H股審計資格對審計質(zhì)量影響的研究.pdf

1、2009年11月16日，財政部、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)了《會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作方案》，2010年12月7日，兩部門與香港有關(guān)部門達成共識，內(nèi)地大型會計師事務(wù)所獲準自當年12月15日或以后完結(jié)的會計年度期間，可以采用內(nèi)地審計準則為H股企業(yè)提供審計服務(wù)。對于首批獲推薦提供H股企業(yè)審計服務(wù)的十二家事務(wù)所來說，這是一次“做大做強”和“走出去”的機遇，但是獲得H股審計資格之后“12大”的審計質(zhì)量是否如監(jiān)管部門所預(yù)期能得到提高，這是一個

2、值得探討的問題。
　　從理論層面看，H股審計資格所通過一系列措施能夠提高自身的專業(yè)能力和獨立性:(1)H股審計資格所受到財政部、證監(jiān)會和中注協(xié)的密切關(guān)注和監(jiān)督，按照要求完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、加強一體化管理、培養(yǎng)國際化人才;(2)一部分H股審計資格所進行了兼并重組，規(guī)模的擴大使事務(wù)所對客戶的經(jīng)濟依賴性降低，法律風(fēng)險提高，有更多的資源進行人才培養(yǎng)和管理創(chuàng)新;(3)香港審計市場為H股審計資格所開辟了國際化道路，事務(wù)所通過國際化能夠擴大自身規(guī)

3、模，學(xué)習(xí)國外優(yōu)秀事務(wù)所的技術(shù)和經(jīng)驗;(4)H股審計資格所都進行了“特殊普通合伙”組織形式的轉(zhuǎn)制工作，提高了事務(wù)所和注冊會計師的法律訴訟風(fēng)險，使注冊會計師在審計過程中更加謹慎。
　　本文以H股雙重審計的取消為研究契機，通過考察H股審計資格所在獲得H股審計資格的前后三年，即2007-2012年，審計質(zhì)量的變化，檢驗是否達到政策預(yù)期的效果。鑒于國際四大的特殊性，將“四大”和“八大”分為兩個樣本組進行研究，選取審計意見類型和操控性應(yīng)計利潤

4、作為審計質(zhì)量的衡量指標，分別建立Logistic回歸模型和多元線性回歸模型。結(jié)果表明:用審計意見類型衡量審計質(zhì)量時，“四大”和“八大”的審計質(zhì)量沒有得到顯著提高;用操控性應(yīng)計利潤衡量審計質(zhì)量時，“四大”的審計質(zhì)量得到提高，“八大”的審計質(zhì)量反而有所下降。因此，“四大”在抑制客戶盈余管理方面得到了提高，但是“八大”并沒有得到任何提高，本土所與國際四大之間仍存在著較大差距。
　　本文的貢獻為:用審計意見類型和操控性應(yīng)計利潤兩個指標作為