫。倉儲部門根據(jù)驗收單點收材料后入庫，保護材料的安全。八、承付。財會部門核對托收憑證及有關合同，承付意見書等，辦理承付或拒付手續(xù)。保證貨款支付正確、適當。九、記賬。會計員登記明細賬、并簽章，出納員登記現(xiàn)金。銀行日記賬，并簽章，總賬會計登記總賬，并簽章。保證經(jīng)濟業(yè)務有據(jù)可查，會計記錄及時正確、安全可靠。十、核對。由非記賬人員定期進行賬賬核對，并根據(jù)審批意見處理差錯后，各方簽章。保證賬賬相符，會計記錄及時正確。十一清理。財會和采購部門根據(jù)托收承付登記簿，定期清查處理在途材料。保證貨款完整，保護材料安全。本文通過對采購業(yè)務控制制度的重新構建重點解決了采購中價格“回扣”及采購數(shù)量“回扣”的控制缺陷。通過整合控制流程采購控制中增設審計部門。增加“審價”及“核實”兩個關鍵控制點審計部門通過對采購部門提供的詢價單采購計劃及本部門的采購資料進行“比價審計”。確定一個相對最理想的采購價格形成選優(yōu)價論證單倉儲部門通過對采購及審計部門的采購計劃，選優(yōu)價論證單及庫存實際的核實，確定一個最佳采購量，形成采購需要單最后采購部門根據(jù)選優(yōu)價論證單、采購需要量單、采購計劃進行簽約采購。解決了采購部門常出現(xiàn)的兩個“回扣”控制缺陷?！鲎髡邌挝皇∶禾锏刭|局審計處30陜西審計2005年第3期從▲完善采購控制看內(nèi)部審計的作用萬方數(shù)據(jù)RJ噩噩報告有關部門應查明原閡，及時處玻。四、保證采購付款的及時正確O單位應當按照〈現(xiàn)金管攻暫行條例、支付給算辦法和內(nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資會試行等規(guī)定辦攻采購付款業(yè)務。財務部門在辦搜付敬業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核應當建立預付賬款和定會的授權批準制度，加強預付款和定會的管理應當加強應付款和應付14晤的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管1L付款項。已到朔的應付款項須經(jīng)有關授權人員審批后方可辦理結算與支付應當建立退貨管理制度，對貨命仲、退貨手續(xù)、貨物出碎、退貨貨放回收等做出明確規(guī)定，及時收回返貸款應當定期與供應商核對應付賬款、應付羔據(jù)、預付賬款等往來款項。如有不符，應變明原因，及時處攻。二、控制點倉儲部門通過對采購，最后采購部門根據(jù)選優(yōu)價論證單、采購需4喜愛單、采購計劃進行祭約采購。解決丁采購部門常出現(xiàn)的兩個“回扣“拔制缺陷。作者單位省煤田地質局審計處內(nèi)部控制制度是社會級濟發(fā)展到一定價段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企II管理的愛妥手段。隨著市場經(jīng)濟的進一步改革和發(fā)展，對內(nèi)部控制管理提出了更高的要求。象采購業(yè)務中弄虛作假，吃“回扣“現(xiàn)象較為嚴重，表現(xiàn)為網(wǎng)采購價格產(chǎn)生的“回扣“，詢價與確定供應商采購合同的訂立與審計采購與驗收采購、驗收與相關會計記錄付款審批與付款執(zhí)行。不得曲同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。單位應當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務。辦理采購與付款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職LK道德。二、保證采購與付款正確令法。單位應當建立采購中請制度，依據(jù)購置物品或勞務類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限，單位應當加強采購業(yè)務的預算管攻。對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)對于越預算和預算外采購項闊，具有請購權的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦級請購手續(xù)單位應當建立嚴格的請購審批制度。對于起預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據(jù)其職責、權限以及單位實際需要等對請購申請進行審批，嚴防采購中的價格，有關部門應查明原閡，及時處玻。四、保證采購付款的及時正確O單位應當按照〈現(xiàn)金管攻暫行條例、支付給算辦法和內(nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資會試行等規(guī)定辦攻采購付款業(yè)務。財務部門在辦搜付敬業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核應當建立預付賬款和定會的授權批準制度，加強預付款和定會的管理應當加強應付款和應付14晤的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管1L付款項。已到朔的應付款項須經(jīng)有關授權人員審批后方可辦理結算與支付應當建立退貨管理制度，對貨命仲、退貨手續(xù)、貨物出碎、退貨貨放回收等做出明確規(guī)定，及時收回返貸款應當定期與供應商核對應付賬款、應付羔據(jù)、預付賬款等往來款項。如有不符，應變明原因，及時處攻。二、控制點倉儲部門通過對采購，最后采購部門根據(jù)選優(yōu)價論證單、采購需4喜愛單、采購計劃進行祭約采購。解決丁采購部門常出現(xiàn)的兩個“回扣“拔制缺陷。作者單位省煤田地質局審計處內(nèi)部控制制度是社會級濟發(fā)展到一定價段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企II管理的愛妥手段。隨著市場經(jīng)濟的進一步改革和發(fā)展，對內(nèi)部控制管理提出了更高的要求。象采購業(yè)務中弄虛作假，吃“回扣“現(xiàn)象較為嚴重，表現(xiàn)為網(wǎng)采購價格產(chǎn)生的“回扣“，詢價與確定供應商采購合同的訂立與審計采購與驗收采購、驗收與相關會計記錄付款審批與付款執(zhí)行。不得曲同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。單位應當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務。辦理采購與付款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職LK道德。二、保證采購與付款正確令法。單位應當建立采購中請制度，依據(jù)購置物品或勞務類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限，單位應當加強采購業(yè)務的預算管攻。對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)對于越預算和預算外采購項闊，具有請購權的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦級請購手續(xù)單位應當建立嚴格的請購審批制度。對于起預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據(jù)其職責、權限以及單位實際需要等對請購申請進行審批，嚴防采購中的價格，數(shù)受“回扣“。二、保證采購與付款真實I正確。單位應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管攻制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。應當充分了解和掌握供應商的信橋、供貨能力等有關情況，采取由采購、審計、倉儲、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。應當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定令人對所購物品或勞務等品種、規(guī)格、數(shù)量、質愛和其他相關內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門從完善采局栓創(chuàng)看內(nèi)‘部審計的作用口張冬季陜西審計2∞5年第3期30

簡介：從房地產(chǎn)項目的前期策劃談成本控制中的前期節(jié)約成本【摘要】隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的新增長點，開發(fā)企業(yè)不重視房地產(chǎn)前期策劃，直接導致大量商品房空置，造成資源嚴重浪費，與國家提出的建設節(jié)約型社會這一目標相背離。項目的前期工作在整個項目實施過程中起著不可估量的作用，前期開發(fā)工作的細化程度和前期成本控制的意識決定著項目成本的節(jié)約，本文主要通過前期工作的重要性淺談前期開發(fā)的成本節(jié)約方式?！娟P鍵詞】房地產(chǎn)項目；前期策劃；節(jié)約成本一個房地產(chǎn)開發(fā)項目的經(jīng)營好壞，項目能否收益，市場效應如何，品牌效應能否實現(xiàn)，主要在于前期工作的好壞，前期工作完成后，項目就已經(jīng)定位，能否節(jié)約造價、利潤多少已經(jīng)基本固定。項目前期工作是集體智慧的結晶，他融入了高層領導的決策，項目實施人的具體策劃等一系列紛繁復雜的過程。因此項目的前期工作在整個項目實施過程中起著不可估量的作用，他的重要性主要表現(xiàn)在1前期工作的成敗決定項目的生死命脈事事都以成敗論英雄，而成功的背后往往要做大量的基礎工作，前期工作涉及內(nèi)容廣泛，從項目獲得土地信息開始，獲取土地詳細資料，包括土地的位置、土地的土地權屬、土地的土地權性質、政府主管部門的規(guī)劃要點等。通過戰(zhàn)略決策，市場投資部進行項目組選，然后實地考察，通過市場／政策等的信息報告，市場調研，成本測算，技術可行性研究，形成初步的可行性研究報告，領導再一輪決策，通過后進行詳細的可行性研究，詳細的研究內(nèi)容包括進行市場／競爭分析，確定項目定位，形成詳細的可行性研究報告，審批通過后進行招、拍、掛牌獲得土地，簽訂土地協(xié)議，辦理用地手續(xù)獲得建設用地許可證，前期的可研階段結束?？裳薪Y束并不意味著前期工作的結束，而接著的大量工作就是項目前期啟動階段的工作，包括所有手續(xù)的辦理，設計規(guī)劃部門獲得建設規(guī)劃用地許可證、規(guī)劃許可證，落實開工許可的施工許可證，進入銷售階段還有預售許可證，待五證齊全了項目基本上已經(jīng)定型。2前期工作得成敗決定項目的經(jīng)濟效益前期工作要做到測算項目的經(jīng)濟效益，這里涉及銷售、融資、成本、建設期、內(nèi)部收益率，要做到準確定位，就要首先了解宏觀經(jīng)濟和本區(qū)域城市經(jīng)濟的現(xiàn)狀，近幾年的經(jīng)濟增長狀況和人均可支配收入的增長，項胡鳳義淮礦地產(chǎn)有限責任公司目周邊區(qū)域的全盤搜索，確定本項目的銷售價位，以確定總收入進行項目投入產(chǎn)出分析及資金運作建議，涉及項只的成本測算。測算的真實與否影響著項目的成本高低，直接影響項閂的定價及經(jīng)濟利益。3前期工作的成敗決定開發(fā)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展在全國房地產(chǎn)市場宏觀調整的政策下，未來宏觀導向無論從政策或是貨幣環(huán)境等都在逐步調整，限購和限貸的政策放松的可能性不大，另外保障性住房的力度還會繼續(xù)加強，作為開發(fā)商要高度重視，及時調整策略。房地產(chǎn)開發(fā)商要生存和發(fā)展除了注重外在的品質，更應注重內(nèi)在的優(yōu)化與節(jié)約，提高成本意識和控制意識，其中前期工作在成本控制中的作用不容忽視，應當不斷重視和加強，以便能夠更好的為公司發(fā)展提供動力。提到成本控制往往會想到建安成本，鋼筋、混凝土、模板的造價，其實成本貫穿于整個項目中，而前期占了很火一部分，開發(fā)企業(yè)往往對前期的成本控制忽視或重視不夠，以至于造成項目的失誤和隱形的浪費，前期中的成本如土地費用就是一筆相當大的費用，土地費用在建筑總成本中的比重最大，所以土地費用的高低決定著項目定價的高低。簡單來說開發(fā)商前期成本控制的缺陷主要表現(xiàn)在以下四個方面31忽視前期開發(fā)在節(jié)約成本的重要作用32不熟悉房地產(chǎn)開發(fā)成本控制的節(jié)點33缺乏成本控制的技巧和方法34缺乏前期成本控制意識前期開發(fā)成本主要表現(xiàn)在幾大塊，遵循的原則是該花則花，能省則省，結合項目條件從實際出發(fā)來處理各項成本，絕不能圖一時省錢，而留下隱患，到后期花費更大的代價，不是節(jié)約而是浪費。具體體現(xiàn)在以下幾個方面341拿地階段土地、規(guī)劃對于土地一股都認為是固定費用，但不盡然是，土地費用分為土地凈地費用、毛地費用、拆遷補償費、青苗補償費等，如果土地的資料不夠詳細，地權屬不是很清楚，在拿地的時候就可能會出現(xiàn)偏差，因此在前期】作中調研土地的資料足夠充分，就可以減少后期土地的不可預見費用。另外，作為開發(fā)商盡量爭取拿的土地為凈地，如果是毛地，涉及拆遷補償、青苗補償費等費用，如果由開發(fā)商來處理的話，容易出現(xiàn)麻煩，補償費用按文件中規(guī)定是有上限和下限的，這部分由開發(fā)商來做就會出現(xiàn)按上限走并且也有可能出現(xiàn)超額補償，無形中加火了I地成本，故可以和當?shù)卣畢f(xié)商由政府出面處理土地事宜，開發(fā)商接收凈地，這樣可以節(jié)約很大的成本在設計規(guī)劃方面盡量優(yōu)化整合、充分考慮到日后實旖、詳細計算綜合指標，規(guī)劃做的好壞、功能分區(qū)定位的好壞直接影響著建筑綜合指標的確定。342設計階段方案、勘察、建筑結構施工圖方案優(yōu)化對節(jié)約成本和創(chuàng)造效益，起到非常熏要的作用。比如規(guī)劃設計方案的主要經(jīng)濟技術指標是否全部選用，公共服務用房的面積指標確定，車庫的選擇方案，人防設計規(guī)劃指標的確定，消防設計按規(guī)范要求能夠滿足使用的條件即可，避免浪費。方案要做到前期方案和后期詳細施工圖設計成果的統(tǒng)一，如在前期方案階段就要將地下部分的用途，補充土地出讓金增加可銷售大面積，都為成本節(jié)約起到積極作用勘察是詳細施工圖設計的基礎工作，在實施中確定勘察單位很重要，勘察成果的可信度直接影響著后期設計的準確度，詳勘不準確，地質條件就不清楚，設計基礎的形式就不準確，在實際施工過程中就會發(fā)生變更，不僅給施工單位增加工作量，還要變更設計，無形中增加設計和施工的成本，因此詳勘是節(jié)約建安成本的基礎亞作。大配套市政規(guī)劃決定了投資的大小，按照市政規(guī)劃要求有伸縮空間的調整，開發(fā)商可以根據(jù)周邊市政條件，減少不必要的市政建設，最大程度減少成本投資。LK女H燃氣工程如果是商業(yè)項目可以不設燃氣制冷系統(tǒng)，周邊社區(qū)成熟調壓站改為調壓箱；雨水管線的設計可以根據(jù)小區(qū)情況規(guī)劃合理的設計，縮短管線鋪設長度，也可以減少投資電力設施也可以根據(jù)具體情況調整和優(yōu)化；在項目上幾個配套項目關鍵問題的優(yōu)化節(jié)約，可以節(jié)約成本數(shù)千萬。343手續(xù)階段費用減免或緩繳類在辦理工程相關手續(xù)時，需繳納費用的科目繁多，但區(qū)域政策不同，可繳可免可省可緩繳的項目其實很多，這就要求開發(fā)商的開發(fā)人員一定要充分丁解當?shù)卣母黜椪呒捌鋬?yōu)惠政策，在此前提下，通過努力實現(xiàn)費用的減免或者緩繳，為公司爭取最大的資金節(jié)約。比如合同備案費，每一一個地區(qū)都有不同的造價基準值，在合同備案時完金可以按照基準值進行合同備案，就可以節(jié)約成本；開工前的供水供電配套費、熱力入網(wǎng)費等大配套費用的協(xié)調，雖不同區(qū)域有不同的參考標準，但也有很大的協(xié)調空向。另外，建委系統(tǒng)辦理開F手續(xù)前需繳納的一4系列費用，如社會保障費、質量監(jiān)督費、農(nóng)民工保證金、工程意外傷害保險、安全措一F轉第9頁萬方數(shù)據(jù)房地產(chǎn)宏觀調控政策淺析鮑蘭花中國人民銀行義烏市支行，浙江，義烏，322000【摘要】房地產(chǎn)業(yè)的健康有序發(fā)展，離不開政府有力的引導。為抑制房價過快上漲，政府采取了一系列措施，其有效性業(yè)已日益顯現(xiàn)。但其可能帶來的副作用同樣不容忽視。這就需要對宏觀政策進行全方位的解讀。以其從政策取向上解決樓市的根本問題。【關鍵詞】房地產(chǎn)業(yè)；宏觀調控；有效性；局限性；政策取向我國于1998年停止計劃經(jīng)濟遺留的福利分房，轉變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟條件下的貨幣商品房為主。十余年問，我國的城市面貌發(fā)生了翻天覆地的變化，房地產(chǎn)業(yè)也煥然一新。然而我國的樓市一直在爭議中前行，一路上漲的房價，更是屢受各方詬病。因而伴隨著房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，宏觀調控也成了常態(tài)。尤其是在我國可預見的漫長的城市化進程中，房地產(chǎn)注定是人們長期關注的焦點，可以這么說，只要有供需的矛盾存在，調控就難以避免。那么該如何正確看待我國目前的房地產(chǎn)宏觀調控政策昵1目前房地產(chǎn)調控政策的有效性分析2003年以來，我國的房地產(chǎn)市場遭遇了多少次政策調控，如果真要統(tǒng)計各部門出臺的形形色色的政策，恐怕還真統(tǒng)計不清楚，但一個不爭的事實就是房價一直在漲。那么是不是說房調就沒有起作用呢當然不是，今年以來在“新國八條”等一系列的調控措施尤其是限購、限價、限貸這三項措施的影響下，政策的疊加效應開始顯現(xiàn)，我國多數(shù)城市房價漲幅明顯開始趨緩，投機投資性購房需求得到有效抑制，部分房價過高城市出現(xiàn)穩(wěn)中有降態(tài)勢。國家統(tǒng)計局8月18日發(fā)布的7月房價數(shù)據(jù)顯示，70個大中城市中，下降的城市有14個，持平的有17個。與6月份相比較，7月份環(huán)比價格下降和持平的城市增加了5個。價格上漲的城市中，環(huán)比漲幅均未超過1％，漲幅比6月份份縮小的的城市有15個。一線城市商品房漲幅出現(xiàn)全面停滯。進入10月份，北京，上海，南京，杭州等城市相繼出現(xiàn)了一波較為猛烈的退房潮，在上海有些樓盤降價幅度甚至超過了30％。房地產(chǎn)價格出現(xiàn)了較為明顯的松動，調控取得了初步成效。因而可以這樣說目前的宏觀調控政策的有效性還是顯而易見的。然而，任何政策都有其局限性，宏觀調控政策可能帶來的一些負面效應也應該引起我們的管理層足夠的重視。2宏觀調控的副作用分析無庸置疑，目前的房地產(chǎn)調控政策在短期內(nèi)取得了不錯的效果?？偨Y近期報道最為明顯的就是今年前7個月，全國土地流標353宗，比去年同期增長242％。受上述因素的綜合影響，地價水平也出現(xiàn)持續(xù)回落，2011年前7個月全國平均樓面價為1680元每平方，較去年下降198％，住宅類則下降98％。顯然，由于調控的影響，房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈正在逐步收緊，同時，開發(fā)商對于房地產(chǎn)市場的預期正在轉變，落實在行動中就是拿地意愿下降，因而土地流標和地價下降不足為奇。而且這種趨勢隨著時間的推移可能還會增加?；蛟S人們會說，調控要的就是這個效果，但是土地大規(guī)模的流標，如果持續(xù)發(fā)展下去，必將導致未來某段時間內(nèi)房地產(chǎn)產(chǎn)品供給量明顯不足。到時的L誨場供求關系會因供給下降而打破原有的均衡，會不會帶來房價極強的上漲動力呢另一方面，由于“三限”政策的執(zhí)行口益嚴格，人們普遍預期短期內(nèi)無法解除，購房者出現(xiàn)了“一步到位”的購買傾向。最新統(tǒng)計顯示，7月份北京樓市成交的住宅單套平均面積首次突破100平方米，一居室的成交比例跌至兩成以下，消費者原先已逐步形成的梯次消費、逐步升級的合理住宅消費理念，正在由于限購政策設計的缺陷，面臨被拋棄的境地。而這種消費理念會引導供給結構的變化，最終讓大戶型充斥整個市場，同時可能讓90平方米以下的戶型占項目70％的這一政策面臨夭折。這難道是管理層所樂見的嗎第三，目前采取的房地產(chǎn)調控措施旨在通過抑制需求來達到控制房價過快上漲，回歸理性的目的。然而“三限”政策的推行，在抑制投機、投資需求的同時，也打擊了一大部分為改善住房狀況而產(chǎn)生的剛性需求。在政策一直延續(xù)的情況下或許不會出現(xiàn)什么問題，但是限購政策畢竟只是行政辦法，長期采取這一政策無疑與市場配置資源的原則相悖的。一旦政策取消，被壓抑的市場需求會不會被激發(fā)，從而導致房價出現(xiàn)報復性反彈呢因此，類似這種調控引起的副作用，應該引起我們的主管部門足夠的重視，并對調控的政策細節(jié)加以審視，審慎的考慮各項調控政策推出及退出時機，以免引起樓市的大幅度振蕩。3宏觀調控政策的取向分析應當承認，我國目前的房地產(chǎn)價格已出現(xiàn)了較為明顯的滯漲狀態(tài)，下行的趨勢也日益顯現(xiàn)。但是如果我們的調控目標如果僅僅定在控制房價過快上漲基礎上，這和庸醫(yī)的頭疼醫(yī)頭腳疼醫(yī)腳沒有兩樣。原銀監(jiān)會主席劉明康說房價下降50％，銀行可以接受，且不說其它行業(yè)可不可以接受，房價即便是降低了50％，是不是就已經(jīng)合理，是不是人人都買得起房了呢所以治理樓市，要從產(chǎn)生問題的根本原因著手。首先要采取切實有效的措施縮小收入分配差距。人力資源和社會保障部勞動工資研究所所長、中國勞動學會薪酬專業(yè)委員會會長蘇海南認為，目前我國的收入差距正呈現(xiàn)全范圍多層次的擴大趨勢。當前我國城鄉(xiāng)居民收入比達到33倍，國際上最高在2倍左右；行業(yè)之間職工工資差距也很明顯，最高的與最低的相差15倍左右不同群體問的收入差距也在迅速拉大，上市國企高管與一線職工的收入差距在18倍左右，國有企業(yè)高管與社會平均工資相差128倍。北京師范大學收入分配與貧困研究中心主任李實從上世紀80年代起參與了4次大型居民收入調查。他說，收入最高LO％人群和收入最低10％人群的收入差距，已從T988年的73倍上升到2007年的23倍。J貧富差距的不斷擴大，加劇了社會矛盾，這就需要我們的管理層采取包括稅收政策在內(nèi)的各項政策加以有效調節(jié)，切實提高中低收入人群的收入。使他們的收入能夠跟房地產(chǎn)價格的上漲幅度埸趨一致致，最終使他們也買得起房。其次積極拓寬投資渠道，使居民手中的閑置資金能多渠道的實現(xiàn)保值增值作用。資本的逐利性，注定了民間資本攫取高利行業(yè)的嗅覺。從2006、2007年的全民炒股，到近幾年的全民炒房，再到現(xiàn)如今的高利貸的盛行，無不證明了這一點。當前的房地產(chǎn)市場的非理性投資主要來自一些民間資本的炒作。而國務院關于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的若干的意見明確提出民間資本進入基礎產(chǎn)業(yè)、基礎設施、市政公用事業(yè)、政策性住房建設、社會事業(yè)、金融服務、商貿(mào)流通、國防科技工業(yè)等領域。此政策在很大程度上拓寬了民間投資的領域和范圍，將會從根本上引導其理性投資，多元投資，從而遏制炒房的沖動。當然有好的制度還需要地方政府的實際執(zhí)行力。這樣才能真正讓民間資本走向有序投資，避免經(jīng)濟的大起大落。房地產(chǎn)市場是一個不完全市場，它不僅受市場這只“無形的手”調控，同時更需要政府這只“有形的手”加以必要的，合理的引導。在很長一段時問內(nèi)，調控政策將伴隨房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而不斷推進，政策的可持續(xù)性也會越來越強。政府在調控政策的取向上不僅要從目前國家的經(jīng)濟層面考量，還要從長遠的角度，實現(xiàn)樓市的平穩(wěn)、健康的發(fā)展。上接第3頁施費、垃圾處理費、環(huán)境保護費等，都可以根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況協(xié)調減免；還有依據(jù)地方政策的優(yōu)惠方式有不同的優(yōu)惠，契稅返還、稅收減免等都可以節(jié)約投資。344招標合約階段效益增收類通過合同洽商和談判，為公司爭取最大利益。如電話、寬帶的接入，完全可以根據(jù)市場競爭機制，爭取優(yōu)惠最大的單位，或者無費用接入，或者可以單戶接入的名義，盡量減少施工費用，依據(jù)項目的規(guī)?？梢怨?jié)約上百萬至數(shù)百萬元有些費用也可以通過變通形式節(jié)約成本，如手機信號覆蓋費、有線電視等都可以節(jié)約成本，為公司爭取效益。4總結項目的成本控制貫穿于整個工程的進行，項目的前期開發(fā)也在不斷地細化和結構化，房地產(chǎn)行業(yè)已越來越重視開發(fā)項目的前期工作，未來開發(fā)模式將會更加成熟，將會出現(xiàn)以開發(fā)商地產(chǎn)進行前期的綜合性工作，而具體實施則由合作單位進行的合作經(jīng)營，分工明細，各自發(fā)揮各自的專長。萬方數(shù)據(jù)