關聯(lián)方交易的審計風險研究——以漢能薄膜發(fā)電為例.pdf

1、近年來，隨著我國證券市場網絡不斷發(fā)展壯大，母公司與子公司以及子公司與子公司之間的關聯(lián)方交易因其具有隱蔽、便利及短時間湊效的特性越來越普遍。規(guī)范且合理的關聯(lián)方交易可以為公司帶來規(guī)模收益，降低運營成本，更有效地管理資本和債務；而不正當?shù)年P聯(lián)方交易可能導致公司利用其進行虛増利潤、掏空公司資產等嚴重行為發(fā)生。我國雖然不斷更新完善相關的法律法規(guī)，利用加強外部監(jiān)管來約束關聯(lián)方交易，促使關聯(lián)方交易合法化和公開化，但仍存在關聯(lián)方交易的審計監(jiān)管不到位、上

2、市公司治理結構混亂等問題，使得關聯(lián)方交易的審計工作難度依舊較大，審計風險偏高。不完善的公司內部治理機制為不正當關聯(lián)方交易提供了操縱空間，而市場外部監(jiān)管不到位，不能及時、準確的識別出不正當?shù)年P聯(lián)方交易，由此應深入研究關聯(lián)方交易的審計風險，遏制公司內部治理機制和市場監(jiān)管不足之處給市場帶來的危害。僅僅加強企業(yè)的內部治理或對關聯(lián)方交易的外部審計都收效甚微，但將兩者結合起來規(guī)范關聯(lián)方交易卻效果顯著。本文采用理論分析與案例分析相結合的方式，分析對關

3、聯(lián)方交易審計過程中可能存在的問題及問題的構成原因，從公司治理層面和注冊會計師審計層面對遏制不正當關聯(lián)方交易提出優(yōu)化建議。
　　首先，交代論文的研究背景及研究意義；接著通過查閱資料，對國內外有關文獻進行梳理歸納，并做出述評；接著為關聯(lián)方交易審計風險概述及理論基礎，首先介紹了相關的理論基礎，其次總結歸納關聯(lián)方交易的特質及動機，最后介紹審計風險的實質及分類；接著為關聯(lián)方交易審計現(xiàn)狀及審計風險成因分析，首先對現(xiàn)階段關聯(lián)方交易審計的情況及存