低價攬客對審計質(zhì)量的影響研究.pdf

1、溆南鉀軾大學(xué)碩士學(xué)位論文低價攬客對審計質(zhì)量的影響研究學(xué)科專業(yè)學(xué)位類型研究生姓名導(dǎo)師姓名、職稱論文編號會計學(xué)學(xué)歷碩士戴娟何琳潔講師湖南師范大學(xué)學(xué)位評定委員會辦公室0一七年五月摘要財務(wù)報表審計作為一種第三方鑒證業(yè)務(wù)，其目的是為了改善財務(wù)報表的質(zhì)量和內(nèi)涵，增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。財務(wù)報表審計對于對保護中小投資者以及其他財務(wù)報告的使用者的利益、優(yōu)化資本市場資源配置、維護資本市場秩序具有重要作用，因此審計質(zhì)量問題備受關(guān)注。我國

2、審計市場競爭激烈，常有事務(wù)所采取低價攬客方式承接審計業(yè)務(wù)，這一定價策略是否會影響注冊會計師的審計質(zhì)量、危及審計行業(yè)的健康發(fā)展受到了國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。盡管監(jiān)管者一直關(guān)注著低價攬客問題，然而，較少有實證研究專門針對初次承接審計業(yè)務(wù)時這一審計收費問題和審計質(zhì)量之間的關(guān)系，現(xiàn)有的有關(guān)低價攬客與審計質(zhì)量關(guān)系的文獻也未取得一致意見?；诖?，本文采取了規(guī)范研究與實證結(jié)合的方式研究低價攬客與審計質(zhì)量的關(guān)系，首先充分梳理了與本文研究相關(guān)的國內(nèi)外文獻，之后

3、對我國審計市場低價攬客現(xiàn)狀進行了分析，在委托代理理論、博弈論、迎合理論等經(jīng)典理論的基礎(chǔ)上對低價攬客如何影響審計質(zhì)量進行了機理分析，最后通過實證檢驗低價攬客與審計質(zhì)量之間的關(guān)系，并提出相關(guān)的政策建議。本文基于我國A股市場2005—2015年的數(shù)據(jù)，以審計客戶是否利用可操控性應(yīng)計盈余來達到或超過分析師盈余預(yù)測作為審計質(zhì)量的替代指標，研究初次承接審計業(yè)務(wù)時低價攬客與審計質(zhì)量之間的關(guān)系，并分別引入外部環(huán)境和公司自身特征，即引入了市場態(tài)勢、公司的

4、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)來研究其對兩者關(guān)系的影響。研究結(jié)果表明，低價攬客與審計客戶利用可操控性應(yīng)計盈余來滿足分析師盈余預(yù)測具有正相關(guān)關(guān)系，即低價攬客降低了審計質(zhì)量；不同市場態(tài)勢下低價攬客降低審計質(zhì)量的效果不同，熊市中降低得更加明顯；進一步研究表明，在熊市階段的低價攬客情況下，非國有上市公司審計質(zhì)量下降幅度顯著大于國有上市公司。本文的研究結(jié)果符合長期以來實務(wù)界對審計行業(yè)低價攬客的擔心，本文的研究對于加強國內(nèi)審計收費監(jiān)管、提高審計質(zhì)量和促進審計行業(yè)健康發(fā)展