以全面預(yù)算為手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

1、學(xué)術(shù)縱橫AzHANXUEsHUzoNGHENc以全面預(yù)算為手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理自1997年起，國(guó)投甘肅小三峽發(fā)電有限公司財(cái)務(wù)制度多次變化調(diào)整，公司不斷發(fā)展壯大的過(guò)程中，逐步建立了一套完整的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，有力的提高了公司的財(cái)務(wù)管理水平。尤其近幾年預(yù)算執(zhí)行偏差均控制在5％以內(nèi)，財(cái)務(wù)管理效益顯著，得到了股東單位的一致好評(píng)。一、成立全面預(yù)算管理委員會(huì)。制定完善的全面預(yù)算管理制度，為做好全面預(yù)算管理打好基礎(chǔ)自2002年起，公司成立了以總經(jīng)理為

2、主任、總會(huì)計(jì)師為副主任、各部門負(fù)責(zé)人為成員的全面預(yù)算管理委員會(huì)，常設(shè)辦公室在財(cái)務(wù)管理部，保證了全面預(yù)算管理工作按要求執(zhí)行到位。根據(jù)國(guó)資委在中央企業(yè)推行全面預(yù)算管理的要求，結(jié)合國(guó)家開(kāi)發(fā)投資公司全面預(yù)算管理辦法，公司重新修訂了《全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)》《預(yù)算管理流程》，從預(yù)算制定的程序、分工、編制要求、時(shí)間范圍、審核、審批等多方面，以涉及全公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為載體，以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心，以資金管理為重點(diǎn)，全面系統(tǒng)規(guī)范了預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、考核的要

3、求。制定的制度經(jīng)公司形成文件，分發(fā)至各部門嚴(yán)格執(zhí)行，為公司的全面預(yù)算管理打下了基礎(chǔ)。經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)的《財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告》是公司執(zhí)行全面預(yù)算管理的依據(jù)，公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入了財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理，以預(yù)算為基礎(chǔ)，編制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，簽訂合同，執(zhí)行項(xiàng)目，控制成本費(fèi)用。根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算制定印發(fā)的《關(guān)于執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的通知》、按季召開(kāi)預(yù)算專題會(huì)議形成的《預(yù)算會(huì)議紀(jì)要》是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的補(bǔ)充，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)特殊情況以及執(zhí)行措施、執(zhí)行要求和方案的進(jìn)一步說(shuō)明

4、，是公司做好全面預(yù)算管理的具體要求?？谕鹾旮锒?、抓好預(yù)算編制、組織和審批，保證預(yù)算的準(zhǔn)確性公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都應(yīng)納入預(yù)算管理，明確預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算控制。公司財(cái)務(wù)預(yù)算采用自下而上的方式進(jìn)行編制。編制程序如下：財(cái)務(wù)管理部根據(jù)確定的年度預(yù)算原則和目標(biāo)，于每年10月初印發(fā)預(yù)算編制通知；各部門根據(jù)預(yù)算編制通知編制分管業(yè)務(wù)各項(xiàng)計(jì)劃，提出預(yù)算意見(jiàn)和相關(guān)資料，經(jīng)部門主管領(lǐng)導(dǎo)審核后每年10月底送財(cái)務(wù)管理部；財(cái)務(wù)管理部對(duì)各部門提出的業(yè)務(wù)預(yù)算資料進(jìn)行綜合

5、整理分析，按規(guī)定格式提出初步預(yù)算方案，經(jīng)與有關(guān)業(yè)務(wù)部門交換意見(jiàn)后于每年11月形成預(yù)算草案；財(cái)務(wù)管理部提交的財(cái)務(wù)預(yù)算草案經(jīng)公司預(yù)算管理委員會(huì)審定后形成正式預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。本著誰(shuí)編制、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)實(shí)施的原則，各部門根據(jù)情況編制生產(chǎn)計(jì)劃并提供詳細(xì)的支持材料。對(duì)20萬(wàn)元以上的專項(xiàng)工程項(xiàng)目要有立項(xiàng)原因、實(shí)施方案、實(shí)施時(shí)間、預(yù)計(jì)費(fèi)用等，對(duì)其他費(fèi)用結(jié)合上年實(shí)際考慮預(yù)算年度情況進(jìn)行調(diào)整編制，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用要依據(jù)借款合同逐筆計(jì)算，對(duì)折舊費(fèi)

6、用要依據(jù)當(dāng)前的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊情況考慮預(yù)算年度進(jìn)行測(cè)算，各項(xiàng)數(shù)據(jù)都有來(lái)源和計(jì)算依據(jù)。經(jīng)過(guò)多次審核并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)以后的預(yù)算，總體上與公司預(yù)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況相吻合，確保了預(yù)算的精準(zhǔn)性。為進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，在每年9月份的董事會(huì)上，公司將對(duì)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)f青況變化等預(yù)測(cè)全年經(jīng)營(yíng)情況，修訂對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算造成的重大影響，向董事會(huì)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整。三、加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程監(jiān)督控制，保證實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)(一)進(jìn)行預(yù)算分解分工，全面落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任。財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)董事會(huì)批

7、準(zhǔn)以后，公司及時(shí)對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，分解文件經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門提出意見(jiàn)修改以后印發(fā)，并要求各部門要嚴(yán)格按照預(yù)算安排執(zhí)行。并要求各部門貫徹增收節(jié)支，以提高總體效益為目標(biāo)的管理理念。嚴(yán)格按公司管理制度和流程辦事，對(duì)所執(zhí)行的預(yù)算項(xiàng)目做到心中有數(shù)，積累各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，推行精細(xì)化管理，做到計(jì)劃準(zhǔn)確，控制有方，結(jié)果明確。要求各部門在執(zhí)行中詳細(xì)了解項(xiàng)目執(zhí)行情況以及與預(yù)算的差距及原因。明確對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況，公司將嚴(yán)格考核，作為對(duì)部門、個(gè)人績(jī)效考核的依據(jù)之

8、一0(二)建立各類臺(tái)賬及時(shí)分析控制。督促各部門建立完善各類生產(chǎn)運(yùn)行臺(tái)賬、合同臺(tái)賬、財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目管理臺(tái)賬等。財(cái)務(wù)管理部每月根據(jù)各項(xiàng)臺(tái)賬數(shù)據(jù)按照預(yù)算對(duì)比分析，并在月度工作會(huì)議上對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)并提出執(zhí)行要求。為進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理和成本控制，公司按季組織召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析分議，及時(shí)調(diào)整控制目標(biāo)，精細(xì)化管理控制，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。(三)落實(shí)預(yù)算項(xiàng)目管理責(zé)任制，保證預(yù)算執(zhí)行。公司以《關(guān)于執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的通知》為基礎(chǔ)，明確了項(xiàng)目的責(zé)任部門、實(shí)施部

9、門、配合部門，實(shí)行項(xiàng)目管理責(zé)任制。執(zhí)行時(shí)由責(zé)任部門提出執(zhí)行計(jì)劃，企劃部組織進(jìn)行招標(biāo)或競(jìng)爭(zhēng)報(bào)價(jià)，財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理部門全程參與，以預(yù)算項(xiàng)目以及預(yù)算費(fèi)用、執(zhí)行時(shí)間為基準(zhǔn)提出建議，并在合同執(zhí)行時(shí)嚴(yán)格按要求辦理，保證在投資或成本預(yù)算范圍之內(nèi)。每一項(xiàng)目只有一個(gè)責(zé)任部門，責(zé)任部門全程負(fù)責(zé)計(jì)劃編制、項(xiàng)目管理、費(fèi)用結(jié)算統(tǒng)計(jì)以及完工驗(yàn)收等各項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理部門，及時(shí)與責(zé)任部門聯(lián)系，落實(shí)項(xiàng)目進(jìn)度，全發(fā)展月刊FAzHANXUEsHUzONcHENG

10、學(xué)術(shù)縱橫程參與預(yù)算執(zhí)行、費(fèi)用結(jié)算以及完工結(jié)轉(zhuǎn)等工作，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行到位。企劃部作為合同管理部門，以合同為依據(jù)，督促跟蹤合同執(zhí)行，確保預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)。加強(qiáng)招投標(biāo)文件、合同文件的審核，把好每一道關(guān)口，堵塞合同漏洞，防止實(shí)施和結(jié)算過(guò)程中的問(wèn)題。加強(qiáng)合同日常管理過(guò)程控制，及時(shí)對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行修正處理，盡量減少項(xiàng)目費(fèi)用變化引起的投資增加。(四)做好現(xiàn)金流預(yù)算，以資金管理為中心，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用和資金使用成本。一是以董事會(huì)批準(zhǔn)的

11、財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)編制全年現(xiàn)金流量表，分l2個(gè)月對(duì)全年現(xiàn)金流量做預(yù)先安排，對(duì)現(xiàn)金流按時(shí)間排列，分別對(duì)電費(fèi)回收、資本金到位等資金來(lái)源，借款、還款、付息、分紅、工程生產(chǎn)支出等資金支付做出預(yù)計(jì)，模擬全年現(xiàn)金流量，根據(jù)來(lái)源安排支出，確定借款額度和借款時(shí)間，提前安排。執(zhí)行中每月25號(hào)滾動(dòng)編制連續(xù)三個(gè)月現(xiàn)金流量，對(duì)具體現(xiàn)金流進(jìn)行詳細(xì)地更進(jìn)一步地安排，保證現(xiàn)金的合理額度和正常流動(dòng)。二是加強(qiáng)與銀行聯(lián)系溝通，降低利息費(fèi)用。在近幾年資金買方市場(chǎng)的情況下，與借款

12、銀行協(xié)商溝通，考慮公司未來(lái)現(xiàn)金情況，安排借款合同中的還款計(jì)劃，采取降低借款利率、提前還款、更改擔(dān)保借款為信片j借款等方式，最大限度降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用和利息支出。通過(guò)努力，每年節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用在1000萬(wàn)元以上。是爭(zhēng)取國(guó)家政策支持取得財(cái)政貼息資金。公司正確利用國(guó)家財(cái)政政策，及時(shí)辦理了基本建設(shè)工程財(cái)政貼息，小峽電站共取得財(cái)政貼息資金2791萬(wàn)元，烏金峽工程共取得財(cái)政貼息資金2298萬(wàn)元。有效地降低了工程造價(jià)。(五)結(jié)合生產(chǎn)與基建并行的情況，提前預(yù)控

13、，從預(yù)算開(kāi)始就做好以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)備工作，將部分管理工作作為預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)印發(fā)執(zhí)行。為進(jìn)一步降低工程造價(jià)、控制生產(chǎn)運(yùn)行成本、減少公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做好工作。一是在基建完工以后對(duì)不再使用的土地退還當(dāng)?shù)卣?，縮小土地范圍，減少后期維護(hù)費(fèi)用以及土地使用稅，減少管理難度。二是施工中對(duì)部分與政府合建的道路橋梁，完工后將產(chǎn)權(quán)移交當(dāng)?shù)卣?，減少以后的維修成本費(fèi)用，減少公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是編制竣工決算報(bào)告時(shí)結(jié)合當(dāng)前的會(huì)計(jì)政策、稅收政策合理劃分資產(chǎn)價(jià)值、合理估計(jì)資

14、產(chǎn)折舊年限等，為控制合理的成本費(fèi)用打好基礎(chǔ)。四是充分利用三個(gè)項(xiàng)目的滾動(dòng)開(kāi)發(fā)，在不增加人員的情況下，實(shí)現(xiàn)三個(gè)電站的人員、資金、資產(chǎn)等資源互補(bǔ)，總體上大大降低了成本，管理效益顯著。四、及時(shí)總結(jié)，評(píng)估完善，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平除了13常管理，為進(jìn)一步提高預(yù)算管理水平，公司按季分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)采取措施解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。按季分析召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況會(huì)議、編制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告。向董事會(huì)按年提交財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。財(cái)務(wù)管理

15、部每年對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況做一次全面檢查，提交財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)估報(bào)告，分析全年預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制中存在的問(wèn)題，提出解決措施和辦法，為下次預(yù)算編制以及以后年度的預(yù)算控制管理提供依據(jù)?？傮w上，公司以財(cái)務(wù)管理為中心，以資金管理為重點(diǎn)，以預(yù)算管理貫穿始終，形成了全面預(yù)算管理系統(tǒng)，并投汁劃、實(shí)施、控制、調(diào)整、評(píng)價(jià)的閉路循環(huán)，在實(shí)際運(yùn)行中較好地保證了公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(作者單位：國(guó)投哈密發(fā)電有限公司財(cái)務(wù)管理部)◆◆◆I◆II●◆II●

16、◆◆II◆IIII◆◆II◆◆iI◆i◆11◆◆◆◆i●ll◆◆II◆llIn◆I●11II◆◆III◆4D“II◆●4P“11◆●11◆◆I◆◆41pli◆I◆II‘◆IIIn。◆I(上接第85頁(yè))度。在市場(chǎng)情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的調(diào)整，使其始終保持在可承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。(二)提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少庫(kù)存積壓隨著市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了更好的生存和發(fā)展，應(yīng)該生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品，并不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量。如果企業(yè)生產(chǎn)的

17、是符合銷售潮流、非常暢銷、供不應(yīng)求的高科技產(chǎn)品，企業(yè)往往就很少用賒銷的方式。因此，應(yīng)收賬款就會(huì)大幅下降。此時(shí)，企業(yè)就不會(huì)為了降低上述費(fèi)用支出而肓目賒銷，從而降低了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。(三)健全內(nèi)部控制制度，明確管理責(zé)任應(yīng)收賬款是企業(yè)的資產(chǎn)，直接關(guān)系到企業(yè)的利益。企業(yè)為了降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防各部門管理的隨意性與營(yíng)銷人員的隨意賒銷，要建立嚴(yán)格的審批制度，明確各部門的責(zé)任，進(jìn)行職務(wù)分離，健全對(duì)營(yíng)銷人員的激勵(lì)機(jī)制。以增強(qiáng)銷售人員的責(zé)任心

18、和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立銷售回款一條龍制度，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而盲目賒銷，造成大量應(yīng)收賬款收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。(四)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)要想降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失，不僅要實(shí)施應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制措施，而且還要領(lǐng)導(dǎo)者采取更為積極的收款政策來(lái)轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能防范壞賬呆賬的產(chǎn)生。企業(yè)在賒銷期不能及時(shí)收回應(yīng)收賬款時(shí)，可以與客戶協(xié)商，轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)。對(duì)于老客戶的信譽(yù)狀況、償債能力等方面了解得比較多，企業(yè)可以把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為商業(yè)承兌匯票

19、；而對(duì)于新客戶，企業(yè)因掌握其信息比較少，在可能情況下，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)化為銀行承兌匯票。這樣在一定程度上可以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，間接的實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。只有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)地防范與控制，才可能使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中既擴(kuò)大了銷售量，又使企業(yè)應(yīng)收賬款可以及時(shí)收回，從而把應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使企業(yè)立于不敗之地。參考文獻(xiàn)[1】文玉清試論國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)代企